Tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty cổ phần công trình giao thông vận tải Quảng Nam.

TRẦ T Ị T ÙY TRÂM TỔ T Ứ Ô Ô TÁ KẾ TOÁ QUẢ TRỊ TY Ổ P Ầ CƠNG TRÌNH AO T Ơ VẬ TẢ QUẢ AM K M UẬ V T 60.34.30 SĨ QUẢ TRỊ K TS OA UYỄ P Ù - ăm 2013 Ờ AM OA Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác ác giả luận văn Trầ T ị T ù Trâm MỤ Ụ MỞ ẦU 1 ính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu ối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài ố cục đề tài quan tài liệu ƯƠ OA Ơ SỞ Ý UẬ VỀ KẾ TOÁ QUẢ TRỊ TRO ỆP XÂY ẮP 1.1 KH QU Ề KẾ N QUẢN RỊ 1.1.1 ản chất kế toán quản trị 1.1.2 Kế tốn quản trị với q trình quản lý 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán quản trị 11 1.2 Ặ ÔN ỂM H KẾ N XÂY LẮP ẢNH HƯỞN ẾN Ổ HỨ N QUẢN RỊ 12 1.2.1 ặc điểm sản phẩm xây lắp 12 1.2.2 hi phí phân loại chi phí doanh nghiệp xây lắp 13 1.2.3 ập hợp chi phí sản xuất tính giá thành doanh nghiệp xây lắp 15 1.3 Ổ HỨ ÔN KẾ N QUẢN RỊ R N ANH N H ỆP XÂY LẮP 17 1.3.1 Lập dự toán sản xuất kinh doanh 17 1.3.2 heo dõi thực 19 1.3.3 Kiểm sốt doanh thu chi phí 20 1.3.4 Ứng dụng thơng tin thích hợp việc định 24 ƯƠ T Ự TR TRỊ T Ô TẢ QUẢ 2.1 KH TY TỔ Ổ P Ầ Ứ Ơ Ơ TÁ KẾ TỐ QUẢ TRÌ AO T Ơ VẬ AM 28 QU Ề ÔN Y Ổ PHẦN ÔN RÌNH A HÔN ẬN Ả QUẢN NAM 28 2.1.1 hức năng, nhiệm vụ công ty 28 2.1.2 ặc điểm sản xuất kinh doanh 29 2.1.3 ổ chức máy sản xuất kinh doanh 31 2.1.4 ặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 2.2 HỰ R N Ổ HỨ ÔN QUẢN RỊ ÔN Y 37 2.2.1 ổ chức lập dự toán 37 2.2.2 heo dõi thực 43 2.2.3 Kiểm soát việc thực dự toán 49 2.2.4 Ra định 51 2.3 NHẬN XÉ Ề ÔN KẾ N QUẢN RỊ I CÔNG TY 52 2.3.1 Ưu điểm 52 2.3.2 Hạn chế 53 ƯƠ TÁ KẾ TỐ AO T Ơ Ữ QUẢ Ả P ÁP TRỊ T VẬ TẢ QUẢ 3.1 SỰ ẦN H Ế PHẢ ÔN 3.2 NHỮN ÔN Ổ HỨ O Ô T TY Ệ TỔ ỔP Ầ Ứ Ô Ô TRÌ AM 56 ÔN KẾ N QUẢN RỊ Y 56 Ả PH P H N H ỆN Ổ HỨ KẾ N QUẢN RỊ Y 58 3.2.1 ổ chức hệ thống dự toán 58 3.2.2 ổ chức thông tin thực hoạt động sản xuất kinh doanh 63 3.2.3 áo cáo kiểm soát tiến độ thực doanh thu, chi phí 71 3.2.4 Xây dựng mơ hình kế tốn quản trị cơng ty 74 3.2.5 Ra định kinh doanh 75 3.3 Ổ HỨ ỀU K ỆN PH KẾ N QUẢN RỊ ÔN TY 76 3.3.1 huẩn bị nguồn nhân lực 76 3.3.2 Xây dựng mối quan hệ kế toán quản trị phận khác 77 3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin kế toán quản trị 79 KẾT UẬ 82 T ỆU T AM K ẢO QUYẾT Ị P Ụ Ụ AO Ề T UẬ V (Bả ) A MỤ Á TỪ V ẾT TẮT hữ viết tắt iễn giải BCTC Báo cáo tài CCDC ơng cụ dụng cụ CP ổ phần N Nẵng KH-KT Kế hoạch – kỹ thuật KM Kilomet KTTC Kế toán tài NVL Ngun vật liệu NC Nhân cơng QN Quảng Nam SDMTC Sử dụng máy thi công SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TC-KT ài kế tốn TK ài khoản S UBND ài sản cố định Ủy ban nhân dân VLXD ật liệu xây dựng VND iệt Nam đồng XDCB Xây dựng A Số hiệu MỤ CÁC BẢ Tên bảng Trang 2.1 Bảng phân tích khối lượng xây lắp 40 2.2 Dự toán tổng hợp chi phí xây lắp 42 2.3 Bảng tổng hợp chi phí xây lắp tính giá thành 48 2.4 So sánh kết thực với dự toán 50 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang Hình 2.1 Quy trình tổ chức sản xuất cơng ty 30 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy ơng ty 31 Hình 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 33 Hình 2.4 Sơ đồ ln chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ 36 ghi sổ Hình 2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ phần mềm kế tốn 37 Hình 3.1 Sơ đồ mơ hình kết hợp kế tốn tài kế tốn 74 quản trị Hình 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty 78 MỞ ẦU Tí ấp ủ đề Xã hội ngày phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, mang tính chất đa dạng, phức tạp nhu cầu thơng tin trở nên thiết quan trọng Kế tốn với chức thơng tin kiểm tra hoạt động kinh tế - tài tổ chức để phục vụ cho nhu cầu quản lý đối tượng bên bên tổ chức, doanh nghiệp lại có ý nghĩa quan trọng Kế tốn phát huy đầy đủ chức cơng ty có hệ thống kế tốn hồn chỉnh Hệ thống kế tốn phải bao gồm hai phân hệ kế tốn tài kế tốn quản trị Kế tốn quản trị có vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngày nay, khái niệm kế tốn quản trị khơng xa lạ nhà quản lý doanh nghiệp heo đó, kế tốn quản trị hiểu có liên quan đến việc chuẩn bị lý giải thơng tin tài nhằm giúp nhà quản lý xây dựng kế hoạch kiểm soát hoạt động kinh doanh ại iệt Nam, thuật ngữ kế toán quản trị ghi nhận thức Luật kế tốn ban hành vào ngày 17/06/2003 tư 53/2006/ - iệc ban hành thông bước đầu đề cập, hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp uy nhiên, việc vận dụng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị vào thực tế gặp nhiều khó khăn ể có định nhanh chóng xác việc lựa chọn khách hàng điều kiện kinh tế thị trường thơng tin kế tốn quản trị đóng vai trò quan trọng ơng ty cổ phần giao thộng vận tải Quảng Nam thực tốt công tác xây dựng định mức, dự tốn, tổ chức q trình thi cơng, thực theo dõi tập hợp chi phí chi tiết cho cơng trình uy nhiên cơng tác lập dự tốn chưa linh hoạt, hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán chưa theo dõi tài khoản chi tiết cho đối tượng, mối liên hệ phòng ban cơng tác báo cáo, cung cấp thơng tin lỏng lẻo, hệ thống dự tốn doanh thu, lợi nhuận chưa quan tâm mức, việc theo dõi thực tiến độ thi công chưa chặt chẽ ì hệ thống kế tốn chưa cung cấp thông tin kịp thời, tin cậy cho việc định kinh doanh nhà quản trị ên cạnh ơng ty cổ phần cơng trình giao thông vận tải Quảng Nam công ty lớn, thực thi cơng nhiều cơng trình lớn khu vực miền rung – Tây Nguyên, có lực thi cơng tốt, nhiên vài cơng trình thi công chưa tiến độ, chưa phản ánh lực ơng ty hính lý nêu định chọn đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty cổ phần cơng trình giao thơng vận tải Quảng Nam” Mụ đí ứ Nội dung nghiên cứu đề tài nhằm đạt mục đích sau: - Nghiên cứu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn quản trị cơng ty cơng ty cổ phần cơng trình giao thơng vận tải Quảng Nam Qua đánh giá tình hình vận dụng kế tốn quản trị ơng ty - đề giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty cổ phần cơng trình giao thơng vận tải Quảng Nam ợ v p ạm v ứ ối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu tổ chức cơng tác tổ chức kế tốn quản trị cơng ty xây lắp q trình lập dự tốn, kiểm soát việc thực kế hoạch, định kinh doanh yếu tố phục vụ công tác kế toán quản trị Phạm vi nghiên cứu: Quảng Nam ơng ty cổ phần cơng trình giao thơng vận tải P Ụ Ụ 11 CÔNG TY CPCT TVT QUẢ AM Ự TỐ P Í Â Ơ TRỰ T ẾP đ ( VT 1.000đ) Quý C ỉ S SP ầ ị ả x ấ ô Cả ăm 830 1,320 1,460 1,290 5,290 2.0 2.0 2.0 2.0 2.0 1,660 2,640 2,920 2,580 10,580 15 15 15 15 15 24,900 39,600 43,800 38,700 158,700 mứ NC S để SXSP ề l CP NCTT P Ụ Ụ 12 CÔNG TY CPCT TVT QUẢ AM Ự TỐ P Í SẢ XUẤT U đ ( VT 1.000đ) Quý C ỉ 830 1,320 1,460 1,290 5,290 8.0 8.0 8.0 8.0 8.0 6,640 10,560 11,680 10,320 42,320 p í 20,000 20,000 20,000 20,000 80,000 CP SXC 26,640 30,560 31,680 30,320 122,320 S SP ầ ả x ấ B p í SX vị Tổ b ị p í SX Cả ăm P Ụ Ụ 13 CƠNG TY CPCT TVT QUẢ AM Ự TỐ ÁT đ ( VT 1.000đ) Quý ỉ 830 1,320 1,460 1,290 5,290 51,875.0 82,500.0 91,250.0 80,625.0 330,625.0 CPNCTT 24,900 39,600 43,800 38,700 158,700 CPSXC 26,640 30,560 31,680 30,320 122,320 103,415 152,660 166,730 149,645 611,645 0 0 0 0 0 103,415 152,660 166,730 149,645 611,645 125 116 114 116 116 S SP ầ ả x ấ CPNVLTT Tổ PSX CPSXDDDK PSX Tổ K SP vị Cả ăm P Ụ Ụ 14 CƠNG TY CPCT TVT QUẢ AM Ự TỐ P Í QUẢ Ý OA ỆP đ ( VT 1.000đ) Quý C ỉ ả ăm ụ 1,100 1,300 1,500 1,100 5,000 25 25 25 25 S SP B p íQ Tổ b vị p íQ 26,700 32,500 37,500 26,700 100,000 ị p íQ 25,000 25,000 25,000 25,000 100,000 Tổ PQ 51,700 57,500 62,500 51,700 200,000 P Ụ Ụ 15 CÔNG TY CPCT TVT QUẢ AM Ự TOÁ T Ề đ ( VT 1.000đ) Quý C ỉ Cả ăm Thu bán hàng 193,600 277,200 321,200 259,600 1,051,600 Tổ 193,600 277,200 321,200 259,600 1,051,600 Tổng thu Tổng chi Chi mua NVL 4,050 33,350 36,075 44,025 127,250 hi trả lương 16,600 26,400 29,200 25,800 105,800 hi trả P SX 4,150 6,600 7,300 6,450 26,450 hi trả QL N 33,000 39,000 45,000 33,000 150,000 57,800 105,350 117,575 109,275 409,500 135,800 171,850 203,625 150,325 642,100 Tổ â đ u chi P Ụ Ụ 16 CÔNG TY CPCT TVT QUẢ AM Ộ X SỐ 01 BẢ Ơ TRÌ QUẢ T ẾT Ý, BẢO ƯỠ BỘ TUYẾ ạ mụ m mặ đ ăm T ƯỜ XUYÊ ƯỜ M 2012 T 614 (KM0+00, KM25+100) mụ Q ả lý v p í đ P Í XÂY ẮP ữ đ ự K l ợ T ự K ệ l ợ lệ K l ợ giá Vật liệu dăm 4x6 10.6 222,468 11 222,468 dăm 2x4 2.8 249,741 2.9 249,741 dăm 1x2 2.9 267,923 2.9 267,923 dăm 0,5x1 3.9 177,014 3.9 177,014 98.3 175,014 99 175,014 11.9 846,879 12 846,879 0.4 1,005,514 4,810 18,279 Nhân công Nhân công bậc 2,7/7 Máy thi cơng Máy lu 8,5T Ơ tô tưới nước 0.5 1,005,514 ự đ Vật liệu Nhựa 4,900 18,279 90 dăm 0,5x2 29.9 267,923 30 267,923 dăm 0,5x1,6 15.8 177,014 16 177,014 dăm 0,5x1 10.5 177,014 10.5 177,014 186 197,467 188 197,467 - Máy lu 8,5T 4.3 846,879 4.5 846,879 - - Máy tưới nhựa 2.1 2,551,545 2.5 2,551,545 - - 2.1 236,656 2.5 236,656 - - 122 182,744 125 182,744 - Máy đào 2.29 3,107,233 2.3 3,107,233 Máy ủi 0.45 1,812,881 0.5 1,812,881 172 182,744 17.4 1,759,260 Nhân công Nhân công bậc 3,5/7 Máy thi công hiết bị nấu nhựa đấ Nhân công Nhân công bậc 3/7 Máy thi công ắp lề đ bằ nhân công Nhân công Nhân công bậc 3/7 Vậ 175 182,744 18 1,759,260 - ể đấ Máy thi cơng Ơ tơ tự đổ 10 - P Ụ Ụ 17 CÔNG TY CPCT TVT QUẢ AM Ộ X SỐ 01 BẢ Ơ TRÌ TỔ ỢP QUẢ Ý, BẢO ƯỠ ƯỜ TUYẾ ạ mụ chi phí m mặ đ đ P Í XÂY ẮP BỘ T ƯỜ XUYÊ M 2012 T 614 (KM0+00, KM25+100) mụ Q ả lý v ữ đ ự T ự lệ rị % 32,196,310 32,630,419 434,109 1.35 4,515,868 4,638,728 122,860 2.72 dăm 4x6 2,349,262 2,447,148 97,886 4.17 dăm 2x4 699,275 724,249 24,974 3.57 dăm 1x2 776,977 776,977 - - dăm 0,5x1 690,355 690,355 - - Nhân công 17,200,376 17,326,386 126,010 0.73 Nhân công bậc 2,7/7 17,200,376 17,326,386 126,010 0.73 Máy thi công 10,480,066 10,665,305 185,239 1.77 Máy lu 8,5T 10,077,860 10,162,548 84,688 0.84 402,206 502,757 100,551 25.00 146,766,628 150,200,915 3,434,287 2.34 100,588,356 102,295,661 1,707,305 1.70 ăm Vật liệu Ơ tơ tưới nước ự đ Vật liệu Nhựa 87,921,990 89,567,100 1,645,110 1.87 dăm 0,5x2 8,010,898 8,037,690 26,792 0.33 dăm 0,5x1,6 2,796,821 2,832,224 35,403 1.27 dăm 0,5x1 1,858,647 1,858,647 - - Nhân công 36,681,470 37,123,796 442,326 1.21 Nhân công bậc 3,5/7 36,681,470 37,123,796 442,326 1.21 Máy thi công 9,496,802 10,781,458 1,284,656 13.53 Máy lu 8,5T 3,641,580 3,810,956 169,376 4.65 Máy tưới nhựa 5,358,245 6,378,863 1,020,618 19.05 496,978 591,640 94,662 19.05 đấ 30,134,756 30,896,076 761,320 2.53 Nhân công 22,203,396 22,843,000 639,604 2.88 nhân công bậc 3/7 22,203,396 22,843,000 639,604 2.88 Máy thi công 7,931,360 8,053,076 121,716 1.53 Máy đào 7,115,564 7,146,636 31,072 0.44 815,796 906,441 90,644 11.11 31,472,903 31,980,200 507,297 1.61 Nhân công 31,472,903 31,980,200 507,297 1.61 Nhân công bậc 3/7 31,472,903 31,980,200 507,297 1.61 Vậ 30,611,115 31,666,671 1,055,556 3.45 Máy thi công 30,611,115 31,666,671 1,055,556 3.45 Ô tô tự đổ 10 30,611,115 31,666,671 1,055,556 3.45 hiết bị nấu nhựa Máy ủi ắp lề đ bằ nhân cơng ể đấ P Ụ Ụ 18 CƠNG TY CPCT TVT QUẢ AM Ộ X SỐ 01 BẢ Ơ TRÌ TỔ ỢP QUẢ Ý, BẢO ƯỠ ƯỜ TUYẾ K ả mụ P Í XÂY ẮP BỘ T ƯỜ XUYÊ M 2012 T 614 (KM0+00, KM25+100) mụ Q ả lý v ự T ự ữ đ ệ % Mứ lệ chênh lệ Chi phí NVLTT 105,104,224 106,934,389 1,830,165 1.74 Chi phí NCTT 107,558,144 109,273,382 1,715,238 1.59 Chi phí SDMTC 58,117,137 60,663,753 2,546,616 4.38 Chi phí SXC 70,988,375 72,120,432 1,132,057 1.59 341,767,880 348,991,956 7,224,076 2.11 Tổ P Ụ Ụ 19 CÔNG TY CPCT TVT QUẢ AM BÁO ÁO OA T U Á XÍ ỆP XÂY Ự M 2012 ( VT ỉ Doanh thu XN xây dựng số Doanh thu XN xây dựng số Doanh thu XN xây dựng số doanh thu XN xây dựng ự T ự ệ 253.000.000.000 258.500.000.000 ) lệ rị 5.500.000.000 % 2,17 154.000.000.000 151.800.000.000 (2.200.000.000) -1,43 200.200.000.000 242.000.000.000 41.800.000.000 20,88 607.200.000.000 652.300.000.000 45.100.000.000 7,43 P Ụ Ụ 20 BÁO CÁO DOANH THU Ô TY P T TVT QUẢ M 2012 ỉ ự T ự AM ( VT đồ ) lệ ệ rị % oanh thu XN XD oanh thu sở SX oanh thu VLXD sở dịch vụ doanh thu 607.200.000.000 652.300.000.000 45.100.000.000 7,43 60.270.000.000 61.200.000.000 930.000.000 1,54 120.230.000.000 123.896.600.000 3.666.600.000 3,05 787.700.000.000 837.396.600.000 49.696.600.000 6,31 P Ụ Ụ 21 BÁO ÁO Ợ UẬ ỦA Ơ SỞ K A T Á Á ( VT đồ ỉ ự T ự Doanh thu 1,000,000,000 iến phí sản xuất 580,000,000 hàng bán iến phí QL N 100,000,000 Số dư đảm phí 320,000,000 ịnh phí sản xuất 80,000,000 ịnh phí QL N 100,000,000 LN kinh doanh 140,000,000 LN/DT (%) 14 ệ ) lệ rị 980,000,000 -20,000,000 % 568,400,000 -11,600,000 -2.00 -2 99,000,000 -1,000,000 -1 312,600,000 -7,400,000 98,500,000 18,500,000 23.125 2.3125 103,100,000 3,100,000 3.1 111,000,000 -29,000,000 -20.71 11,3 P Ụ Ụ 22 CÔNG TY CPCT TVT QUẢ AM BÁO ÁO Ợ UẬ Á Ơ SỞ SẢ XUẤT V X M 2012 ỉ Lợi nhuận sở khai thác đá Lợi nhuận sở khai thác cát Lợi nhuận sở sản xuất thép LN sở sản xuất LX ự T ự ệ ( VT lệ rị ) % 140,000,000 111,000,000 (29,000,000) -20.71 100,000,000 110,000,000 10,000,000 10.00 250,000,000 260,000,000 10,000,000 4.00 490,000,000 481,000,000 (9,000,000) -1.84 P Ụ Ụ 23 CÔNG TY CPCT TVT QUẢ AM BÁO ÁO Ợ UẬ Á XÍ ỆP XÂY Ự M 2012 ( VT ỉ Lợi nhuận XN xây dựng số Lợi nhuận XN xây dựng số Lợi nhuận XN xây dựng số LN XN xây dựng ự T ự ệ ) lệ rị % 23,000,000,000 25,000,000,000 2,000,000,000 8.70 15,000,000,000 12,000,000,000 (3,000,000,000) (20) 19,000,000,000 32,000,000,000 13,000,000,000 68.42 57,000,000,000 69,000,000,000 12,000,000,000 21.05 P Ụ Ụ 24 BÁO ÁO Ợ UẬ Ô TY P T TVT QUẢ AM ( VT ỉ ự T ự ệ ) lệ rị % (9,000,000) -1.84 Lợi nhuận sở sản xuất 490,000,000 481,000,000 VLXD Lợi nhuận XN xây dựng 57,000,000,000 69,000,000,000 12,000,000,000 21.05 Lợi nhuận sở dịch vụ 11,000,000,000 12,000,000,000 1,000,000,000 lợi nhuận 68,490,000,000 81,481,000,000 12,991,000,000 9.09 0.19 ... trị cơng ty cơng ty cổ phần cơng trình giao thơng vận tải Quảng Nam Qua đánh giá tình hình vận dụng kế tốn quản trị ơng ty - đề giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty cổ phần... quản trị cơng ty cách chặt chẽ qua đề giải pháp phù hợp với cơng ty nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị cơng ty + Lê Phương rinh (năm 2011) “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị công ty cổ phần... tả chi tiết nội dung kế toán quản trị thực công ty đưa nhận xét xác đáng, từ làm sở cho việc tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty cách phù hợp công ty cổ phần đầu tư xuất nhập Foodinco với