Thông tư số 150 2010 TT-BTC - Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các cơ quan báo c...
BỘ TÀI CHÍNH ––––– CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: 150 /2010/TT-BTC –––––––––––––––––––––––––– Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2010 THÔNG TƯ Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp quan báo chí ––––––––– Căn Luật Báo chí năm 1989 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Báo chí năm 1999; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành; Căn Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Sau có ý kiến đạo Thủ tướng Chính phủ cơng văn số 5927/VPCP-KTTH ngày 23/8/2010 Văn phòng Chính phủ, Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quan báo chí sau: Điều Đối tượng phạm vi áp dụng Thông tư hướng dẫn thuế GTGT thuế TNDN quan báo chí thành lập hoạt động theo Luật báo chí, xuất đơn vị nghiệp cơng lập (sau gọi Báo) có hoạt động quảng cáo có thu nhập, bao gồm Báo tự đảm bảo chi phí hoạt động thường xuyên theo quy định Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ (sau gọi Báo tự đảm bảo chi phí hoạt động) Báo tự đảm bảo phần chi phí hoạt động thường xuyên theo quy định Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ (sau gọi Báo tự đảm bảo phần chi phí hoạt động) Điều Về thuế GTGT, thuế TNDN Báo tự đảm bảo chi phí hoạt động Về thuế GTGT a) Báo tự đảm bảo chi phí hoạt động hạch tốn riêng doanh thu hoạt động quảng cáo để nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ quy định Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành 2 b) Báo tự đảm bảo chi phí hoạt động khấu trừ tồn thuế GTGT đầu vào tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Báo tài sản cố định dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT Trường hợp tài sản cố định hình thành phần từ nguồn vốn ngân sách nhà nước số thuế GTGT đầu vào tương ứng với tỷ lệ nguồn vốn ngân sách nhà nước tổng nguồn vốn hình thành tài sản cố định khơng khấu trừ mà tính vào nguyên giá tài sản cố định c) Đối với tài sản cố định hình thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước số thuế GTGT đầu vào tài sản cố định khơng khấu trừ mà tính vào ngun giá tài sản cố định Về thuế TNDN a) Báo tự đảm bảo chi phí hoạt động có hoạt động thương mại, cung cấp dịch vụ quảng cáo, đăng tải thông tin dịch vụ khác thuộc đối tượng chịu thuế TNDN Báo hạch tốn khoản doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN văn hướng dẫn Trường hợp hoạt động báo chí có chênh lệch chi lớn thu, hoạt động quảng cáo có thu nhập Báo dùng thu nhập hoạt động quảng cáo để bù đắp phần chênh lệch thu chi hoạt động báo chí trước xác định thu nhập tính thuế TNDN b) Thuế suất thuế TNDN 25% áp dụng thu nhập từ hoạt động quảng cáo báo từ hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ khác c) Một số khoản chi phí Báo thực sau: - Chi phí tiền lương tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN Báo số tiền lương Báo thực trả cho người lao động, có chứng từ hợp lệ, hợp pháp - Chi báo biếu, báo tặng Báo liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế TNDN bị khống chế theo quy định điểm n khoản Điều Luật Thuế TNDN (khơng vượt q 10% tổng chi phí trừ; báo thành lập không vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập), ngoại trừ chi báo biếu, báo tặng cho đối tượng người có cơng với cách mạng, thương binh, bệnh binh; cán bộ, chiến sỹ hải đảo, vùng sâu, vùng xa, vùng đặc biệt khó khăn; quan quản lý nhà nước - Báo không tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản chi ngân sách nhà nước cấp kinh phí d) Các khoản chi khác khoản chi quy định điểm c khoản thực theo quy định Luật Thuế TNDN văn hướng dẫn đ) Báo trích Quỹ phát triển khoa học công nghệ theo quy định Việc trích lập, quản lý sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ Báo thực theo quy định hành 3 Điều Về thuế GTGT thuế TNDN Báo tự đảm bảo phần chi phí hoạt động Về thuế GTGT a) Báo tự đảm bảo phần chi phí hoạt động có doanh thu từ hoạt động quảng cáo có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ hợp đồng chứng từ tốn xác định xác thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo quy định thực kê khai, khấu trừ, nộp thuế GTGT Báo tự đảm bảo chi phí hoạt động hướng dẫn khoản Điều Thông tư Báo không kê khai, khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào nguồn kinh phí Nhà nước cấp theo quy định khoản Điều 14 Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập b) Trường hợp Báo tự bảo đảm phần chi phí hoạt động có đầy đủ hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán theo chế độ quy định có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ hợp đồng, chứng từ tốn khơng đủ hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào khơng xác định xác thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo quy định kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT Số thuế GTGT phải nộp xác định sau: Doanh thu x Tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu x Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu làm xác định giá trị gia tăng quy định sau: - Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10% - Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30% c) Để chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp khấu trừ thuế sang phương pháp tính trực tiếp GTGT ngược lại, Báo tự đảm bảo phần chi phí hoạt động gửi văn đề nghị quan thuế quản lý trực tiếp chấp thuận chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT Trong thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT Báo, quan thuế có trách nhiệm kiểm tra trả lời văn việc đồng ý hay không đồng ý đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT Báo Về thuế TNDN a) Trường hợp Báo tự đảm bảo phần chi phí hoạt động có hoạt động thương mại, cung cấp dịch vụ quảng cáo, đăng tải thông tin dịch vụ khác thuộc đối tượng chịu thuế TNDN, hạch toán doanh thu, chi phí kê khai, nộp thuế TNDN Báo tự đảm bảo chi phí hoạt động hướng dẫn khoản Điều Thơng tư Riêng chi phí tiền lương Báo khơng hạch tốn riêng Báo tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (bao gồm hoạt động quảng cáo trang báo) tối đa thêm 01 lần tiền lương cấp bậc, chức vụ Nhà nước quy định b) Trường hợp Báo tự đảm bảo phần chi phí hoạt động có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN mà Báo hạch tốn doanh thu khơng hạch tốn xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể sau: - Đối với dịch vụ: 5%; - Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%; - Đối với hoạt động khác: 2% Điều Tổ chức thực Thơng tư có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký, riêng nội dung hướng dẫn thuế TNDN áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2010 trở Các nội dung không hướng dẫn Thông tư nội dung không trái với hướng dẫn Thông tư thực theo quy định hành Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu, hướng dẫn bổ sung./ Nơi nhận: - Văn phòng TW Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm tốn Nhà nước; - Văn phòng ban đạo TW phòng, chống tham nhũng; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn QPPL (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, CST (TN) KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Đỗ Hoàng Anh Tuấn ... tính doanh thu x Thu suất thu GTGT hàng hoá, dịch vụ bán Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu làm xác định giá trị gia tăng quy định sau: - Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10% -. .. tư có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký, riêng nội dung hướng dẫn thu TNDN áp dụng cho kỳ tính thu từ năm 2010 trở Các nội dung không hướng dẫn Thông tư nội dung không trái với hướng dẫn Thông. .. để xác định thu nhập chịu thu TNDN theo quy định Luật thu TNDN văn hướng dẫn Trường hợp hoạt động báo chí có chênh lệch chi lớn thu, hoạt động quảng cáo có thu nhập Báo dùng thu nhập hoạt động