Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Tỉnh Trà Vinh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN CƠNG THÀNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TRÀ VINH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Công Thành MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn: Tổng quan đề tài nghiên cứu: CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân: 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 13 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 15 1.2.3 Kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 26 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN [33] 27 1.3.1 Điều kiện kinh tế- xã hội .27 1.3.2 Nhân tố chế sách .28 1.3.3 Nhân tố đối tượng nộp thuế .30 1.3.4 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế .31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TRÀ VINH 33 2.1 KHÁI QUÁT ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI CỦA TỈNH TRÀ VINH ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 33 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 33 2.1.2 Đặc điểm kinh tế- xã hội .34 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TRÀ VINH .40 2.2.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế .40 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế .42 2.2.3 Thực trạng kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế 64 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH TRÀ VINH 67 2.3.1 Thành công hạn chế 67 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TRÀ VINH 74 3.1 CĂN CỨ ĐỂ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 74 3.1.1 Dự báo biến động môi trường 74 3.1.2 Chiến lược phát triển kinh tế- xã hội tỉnh thời gian tới 74 3.1.3 Một số quan điểm có tính định hướng xây dựng giải pháp 76 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 78 3.2.1 Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 78 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân 81 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 82 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân 89 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 91 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 92 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài 92 3.3.2 Đối với quyền địa phương 93 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh 93 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng STT 2.1 2.2 Lực lượng lao động từ 15 tuổi trở lên phân theo giới tính phân theo thành thị, nông thôn Lao động từ 15 tuổi trở lên làm việc thời điểm 1/7 hàng năm phân theo loại hình kinh tế Trang 36 37 2.3 Kết lập phân bổ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 41 2.4 Tài sản sở vật chất Cục Thuế Trà Vinh 46 2.5 Kết thu ngân sách tỉnh Trà Vinh từ 2009 đến 2012 47 2.6 Kết thu thuế thu nhập cá nhân từ 2009 đến 2012 49 2.7 Chính sách thuế thu nhập cá nhân nhằm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ thị trường, bảo đảm an sinh xã hội từ 2009 đến 2012 51 2.8 Tổng hợp tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân 54 2.9 Tổng hợp công tác hỗ trợ thuế thu nhập cá nhân 55 2.10 Kết xử lý hồ sơ kê khai toán thuế năm 58 2.11 Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân 2009-2012 61 2.12 Kết xử lý hồ sơ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân 62 2.13 Tỷ lệ số thuế thu nhập cá nhân hoàn so tổng số thuế thu 63 2.14 Kết truy thu thuế thu nhập cá nhân qua kiểm tra trụ sở người nộp thuế 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công giải pháp quan trọng góp phần cân đối thu, chi ngân sách nhà nước, đặc biệt ngân sách tỉnh nghèo Trà Vinh Trong tình hình nay, để quản lý tốt nhằm đảm bảo tăng thu cho ngân sách, tạo điều kiện cho ngân sách tỉnh giải nhiều vấn đề phát triển kinh tế- xã hội, giúp cho Trà Vinh có điều kiện vươn lên, khỏi tình trạng nghèo khó, đòi hỏi phải hồn thiện công tác quản lý thu thuế, thuế thu nhập cá nhân, loại thuế tác động sâu rộng đến lợi ích Nhà nước lợi ích cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh lao động, làm việc quan Đảng, Đoàn thể, Nhà nước sở kinh doanh kinh tế Ở nhiều nước, nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân xem phần quan trọng ngân sách nhà nước Thông thường tỷ lệ nguồn thu GDP hàng năm vào khoảng xấp xỉ 10% tổng nguồn thu từ thuế vào khoảng 25% Đặc biệt số nước Đan Mạch, NewZealand, Australia…nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân có vai trò chủ chốt ngân sách quốc gia Vào năm 2005, Đan Mạch, thu từ thuế thu nhập cá nhân chiếm 53% tổng lượng thuế thu chiếm 25% tổng thu ngân sách [30, tr.4] Ở nước ta, thuế thu nhập cá nhân bắt đầu áp dụng từ năm 1991 với tên gọi thuế thu nhập người có thu cao Để phù hợp với điều kiện giai đoạn phát triển, từ đến Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao nhiều lần sửa đổi, bổ sung đến kỳ họp thứ 2, Quốc hội khóa XII ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Qua bốn năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân nước ta nói chung địa bàn tỉnh Trà Vinh nói riêng cho thấy số thu năm sau cao năm trước tỷ trọng số thu từ thuế thu nhập cá nhân chiếm tổng thu Ngân sách tỉnh ngày tăng; năm 2009 chiếm 10,74% năm 2012 chiếm 13,34%, tốc độ tăng thu bình quân năm từ 2009 đến 2012 tỉnh 33,13% [8], [11] Trong tương lai, với phát triển kinh tế tăng thêm thu nhập cho cá nhân, người lao động, tạo sở tăng thu từ thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách Tuy nhiên, để phù hợp với điều kiện phát triển kinh tếxã hội đất nước, Nhà nước đã ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013; theo đó, mức giảm trừ cho thân người nộp thuế nâng từ triệu đồng/tháng lên triệu đồng/tháng người phụ thuộc nâng từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng, làm giảm số trường hợp phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng từ kinh doanh Bên cạnh đó, nước ta ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, nhiều loại thuế đã, cắt giảm theo cam kết quốc tế làm cho ngân sách cấp, có ngân sách tỉnh Trà Vinh hụt thu từ khoản thuế này, việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân để hạn chế khoản hụt thu ngân sách trở nên cấp thiết Từ vấn đề kết hợp với kiến thức thân học lớp Cao học Kinh tế phát triển Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng nên tơi chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh” làm luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kinh tế phát triển Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân; - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Trà Vinh; - Đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tình hình chấp hành người nộp thuế việc thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Phạm vi nghiên cứu: Về mặt nội dung: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Trà Vinh Về mặt không gian: Các nội dung tiến hành nghiên cứu địa bàn tỉnh Trà Vinh Về mặt thời gian: Các giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính minh họa số liệu tổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Trà Vinh Bố cục luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng, biểu, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm có chương: Chương Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chương Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh Chương Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh Tổng quan đề tài nghiên cứu: Vấn đề quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt mục tiêu, yêu cầu đề ban hành Luật nhiều người quan tâm thực tế có số cơng trình nghiên cứu nhằm góp phần hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân, nêu số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu mà tác giả có điều kiện tham khảo, là: - Cơng trình nghiên cứu với đề tài “Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công: Trường hợp tỉnh Long An” tác giả Võ Văn Lộc- Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh- Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright [13] Đề tài nêu lên thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập người có thu nhập cao thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Long An, tác giả sử dụng phương pháp phân tích định tính minh họa số liệu tổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp so sánh để sâu phân tích, đánh giá tính khả thi Luật thuế mặt quản lý qua tiêu như: Độ thuế; tính ổn định thuế; lực thuế; nỗ lực thuế; số thu thuế; đồng thời làm rõ Luật thuế thu nhập cá nhân có cơng mặt xã hội khơng nội dung: nguyên tắc lợi ích; khả chi chi trả, mục tiêu sách so với tính khả thi mặt hành chính, xác định thuế suất, đối tượng chịu thuế thu nhập chịu thuế; phân tích tính hiệu kinh tế thực Luật thuế thu nhập cá nhân qua nội dung: Thay đổi hành vi thu nhập người nộp thuế, chi phí tuân thủ biến dạng việc tránh trốn thuế gây ra, số thu thuế so với đối tượng quản lý Qua nêu kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Long An 87 Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi có hiệu lực từ 01/7/2013 Nội dung tuyên truyền cần nêu rõ loại thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, đăng ký, kê khai, nộp thuế, xử lý vi phạm thuế Triển khai hệ thống hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế nhiều hình thức đến hỏi trực tiếp quan thuế, hỏi qua điện thoại, hỏi văn bản, phát triển mạnh hình thức hỗ trợ qua thư điện tử, trang thông tin điện tử Cục Thuế để người dân dễ dàng tìm hiểu nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân tài liệu khác có liên quan…Bố trí cán có đủ lực, trình độ, kỹ giao tiếp ứng xử nhằm giải đáp kịp thời, xác vướng mắc người nộp thuế hình thức giao dịch nêu Tiếp tục trì hình thức đối thoại với người nộp thuế, giải đáp, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế, vấn đề vượt thẩm quyền quan thuế cần báo cáo cấp có thẩm quyền để xử lý kịp thời d) Công tác xử lý tờ khai thuế phải tổng hợp phân tích kịp thời tình hình tiếp nhận xử lý tờ khai, báo cáo kịp thời danh sách đơn vị, cá nhân chưa nộp, xử lý nộp chậm tờ khai theo quy định để giúp lãnh đạo quan thuế đạo thực tốt công tác Việc xử lý nhanh chóng tờ khai giúp xác định xác, kịp thời số thuế ngân sách nhà nước để có biện pháp đơn đốc thu nộp, tránh tồn đọng nợ thuế kéo dài Hoàn thiện hệ thống hồ sơ kê khai thuế theo loại thu nhập chịu thuế, đảm bảo đơn giản, rõ ràng dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, giám sát khâu thực người nộp thuế cán thuế; tuân thủ tuyệt đối quy định công bố công khai thủ tục hồ sơ khai thuế cho loại thu nhập chịu thuế, thủ tục theo quy định pháp luật công bố nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế, cán thuế không đặt thủ tục khác, khơng có quy định Xử lý nghiêm trường hợp cán thuế vi phạm 88 vấn đề Quy định rõ trường hợp không phát sinh khấu trừ thuế nộp tờ khai thuế cho quan thuế tháng năm, đơn vị cần nộp văn thông báo cho quan thuế việc khơng có khấu trừ thuế, sau tháng có khấu trừ thuế thực kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Về thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế người nộp thuế: ngành thuế Trà Vinh cần đẩy mạnh tuyên truyền đến người nộp thuế việc kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet, đến tồn tỉnh có 22 đơn vị thực kê khai theo hình thức Đây hình thức kê khai mà người nộp thuế gửi hồ sơ giấy đến quan thuế, người nộp thuế cần ký hợp đồng với tổ chức cung ứng chứng thực chữ ký số để thực giao dịch kê khai thuế này, theo quan thuế giảm nguồn nhân lực việc tiếp nhận hồ sơ, quét vào hệ thống nguồn lực lưu trữ hồ sơ; người nộp thuế tiết kiệm chi phí giấy tờ, chi phí lại, chờ đợi đến lượt nộp hồ sơ khai thuế khơng phải tốn chi phí để lưu trữ hồ sơ giấy liệu lưu trữ phương tiện điện tử; đồng thời người nộp thuế giảm áp lực thời hạn khai thuế việc kê khai thực đâu có kết nối mạng internet từ phương tiện lúc 24/24 ngày, kể ngày nghỉ, lễ, Tết Công tác kế toán thuế: Xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch tốn kịp thời xác tồn khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào tài khoản kế tốn thuế; tổ chức đội ngũ cán làm cơng tác kế toán thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu Tích cực phối hợp quan Kho bạc thực niêm yết công khai số hiệu mục lục ngân sách nhà nước nơi thu thuế để người nộp thuế ghi số 89 hiệu nộp thuế, qua giúp kế tốn thuế hạch tốn xác số thu, tránh việc phải thường xuyên lập thủ tục điều chỉnh đ) Công tác xử lý nợ cưỡng chế nợ thuế Sớm xây dựng ban hành tiêu chí đánh giá rủi ro quản lý thu nợ thuế, bổ sung, hoàn chỉnh tiêu chí phân loại nợ thuế để đảm bảo phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế (do có thêm khoản tiền chậm nộp); tập trung cập nhật liệu nợ thuế phục vụ phân tích đánh giá rủi ro quản lý thu nợ phục vụ yêu cầu tra, kiểm tra thuế Theo dõi chặt chẽ nợ thuế đối tượng nợ, tuổi nợ phù hợp với tiêu thức phân loại xây dựng ban hành để có biện pháp thu hồi phù hợp, góp phần giảm nợ thuế tồn đọng giảm phát sinh nợ thuế mới, xử lý cương trường hợp dây dưa, chây ỳ nợ thuế, áp dụng triệt để hình thức cưỡng chế thu hồi nợ đọng theo Luật Quản lý thuế quy định e) Hồn thiện cơng tác hồn thuế + Giải kịp thời hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế Các trường hợp nộp chậm hồ sơ tốn thuế có kèm theo hồ sơ hồn thuế cần có quy định xử lý vi phạm nộp chậm toán thuế để thúc đẩy người nộp thuế tuân thủ nộp hạn hồ sơ toán thuế Hiện nay, trường hợp này, cá nhân nộp trễ hạn tốn thuế khơng bị phạt, quy định gây khó khăn cho cơng tác xử lý hồ sơ toán thuế quan thuế + Tổ chức thực tốt cơng tác kiểm tra sau hồn thuế để phát xử lý kịp thời gian lận kê khai hòan thuế 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân a) Hoàn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế - Hồn thiện tổ chức máy đội ngũ cán làm công tác tra thuế, kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán thuế, lực 90 chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế - Hồn thiện quy trình tra thuế, kiểm tra thuế theo phương pháp quản lý rủi ro quy định Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 - Sớm hoàn thành việc xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp tồn quốc để phục vụ tốt cơng tác phân tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở Người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng người nộp thuế tra, kiểm tra thuế hàng năm - Về nội dung tra thuế, kiểm tra thuế cần kết hợp thanh, kiểm tra chi phí tiền lương tính thuế thu nhập doanh nghiệp với thu nhập chịu thuế từ lương người lao động; việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp kết hợp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn, việc toán khoản trúng thưởng khuyển mại doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng; việc tốn chi phí tiền nhận chuyển nhượng quyền thương mại, nhận chuyển nhượng quyền doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ hai loại thu nhập b) Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm Tăng cường phối hợp với quan cơng an, quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng, nghỉ kinh doanh để giảm, miễn thuế hoạt động bình thường; sở có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật trường hợp vi phạm Cơ quan thuế cần cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế, hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ 91 tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế hạn; trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân phải xử phạt theo quy định; tránh trường hợp người bị phạt, người không, gây thắc mắc so bì người nộp thuế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Ngành thuế Trà Vinh cần tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác kiểm tra nội nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm soát tồn q trình quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cán làm cơng tác kiểm tra nội phải có kiến thức sâu, rộng lĩnh vực quản lý thu thuế đảm đương nhiệm vụ Tuy nhiên thời gian qua, quan thuế cấp tỉnh chưa quan tâm đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác này, tập huấn sách thuế, Tổng cục Thuế lẫn Cục Thuế không triệu tập cán kiểm tra nội mà ý cán thuộc khâu quy trình quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng Vì lực lượng cán kiểm tra nội vừa thiếu số lượng, yếu chất lượng, kết kiểm tra nội bốn năm qua chưa phát vấn đề sai sót lớn chưa xử lý vi phạm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cần sớm xây dựng ban hành quy trình kiểm tra, tra nội ngành thuế đảm bảo phù hợp với nội dung vừa sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế thu nhập cá nhân Hiện chưa có phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế, Tổng cục Thuế cần quan tâm xây dựng phần mềm ứng dụng để phục vụ cho cơng tác này, qua tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng nội ngành thuế Trà vinh 92 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài - Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét để ban hành văn đạo thực thống vấn đề vướng mắc nêu giải pháp hoàn thiện văn hướng dẫn thực sách thuế quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế thu nhập cá nhân để địa phương dễ dàng tổ chức thực - Sớm ban hành theo thẩm quyền trình cấp có thẩm quyền ban hành sách quy định tiêu thức nhận diện dịch vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ thuộc hoạt động làm công ăn lương để xác định loại thu nhập chịu thuế cá nhân làm sở quản lý thu loại thuế liên quan đến làm công kinh doanh cá nhân Theo quy định hành kinh doanh dịch vụ ngồi việc nộp thuế thu nhập cá nhân phải nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Mơn bài, riêng dịch vụ kinh doanh, mang tính làm cơng ăn lương chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Vấn đề chưa có tiêu chí phân biệt rõ ràng chưa quy định văn pháp luật nên thực gặp nhiều khó khăn - Để đồng với quy định thuế Giá trị gia tăng vừa sửa đổi, bổ sung, đề nghị Bộ tài xem xét áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh theo hình thức khốn tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (thuế Giá trị gia tăng vừa sửa đổi quy định khoán tỷ lệ giá trị gia tăng doanh thu để tính thuế Giá trị gia tăng đối hộ, cá nhân kinh doanh), không nên áp dụng chế độ sổ sách kế tốn hộ kinh doanh để tính thuế, kế toán hộ kinh doanh loại hạch toán ghi đơn khó kiểm sốt, phức tạp ghi chép tổng hợp kê khai thuế Với quy định đơn giản tính tốn nên nhanh chóng xác định nghĩa vụ thuế hộ, cá nhân kinh doanh Hiện sửa đổi Thơng tư 111/2013/TT-BTC có 93 hiệu lực từ 01/10/2013 quy định áp dụng chế độ sổ kế tốn hộ kinh doanh để tính thuế, gây nhiều phức tạp, khó tính tốn, khơng đồng với quy định thuế Giá trị gia tăng, đặc biệt khó kiểm sốt, quản lý 3.3.2 Đối với quyền địa phương - Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh đạo Ủy ban nhân dân cấp tổ chức thực tốt quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn quản lý, phối hợp quan thuế xử lý vi phạm biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định luật Quản lý thuế, đảm bảo kỷ cương pháp luật thực thi nghiêm chỉnh địa bàn tỉnh; - Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh đạo Sở ngành tỉnh có liên quan quản lý thu nhập chịu thuế tích cực phối hợp quan thuế, cung cấp thông tin thu nhập chịu thuế Sở Y tế cung cấp danh sách Bác sĩ phép mở phòng khám tư, Sở Giáo dục Đào tạo cung cấp danh sách cấp phép dạy thêm, Sở tài nguyên môi trường cung cấp tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; Sở Xây dựng cung cấp tính thuế từ chuyển nhượng cơng trình đất, Sở Văn hóa cung cấp thơng tin quyền, Sở Công thương cung cấp thông tin quyền thương mại…để quan thuế có sở quản lý chặt chẽ loại thu nhập thực tế phát sinh - Ủy ban nhân dân tỉnh đạo quan quản lý chi ngân sách, dự án đầu tư cơng trình cơng cộng phục vụ phúc lợi, an sinh xã hội từ tiền thuế phải giám sát chặt chẽ chi tiêu, khơng gây thất thốt, lãng phí, làm cho người dân thấy hưởng lợi thành đầu tư từ tiền thuế, từ tin tưởng tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế nhà nước 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh - Đề nghị Cục Thuế tăng cường biện pháp tổ chức xây dựng máy thu thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán nhiều hình thức đào tạo, bồi dưỡng, đào tạo trình độ sau đại học; kiện 94 tồn, hồn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế, góp phần đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến 2020 phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020 - Trong trình thực quản lý thu thuế, Cục Thuế chủ động tham mưu cho lãnh đạo tỉnh ban hành văn đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế hình thức trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, từ tiền lương, tiền công người nộp thuế…để thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế phải thu vào ngân sách nhà nước Bên cạnh Cục Thuế cần phối hợp Kho bạc tỉnh ban hành văn liên tịch quy định thực thống việc niêm yết công khai mục lục ngân sách nhà nước số loại thuế thường phát sinh địa bàn nơi thu thuế để người dân dựa vào ghi mục lục ngân sách quy định - Đề nghị Cục Thuế có văn hướng dẫn lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh, từ đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản, từ trúng thưởng xổ số…là loại thu nhập có phát sinh tỉnh, tránh trường hợp giao chung, không chi tiết loại thu nhập dẫn đến địa phương thiếu quan tâm quản lý đến thu nhập chịu thuế - Đề nghị Cục Thuế đạo xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế, kiểm tra nội đưa nội dung thuế thu nhập cá nhân vào kế hoạch này, nội dung kiểm tra thuế thu nhập cá nhân tỉnh hạn chế 95 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế phức tạp, với nhiều loại thu nhập khác nên quản lý thu khó tránh khỏi thiếu sót định, quản lý sót đối tượng, khơng bao qt hết thu nhập phát sinh người nộp thuế, điều kiện kinh tế chủ yếu dùng tiền mặt Qua phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Trà Vinh thấy rõ điều Bên cạnh kết đạt tạo nguồn thu cho ngân sách, bước tạo thói quen nộp thuế từ thu nhập cá nhân cho nhà nước, góp phần nâng cao trách nhiệm công dân đất nước,…cũng phát sinh số hạn chế cần phải hoàn thiện công tác quản lý thu thời gian tới Với kết nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh” Luận văn thực mục tiêu sau: Hệ thống hóa số sở lý luận thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh giai đoạn 2009-2012, luận văn thu thập số liệu thực tế liên quan đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Trà Vinh, tạo điều kiện cho việc nhận xét, đánh giá thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế để đề xuất hướng hoàn thiện thời gian tới Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Trà Vinh, tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà vinh, nội dung cụ thể: 96 - Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân - Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế - Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế - Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế - Hoàn thiện việc kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế - Kiến nghị đến Tổng cục thuế, Bộ tài cần sớm ban hành văn hướng dẫn để thực thống tồn ngành số vấn đề vướng mắc thực tế quản lý thu thuế, ban hành quy trình quản lý thuế cho phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế Luật thuế thu hập cá nhân vừa sửa đổi, bổ sung - Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh đạo cấp, ngành phối hợp với ngành thuế tỉnh quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế - Kiến nghị với quan thuế quan tâm đạo thực tốt công tác kiểm tra, kiểm soát thuế thu nhập cá nhân, xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình Mặc dù cố gắng nhiều, song luận văn không tránh khỏi hạn chế định Kính mong q Thầy, Cơ Hội đồng dẫn để luận văn hoàn thiện nhằm áp dụng vào công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa phương./ 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2008), Thơng tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [2] Bộ Tài (2009), Thơng tư 62/2009/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [3] Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [4] Bộ tài (2012), Thơng tư 113/2012/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011, Hà Nội [5] Bộ tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [6] Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định 100/2008/NĐCP quy định chi tiết thi hành số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 98 [7] Cục Thống kê tỉnh Trà Vinh (2012), Niên giám thống kê tỉnh Trà Vinh, Trà Vinh [8] Cục Thuế tỉnh Trà Vinh (2010), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2009; Nhiệm vụ, biện pháp thực công tác thu thuế năm 2010, Trà Vinh [9] Cục Thuế tỉnh Trà Vinh (2011), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2010 giai đoạn 2006-2010; Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2011 giai đoạn 2011-2015, Trà Vinh [10] Cục Thuế tỉnh Trà Vinh (2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2011; Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2012, Trà Vinh [11] Cục Thuế tỉnh Trà Vinh (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thu thuế năm 2012; Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2013, Trà Vinh [12] Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam- Những vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ Luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội [13] Võ Văn Lộc (2011), Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công: Trường hợp tỉnh Long An, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh [14] Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [15] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [16] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá 99 nhân, Hà Nội [17] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [18] Quốc Hội nước CHXHCN Việt nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [19] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [20] Tỉnh Ủy Trà Vinh (2010), Văn kiện Đại hội Đảng tỉnh Trà Vinh nhiệm kỳ 2010-2015, Trà Vinh [21] Tổng cục Thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng thuế cho công chức mới, Hà Nội [22] Tổng cục Thuế (2005, 2008, 2011), Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội [23] Tổng cục Thuế (2008, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội [24] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội [25] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội [26] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội [27] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ Phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội [28] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội [29] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ Đội thuộc chi cục thuế, Hà Nội [30] Trung tâm thông tin- Thư viện Nghiên cứu khoa học (2006), Thuế thu nhập cá nhân- mục tiêu kinh nghiệm số nước, Hà Nội 100 [31] Trường Bồi dưỡng cán tài (2008), Một số vấn đề kinh tế- tài Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội [32] Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2013), Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, Chương trình Tài nguyên Giáo dục Mở Việt Nam [33] Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2013), Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, trang web: Chương trình Tài nguyên Giáo dục Mở Việt Nam [34] Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2013), Vai trò thuế thu nhập cá nhân, trang web: Chương trình Tài nguyên Giáo dục Mở Việt Nam [35] Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội [36] Trường Nghiệp vụ thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới, Hà Nội [37] Website: Bộ Tài Chính http://www.mof.gov.vn Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn Cục thuế Trà Vinh http://travinh.gdt.gov.vn PHỤ LỤC Kết thu thuế TNCN so dự toán so với kỳ Đơn vị Trà Vinh Trà Cú Cầu Ngang Châu Thành Duyên Hải Tiểu Cần Cầu Kè Càng Long Cục Thuế Toàn tỉnh 2009 Số thu (tr.đ) 2010 Tỷ lệ Số thu so dự (tr.đ) toán (%) 6.410 98,6 9.253 1.625 116,1 2.340 Tỷ lệ so dự toán (%) Tỷ lệ (+/-) so kỳ 138,1 137,6 +44,4 1.498 2.684 115,2 191,7 2.059 3.480 137,3 124,3 +44,0 +37,4 +29,7 3.879 1.825 1.037 2.151 26.207 47.317 298,4 91,25 86,4 132,2 104,8 112,7 3.487 1.876 1.356 2.561 41.530 67.942 129,1 89,3 135,6 106,7 157,9 144,6 -10,1 +2,8 +30,7 +19,1 +58,5 +43,6 2011 Số thu (tr.đ) 10.536 3.968 Tỷ lệ Tỷ lệ so dự (+/-) so toán kỳ (%) 95,8 +14,2 158,7 +69,6 4.861 2.871 194,4 73,6 3.103 2.483 1.410 2.793 60.723 92.748 83,9 82,8 88,1 87,3 129,2 117,4 +136,1 -17,5 2012 Số thu (tr.đ) 11.529 4.468 6.434 3.261 Tỷ lệ Tỷ lệ so dự (+/-) so toán kỳ (%) 74,4 +9,4 115,8 +12,6 189,2 59,3 +32,4 +13,6 -11 3.042 74,2 -1,9 +32,4 3.277 93,6 +32 +4 2.064 103,2 +46,4 +9 3.972 101,8 +42,2 +46,2 73.618 107,9 +21,2 +36,5 111.665 101,5 +20,4 Nguồn: Cục Thuế Trà Vinh ... công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân phần quan trọng quản lý tài Nhà nước, nội dung quản lý thu thuế thu. .. thu thuế thu nhập cá nhân, phân tích đánh giá tính tuân thủ người nộp thu điều kiện thực sách thu thu nhập cá nhân, kết công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân quan thu thực pháp luật thu ... quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh 8 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thu thu nhập cá nhân: