hóa đơn chứng từ

KẾ TỐN THƠNG MINH “HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ KẾ TỐN THƠNG MINH Các văn liên quan: Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 hướng dẫn Hố đơn Có hiệu lực từ ngày 01/06/2014; CV số 1839/TCT-CS ngày 20/05/2014 v/v: giới thiệu nội dung TT 39/2014/TT-BTC hố đơn Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 v/v: cải cách hành thuế Thơng tư 26/2015/TT- BTC ngày 27/2/2014: Sửa đổi, bổ sung hóa đơn KẾ TỐN THƠNG MINH PHẦN PHÂN BIỆT HOÁ ĐƠN & CHỨNG TỪ PHÂN BIỆT HOÁ ĐƠN & CHỨNG TỪ - Đối với hoá đơn:  Được tạo lập sử dựng dựa nguyên tắc định phù hợp với quy định PL  Trên hố đơn có thuế khơng có thuế GTGT  Phải có thơng báo phát hành trước sử dụng 05 ngày, trừ trường hợp mua CQ Thuế  Trên hoá đơn phải ghi đầy đủ yếu tố cần thiết bắt buộc liên quan theo quy định PHÂN BIỆT HOÁ ĐƠN & CHỨNG TỪ ( Tiếp) 2- Đối với chứng từ: - Được tạo lập sử dụng phù hợp với mục đích DN - Trên chứng từ thường khơng thể thuế VAT - Khơng thiết phải có thơng báo phát hành sử dụng - Không thiết phải ghi đầy đủ thông tin hố đơn KẾ TỐN THƠNG MINH PHẦN CÁC YẾU TỐ BẮT BUỘC TRÊN HOÁ ĐƠN CÁC YẾU TỐ BẮT BUỘC TRÊN HOÁ ĐƠN  Ký hiệu mẫu số hoá đơn ký hiệu hoá đơn  Tên liên hoá đơn: Liên 1, liên 2, liên 3, liên ( có liên - nhiều liên liên phải số hoá đơn)  Số thứ tự hoá đơn ( số)  Ngày, tháng, năm lập hoá đơn  Tên, địa chỉ, MST người bán & người mua;  Hình thức toán ghi hoá đơn; CÁC YẾU TỐ BẮT BUỘC TRÊN HOÁ ĐƠN ( Tiếp)  Tên hàng hố, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá; thành tiền ghi số chữ (Đối với hố đơn GTGT thêm dòng thuế suất, tiền thuế tổng toán) TT119 bổ sungTrường hợp kinh doanh dịch vụ hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính”  Người mua, người bán ký ghi rõ họ tên dấu xác nhận người bán  Tên MST tổ chức nhận in hoá đơn ( hoá đơn đặt in)  Chữ viết hoá đơn phải tiếng việt ( muốn viết thêm chữ nước ngồi phải để trọng ngoặc bên phải để bên tiếng việt cỡ chữ phải nhỏ chữ tiếng việt) KẾ TỐN THƠNG MINH PHẦN CÁC TRƯỜNG HỢP HỐ ĐƠN KHƠNG PHẢI LẬP ĐẦY ĐỦ NỘI DUNG THEO QUY ĐỊNH HỐ ĐƠN KHƠNG CẦN ĐỦ NỘI DUNG  Hoá đơn đặc thù: Hoá đơn điện, hố đơn nước, hố đơn viễn thơng, hố đơn dịch vụ ngân hàng, tem, vé,  Hoá đơn siêu thị, trung tâm thương mại thành lập theo quy định PL khơng thiết phải có tên, địa chỉ, MST người mua, dấu người bán  Trường hợp thủ trưởng đơn vị bán không ký vào tiêu thức người bán hàng phải có giấy ủy quyền cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên hóa đơn đóng dấu treo vào phía bên trái tờ hóa đơn 10 KẾ TỐN THƠNG MINH PHẦN 10 XỬ LÝ ĐỐI VỚI HỐ ĐƠN VIẾT SAI?? 34 XỬ LÝ ĐỐI VỚI HOÁ ĐƠN VIẾT SAI HĐ viết sai: chưa xé khỏi cuống & chưa giao cho người mua -> gạch chéo lưu cuống -> Lập HĐ HĐ viết sai: HĐ giao cho người mua chưa giao hàng; người mua người bán chưa kê khai thuế -> Phải huỷ bỏ-> Lập HĐ * Thủ tục huỷ HĐ: - Hai bên lập BB thu hồi HĐ sai, ghi rõ lý thu hồi - Bên bán gạch chéo liên, lưu giữ số HĐ viết sai xuất HĐ theo quy định 35 XỬ LÝ ĐỐI VỚI HOÁ ĐƠN VIẾT SAI HĐ sai sót: giao HĐ HH cho người mua; hai bên kê khai thuế:-> Phải Lập HĐ điều chỉnh * Thủ tục điều chỉnh: - Hai bên lập BB thoả thuận VB điều chỉnh ghi rõ sai sót - Bên bán xuất HĐ điều chỉnh Trong HĐ ghi rõ ( tăng, giảm) số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất,…cho hoá đơn số… , ký hiệu… Căn vào HĐ điều chỉnh, hai bên điều chỉnh doanh số mua bán, thuế đầu đầu vào liên quan HĐ đ/chỉnh không đc ghi số âm (-) HĐ viết sai: Hóa đơn lập có sai sót tên, địa người mua ghi MST người mua bên lập BB điều chỉnh khơng phải lập hóa đơn điều chỉnh 36 KẾ TỐN THƠNG MINH PHẦN 11 XỬ LÝ ĐỐI VỚI HOÁ ĐƠN MẤT, CHÁY, HỎNG? 37 XỬ LÝ HOÁ ĐƠN MẤT, CHÁY, HỎNG  Nếu phát mất, cháy, hỏng hóa đơn lập chưa lập phải lập báo cáo việc mất, cháy, hỏng thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) chậm không năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Trường hợp ngày cuối (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định pháp luật ngày cuối thời hạn tính ngày ngày nghỉ 38 XỬ LÝ HOÁ ĐƠN MẤT, CHÁY, HỎNG  Trường hợp người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn gốc lập hai bên lập biên ghi rõ liên hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên người bán chụp liên hóa đơn, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật đóng dấu hóa đơn để giao cho người mua Người mua sử dụng hóa đơn người bán kèm theo biên lập để làm chứng từ kế toán kê khai thuế Người bán người mua phải chịu trách nhiệm tính xác việc mất, cháy, hỏng hóa đơn 39 XỬ LÝ HOÁ ĐƠN MẤT, CHÁY, HỎNG  Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn liên sử dụng có liên quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba bên vận chuyển hàng bên chuyển hóa đơn) vào việc bên thứ ba người bán người mua thuê để xác định trách nhiệm xử phạt người bán người mua theo quy định 40 KẾ TỐN THƠNG MINH PHẦN 12 SỰ KHÁC NHAU GIỮA HUỶ & XOÁ BỎ HOÁ ĐƠN 41 PHÂN BIỆT HUỶ VÀ XỐ BỎ HỐ ĐƠN  Hố đơn đươc coi huỷ sau hủy xong khơng ngun dạng khơng chữ tờ hóa đơn để lắp ghép, chụp khơi phục lại theo ngun phải có Hồ sơ huỷ hoá đơn kèm theo  Hồ sơ huỷ hoá đơn gồm: - QĐ thành lập Hội đồng huỷ hoá đơn - Bảng kiểm kê hoá đơn cần huỷ - Biên huỷ hố đơn - Thơng báo kết huỷ hoá đơn ( 02 bản: 01 gửi CQ thuế & 01 lưu)  Các trường hợp lại coi xố bỏ cần có biên kèm theo đủ, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng 42 KẾ TỐN THƠNG MINH I THỰC HÀNH LẬP HOÁ ĐƠN TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP THƯỜNG GẶP! 43 KẾ TỐN THƠNG MINH TH1: Cty Trách Nhiệm Hữu Hạn Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Quốc Tế Dịch thuật Sao Việt ( Địa chỉ: Lô 7A/1, đường Tất Thắng, Khu công nghiệp Vĩnh lộc, phường Bình Hưng, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam; Mã số thuế: 0101386247) gọi điện đặt mua hàng Cty TNHH dịch vụ phát triển đầu tư Anh Sơn theo bảng kê sau: Số Đơn giá Thành tiền STT   Mặt hàng ĐVT lượng Sơn nippon – 18L Thùng 100 Sơn jotun – 5L Lon 50 TỔNG     trước thuế 700.000 350.000   (VNĐ) 70.000.000 17.500.000 87.500.000 (Biết rằng: t/suất 10% & chuyển khoản trước nhận hàng) Yêu cầu: Lập Hố đơn theo quy định 44 KẾ TỐN THƠNG MINH TH2: Cty Trách Nhiệm Hữu Hạn Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Quốc Tế Dịch thuật Sao Việt ( Địa chỉ: Lô 7A/1, đường Tất Thắng, Khu công nghiệp Vĩnh lộc, phường Bình Hưng, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam; Mã số thuế: 0101386247) gọi điện đặt mua hàng Cty TNHH dịch vụ phát triển đầu tư Anh Sơn theo bảng kê sau: Số Đơn giá Thành tiền (VNĐ) lượng trước thuế Sơn nippon – 18L Thùn 100 700.000 70.000.000 g Sơn jotun – 5L Lon 50 350.000 17.500.000 (Biết rằng: TỔNG t/suất 10% Cty chiết khấu87.500.000 thương mại     việt     STT Mặt hàng ĐVT theo quy định 2%/ đơn giá trước thuế) Yêu cầu: Lập Hoá đơn theo quy định 45 KẾ TỐN THƠNG MINH TH3: Cơng ty TNHH dịch vụ phát triển đầu tư Anh Sơn trả lại hàng cho cơng ty TNHH MTV SX Kim khí Trung Ngun (Đ/c: Xã Thanh Thủy, Huyện Thanh Oai, TP Hà Nội; MST: 0103542621) hàng hóa khơng quy cách theo hóa đơn mua ngày 01/10/2015 số hóa đơn: 0000789 Cơng ty Anh Sơn xuất hóa đơn trả lại hàng ngày 10/5 Theo bảng kê sau: STT   Mặt hàng Gạch ốp 30x45 TỔNG Hộp Số lượng 100 Đơn giá trước thuế 250.000 Thành tiền (VNĐ) 25.000.000       25.000.000 ĐVT (Biết rằng: t/suất 10% Công ty toán chuyển khoản ngày 30/9/2015) Yêu cầu: Lập Hố đơn theo quy định 46 KẾ TỐN THƠNG MINH Cty TNHH DV phát triển đầu tư Anh Sơn bán cho Cty TNHH nội thất Nis (Địa chỉ: Số 63A/D5C vườn đào, Ngõ 679 Lạc Long Quân, Phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội; MST: 0104685365), tốn CK Tên hàng hóa thuế suất sau: 4.TH4: ST T   Yêu Mặt hàng ĐVT Số lượn g Thuế suất Đơn giá Máy gặt lúa Cái 200.000.000   Ơ tơ Cái 1.000.000.000 Fortuner   cầu: Lập Hoá đơn theo quy định 47 VAT Thành tiền 5% 10.000.000 210.000.000 10% 100.000.00 1.100.000.00 0 KẾ TỐN THƠNG MINH TH5: Cty TNHH DV phát triển đầu tư Anh Sơn bán cho Cty TNHH nội thất Nis (Địa chỉ: Số 63A/D5C vườn đào, Ngõ 679 Lạc Long Quân, Phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội; MST: 0104685365), toán CK Tên hàng hóa thuế suất sau: STT   Yêu Mặt hàng   Sơn nippon 18L   ĐVT Số lượng Đơn giá (gồm VAT 10%) Giá trị gồm VAT Thùng 500 500.000 250.000.000 cầu: Lập Hoá đơn GTGT theo quy định 48 ... sung hóa đơn KẾ TỐN THƠNG MINH PHẦN PHÂN BIỆT HOÁ ĐƠN & CHỨNG TỪ PHÂN BIỆT HOÁ ĐƠN & CHỨNG TỪ - Đối với hoá đơn:  Được tạo lập sử dựng dựa nguyên tắc định phù hợp với quy định PL  Trên hố đơn. .. hoá đơn phải ghi đầy đủ yếu tố cần thiết bắt buộc liên quan theo quy định PHÂN BIỆT HOÁ ĐƠN & CHỨNG TỪ ( Tiếp) 2- Đối với chứng từ: - Được tạo lập sử dụng phù hợp với mục đích DN - Trên chứng từ. .. HỐ ĐƠN KHƠNG PHẢI LẬP ĐẦY ĐỦ NỘI DUNG THEO QUY ĐỊNH HỐ ĐƠN KHƠNG CẦN ĐỦ NỘI DUNG  Hoá đơn đặc thù: Hoá đơn điện, hố đơn nước, hố đơn viễn thơng, hố đơn dịch vụ ngân hàng, tem, vé,  Hoá đơn