BỘ TÀI CHÍNH Số: 3357/BTC-TCT V/v quản lý chi hoàn thuế GTGT theo quy định pháp luật CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 14 tháng năm 2016 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Căn quy định Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế; Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thi hành; Căn quy định Thông tư số 150/2013/TT-BTC ngày 29/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn lập, quản lý việc thực hoàn thuế từ quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT); Thực áp dụng quản lý rủi ro quản lý hồn thuế theo quy định Điều 23 Thơng tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế; Thực Nghị số 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 Chính Phủ nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia; Nhằm đảm bảo quản lý chi hoàn thuế giá trị gia tăng chặt chẽ, quy định pháp luật, Bộ Tài hướng dẫn cụ thể sau: Về việc tiếp nhận, phân loại giải hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, phân loại giải hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo hướng dẫn Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Trường hợp, q trình giải hồ sơ hồn thuế, phát người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, pháp luật hải quan trường hợp người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế có giải trình, bổ sung không chứng minh số thuế khai đúng, quan thuế thay đổi việc áp dụng hình thức phân loại hồ sơ hồn thuế người nộp thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau sang thuộc diện hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau; việc phê duyệt thay đổi áp dụng hình thức phân loại phải cập nhật vào hệ thống thông tin nghiệp vụ phải thông báo cho doanh nghiệp theo quy định điểm khoản 18 Điều Luật 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung Điều 60 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/14/2006 2 Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm Quyết định hoàn thuế tổ chức thực việc giải hoàn thuế theo trách nhiệm, thẩm quyền quy định Khoản Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Quy trình hồn thuế Tổng cục Thuế; rà sốt trường hợp thường xuyên phát sinh hoàn thuế phân cấp Cục Thuế trực tiếp quản lý thuế theo hướng dẫn Thông tư 127/2015/TT-BTC ngày 21/8/2015 Bộ Tài hướng dẫn cấp mã số doanh nghiệp thành lập phân công quan thuế quản lý doanh nghiệp Đồng thời, để thực quy định khoản Điều 23 Thông tư số 204/2015/TTBTC ngày 21/12/2015 quản lý rủi ro hoàn thuế GTGT, Bộ Tài hướng dẫn: a) Cục Thuế phải thực cập nhật đầy đủ tờ khai thuế, hồ sơ đề nghị hồn thuế thơng tin liên quan đến q trình giải hồn thuế cho người nộp thuế (Phiếu đề xuất hoàn thuế, biên kiểm tra (đối với trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế, văn thẩm định hồ sơ đề nghị hoàn thuế), dự thảo định hoàn thuế vào Hệ thống quản lý thuế ngành thuế (TMS, TTR), đồng thời, gửi Danh sách đề nghị phê duyệt Quyết định hoàn thuế GTGT theo mẫu Phụ lục ban hành kèm công văn Tổng cục Thuế qua hệ thống thư điện tử (HoanthueTCT@gdt.gov.vn) b) Kể từ thời điểm nhận Danh sách đề nghị phê duyệt Quyết định hoàn thuế GTGT Cục Thuế, Tổng cục Thuế có trách nhiệm giám sát, kiểm tra hồ sơ giải hoàn thuế Hệ thống quản lý thuế ngành thuế (TMS, TTR) theo quy định điểm a nêu Trường hợp Cục Thuế thực đầy đủ, quy định, thời gian không làm việc, Tổng cục Thuế Thơng báo kết giám sát hồn thuế GTGT (hồ sơ đủ điều kiện ban hành Quyết định hồn thuế hồ sơ khơng đủ điều kiện ban hành Quyết định hoàn thuế) theo mẫu Phụ lục ban hành kèm công văn này, gửi Cục Thuế qua hệ thống thư điện tử Căn kết Thông báo Tổng cục Thuế, Cục Thuế ban hành định hoàn thuế tự động cập nhật hệ thống sở liệu người nộp thuế định c) Tổng cục Thuế kiểm tra, xác định xác định hồ sơ đủ điều kiện ban hành Quyết định hoàn thuế nếu: - Hồ sơ khai thuế GTGT, Văn đề nghị hoàn thuế GTGT người nộp thuế thực quy định pháp luật thuế GTGT pháp luật quản lý thuế, đồng thời, cập nhật đầy đủ vào Hệ thống quản lý thuế ngành thuế (TMS); - Phiếu đề xuất hoàn thuế, biên kiểm tra (đối với trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế, văn thẩm định hồ sơ đề nghị hoàn thuế), dự thảo định hoàn thuế thực đảm bảo trình tự thẩm quyền quy định Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Luật, văn hướng dẫn Bộ Tài theo quy trình hoàn thuế d) Thời gian giám sát, kiểm tra hồ sơ hồn thuế Tổng cục Thuế khơng tính thời gian giải hồ sơ hoàn thuế Cục Thuế Thực kiểm tra, tra sau hoàn thuế hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau Căn kế hoạch tra, kiểm tra Cục Thuế, Tổng cục Thuế có trách nhiệm giao cụ thể tiêu kế hoạch tra, kiểm tra sau hoàn thuế hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau đảm bảo theo quy định Điều 23 Thông tư 204/2015/TT-BTC theo quy định pháp luật Tiếp tục thực nghiêm quy định công tác quản lý hoàn thuế GTGT theo quy định pháp luật quản lý thuế theo hướng dẫn cơng văn Bộ Tài chính: Cơng văn số 10492/BTC-TCT ngày 30/7/2015 Bộ Tài việc tăng cường cơng tác quản lý hồn thuế GTGT (trừ nội dung sửa đổi điểm công văn số 18832/BTC-TCT ngày 17/12/2015); Công văn số 11797/BTC-TCT ngày 22/8/2014 việc hướng dẫn bổ sung nội dung công văn số 1752/BTC-TCT; Công văn 12485/BTC-TCT ngày 18/9/2013 việc tăng cường công tác quản lý thuế, hải quan liên quan đến hồn thuế GTGT hàng hố xuất qua biên giới đất liền; Công văn số 10024/BTC-TCT ngày 22/7/2014 số biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế, hải quan hàng hoá xuất qua biên giới đất liền; Công văn số 1752/BTC-TCT ngày 10/2/2014 việc tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao thuế; Công văn số 875/BTC-TCT ngày 17/01/2014 việc hướng dẫn hồn thuế GTGT hàng hố xuất qua cửa phụ, lối mở biên giới đất liền công văn Bộ Tài tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT ban hành năm 2013 trở trước Bãi bỏ quy định nêu điểm 1, 2, công văn số 18832/BTC-TCT ngày 17/12/2015 việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung công văn số 10492/BTC-TCT công văn số 13822/BTC-TCT Bộ Tài chính; Bãi bỏ quy định nêu điểm (khổ thứ hai), 4, 5, công văn số 13822/BTC-TCT ngày 02/10/2015 việc quản lý quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT Bộ Tài trả lời để Cục Thuế tỉnh, thành phố biết thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - Bộ trưởng Bộ Tài (để b/c); KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG - Vụ NSNN (BTC); - Kho bạc Nhà nước; - KBNN tỉnh/TP; - Tổng cục Hải quan; - Các Vụ: CST, PC (BTC); - Các Vụ: PC, CS, TTr, DNL, KTNB, DTTT (TCT); - Lưu: VT, TCT(VT,KK2b) Đỗ Hoàng Anh Tuấn ... (trừ nội dung sửa đổi điểm công văn số 18832 /BTC- TCT ngày 17/12/2015); Công văn số 11797 /BTC- TCT ngày 22/8/2014 việc hướng dẫn bổ sung nội dung công văn số 1752 /BTC- TCT; Công văn 12485 /BTC- TCT ngày... trước Bãi bỏ quy định nêu điểm 1, 2, công văn số 18832 /BTC- TCT ngày 17/12/2015 việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung công văn số 10492 /BTC- TCT cơng văn số 13822 /BTC- TCT Bộ Tài chính; Bãi bỏ quy định nêu... thẩm quy n quy định Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Luật, văn hướng dẫn Bộ Tài theo quy trình hồn thuế d) Thời gian giám sát, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế Tổng cục Thuế khơng tính thời gian