Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần xi măng Hải Vân.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG KHƢƠNG THỊ LAN ANH TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Khƣơng Thị Lan Anh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu CHƢƠNG 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.4 Các thành phần chủ yếu hệ thống kiểm soát nội 11 1.2 NỘI DUNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 22 1.2.1 Những vấn đề chu trình bán hàng thu tiền 22 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 24 1.2.3 Các rủi ro chu trình bán hàng thu tiền 25 1.2.4 Tổ chức thông tin kế tốn phục vụ KSNB chu trình bán hàng thu tiền 26 1.2.5 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN 35 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN 35 2.1.1 Đặc điểm hình thành phát triển công ty 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty 37 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN 38 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 38 2.2.2 Đặc điểm hệ thống kế tốn tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty 45 2.2.3 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty CP xi măng Hải Vân 51 2.2.4 Những kết đạt đƣợc hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty CP xi măng Hải Vân 71 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN 76 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN 76 3.1.1 Căn vào tình hình thực tế ngành xi măng 76 3.1.2 Căn vào định hƣớng phát triển công ty 76 3.1.3 Căn vào tình hình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty 77 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN 78 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 78 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ KSNB chu trình bán hàng thu tiền 89 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền 91 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BKS : Ban kiểm soát BB : Biên Bản CBCNV : Cán công nhân viên CP : Cổ phần ĐĐH : Đơn đặt hàng HĐ : Hợp đồng KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội Nhà phân phối : Nhà phân phối TK : Tài khoản TC – LĐ : Tổ chức - Lao Động DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 2.1 Tình hình nguồn nhân lực Cơng ty giai đoạn 2010-2012 43 2.2 Bảng tổng hợp trung gian phân phối Cơng ty 54 2.3 Chính sách chiết khấu toán tháng năm 56 bảng 2013 áp dụng công ty CP xi măng Hải Vân 2.4 Chính sách hỗ trợ tiêu thụ xi măng áp dụng tháng 58 năm 2013 công ty CP xi măng Hải Vân 2.5 Chính sách hỗ trợ tiêu thụ xi măng áp dụng thời gian 58 tháng đầu năm tháng cuối năm 2013 cơng ty CP xi măng Hải Vân 2.6 Chính sách hỗ trợ tiêu thụ xi măng áp dụng thời gian 58 năm 2013 công ty CP xi măng Hải Vân 3.1 Mẫu thẩm định khách hàng 86 3.2 Mẫu Đơn đặt hàng 90 3.3 Mẫu sổ theo dõi đơn đặt hàng 92 3.4 Báo cáo tình hình công nợ phải thu khách hàng 94 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 1.1 Các chức chu trình bán hàng - thu tiền 24 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 40 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 45 2.3 Sơ đồ kiểm sốt đơn đặt hàng cơng ty 62 2.4 Quy trình kiểm sốt nợ phải thu khách hàng cơng ty 68 2.5 Sơ đồ kiểm sốt tiền mặt cơng ty 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến suất tăng sức cạnh tranh đặc biệt cần phải tăng cƣờng hiệu lực công tác quản lý Kiểm sốt nội trở thành cơng cụ hữu hiệu cần thiết giúp doanh nghiệp đạt đƣợc hiệu lực quản lý, giảm thiểu rủi ro nhƣ tăng mức độ tin cậy cho báo cáo tài Hiện nay, có số đề tài nghiên cứu KSNB doanh nghiệp sản xuất thƣơng mại dịch vụ Riêng công ty cổ phần xi măng Hải Vân chƣa có tác giả nghiên cứu hệ thống KSNB đơn vị Công ty CP xi măng Hải Vân đơn vị sản xuất phân phối chủ yếu sản phẩm xi măng thị trƣờng Miền Trung Tây Nguyên Không phân phối sản phẩm xi măng tự sản xuất, công ty phân phối thêm nhiều mặt hàng chủng loại xi măng thƣơng hiệu khác Với địa bàn phân phối rộng, khách hàng công ty gồm nhiều đại lý, cơng trình nên tình hình bán hàng xảy liên tục dễ dẫn tới sai sót Cơng tác kiểm soát hoạt động bán hàng trở nên quan trọng cấp thiết công ty đặc biệt mơi trƣờng kinh doanh mang tính cạnh trang ngày gay gắt nhƣ Tuy nhiên cơng tác kiểm sốt q trình bán hàng thu tiền cơng ty nhiều vấn đề chƣa hợp lý, tồn nhiều thiếu sót cần phải hồn thiện để đảm bảo mục tiêu kiểm sốt cơng ty Xuất phát từ nhu cầu thực tế đặc thù trình bán hàng thu tiền đơn vị nên tác giả chọn đề tài: “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần xi măng Hải Vân” làm đề tài luận văn nghiên cứu Trong đề tài tác giả sâu vào hệ thống lý luận hệ thống KSNB, KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp, vào phân tích thực tế hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền đơn vị, đƣa hƣớng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền áp dụng cơng ty Mục đích nghiên cứu Về mặt lý luận: Luận văn nghiên cứu tổng hợp vấn đề lý luận chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp, đặc thù sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ảnh hƣởng đến cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Về mặt thực tiễn: Luận văn tập trung làm rõ đƣợc tình hình thực tế KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty CP xi măng Hải Vân Từ tìm mặt hạn chế đơn vị KSNB chu trình bán hàng thu tiền Dựa kết thu đƣợc luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng hoạt động KSNB chu trình bán hàng thu tiền đơn vị Câu hỏi nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đƣợc thực cơng ty, đề tài làm rõ câu hỏi sau: Các thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty nhƣ nào, có đáp ứng đƣợc mục tiêu kiểm sốt công ty hay không? Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội đặc biệt thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cách khắc phục hạn chế này? Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP xi măng Hải Vân Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP xi măng Hải Vân Phƣơng pháp nghiên cứu 91 b Hoàn thiện báo cáo kế tốn Thực tế cơng ty tiến hành lập báo cáo định kỳ, nhiên số báo cáo quản trị không đƣợc lập định kỳ mà lập có yêu cầu nhà quản lý nên thƣờng chậm trễ Để khắc phục điều báo cáo cần đƣợc quy định lập định kỳ thƣờng xuyên, giúp cho quản lý thuận tiện, phân công rõ trách nhiệm lập báo cáo cụ thể cho nhân viên Để thuận lợi cơng tác theo dõi đánh giá tình hình bán hàng cơng ty nên lập báo cáo tình hình thực kế hoạch bán hàng Đối với hợp đồng có nhiều đợt giao hàng cần đƣợc theo dõi thƣờng xuyên nên công ty nên lập báo cáo tiến độ thực hợp đồng 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền a Hồn thiện thủ tục kiểm sốt q trình bán hàng * Thiết kế mẫu sổ theo dõi ĐĐH KH Ngoài việc thiết kế mẫu ĐĐH, cần có theo dõi quản lý ĐĐH Công ty cần phân công nhân viên tiêu thụ chịu trách nhiệm theo dõi toàn ĐĐH khách hàng vào Sổ theo dõi đơn đặt hàng, thƣờng xuyên lập Báo cáo tổng hợp ĐĐH theo ngày theo yêu cầu nhà quản lý Sổ theo dõi ĐĐH phải đƣợc trƣởng phòng tiêu thụ xem xét kiểm tra hàng ngày số lƣợng ĐĐH phát sinh lớn định kỳ hàng tháng cần kiểm tra soát xét lại 92 Bảng 3.3: Mẫu sổ theo dõi đơn đặt hàng SỔ THEO DÕI ĐƠN ĐẶT HÀNG Phòng tiêu thụ Tháng 08/2013 S T T Số Ngày đơn nhận đặt Hình thức đặt hàng Tên khách hàng/ đơn Trực vị hàng tiếp Fax Email Điện Web thoại site Chấp nhận chối bán 785 Vƣơng X bán Nhân viên tiêu thụ hàng hàng CT 01/08 Từ X Quốc Nguyễn Mai Cửa 01/08 786 hàng Thanh X X Trần Lập Hoa DNTN 01/08 787 Đức X Mạnh … … … Nguyễn X … Mai … Nhân viên ghi sổ Trƣởng phòng kinh doanh (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi 93 * Chỉ ký kết hợp đồng vận chuyển hàng hoá với nhà vận tải có uy tín Để tránh tình trạng nhân viên tiêu thụ liên hệ với đầu mối vận chuyển hàng khơng đủ uy tín để vận chuyển hàng cho KH, công ty cần xét duyệt đơn vị vận tải đủ uy tín, thƣờng xuyên giao dịch với công ty Công ty cần ban hành danh sách đơn vị vận tải đƣợc xét duyệt đủ tiêu chuẩn cơng bố rộng rãi đến Phòng tiêu thụ, phòng kinh doanh nhƣ phận kho để cá nhân tham gia vào khâu giao hàng cho KH đƣợc nắm rõ thực Đối với trƣờng hợp đặc biệt đến mùa vận chuyển, đơn vị vận chuyển vận chuyển hàng theo yêu cầu cơng ty đơn vị vận chuyển đƣợc nhân viên tiêu thụ lựa chọn phải có xét duyệt trƣởng phòng tiêu thụ để đảm bảo kiểm tra, giám sát khâu lựa chọn đơn vị vận chuyển, tránh tình trạng chọn đơn vị vận chuyển uy tín, ảnh hƣởng đến quyền lợi cơng ty nhƣ KH b Hồn thiện thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng * Hồn thiện thủ tục kiểm sốt cơng nợ phải thu khách hàng Cơng ty cần ban hành sách xử phạt với nhân viên tiêu thụ phụ trách hợp đồng khách hàng chậm toán, ngƣời liên quan đến khâu thu hồi nợ, phê duyệt hạn mức dƣ nợ khách hàng xa mức thực tế Áp dụng nghiêm túc sách phạt KH hạn (lãi suất, không cho mua thêm hàng chƣa tốn, kiện tòa ) Thƣờng xun lập báo cáo tình hình cơng nợ để ban lãnh đạo nắm đƣợc tình hình nhƣ phòng tiêu thụ, phận thẩm định KH nắm đƣợc tình hình cơng nợ KH làm cho việc xét duyệt bán hàng 94 95 * Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình thu tiền Tại địa bàn xa công ty, nhân viên tiêu thụ vừa ngƣời bán hàng lại vừa ngƣời thu tiền nên dễ dẫn tới tình trạng chiếm dụng tiền tốn KH Để giảm bớt sai sót cơng ty cần bổ nhiệm nhân thu tiền khách hàng độc lập với nhân viên tiêu thụ bán hàng địa bàn xa cơng ty Ban hành sách xử phạt nghiêm túc trƣờng hợp chiếm dụng tiền bán hàng công ty Việc thực kiểm tra đối chiếu thủ quỹ kế toán tiền mặt đƣợc thực vào cuối tháng Việc phát sinh nhiều gian lận sai sót kiểm tra chéo thủ quỹ kế toán tiền mặt xảy theo định kỳ thời gian dài Rủi ro phổ biến hay xảy tình trạng thủ quỹ chiếm dụng tiền két để sử dụng vào mục đích cá nhân mà không nộp vào tài khoản ngân hàng công ty Để hạn chế rủi ro xảy ra, cần tiến hành đối chiếu, kiểm tra thủ quỹ kế toán tiền mặt hàng ngày đột xuất, sau kiểm tra cần lập Biên kiểm kê tiền mặt có xác nhận kế tốn trƣởng Đặc biệt, xảy tình trạng số dƣ quỹ lớn số dƣ cho phép nộp vào tài khoản ngân hàng (thƣờng hết làm việc ngân hàng) thủ quỹ cần lập biên tiền quỹ nêu rõ lý chƣa nộp đƣợc vào tài khoản ngân hàng, biên phải có xem xét xác nhận kế tốn trƣởng Công ty cần bổ nhiệm ngƣời kiểm tra thƣờng xuyên việc theo dõi hạch toán kế toán ngân hàng, với giám sát kiểm tra thƣờng xuyên giảm thiểu sai sót nhƣ gian lận cơng việc kế tốn ngân hàng c Tăng cường kiểm sốt việc thực sách tiêu thụ Cơng ty ban hàng nhiều sách hỗ trợ tiêu thụ cho KH làm nhân viên tiêu thụ nhầm lẫn khơng áp dụng ƣu đãi cho KH gây tổn 96 hại đến lợi ích KH Công ty nên thông báo rộng rãi đến KH sách tiêu thụ cơng ty nhƣ sách giá, sách chiết khấu, sách hỗ trợ KH địa bàn khác nhau… Việc thông báo nên đƣợc cập nhật nhanh chóng website công ty phƣơng tiện truyền thông quảng bá hình ảnh cơng ty Ngồi ra, cơng ty cần u cầu cho phòng tiêu thụ gởi thơng báo đến KH giao dịch với công ty, KH tiềm KH có yêu cầu văn bản, email, fax, thƣ, điện thoại… giúp KH nắm đƣợc thơng tin sách bán hàng cơng ty cách nhanh chóng đảm bảo đƣợc quyền lợi KH KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua tìm hiểu thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP xi măng Hải Vân với hạn chế công tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền đơn vị chƣơng 2, luận văn đƣa số giải pháp phù hợp với tình hình thực tế để khắc phục hạn chế tồn nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền công ty CP xi măng Hải Vân 97 KẾT LUẬN Trƣớc yêu cầu phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trƣờng với biến đổi nhanh chóng kinh tế nƣớc, doanh nghiệp Việt Nam ngày phải trọng vào cơng tác quản lý doanh nghiệp Để thực tốt vai trò quản lý, kiểm sốt rủi ro, doanh nghiệp phải xây dựng đƣợc hệ thống KSNB hợp lý, hữu hiệu hiệu Nhận thức đƣợc tầm quan trọng hệ thống KSNB, luận văn sâu nghiên cứu kết hợp lý luận thực tiễn để có giải pháp đồng cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP xi măng Hải Vân Trong khn khổ luận văn trình bày vấn đề sau: Thứ nhất: Luận văn trình bày sở lý luận hệ thống KSNB làm rõ lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền Thứ hai: Luận văn sâu nghiên cứu thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền lĩnh vực kinh doanh xi măng công ty CP xi măng Hải Vân, đánh giá ƣu nhƣợc điểm KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty Thứ ba: Qua lý luận thực tiễn công ty, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng thu tiền để hoàn thiện hệ thống KSNB cơng ty áp dụng đơn vị có điều kiện kinh doanh tƣơng tự Những giải pháp hồn thiện KSNB chu trình bán hàng thu tiền đƣợc hoàn thiện ba phƣơng diện: hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt, hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn hồn thiện thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ mơn kiểm tốn, Khoa kế tốn – Kiểm tốn trƣờng Đại học Kinh tế (2007), Kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội, TP HCM [2] Bộ Tài (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro kiểm soát nội [3] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (đã ban hành qua đợt) [4] Bộ Tài chính, Thơng tư 228/2009/TT-BTC hướng dẫn trích lập sử dụng khoản dự phòng, Hà Nội [5] Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng đại học Kinh tế TP HCM (2005), Kiểm toán, NXB Thống kê, TP HCM [6] Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trƣờng đại học Kinh tế TP HCM (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phƣơng Đơng, TP HCM [7] Phạm Văn Dƣợc (2006), Kế toán quản trị, NXB Thống kê [8] Học viện tài (2007), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội [9] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2012), Bài giảng kiểm soát nội bộ, Đại học kinh tế Đà Nẵng [10] John Dunn (2001), Kiểm toán lý thuyết thực hành, NXB Thống kê [11] Khoa kế toán – Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng (2008), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đà Nẵng [12] Đỗ Thị Thanh Lan (2012), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần Pymepharco, Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [13] Vũ Ngọc Nam (2007), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng công ty thông tin di động (VMS), Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [14] Nguyễn Thị Thu Phƣờng (2013), Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty sữa đậu nành Việt Nam-Vinasoy, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [15] Nguyễn Quang Quynh (2005), Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội [16] Nguyễn Quang Quynh (2001), Kiểm tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [17] Đồn Thị Ngọc Trai (2011), Giáo trình kiểm tốn, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [18] Nguyễn Thị Phƣơng Thảo (2010), Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Viễn Thông Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [19] Virrtor.z.Brink and Herbert will (2000), Kiểm toán nội đại, NXB Tài chính, Hà Nội Trang Website [20] http://www.haivancement.vn/: Cơng ty cổ phần xi măng Hải Vân [21] http://www.vicem.vn/: Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam [22] http://ximang.vn/: Hiệp hội xi măng Việt Nam [23] http://coso.org/ PHỤ LỤC Phụ lục 01: Đơn đặt hàng khách hàng CÔNG TY TNHH ĐTXD & TM TIẾN DUNG KONTUM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc    ĐƠN ĐẶT HÀNG Kontum, ngày 10 tháng 07 năm 2013 Kính gửi: CƠNG TY CP XI MĂNG HẢI VÂN S T T Tên ngƣời nhận Nguyễn 01 Dũng PT vận chuyển Số xe 43C04085 Cƣớc xe (đồng/tấn) 650.000 Chủng loại Xi măng Hải Vân PC40 rời ĐV Số T lƣợng Tấn 40 Ghi Giao hàng CT: Đông Trƣờng D18, Ngọc Tem, Konplong, Kontum Giá vận chuyển bao gồm VAT Rất mong đƣợc Quý công ty quan tâm giúp đỡ, trân trọng kính chào! Chi tiết liên hệ: Ms Dung – Phòng kinh doanh SĐT: 0602.240533 CÔNG TY TNHH ĐTXD & TM TIẾN DUNG KONTUM Phụ lục 02: Giấy đề nghị cấp hàng khách hàng (Đơn đặt hàng khách hàng) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc „    GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP HÀNG Kính gửi: CƠNG TY CP XI MĂNG HẢI VÂN Đơn vị: Địa chỉ: Fax: Công ty TNHH MTV Thép Chấn Hƣng Khối 2, TT Núi Thành, Núi Thành, Quảng Nam 0510.3550088 STT SỐ XE TẤN LOẠI XI MĂNG GHI CHÚ 92H-1854 10 Hải Vân PCB 40 92K-6070 Hải Vân PCB 40 92K-3407 15 Hải Vân PCB 40 43K-2569 15 Hải Vân PCB 30 Hình thức tốn: Chuyển khoản Chúng tơi cam đoan chịu trách nhiệm tốn lơ hàng cho Quý công ty Rất mong đƣợc Quý công ty quan tâm giúp đỡ, trân trọng kính chào! Chi tiết liên hệ: Mr Tiến – Phòng kinh doanh Quảng Nam, ngày 10 tháng năm 2013 CÔNG TY TNHH MTV THÉP CHẤN HƢNG Phụ lục 03: Phiếu yêu cầu nhận xi măng khách hàng CÔNG TY CP VINCEM TXM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc    PHIẾU YÊU CẦU NHẬN XI MĂNG Loại hàng: Hải Vân PCB 40 Kính gửi: CƠNG TY CP XI MĂNG HẢI VÂN Ngày 10 tháng 07 năm 2013 Đơn vị nhận: CN CÔNG TY CP VICEM TXM TẠI ĐÀ NẴNG Ngƣời nhận:Trần Hoài Số lƣợng:67 (Sáu mƣơi bảy tấn) Số xe: 43L – 4529 Tên lái xe:Phạm Văn Vƣơng (Phiếu có giá trị ngày Phiếu có đầy đủ chữ ký chữ ký tên tổ giao nhận đăng ký Công ty CP xi măng Hải Vân.) LÁI XE TỔ GIAO NHẬN CT CP VICEM TXM CN ĐÀ NẴNG Phụ lục 04: Biên đối chiếu công nợ TỔNG CƠNG TY CN XI MĂNG VIỆT NAM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CP XI MĂNG HẢI VÂN Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc    BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Từ 01/04/2013 đến 30/06/2013 Hôm nay, ngày 05 tháng 07 năm 2013, Tại Văn phòng Cơng ty CP xi măng Hải Vân, chúng tơi gồm có: Bên A: CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN Ngƣời đại diện: Bên B: Ông BÙI VIẾT MINH Chức vụ: TỔNG GIÁM ĐỐC Địa : 65 Nguyễn Văn Cừ, Liên Chiểu, Đà Nẵng Điện thoại : (05113) 842172 Fax: 05113.842441 CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ QUẢN LÝ CT GIAO THÔNG KONTUM Ngƣời đại diện: Ông LÊ NHƢ HÀ Chức vụ: GIÁM ĐỐC Địa : 347 Trần Cao Vân - Kontum Điện thoại : Fax: Hai bên tiến hành lập biên đối chiếu công nợ theo hợp đồng số 0501/HDMB/HV-GTKT ký ngày 05/10/2012 nhƣ sau: 1.Dƣ nợ đầu kỳ tính đến 0h ngày 01/04/2013 102.479.961 đồng 2.Phát sinh từ ngày 01/04/2013 đến 30/06/2013 -Nhận hàng: 81 103.760.960 đồng -Thanh toán 2.400.000 đồng Trong đó: +Trả tiền mua hàng đồng +Chiết khấu toán 2.400.000 đồng +Các khoản bù trừ đồng 3.Dƣ nợ cuối kỳ tính đến 30/06/2013 203.840.921 đồng (Bằng chữ: Hai trăm linh ba triệu, tám trăm bốn mươi ngàn, chín trăm hai mươi mốt đồng y./.) 4.Số tiền bên B ký cƣợc tính đến 30/06/2013 đồng Hai bên thống số liệu Bên B cam kết trả nợ cho bên A theo điều khoản hợp đồng ký Biên làm sở để tốn tính lƣợng xi măng hỗ trợ quảng cáo theo quy định công ty Biên đƣợc lập thành 04 bản, Bên A giữ 02 bản, Bên B giữ 02 có giá trị nhƣ ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A Phụ lục 05: Mẫu thơng báo giá Phòng tiêu thụ Công ty CP xi măng Hải Vân cho khách hàng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập-Tự Do-Hạnh Phúc Đà Nẵng, ngày 28 tháng 04 năm 2013 THÔNG BÁO "V/v giá bán loại xi măng" Các Nhà Phân Phối thuộc hệ thống bán hàng Cơng ty cổ phần xi măng Hải Vân Kính gửi : Công ty cổ phần xi măng Hải Vân xin trân trọng cảm ơn hợp tác quý nhà phân phối thời gian qua tiêu thụ sản phẩm công ty sản xuất Công ty cổ phần xi măng Hải Vân kính thơng báo giá bán loại xi măng kể từ ngày 01/05/2013 tới quí Nhà Phân Phối nhƣ sau: (ĐVT: đồng) STT Loại xi măng Giá từ ngày 01-05-2013 Giá chƣa Thuế VAT Giá thuế 10% toán Hải Vân PCB 30 bao 1.127.272 112.728 1.240.000 Hải Vân PCB 40 bao 1.181.818 118.182 1.300.000 Hải Vân PC 40 bao 1.272.727 127.273 1.400.000 Hải Vân PCB 40 rời 1.131.818 113.182 1.245.000 Hải Vân PC 40 rời 1.204.545 120.455 1.325.000 Hà Tiên PCB 40 bao 1.245.454 124.546 1.370.000 Bỉm Sơn PCB 40 bao 1.200.000 120.000 1.320.000 Giá bao gồm thuế VAT 10 % giao máng xuất Công ty cổ phần xi măng Hải Vân 65 Nguyễn Văn Cừ - Quận Liên Chiểu TP Đà Nẵng Trân trọng! CÔNG TY CP XI MĂNG HẢI VÂN T.PHỊNG TIÊU THỤ Phụ lục 06: Báo cáo tình hình bán hàng thực tế so với dự tốn Công ty CP xi măng Hải Vân tháng 07/2013 ... nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP xi măng Hải Vân Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP xi măng Hải Vân 4 Tổng quan tài... trợ tiêu thụ xi măng áp dụng tháng 58 năm 2013 công ty CP xi măng Hải Vân 2.5 Chính sách hỗ trợ tiêu thụ xi măng áp dụng thời gian 58 tháng đầu năm tháng cuối năm 2013 công ty CP xi măng Hải Vân.. . tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty CP xi măng Hải Vân 71 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HẢI VÂN