Tăng cường kiểm soát nội bộ về doanh thu và tiền thu bán hàng tại công ty cổ phần cấp thoát nước Quảng Nam.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỒNG THỊ NGUYỆT NGA TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP THOÁT NƯỚC QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỒNG THỊ NGUYỆT NGA TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CẤP THỐT NƯỚC QUẢNG NAM Chun ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN MẠNH TOÀN Đà Nẵng – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đồng Thị Nguyệt Nga MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Chức hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiếm soát nội 11 1.1.4 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 17 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 18 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền bán hàng 18 1.2.2 Tổ chức KSNB doanh thu tiền thu bán hàng doanh nghiệp 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP CẤP THOÁT NƯỚC QUẢNG NAM 33 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP CẤP THOÁT NƯỚC QUẢNG NAM 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP cấp thoát nước Quảng Nam 33 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 34 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 35 2.2 THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP CẤP THOÁT NƯỚC QUẢNG NAM 38 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 38 2.2.2 Đặc điểm hệ thống kế tốn cơng ty CP cấp thoát nước Quảng Nam 45 2.2.3 Thực trạng KSNB doanh thu tiền thu bán hàng cơng ty CP cấp nước Quảng Nam 49 2.2.4 Những tồn công tác KSNB doanh thu tiền thu bán hàng công ty CP cấp thoát nước Quảng Nam 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP CẤP THOÁT NƯỚC QUẢNG NAM 67 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY67 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 67 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 67 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá quản lý rủi ro doanh thu tiền thu bán hàng công ty 71 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống thơng tin phục vụ cho KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty 74 3.2.4 Hoàn thiện thủ tục NSNB doanh thu tiền thu bán hàng 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CBCNV : Cán cơng nhân viên CP : Cổ phần XN : Xí nghiệp KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm tốn nội MTKS : Mơi trường kiểm soát MTV : Một thành viên QĐ : Quyết định SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UB : Ủy ban UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang 2.1 Doanh thu dịch vụ cấp nước Công ty qua thời kỳ 34 2.2 Bảng 2.2 Giá tiêu thụ nước 57 3.1 Báo cáo tổng hợp cơng nợ theo lộ trình tháng 05/2013 76 3.2 Báo cáo tổng hợp phân tích số dư nợ 77 bảng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 2.1 Dây chuyền công nghệ nhà máy nước XN 37 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 40 2.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý XN cấp thoát nước 42 2.4 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 46 2.5 Sơ đồ hình thức kế tốn Cơng ty 47 2.6 Quy trình KSNB doanh thu tiêu thụ nước 52 Cơng ty 2.7 Quy trình KSNB tiền thu bán hàng quầy thu 59 XN 2.8 Quy trình KSNB tiền thu bán hàng địa KH 60 2.9 Quy trình KSNB tiền thu bán hàng nhờ thu qua 61 ngân hàng 3.1 Tổ chức máy kiểm tốn nội Cơng ty 71 3.2 Quy trình tăng cường KSNB doanh thu tiêu thụ 79 nước MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hướng tồn cầu hóa hội nhập nay, địi hỏi doanh nghiệp phải nhanh chóng thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đất nước, hoà nhập vào kinh tế giới Mỗi doanh nghiệp phải thiết lập trì phận để kiểm tra, kiểm soát tư vấn cho nhà quản lý để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một phận thực chức phận kiểm soát nội Kiểm soát nội giúp quản lý hiệu nguồn lực doanh nghiệp đồng thời góp phần hạn chế tối đa rủi ro trình sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững Công ty CP cấp thoát nước Quảng Nam hai đơn vị thực nhiệm vụ cung cấp nước phục vụ cho nhu cầu sản xuất, sinh hoạt cho người dân tỉnh Quảng Nam có tiền thân doanh nghiệp nhà nước, vừa thực cổ phần hóa nên cịn gặp nhiều khó khăn cơng tác quản lý, điều hành Trong năm gần đây, với phát triển mạnh mẽ kinh tế đời sống người dân ngày nâng cao, vấn đề bảo vệ sức khỏe người ngày trọng Vì vậy, nhu cầu nước ngày tăng, với tăng nhanh nhu cầu nước giúp cho nguồn thu Công ty CP cấp nước Quảng Nam khơng ngừng lớn mạnh Tuy nhiên, vấn đề kiểm soát doanh thu tiền thu bán hàng cơng ty cịn nhiều khó khăn, bất cập hạn chế chủ yếu do: Giai đoạn cổ phần hóa, cán công nhân viên công ty chưa thực bắt nhịp với phong cách làm việc mới, trình độ chun mơn chưa cao, trì trệ cơng việc cịn tồn số phận Mạng lưới cung cấp nước trải rộng toàn tỉnh với 13 đơn vị trực thuộc Mặc khác, đơn vị trực thuộc nằm 80 Tăng cường kiểm soát tốt trình ký kết hợp đồng tiêu thụ nước: Đây giai đoạn chu trình doanh thu có ảnh hưởng lớn đến giai đoạn cịn, nội dung mục đích sử dụng nước hợp đồng có ảnh hưởng đến việc áp giá tiền nước Tuy nhiên, giai đoạn thông tin ghi nhận chủ yếu từ lời khai khách hàng, việc kiểm tra, kiểm sốt để xác nhận lại tính xác cịn qua loa, sơ sài Vì cần có biện pháp kiểm sốt tích cực thơng tin khách hàng nhằm hạn chế thấp gian lận sai sót xảy Để xác định tính xác thông tin khách hàng khai báo, yêu cầu khách hàng cơng chứng số giấy tờ, có xác nhận địa phương sổ hộ khẩu, giấy tạm trú, hợp đồng thuê nhà Dựa vào giấy tờ phận kinh doanh đối chiếu với thông tin khách hàng khai phiếu yêu cầu trước ký hợp đồng Trách nhiệm việc ký kết hợp đồng sai quy định quy chế làm việc công ty, tất nhân viên sai sót gian lận khâu bị xử lý nghiêm trừ lương, cách chức, trường hợp nghiêm trọng bị đuổi việc Bộ phận kinh doanh XN cấp thoát nước phải chịu trách nhiệm tính xác thơng tin khách hàng trước ký hợp đồng Định kỳ, hay đột xuất phận kiểm sốt nội cơng ty chọn ngẫu nhiên số khách hàng sử dụng nước, tiến hành đối chiếu thông tin hợp đồng thơng tin nhân viên kiểm sốt nội thu thập từ thực tế khảo sát khách hàng, có sai lệch phận trực tiếp ký hợp đồng phải chịu trách nhiệm Cần phải thõa thuận với khách hàng hình thức tốn ghi vào mục hình thức tốn hợp đồng để tiện cho việc bố trí nhân viên thu tiền sau này, nhằm hạn chế chi phí số bất cập khác Bên cạnh đó, hợp đồng phải đánh số thứ tự để tiện theo dõi, quản lý số lượng khách 81 hàng tránh tình trạng bỏ sót không ghi chữ nước, không ghi nhận doanh thu thu tiền Đối với giai đoạn lắp đặt hệ thống dẫn nước, đồng hồ nghiệm thu: Việc lắp đặt hệ thống dẫn nước đồng hồ khâu khơng phần quan trọng chu trình doanh thu Muốn có tỷ lệ thất nước thấp cơng tác lắp đặt hệ thống dẫn nước đồng hồ nước phải đảm bảo yêu cầu kỹ thuật Tuy nhiên, XN cấp nước công tác nghiệm thu sau lắp đặt chưa thực khách quan nghiêm túc Cần phải lập biên nghiệm thu, điền đầy đủ thông tin theo mẫu quy định với đầy đủ chữ ký người có liên quan phải chịu trách nhiệm cơng việc Đối với đồng hồ đo chữ nước phải kiểm tra độ xác trước lắp đặt, lắp đặt xong phải để chạy thử nghiệm Định kỳ năm phải tiến hành thay đồng hồ ghi chữ nước lần tránh hư hỏng ảnh hưởng đến việc đo chữ nước Tăng cường kiểm sốt cơng tác ghi chữ nước: Chữ nước tiêu thụ sở để tính doanh thu, số tiền thu khách hàng Tuy nhiên, công tác ghi chữ nước dễ xảy gian lận sai sót cơng ty chưa có biện phát để phát tất gian lận, sai sót chưa có biện pháp để kiểm sốt cơng tác ghi thu đạt hiệu Vì tác giả đưa số ý kiến sau: + Thành lập phận phúc tra độc lập với phận ghi chữ nước, kiểm tra thường xuyên đột xuất việc ghi chữ nước nhân viên ghi thu Đối với trường hợp có bất thường số nước tiêu thụ cao thấp phận phúc tra phải làm việc để phát nguyên nhân có biện pháp xử lý kịp thời nhằm hạn chế thấp tổn thất xảy cho Công ty + Đối với việc ghi chữ nước ln tồn sai sót định buộc 82 Công ty phải chấp nhận nhiều nhun nhân khác Vì vậy, Cơng ty cần quy định tỷ lệ sai sót tối đa ví dụ 2%, tức nhân viên ghi chữ nước 100 khách hàng cho phép ghi sai khách hàng, ghi có nhiều khách hàng thường xun khơng có nhà nhân viên ghi thu phải lấy số tạm tính dựa số nước tiêu thụ bình quân tháng liền kề trước, đồng hồ đo chữ nước hư hỏng phải tạm tính số sai sót khác mà nhân viên ghi chữ nước khơng cố tình….Dựa vào tỷ lệ sai sót cho phép, tiến hành kiểm tra phận phúc tra chọn ngẫu nhiên số lượng khách hàng, 100 khách hàng phận kiểm tra phát có tối đa khách hàng bị ghi sai chữ nước sử dụng phận phúc tra có biên kết luận việc ghi chữ nước đơn vị đảm bảo yêu cầu Công ty Trường hợp phận phúc tra phát có nhiều khách hàng bị ghi sai chữ nước kết luận việc ghi chữ nước đơn vị chưa đạt yêu cầu, đồng thời tiến hành xử phạt trực tiếp nhân viên ghi chữ nước theo quy chế công ty + Tại xí nghiệp ln có ln chuyển nhân viên thu ghi thu lộ trình với để tránh trường hợp nhân viên quen với khách hàng, dẫn đến thông đồng với khách hàng gian lận chữ số nước tiêu thụ làm thất thu tiền đơn vị + Với lượng khách hàng ngày lớn, để việc ghi chữ nước đạt hiệu tương lai cần cải tiến phương phức ghi chữ nước thủ công cách tiến hành cấp mã vạch cho hộ dùng nước, đồng thời gắn mã vạch vào đồng hồ khách hàng Hàng tháng nhân viên viên ghi thu ghi chữ số nước tiêu thụ khách hàng cách sử máy đọc chữ số đồng hồ nước kết hợp đọc mã vạch đồng hồ lưu vào nhớ Cuối ngày, nhân viên ghi thu kết nối máy đo vào máy tính chủ, máy tính chủ tự động cập nhật số chữ nước tương ứng với số mã vạch khách hàng, nhân viên ghi thu kết liệu bảng excel, sau gửi cho phận lập hóa đơn để in hóa 83 đơn Đối với phương thức vừa đảm đảo tính xác, vừa hạn chế gian lận xảy trình ghi chữ nước Tăng cường việc kiểm sốt cơng tác lập hóa đơn, ghi nhận doanh thu: Hiện tại, số lượng khách hàng sử dụng nước Công ty lớn, tất hóa đơn lập Cơng ty nên số lượng hóa đơn phát hành tháng lớn Tuy nhiên tại, việc xử lý số liệu, lập hóa đơn thực phịng kế tốn khơng có phận để kiểm tra kiểm sốt lại nên gian lận sai sót dễ xảy Vì vậy, nên lập phịng kinh doanh để quản lý việc in ấn phát hành hóa đơn b Hồn thiện thủ tục kiểm soát nội tiền thu bán hàng Để đảm bảo hoạt động SXKD dịch vụ cung cấp nước Công ty đạt hiệu bên cạnh việc kiểm sốt tốt doanh thu cịn phải tăng cường kiểm sốt cơng tác thu tiền nước XN cấp thoát nước nhằm đảm bảo thu đủ, không để nợ hạn; nộp đúng, nộp đủ số tiền thu tốn hạn; thực cơng tác chấm xóa nợ xác, kịp thời Tăng cường kiểm sốt giao nhận tốn hóa đơn: Khi giao nhận hóa đơn cần phải ký vào sổ giao nhận hóa đơn nhằm xác định trách nhiệm người giao người nhận, tránh trường hợp xảy mát, thất lạc hóa đơn q trình thu tiền mà khơng xác định người chịu trách nhiệm Khi giao hóa đơn cho nhân viên thu tiền theo lộ trình cần quy định rõ vịng ngày phải tốn hóa đơn giao lại liên gốc hóa đơn chưa thu tiền kèm theo bảng kê khách hàng nộp tiền Trên có sở kế tốn đối chiếu số tiền liên gốc với số tiền trên bảng kê xem có khớp khơng, tránh trường hợp thực tế nhân viên thu ngân thu tiền báo cáo chưa thu Đối với trường hợp tốn hóa đơn theo lộ trình, số lượng 84 hóa đơn khơng thu tiền cịn nhiều, tốn khơng hạn cần phải kiểm tra, kiểm sốt lại có nhiều trường hợp khách hàng hộ gia đình khơng lấy hóa đơn nên liên hóa đơn cịn, lợi dụng điều nhân viên thu ngân tốn lại hóa đơn báo khách hàng chưa nộp tiền nhằm chiếm dụng số tiền thu để kỳ sau nộp, để kiểm soát trường hợp luân chuyển nhân viên thu ngân khác thu lộ trình vào kỳ sau, thực có gian lận xảy dễ dàng phát Ngồi ra, cần có sách khen thưởng, tăng lương trường hợp nhân viên thu ngân hoàn thành tốt nhiệm vụ, thu đạt tiêu giao tháng Tăng cường kiểm sốt q trình nộp tiền: Để kiểm sốt chặt chẽ q trình nộp tiền đơn vị cơng ty phải quy định đơn vị không để tồn quỹ tiền thu tiêu thụ nước Các hoạt động khác đơn vị trực thuộc cấp (công ty) cấp xuống Có đợt kiểm tra thường đột xuất đơn vị trực thuộc xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Đối với đơn vị trực thuộc xa cuối ngày phải lập bảng báo cáo tiền thu ngày gửi công ty, đồng thời lưu bảng đơn vị làm đối chiếu sau nộp toàn số tiền thu vào tài khoản công ty Cải tiến phương thức thu tiền: Hiện tại, hình thức thu tiền XN cấp nước có nhiều khả dẫn đến việc chiếm dụng tiền thu cao, hầu hết xí nghiệp xa nên Cơng ty khó quản lý Đối với hình thức nhờ thu qua ngân hàng tốt cho việc kiểm sốt tốt nguồn thu Tuy nhiên, hình thức giao dịch xảy Vì vậy, Cơng ty có chương trình khuyến khích khách hàng nộp tiền trực tiếp vào tài khoản xí nghiêp qua ngân hàng 85 Đối với khách hàng sử dụng nước cho mục đích sản xuất kinh doanh, hành nghiệp có số lượng nước tiêu thụ hàng tháng lớn, ký hợp đồng nên khuyến khích khách hàng toán qua ngân hàng nhằm hạn chế thấp tình trạng nhân viên thu tiền chiếm dụng vốn Công ty Đối với khách hàng vùng xa, khách hàng không thường xuyên nhà lại phương tiện liên lạc, nhân viên thu tiền lại nhiều lần vừa tốn chi phí vừa ảnh hưởng đến tiêu giao Để thuận tiện, nên lập điểm thu tập trung quy định ngày thu cụ thể cho khách hàng Tăng cường công tác theo dõi cơng nợ: Để theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng, cuối tháng kế toán XN phải lập báo cáo tình hình cơng nợ XN gửi văn phịng sở kế tốn cơng nợ Công ty lập báo cáo tổng hợp công nợ tồn cơng ty Dựa vào báo cáo tình hình cơng nợ, kế toán phân loại thời hạn nợ khách khách để có biện pháp thu hồi, khách hàng khơng nộp tiền tháng liên tiếp công ty gửi giấy báo ngừng cung cấp nước, với biện pháp giúp công ty thu hồi công nợ triệt để biện pháp để công ty kiểm tra khách hàng có thực nợ hay nhân viên thu tiền đơn vị cố tình chiếm dụng tiền thu báo cáo sai Nhân viên thu tiền có trách nhiệm phản ánh với kế tốn cơng nợ XN ngun nhân trường hợp khơng thu tiền để có biện pháp khắc phục báo cáo với cấp Đối với trường hợp nhân viên thu tiền không đến thu tiền khách hàng mà cố tình báo cáo khách hàng khơng nộp tiền phải có biện pháp xử lý nghiêm Đối với khách hàng đơn vị sử dụng lượng nước lớn cần thường xuyên gửi đối chiếu công nợ với khách hàng để phát trường hợp khách hàng nộp tiền ghi nợ, trường hợp khách hàng phản hồi với xí nghiệp 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực tế nghiên cứu kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Công ty, luận văn hạn chế cần thiết phải tăng cường công tác kiểm sốt nội cơng ty CP cấp nước Quảng Nam Trên sở đề xuất biện pháp giải cụ thể yếu tố cấu thành hệ thống KSNB nhằm tăng cường công tác kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Việc tăng cường đưa số biện pháp, thủ tục kiểm tra, kiểm soát doanh thu tiền thu bán nước chương sở để đơn vị áp dụng nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội đơn vị 87 KẾT LUẬN Trước phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường với biến đổi nhanh chóng kinh tế nước, đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam ngày phải trọng vào công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm nâng cao sức mạnh vị khả cạnh tranh với doanh nghiệp khác Để thực tốt vai trò quản lý, doanh nghiệp cần phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh hiệu Nhận thức tầm quan trọng đó, luận văn sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn để từ tìm giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán nước công ty Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải số vấn đề sau: Một là, Luận văn hệ thống hóa sở lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nói chung sở lý luận kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng nói riêng Hai là, Luận văn sâu nghiên cứu tình hình thực tế kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng cơng ty CP cấp nước Quảng Nam, đánh giá kết đạt tồn cần khắc phục kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng công ty Ba là, Trên sở lý luận tình hình thực tế hệ thống kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng, luận văn đề xuất biện pháp cụ thể nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng tất yếu tố hệ thống KSNB Bốn là, Kết luận văn áp dụng cơng tác kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Công ty, phù hợp với đặc điểm ngành quy mô công ty DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ mơn kiểm tốn, Khoa kế toán – kiểm toán, Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh (2012), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, TP Hồ Chí Minh [2] Bộ mơn kiểm toán, Khoa kế toán – kiểm toán, Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh (2005), Kiểm tốn, NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh [3] Bộ tài (2004), Hệ thống văn pháp luật kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội [4] Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 [5] Đặng Thị Cẩm Hà (2012), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [6] Vương Đình Huệ (2004), Giáo trình kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội [7] Nguyễn Quang Huynh (2001), Kiểm tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [8] Phan Trung Kiên (2006), Kiểm tốn lý thuyết thực hành, NXB Tài chính, Hà Nội [9] Mekông Capital, Giới thiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, website: http://www.mekongcapital.com [10] Lê Thị Khánh Như (2012), Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội chi phí doanh thu Cơng ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] Thái Như Quỳnh (2008), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán điện Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [12] Ủy Ban nhân dân tỉnh Quảng Nam, Quyết định số 35/2009/QĐ – UBND việc giá tiêu thụ nước địa bàn tỉnh Quảng Nam [13] Victoz Z.Brink Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại, đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt, NXB Tài chính, Hà Nội Website [14] Webside http://www.coso.org [15] Webside http://ctnqnam.com.vn/ [16] Webside http://www.gdt.gov.vn/ PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Hóa đơn tiền nước CTY CP CẤP THỐT NƯỚC Q.NAM HĨA ĐƠN TIỀN NƯỚC Đơn vị: Cty CTN Tam Kỳ Ngày tháng năm Địa Chỉ: 284 Phan Châu Trinh, Tam Kỳ, QN Liên ( giao cho người mua) Điện thoại: 0510.5851327 Mẫu số: 01GTKT2001 Kí hiệu: AB/12P TK: Mã số thuế:4000100160 Số hóa đơn:0264079 Hình thức tốn: TM/CK MSKH: 1010947 Mã số thuế: Tên khách: Nguyễn Thị Hồng Thanh 229 Phan Bội Châu Địa chỉ: Chỉ tiêu Chỉ số đồng hồ Đầu kỳ Cuối kỳ Số m3 tiêu thụ 2.400 2.410 10 10 Sinh hoạt Đơn giá Thành tiền 4.831,83 48.319 Hành nghiệp Sản xuất vật chất Kinh doanh dịch vụ 10 Cộng Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: Phí bảo vệ mơi trường nước thải sinh hoạt: Phí dịch vụ mơi trường rừng: 48.319 2.416 3.866 400 Thuế tài nguyên nước: Tổng cộng tiền toán: 55.001 Bằng chữ: Năm mươi lăm ngàn không trăm đồng./ Ngày……… Quảng Nam, ngày 10 tháng 05 năm 2013 Thu ngân (Ký tên, đóng dấu) Người bán hàng Phụ lục 2.2 Báo cáo tình hình tiêu thụ nước tháng 05 năm 2013 CƠNG TY CP CẤP THỐT NƯỚC QUẢNG NAM BÁO CÁO TÌNH HÌNH TIÊU THỤ NƯỚC – THÁNG 05/2013 KHỐI LƯỢNG (m3) STT NỘI DUNG SH HCNS SX, XD KDDV CỘNG DT VAT DOANH THU (đồng) PHÍ PHÍ BVMT DVMTR Cty CTN Tam Kỳ 205,186 54,556 26,683 16,533 302,958 1,701,348,293 85,067,415 150,306,720 12,118,320 XN CTN Hội An XN CTN Điện Bàn XN CTN Duy Xuyên XN CTN Thăng Bình XN CTN Núi Thành XN CTN Khâm Đức XN CTN Phú Ninh XN CTN Nam Giang TỔNG CỘNG THUẾ TN TỔNG TIỀN NƯỚC 1.948.840.748 76,233 5,735 3,542 50,492 136,002 844,674,019 42,233,701 77,154,333 5,440,080 5,440,080 974.942.213 59,703 6,739 1,124 67,566 314,098,203 15,704,910 26,211,028 2,702,640 2,702,640 361.419.421 25,602 691 308 26,601 118,350,927 5,917,546 9,605,735 1,064,040 1,064,040 136.002.288 41,656 7,116 49,088 232,828,364 11,641,418 19,655,462 1,963,520 1,963,520 268.052.284 50,913 10,351 62,721 311 124,296 759,090,096 37,954,505 71,439,550 4,971,840 11,681 2,012 98 497 14,288 65,885,549 3,294,277 5,633,376 571,520 571,520 75.956.242 457 1,039 77 1,576 9,542,779 477,139 916,901 63,040 10.999.859 5,957 304 185 6,446 27,803,350 1,390,168 2,293,209 257,840 257,840 32.002.407 316 873.455.991 477,388 88,543 94,553 68,337 728,821 4,073,621,580 203,681,079 363,216,314 29,152,840 11,999,640 4.681.671.453 Tam Kỳ, ngày 30 tháng 05 năm 2013 NGƯỜI LẬP PHĨ PHỊNG KẾ TỐN – TÀI CHÍNH PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC Phụ lục 2.3: Báo cáo chi tiết công nợ tiền nước tháng 05/2013 CƠNG TY CP CẤP THỐT NƯỚC QUẢNG NAM XN CẤP THOÁT NƯỚC KHÂM ĐỨC BÁO CÁO CÔNG NỢ TIỀN NƯỚC THÁNG 05/2013 STT 10 11 12 13 14 15 16 HỌ VÀ TÊN KHÁCH HÀNG Kho Bạc NN huyện Phước Sơn Đài Truyền Thanh BQL KTTC1 BQL KTTC2 Phòng LĐTBXH Phước Sơn C.ty CP N.Lượng AGRITA - QN Bến xe thị P Thống kê huyện Phước Sơn Khu NT Khâm Đức B Khu NT Khâm Đức A Chi Cục Thuế NHNN&PTNT Phước Sơn Huyện Ủy Phước Sơn UBMT huyện Phước Sơn UBND huyện Phước Sơn Trạm Y Tế Khâm Đức ĐỊA CHỈ 40 Hồ Chí Minh Hồ Chí Minh Nguyễn Văn Linh Quang Trung 33 Phạm Văn Đồng 44 Lê Quý Đôn Nguyễn Văn Linh I Đinh Núp Phan Châu Trinh Phan Châu Trinh 10 Phạm Văn Đồng 34 Hồ Chí Minh 50 Hồ Chí Minh Hồ Chí Minh 48 Hồ Chí Minh 105 Huỳnh Thúc Kháng SỐ DƯ 30/04/2013 500.000 224.000 5.684.000 5.804.000 14.112.000 6.084.000 10.000.000 2.000.000 4.804.235 12.768.976 1.202.000 2.564.000 5.560.000 425.000 5.716.000 7.356.000 THÁNG PHÁT SINH PHÁT SINH CÓ NỢ ( Chưa thu Thu được) 5.000.000 7.000.000 1.421.000 7.000.000 1.451.000 5.000.000 9.000.000 14.000.000 1.521.000 6.000.000 5.000.000 10.000.000 500.000 3.256.000 4.801.235 2.458.000 12.768.976 2.296.076 2.188.000 2.564.000 2.560.000 5.560.000 5.000.000 3.572.000 5.716.000 2.452.000 7.356.000 SỐ DƯ 31/05/2013 5.500.000 7.224.000 105.000 2.255.000 9.112.000 1.605.000 5.000.000 2.500.000 3.259.000 2.458.000 3.498.076 2.188.000 2.560.000 5.425.000 3.572.000 2.452.000 GHI CHÚ STT 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 HỌ VÀ TÊN KHÁCH HÀNG UBND Thị Trấn Khâm Đức TT BDCT huyện Phước Sơn Cty Thương mại Phước Sơn Trường THPT Khâm Đức Viện Kiểm Sát Nghĩa trang liệt sỹ Cty QL & XD đường Trạm giam công an Công an huyện Nguyễn Xuân Hà Mai Xuân Thành Lý Thị Lan Trần Quốc Tuấn Phùng Đình Cung TỔNG CỘNG ĐỊA CHỈ 62 Phạm Văn Đồng 42 Lê Quý Đôn Phạm Văn Đồng Phan Châu Trinh Hồ Chí Minh Hồ Chí Minh Hồ Chí Minh Hồ Chí Minh Hồ Chí Minh Phạm Văn Đồng Bê Tơng Khối 2B Lê Đình Dương Lý Thái Tổ Lý Thái Tổ SỐ DƯ 30/04/2013 9.525.000 13.044.000 3.148.000 5.984.000 1.256.000 2.510.135 1.470.000 12.000.000 1.000.000 140.584 81.400 85.501 284.304 135.333.135 THÁNG PHÁT SINH PHÁT SINH NỢ CÓ ( Chưa thu Thu được) 5.000.000 9.525.000 8.000.000 13.044.000 3.000.000 3.148.000 2.880.000 5.984.000 3.000.000 1.109.000 1.470.000 5.000.000 12.000.000 4.000.000 88.134.076 124.467.211 Khâm Đức, ngày 31 tháng 05 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị Trưởng phịng Kế tốn SỐ DƯ 31/05/2013 5.000.000 8.000.000 3.000.000 2.880.000 4.256.000 3.619.135 2.940.000 5.000.000 5.000.000 140.584 81.400 85.501 284.304 99.000.000 GHI CHÚ Phụ lục 2.4: Bảng tổng hợp báo cáo công nợ tiền nước tháng 05 năm 2013 CƠNG TY CP CẤP THỐT NƯỚC QUẢNG NAM CƠNG TY CẤP THỐT NƯỚC TAM KỲ BẢNG TỔNG HỢP BÁO CÁO CÔNG NỢ TIỀN NƯỚC THÁNG 05/2013 T05/2013 HỌ VÀ TÊN Cơ quan (Chung) 608.110.639 708.349.482 642.125.324 674.334.797 Hộ dân ( Huyền) 269.493.186 452.137.352 319.081.511 402.549.027 Hộ dân ( Ly Tư) 709.177.684 788.354.333 932.542.154 564.989.863 1.586.781.509 1.948.841.167 1.893.748.989 1.641.873.687 Tổng cộng đơn vị nợ SỐ DƯ ĐẦU KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ STT PS NỢ PS THU NỢ Tam Kỳ, ngày 05 tháng 06 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị Trưởng Phòng Kế Toán GHI CHÚ ... KSNB doanh thu tiền thu bán hàng từ văn phòng công ty đến đơn vị trực thu? ??c Trên sở luận văn đưa hạn chế đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác KSNB doanh thu tiền thu bán hàng Cơng ty CP... kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Công ty CP cấp thoát nước Quảng Nam Chương 3: Một số giải pháp tăng cường kiểm... hàng Công ty TNHH MTV cấp nước Đà Nẵng Trên sở tìm hiểu đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ngành dịch vụ cung cấp nước, quy mô công ty, thực trạng KSNB doanh thu tiền thu bán hàng công ty chi