thoi diem va thoi ky lap hoa don nam 2016

Thời điểm thời kỳ lập hóa đơn năm 2016 Một sai sót chủ yếu liên quan đến hóa đơn tài hoạt động doanh nghiệp thời điểm thời kỳ lập hóa đơn tài Bài viết trao đổi sai sót, thơng qua việc phân tích tình thực tế liên quan đến thời điểm thời kỳ lập hóa đơn tài doanh nghiệp; mức xử phạt hóa đơn, thuế giá trị gia tăng, qua giúp doanh nghiệp hiểu quy định pháp luật để tránh sai sót khơng đáng có Xác định thời điểm thời kỳ lập hóa đơn  Theo chun gia tài – kế toán, kế toán cán phòng ban doanh nghiệp (DN), thường lập nhận hóa đơn sai thời điểm thời kỳ không để ý đến quy định khắt khe pháp luật Theo Khoản 10 Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC việc DN khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào theo Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Điều Thông tư số 96/2015 ngày 22/6/2015 (áp dụng từ ngày 06/8/2015) việc tốn vào chi phí trừ thì: Đối với hóa đơn đầu vào (hóa đơn GTGT) bị sai thời điểm có nguy khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Theo Khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định rõ thời điểm lập hóa đơn tài bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau:  Ngày lập hóa đơn bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền  Ngày lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực thu tiền trước cung ứng dịch vụ ngày lập hóa đơn ngày thu tiền…  Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, cơng đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng… học kế toán thực tế  Ngày lập hóa đơn hàng hóa, dịch vụ xuất người xuất tự xác định phù hợp với thỏa thuận người xuất người nhập Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan  Trường hợp bán xăng dầu cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khốn, ngày lập hóa đơn thực định kỳ theo hợp đồng hai bên kèm bảng kê chứng từ khác có xác nhận hai bên chậm ngày cuối tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa cung cấp dịch vụ… Thực tế hoạt động DN mức xử phạt theo quy định Từ thực tế hoạt động DN, số tình liên quan đến thời điểm thời kỳ lập hóa đơn tài mà DN vi phạm Để giúp DN hiểu rõ quy định Bộ Tài chính, viết đề cập đến trường hợp thực tế sau:  Thứ nhất, DN xuất kho giao hàng (hàng hữu hình) ngày 01/5/2015 đến ngày 02/5/2015 ngày 05/5/2015 bên bán lập hóa đơn tài giao cho bên mua mua Vi phạm bị xử phạt theo Điểm a Khoản Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC cụ thể sau: i) Phạt cảnh cáo việc lập hóa đơn khơng thời điểm khơng dẫn đến chậm thực nghĩa vụ thuế có tình tiết giảm nhẹ Trường hợp khơng có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung hình phạt triệu đồng; ii) Phạt tiền từ triệu đồng đến triệu đồng hành vi khác lập hóa đơn khơng thời điểm theo quy định  Thứ hai, DN xuất kho giao hàng nhiều lần tháng 5/2015 cuối tháng 5/2015 lập hóa đơn GTGT cho người mua Trường hợp quy xuất khống theo Điểm a Khoản Điều 16 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC thì: “Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng”  Thứ ba, DN bán hàng thống với bên mua giao hàng hết hàng (lô hàng lớn hàng nghìn hàng) hai bên nghiệm thu bên bán lập hóa đơn lần bên mua khơng đồng ý lấy nhiều hóa đơn Lúc xảy trường hợp: Bên bán giao hết hàng cho bên mua cuối tháng xuất hóa đơn xử phạt từ triệu đồng đến triệu đồng Bên bán giao hết hàng cho bên mua sang tháng sau xuất hóa đơn (lệch tháng): Bên bán bị xử phạt hành vi kê khai, nộp thuế chậm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Thông tư số 26/2015/TT-BTC Bên bán giao hết hàng cho bên mua sang năm sau xuất hóa đơn (lệch năm) ví dụ bên bán giao hàng từ năm 2015 sang năm 2016 bên bán xuất hóa đơn phần hàng giao năm 2015 khơng xuất hóa đơn để kê khai, nộp thuế bị xử phạt sau: Xử phạt từ 10 triệu đồng đến 20 triệu đồng theo Điểm d Khoản Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC hành vi khơng lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên Xử phạt hành vi kê khai man, trốn thuế GTGT thuế TNDN năm 2015 theo Thông tư số 166/2013/TT-BTC, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Thông tư số 26/2015/TT-BTC (truy thu lần số thuế trốn, phạt (tính tiền) chậm nộp 0,05%/1 ngày chậm nộp phạt bổ sung từ 20% – 300% số thuế trốn đó)  Thứ tư, bên bán lập hóa đơn trước cho bên mua để bên mua làm thủ tục giải ngân (thanh tốn) hàng giao vào tháng sau Đây hóa đơn khống, bị xử phạt từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng theo Khoản Khoản Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC hành vi lập hóa đơn khống (hóa đơn bất hợp pháp) phải hủy hóa đơn  Thứ năm, bên bán giao hàng cho bên mua vào ngày 31/12 năm trước, lập hóa đơn vào ngày bên mua trả tiền (bên mua toán chậm sang ngày 03/01 năm sau) Xuất hóa đơn chậm lệch năm, bị quy khai man, trốn thuế, xử phạt trường hợp tình thứ  Thứ sáu, bên bán cung cấp dịch vụ thu tiền: Khi dịch vụ hồn thành bên bán chưa lập hóa đơn tài mà bên mua tốn trả nợ cho bên bán, bên bán lúc lập hóa đơn tài gửi cho bên mua: Hóa đơn lập sai thời điểm, bên bán bị phạt từ triệu đồng đến triệu đồng Khi dịch vụ hồn thành bên bán đợi cuối tháng lập hóa đơn tài gửi bên mua: Hóa đơn lập sai thời điểm Khi dịch vụ chưa hoàn thành mà bên mua dịch vụ tốn trước bên bán dịch vụ chưa phải lập hóa đơn tài gửi cho bên mua: Bên bán phải lập hóa đơn tài gửi bên mua theo Điểm a Khoản Điều 12 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC: “Phải lập hóa đơn thu tiền: Dịch vụ chưa hoàn thành (ngày lập hóa đơn ngày thu tiền) tốn trước, lập hóa đơn dịch vụ hồn thành (ngày lập hóa đơn ngày dịch vụ hồn thành) tốn sau” Tuy nhiên, với nhóm hàng lập hóa đơn theo tháng điện, nước, viễn thơng, truyền hình; dịch vụ hồn thành bên bán lập hóa đơn tài gửi bên mua; dịch vụ chưa hoàn thành mà bên mua dịch vụ tốn trước bên bán dịch vụ lập hóa đơn tài gửi cho bên mua với giá trị tương ứng với số tiền toán… Đây cách lập hóa đơn tài thời điểm mà không bị pháp luật xử phạt  ... hàng cho bên mua sang năm sau xuất hóa đơn (lệch năm) ví dụ bên bán giao hàng từ năm 2015 sang năm 2016 bên bán xuất hóa đơn phần hàng giao năm 2015 khơng xuất hóa đơn để kê khai, nộp thuế bị xử