Kỹ thuật thu thập bằng chứng trong thử nghiệm cơ bản tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn S & S

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ YẾN PHƯỢNG Tên đề tài: KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN S&S LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ YẾN PHƯỢNG Tên đề tài: KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN S&S Chun ngành: Mã số: Kế toán 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đường Nguyễn Hưng Đà Nẵng - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Đà Nẵng, ngày…… tháng… năm 2012 Tác giả Trần Thị Yến Phượng MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Mục lục Danh mục viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Tổng quan tài liệu Cấu trúc luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG 1 2 3 10 12 TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn BCTC 1.1.2 Vai trò kiểm toán BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC 1.1.5 Các phương pháp kiểm toán 1.2 Các thủ tục kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán 1.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 1.2.2 Thử nghiệm 1.3 Tổng quan chứng kiểm toán 1.3.1 Khái niệm chứng kiểm toán 1.3.2 Vai trò chứng kiểm tốn 1.3.3 u cầu chứng kiểm toán 1.4 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC 1.5 Vận dụng kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 1.5.1 Trong thủ tục phân tích 1.5.2 Trong thử nghiệm chi tiết 1.6 Kỹ thuật lựa chọn phần tử thử nghiệm 1.6.1 Chọn toàn 1.6.2 Lựa chọn phần tử đặc biệt 1.6.3 Lấy mẫu kiểm toán Chương 2: THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP 12 12 13 15 18 20 23 23 24 24 24 25 25 28 31 31 37 43 43 44 44 49 MỞ ĐẦU BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN S&S 2.1 Khái quát công ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn S&S 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Tư 49 49 Vấn S&S 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 2.1.3 Tổ chức hoạt động cung cấp dịch vụ 2.1.4 Đặc điểm hoạt động kiểm toán BCTC 2.2 Thực trạng việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng thử 50 52 54 57 nghiệm cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn S&S 2.2.1 Các bước thực đề tài 2.2.2 Thực trạng việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng thử 57 60 nghiệm cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn S&S 2.2.2.1 Các kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm đối 61 với khoản mục doanh thu 2.2.2.2 Các kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm đối 70 với khoản phải thu khách hang 2.2.2.3 Việc lựa chọn phần tử thử nghiệm Chương 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC 79 86 KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN S&S 3.1 Một số nhận xét 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Đối với kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 3.1.1.2 Đối với việc lựa chọn phần tử thử nghiệm 3.1.2 Những điểm tồn 3.1.2.1 Đối với kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 3.1.2.2 Đối với việc lựa chọn phần tử thử nghiệm 3.2 Một số kiến nghị 3.2.1 Đối với kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 3.2.2 Đối với việc lựa chọn phần tử thử nghiệm KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN PHỤ LỤC 86 86 86 87 88 88 95 96 96 104 DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCĐKT BCKT BCKQHĐKD BCTC CSDL DT HTK HTKSNB KTV NPT SL TNHH Tp TS TSNH VCSH Nội dung Bảng cân đối kế toán Bằng chứng kiểm toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Cơ sở dẫn liệu Doanh thu Hàng tồn kho Hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên Nợ phải thu Số lượng Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản Tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 1.1 Ví dụ mối quan hệ CSDL, mục tiêu kiểm toán chung 17 1.2 1.3 1.4 mục tiêu kiểm tốn đặc thù Tóm tắt việc lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp (1) 35 Tóm tắt việc lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp (2) 35 Mối quan hệ kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 38 1.5 mục tiêu kiểm tốn Ví dụ mục tiêu kiểm toán, kỹ thuật thu thập chứng 39 chứng cần thu thập thử nghiệm chi tiết số dư khoản 1.6 phải thu khách hàng khách hàng Ví dụ mục tiêu kiểm tốn, kỹ thuật thu thập chứng 41 chứng thu thập khoản doanh thu khách 2.1 hàng Thống kê số lượng khách hàng công ty số lượng khách 59 hàng lựa chọn để khảo sát theo nhóm lĩnh vực hoạt động 2.2 kinh doanh Các kỹ thuật thu thập chứng áp dụng thử 66 2.3 nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu Các kỹ thuật thu thập chứng áp dụng thử 74 2.4 nghiệm chi tiết khoản phải thu khách hàng Số lượng phần tử lựa chọn để thử nghiệm thử 80 2.5 nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu Số lượng phần tử lựa chọn để thử nghiệm thử 82 3.1 3.2 nghiệm chi tiết khoản phải thu khách hàng Mẫu “Bảng theo dõi thư xác nhận” 101 Mẫu giấy tờ làm việc thủ tục “kiểm tra chi tiết đối chiếu 103 3.3 với sổ chi tiết sổ cái” Mẫu giấy tờ làm việc liên quan đến việc xác định, thực 105 3.4 theo dõi mức trọng yếu Mẫu giấy tờ làm việc liên quan đến việc lựa chọn phần tử thử 109 nghiệm DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu Tên hình vẽ, đồ thị Trang hình vẽ 2.1 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty S&S 50 Đồ thị mô tả mức độ áp dụng kỹ thuật thủ tục phân 62 2.3 tích khoản mục doanh thu Các nhân tố ảnh huởng đến việc lựa chọn kỹ thuật phân 64 2.4 tích khoản mục doanh thu KTV Chi tiết việc áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu khoản 66 2.5 mục doanh thu Các nhân tố ảnh huởng đến định KTV việc lựa 69 chọn kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 2.6 khoản mục doanh thu Đồ thị mô tả mức độ áp dụng kỹ thuật thủ tục phân 71 2.7 tích khoản phải thu khách hàng Chi tiết việc áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu khoản 75 2.8 phải thu khách hàng Chi tiết việc áp dụng kỹ thuật tính tốn khoản phải thu 77 2.9 khách hàng Các yếu tố ảnh hưởng đến định KTV việc lựa 78 chọn kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm chi tiết 2.10 khoản phải thu khách hàng Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm thử 81 2.11 nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm áp dụng kỹ 84 2.12 thuật “xác nhận” khoản phải thu khách hàng Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm áp dụng kỹ 85 thuật “kiểm tra tài liệu” “tính tốn” khoản phải thu khách hàng - 131 - 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 24 25 26 27 31 33 34 35 36 37 39 b a a a a a b a a a a Phương Phương Phương Phương Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Tổng 30 20 30 29 28 0 Chú thích: Trong cột thử nghiệm chi tiết yếu tố ảnh huởng đến định lựa chọn kỹ thuật thu thập chứng KTV, ký hiệu sử dụng có ý nghĩa sau: 1:　Gởi thư xác nhận 5: Kiểm tra thời hạn nợ 8: Mục tiêu kiểm toán 2: Điều tra (phỏng vấn) 6: Kiểm tra chi tiết số dư từ sổ chi 9: Tính trọng yếu khoản mục 3: Kiểm tra việc toán tiết lên sổ BCĐKT 10: Rủi ro tiềm tàng sau niên độ 7: Đánh giá chênh lệch tỷ giá 11: Rủi ro kiểm soát 4: Kiểm tra chứng từ khoản phải thu cógốc ngoại tệ 12: Thời điểm thực kỹ thuật nghiệp vụ phát sinh (từ sổ 13: Thời gian hoàn thành kỹ thuật sách xuống chứng từ) * * * * 11 Bảng 18: Kết khảo sát việc lựa chọn phần tử thử nghiệm thử nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Mã KH 11 12 13 16 18 19 20 21 22 23 Nhóm khách hàng a a a b a a b a a a a b a a a a a a a Nhóm thực Linh Linh Linh Linh Linh Linh Linh Linh Linh Hai Hai Hai Phương Phương Phương Phương Phương Phương Phương Cỡ mẫu lựa chọn % Cơ sở lựa chọn phần tử thử nghiệm 70 70 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 33 33 33 33 33 33 33 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * - 132 - 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Tổng 24 b 25 a 26 a 27 a 31 a 33 a 34 b 35 a 36 a 37 a 39 a Tỷ lệ 33%: 11 Tỷ lệ 50%: 07 Tỷ lệ 70% 02 Tỷ lệ 100%: 10 Phương Phương Phương Phương Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh 33 33 33 33 50 50 50 50 50 50 50 * * * * * * * * * * * 18 10 Chú thích: Trong cột sở lựa chọn phần tử thử nghiệm KTV, ký hiệu sử dụng có ý nghĩa sau: 1:　Các nghiệp vụ có số phát sinh lớn 2: Kiểm tra tất nghiệp vụ tháng có số phát sinh lớn 3: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bảng 19: Kết khảo sát việc lựa chọn phần tử thử nghiệm thử nghiệm chi tiết khoản phải thu khách hàng STT Mã KH 10 11 12 11 12 13 Nhó m khách hàng a a a b a a b a a a a b 13 16 a 14 18 a 15 19 a 16 20 a 17 21 a 18 22 a Nhóm thực Cỡ mẫu lựa chọn % Linh Linh Linh Linh Linh Linh Linh Linh Linh Hai Hai Hai Phươn g Phươn g Phươn g Phươn g Phươn g Phươn g % Cơ sở lựa chọn phần tử thử nghiệm Đối với kỹ thuật kiểm Đối với kỹ thuật xác nhận tra tài liệu　 5 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 　 　 　 　 * 　 　 　 　 * 70 70 100 100 100 100 100 100 100 100 　 　 70 70 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 50 33 * 50 33 * 50 33 50 33 50 33 50 33 * * * * * * * * * * * * - 133 - 19 23 a 20 24 b 21 25 a 22 26 a 23 27 a 24 25 26 27 28 29 30 Tổng 31 33 34 35 36 37 39 a a b a a a a Phươn g Phươn g Phươn g Phươn g Phươn g Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh Thanh 50 33 50 33 50 33 50 33 50 33 70 70 70 70 70 70 50 50 50 50 50 50 50 50 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 15 8 15 Cỡ mẫu kỹ thuật 2: - Tỷ lệ 33%: 11 - Tỷ lệ 50%: 07 - Tỷ lệ 70%: 02 - Tỷ lệ 100%: 10 Chú thích: Trong cột cỡ mẫu lựa chọn sở lựa chọn phần tử thử nghiệm KTV, ký hiệu sử dụng có ý nghĩa sau: 1:　Trong kỹ thuật lấy xác nhận 4: Các khách hàng có số phát sinh lớn 2: Trong kỹ thuật kiểm tra tài liệu tính tốn 5: Tất khách hàng 3: Các khách hàng có số dư lớn Cỡ mẫu kỹ thuật 1: - Tỷ lệ 50%: 12 - Tỷ lệ 70%: 08 - Tỷ lệ 100%: 08 　 Phiếu khảo sát lấy ý kiến V/v thực tế áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán thử nghiệm khoản mục doanh thu, nợ phải thu KTV công ty S&S thực -oOo Phần 1: Tìm hiểu chung cơng ty Tên khách hàng kiểm toán:……………………………………………… Mã khách hàng: Nhóm thực hiện:  Nhóm (Ms Phương)  Nhóm (Mr Hai)  Nhóm (Ms Linh)  Nhóm (Ms Thanh) Lĩnh vực hoạt động: - 134 -  Sản xuất  Dịch vụ Phần 2: Tìm hiểu kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán thực thử nghiệm kiểm tốn khoản mục doanh thu KTV có thực thủ tục phân tích khách hàng khơng?  Có  Khơng Nếu câu trả lời “Có”, chuyển sang câu Lý anh chị không thực thủ tục phân tích vì:  Khơng thu thập số liệu phục vụ cho việc phân tích  Việc thực thủ tục phân tích không hiệu  Khác:…………………………………………………………………… KTV sử dụng thủ tục phân tích để phân tích khoản mục doanh thu?  Lập bảng phân tích doanh thu theo tháng, đơn vị trực thuộc  So sánh doanh thu kỳ so với kỳ trước theo tháng  Tính tỷ lệ lãi gộp mặt hàng, lọai hình dịch vụ chủ yếu  Khác:…………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Lý anh/ chị lựa chọn thủ tục phân tích là:  Dễ dàng thu thập số liệu phục vụ cho việc phân tích  Việc tính tốn thời gian  Các KTV khác công ty thường sử dụng  Khác:…………………………………………………………………… KTV rút kết luận sau thực thủ tục phân tích  Khơng ghi lại kết luận  Chỉ kết luận chung chung khoản mục doanh thu hợp lý/không hợp lý - 135 -  Kết luận kèm giải thích cụ thể xu hướng biến động  Khác:………………………… ……………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 10 Những yếu tố ảnh hưởng đến định anh/ chị việc lựa chọn kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu? (có thể có nhiều lựa chọn)  Mục tiêu kiểm tốn  Tính trọng yếu khoản mục  Rủi ro tiềm tàng  Rủi ro kiểm soát  Thời điểm thực kỹ thuật  Thời gian hoàn thành kỹ thuật  Khác:………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 11 Trong thử nghiệm chi tiết, KTV áp dụng kỹ thuật nào?  Kiểm tra tài liệu  Tính tốn  Phân tích  Khác………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 12 KTV áp dụng kỹ thuật “kiểm tra tài liệu” để:  Chọn mẫu nghiệp vụ từ sổ sách, đối chiếu xuống chứng từ  Chọn mẫu nghiệp vụ từ chứng từ, đối chiếu lên sổ sách  Đối chiếu số lượng, chủng loại đơn đặt hàng, hợp đồng, lệnh bán hàng, tờ khai XNK… - 136 -  Đối chiếu đơn giá với bảng giá, hợp đồng…  Kiểm tra việc khóa sổ việc bán hàng cung cấp dịch vụ  Kiểm tra phân loại doanh thu  Khác………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 13 KTV áp dụng kỹ thuật “tính tốn” để:  Kiểm tra việc tính tốn hóa đơn  Kiểm tra việc quyđổi tiền VN trường hợp bán hàng ngoại tệ Kiểm tra việc tổng cộng từ sổ chi tiết lên tổng hợp đối chiếu với sổ cái, BCKQHĐKD  Khác………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 14 KTV áp dụng kỹ thuật “phân tích” để:  Ước tính hợp lý doanh thu  Khác………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 15 KTV có xác định mức trọng yếu cụ thể cho khoản mục trước tiến hành lựa chọn phần tử thử nghiệm khơng?  Có  Khơng 16 Việc lựa chọn phần tử thử nghiệm thực thử nghiệm chi tiết có khác kỹ thuật khơng?  Có  Khơng Nếu câu trả lời “khơng”, chuyển sang câu 24, chọn tiêu chí “các kỹ thuật” - 137 - 17 Việc lựa chọn phần tử thử nghiệm thực thử nghiệm chi tiết khác kỹ thuật:  Kiểm tra tài liệu (a)  Tính tốn (b)  Phân tích (c)  Khác (d)………………………………………………………………… 18 Đối với kỹ thuật “…”, số phần tử thử nghiệm chọn để thực thử nghiệm chi tiết là:………, chiếm ………% trên………………………………………………… 19 Anh/chị chọn mẫu dựa sở:  Các nghiệp vụ có số phát sinh lớn mức trọng yếu  Tất nghiệp vụ  Khác:…………………………………………………………………… 20 Các phần tử thử nghiệm lựa chọn nào?  Lấy mẫu thống kê  Chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Phân nhóm mẫu (theo……………………….) chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Khác:…………………………………………………………………… 21 Đối với kỹ thuật “…”, số phần tử thử nghiệm chọn để thực thử nghiệm chi tiết là:………, chiếm ………% trên………………………………………………… 22 Anh/chị chọn mẫu dựa sở:  Các nghiệp vụ có số phát sinh lớn mức trọng yếu  Tất nghiệp vụ  Khác:…………………………………………………………………… 23 Các phần tử thử nghiệm lựa chọn nào?  Lấy mẫu thống kê - 138 -  Chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Phân nhóm mẫu (theo……………………….) chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Khác:…………………………………………………………………… 24 Đối với kỹ thuật “…”/ kỹ thuật, số phần tử thử nghiệm chọn để thực thử nghiệm chi tiết là:………, chiếm ………% trên…………………………………… 25 Anh/chị chọn mẫu dựa sở:  Các nghiệp vụ có số phát sinh lớn mức trọng yếu  Tất nghiệp vụ  Khác:…………………………………………………………………… 26 Các phần tử thử nghiệm lựa chọn nào?  Lấy mẫu thống kê  Chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Phân nhóm mẫu (theo……………………….) chọn ngẫu nhiên theo xét đốn KTV  Khác:…………………………………………………………………… Phần 3: Tìm hiểu kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán thực thử nghiệm kiểm toán khoản phải thu khách hàng 27 KTV thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng có phải người thực việc kiểm tốn khoản mục doanh thu khơng?  Có  Khơng 28 Các KTV có thực thủ tục phân tích khách hàng khơng?  Có  Khơng Nếu câu trả lời “Có”, chuyển sang câu 30 29 Lý anh chị không thực thủ tục phân tích vì:  Khơng thu thập số liệu phục vụ cho việc phân tích  Việc thực thủ tục phân tích khơng hiệu - 139 -  Khác:…………………………………………………………………… 30 KTV sử dụng thủ tục phân tích để phân tích khoản phải thu khách hàng?  Tỷ số nợ phải thu khách hàng / doanh thu  Tỷ số nợ phải thu khách hàng / tổng tài sản ngắn hạn  Số vòng quay nợ phải thu  So sánh số dư nợ hạn năm so với năm trước  Tỷ số dự phòng nợ phải thu khó đòi /doanh thu bán chịu  Khác: …………………………………………………………………… 31 Lý anh chị lựa chọn thủ tục phân tích là:  Dễ dàng thu thập số liệu phục vụ cho việc phân tích  Việc tính tốn thời gian  Các KTV khác công ty thường sử dụng  Khác:…………………………………………………………………… 32 KTV rút kết luận sau thực thủ tục phân tích  Không ghi lại kết luận  Chỉ kết luận chung chung khoản phải thu khách hàng hợp lý/khơng hợp lý  Kết luận kèm giải thích cụ thể xu hướng biến động  Khác:………………………… ……………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 33 Những yếu tố ảnh hưởng đến định anh/ chị việc lựa chọn kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm chi tiết khoản phải thu khách hàng? (có thể có nhiều lựa chọn)  Mục tiêu kiểm tốn  Tính trọng yếu khoản mục  Rủi ro tiềm tàng - 140 -  Rủi ro kiểm sóat  Thời điểm thực kỹ thuật  Thời gian hoàn thành kỹ thuật  Khác:………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 34 Trong thử nghiệm chi tiết, KTV áp dụng kỹ thuật nào?  Xác nhận  Kiểm tra tài liệu  Tính tốn  Phân tích  Điều tra  Khác………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 35 KTV áp dụng kỹ thuật “kiểm tra tài liệu” để:  Lập, kiểm tra bảng số dư chi tiết theo tuổi nợ  Kiểm tra việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi  Kiểm tra việc toán sau niên độ  Chọn mẫu khoản phải thu từ sổ sách đối chiếu xuống chứng từ  Chọn mẫu từ chứng từ đối chiếu lên sổ sách  Kiểm tra khoản phải thu bị cầm cố, chấp  Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu  Khác………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 36 KTV áp dụng kỹ thuật “tính tốn” để:  Kiểm tra việc lập dự phòng - 141 -  Kiểm tra việc đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối niên độ Kiểm tra việc tổng cộng từ sổ chi tiết lên tổng hợp đối chiếu lên sổ BCĐKT  Khác………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 37 KTV áp dụng kỹ thuật “phân tích” để:  Ước tính hợp lý khoản phải thu khách hàng  Khác………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 38 KTV áp dụng kỹ thuật “điều tra” để:  Kiểm tra số dư khoản phải thu khách hàng  Kiểm tra thời hạn khoản nợ  Kiểm tra khoản phải thu bị cầm cố, chấp  Khác………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 39 KTV có xác định mức trọng yếu cụ thể cho khoản mục trước tiến hành lựa chọn phần tử thử nghiệm khơng?  Có  Không 40 Việc lựa chọn phần tử thử nghiệm thực thử nghiệm chi tiết có khác kỹ thuật khơng?  Có  Khơng Nếu câu trả lời “không”, chuyển sang câu 48, chọn tiêu chí “các kỹ thuật” 41 Việc lựa chọn phần tử thử nghiệm thực thử nghiệm chi tiết có khác kỹ thuật - 142 -  Xác nhận (e)  Kiểm tra tài liệu (f)  Tính tốn (g)  Phân tích (h)  Điều tra (i)  Khác (j)………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 42 Đối với kỹ thuật “……”, số phần tử thử nghiệm chọn để thực thử nghiệm chi tiết là:……………… , chiếm ………% trên…………………………… ……… 43 Anh/chị chọn mẫu dựa sở:  Các khách hàng có số dư lớn  Các khách hàng có số phát sinh lớn  Các khách hàng có số dư khơng  Các khách hàng có khoản nợ hạn  Khác:…………………………………………………………………… 44 Các phần tử thử nghiệm lựa chọn nào?  Lấy mẫu thống kê  Chọn ngẫu nhiên theo xét đốn KTV  Phân nhóm mẫu (theo……………………….) chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Khác:…………………………………………………………………… 45 Đối với kỹ thuật “……”, số phần tử thử nghiệm chọn để thực thử nghiệm chi tiết là:……………… , chiếm ………% trên…………………………… ……… 46 Anh/chị chọn mẫu dựa sở:  Các khách hàng có số dư lớn  Các khách hàng có số phát sinh lớn - 143 -  Các khách hàng có số dư khơng  Các khách hàng có khoản nợ hạn  Khác:…………………………………………………………………… 47 Các phần tử thử nghiệm lựa chọn nào?  Lấy mẫu thống kê  Chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Phân nhóm mẫu (theo……………………….) chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Khác:…………………………………………………………………… 48 Đối với kỹ thuật “……”/ kỹ thuật, số phần tử thử nghiệm chọn để thực thử nghiệm chi tiết là:………., chiếm ………% trên………………………… ……… 49 Anh/chị chọn mẫu dựa sở:  Các khách hàng có số dư lớn  Các khách hàng có số phát sinh lớn  Các khách hàng có số dư khơng  Các khách hàng có khoản nợ hạn  Khác:…………………………………………………………………… 50 Các phần tử thử nghiệm lựa chọn nào?  Lấy mẫu thống kê  Chọn ngẫu nhiên theo xét đốn KTV  Phân nhóm mẫu (theo……………………….) chọn ngẫu nhiên theo xét đoán KTV  Khác:…………………………………………………………………… 51 Tại đơn vị, có khoản nợ phải thu hạn toán từ tháng trở lên khơng?  Có  Khơng Nếu câu trả lời “không”, kết thúc - 144 - 52 Khoản mục nợ phải thu khó đòi có phải khoản mục trọng yếu Báo cáo tài đơn vị khơng?  Có  Khơng Nếu câu trả lời “khơng”, kết thúc 53 KTV có làm cơng việc sau tiến hành kiểm tốn khoản phải thu khó đòi khơng? Kim tra sểốliệu xem xét giả định dùng làm sở lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Đi chiốế u số liệu giả định việc lập dự phòng đơn vị với quy định có liên quan Đi chiốế u số liệu ước tính đơn vị với kinh nghiệm thực tế đơn vị ngành, địa phương Kim ể tra tính tốn liê n quan đến khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi 54 Khi kiểm tốn khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, KTV đã: Tự lập so sánh với khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đơn vị lập Da vào cách lựậ p ước tính kỳ trước đơn vị để lập ước tính độc lập Khác:…………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……… 55 Có chênh lệch trọng yếu ước tính KTV số liệu đơn vị hay khơng?  Có  Khơng Nếu câu trả lời “không”, kết thúc 56 Giả sử kết ước tính kiểm tốn viên giá trị sổ sách đơn - 145 - vị có chênh lệch, mức chênh lệch (a%) bỏ qua nằm khoảng: 0% < a ≤ 5% 0% < a ≤ 10% 0% < a ≤ 15% 57 Cơ sở để KTV xác lập mức chênh lệch bỏ qua (a) là: Da vào kinh nghiựệ m thân Da vào ý kiựế n kinh nghiệm kiểm toán viên tiền nhiệm Da vào quy đựị nh chương trình kiểm tốn Khác:…………………………………………………………………… -oOo - ... chọn tìm hiểu kỹ thu t thu thập chứng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ áp dụng giai đoạn trình kiểm toán vài khoản mục cụ thể Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn S& S (cơng ty S& S) cơng ty kiểm tốn có... Minh cơng ty phiếu khảo s t S lượng hồ s khảo s t 30 hồ s Mục đích việc khảo s t để nắm bắt thực tế, thực thử nghiệm khoản mục khảo s t (doanh thu phải thu khách hàng), KTV công ty S& S s dụng... thực trạng việc thực kỹ thu t thu thập chứng thực thử nghiệm khoản mục doanh thu khoản phải thu khách hàng công ty S& S Qua đó, KTV cơng ty S& S nói riêng, - 15 - cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ nói chung