thuế xuất nhập khẩu hiện tượng trốn thuế nhập khẩu

2.1 Gian lận trong việc áp mã số mặt hàng chịu thuế để xác định thuế suất hàng hóa nhập khẩu Lợi dụng cơ chế tự khai, tự tính thuế trong quá trình thông quan, nhiều doanh nghiệp vẫn cố

1 THỰC TRẠNG TRỐN THUẾ NHẬP KHẨU TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY

2 CÁC HÌNH THỨC CHỦ YẾU TRONG GIAN LẬN THUẾ NHẬP KHẨU

3 CÁC QUY ĐỊNH VỀ XỬ PHẠT

4.Các bất cập cần khắc phục và biện pháp cần đưa ra nhằm ngăn chặn nạn trốn thuế

1.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG

Tình trạng trốn thuế đang diễn ra phổ biến ở hầu hết các đối tượng nộp thuế với các mức độ khác nhau đặc biệt là tình trạng trốn thuế trong lĩnh vực xuất nhập khẩu

Đây là lĩnh vực mà việc trốn thuế diễn ra rất nghiêm trọng và phổ biến với nhiều phương thức và thủ đoạn rất tinh vi, phức tạp, gây thiệt hại cho ngân sách Nhà nước mỗi năm hàng trăm tỷ đồng

Theo đánh giá của Tổng cục Hải quan:

 Tình trạng gian lận thuế xuất nhập khẩu ngày càng trở nên phức tạp

 Trung bình hằng năm có khoảng 10.000 mẫu hàng hóa được

phân tích phân loại:

 mẫu khai sai khoảng 53%

 giảm thuế khoảng 7,4%

1.2 NGUYÊN NHÂN

 Ý thức chấp hành pháp luật của DN chưa cao

 Cơ chế chính sách trong lĩnh vực quản lý hải

quan còn nhiều kẽ hở, thiếu tính đồng bộ

 Hải quan vẫn chưa chú trọng đến việc xác định lại trị giá tính thuế,

tỉ giá tại thời điểm chuyển tiêu thụ nội địa

1.2.1 Nguyên nhân chủ quan:

•Do ý thức chấp hành pháp luật chưa cao, người nộp thuế cố tình trốn tránh và không thực hiện đúng nghĩa vụ về thuế

•Mục đích tối đa hóa lợi nhuận, cạnh tranh với các đối thủ khác

Từ đối tượng nộp thuế

•Các chính sách về thuế nhập khẩu vẫn chưa ổn định, thiếu nhiều quy định

•Các chính sách bất cập với thực tế

•Hạn chế trong quy trình hành thu thuế Nhập khẩu

Từ mặt quản lý của

Nhà nước

•Thiếu về số lượng, yếu về nghiệp vụ chuyên môn

•Cơ sở vật chất kỹ thuật còn hạn chế, sơ sài, lạc hậu

•Hệ thống cơ sở dữ liệu của hải quan còn nghèo nàn

•Danh mục rủi ro về giá mang tính dàn trải, phạm vi quá rộng

•Sự thiếu hiệu quả trong phối hợp giữa hải quan với các ngành,các cấp

Từ phía cơ quan

hải quan

1.2.2 Nguyên nhân khách quan:

Do chịu sự tác động ngoài dự kiến, do văn bản quy định không rõ ràng

Nhiều loại hàng chưa được định danh cụ thể trong Biểu thuế

Sự thay đổi đột ngột của các văn bản chính sách

2.1 Gian lận trong việc áp mã số mặt hàng chịu thuế để xác định thuế suất hàng hóa nhập khẩu

Lợi dụng cơ chế tự khai, tự tính thuế trong quá

trình thông quan, nhiều doanh nghiệp vẫn cố tình

thực hiện hành vi mô tả sai hàng hóa trên tờ khai

Hải quan

Đưa hàng hóa từ mã số có thuế suất cao về mã

số có thuế suất thấp để gian lận thuế

Lợi dụng sự phức tạp trong cơ cấu sản phẩm cũng như tên gọi, đặc biệt là những sản phẩm mới, là hỗn hợp của nhiều chất hoặc linh kiện khó phân biệt bằng cảm quan để kê khai vào mã số thuế suất thấp

Thường xảy ra với những mặt hàng có sự chênh lệch

về thuế như: hàng điện tử, điện lạnh, sắt thép, thực phẩm, hàng tiêu dùng…

Khai báo sai mặt hàng hoặc tính chất mặt hàng để

được áp mã số thuế thấp

Nhập nhiều nhưng khai ít hơn thực tế

bộ ống thủy tinh, dùng cho

máy nước nóng năng lượng

mặt trời, trị giá trên 100

triệu đồng

Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tra toàn bộ lô hàng không đúng với khai báo hải quan Thay vào đó là 66 bộ máy điều hòa nhiệt độ, hiệu Panasonic, xuất xứ Malaysia, mới 100%; gần 8.000 lon sản phẩm dinh dưỡng Ensure loại nước và loại bột, trên sản phẩm không thể hiện xuất xứ

Thống kê ban dầu cho thấy, trị giá hàng vi phạm trên 1,1 tỉ đồng, ẩn lậu thuế gần 450 triệu đồng

Hiện tượng “đội lốt” thép hợp kim để trốn thuế

 Doanh nghiệp nhập khẩu thép có chứa nguyên tố hợp kim

vi lượng Boron (Bo) hưởng thuế suất thuế nhập khẩu 0%

 Trên thực tế một lượng lớn loại thép này lại được bán cho các công trình xây dựng

 Trong khi thuế nhập khẩu của thép xây dựng là 12%

Với khối lượng thép nhập khẩu ồ ạt trong một thời gian dài đã làm thất thu thuế lên tới hàng chục tỷ đồng

Doanh nghiệp cố tình tháo bỏ một số bộ phận

cấu thành của máy móc, thiết bị vận tải

Để khai báo hàng hóa thuộc dạng chưa đồng bộ để tránh thuế hàng hóa đồng bộ

Biến những xe mới thành xe đã qua sử dụng để hưởng mức thuế nhập khẩu ít hơn

khi được coi như xe cũ nhập khẩu, ngoài hưởng thuế nhập khẩu thấp, doanh nghiệp nhập khẩu những xe này còn được hưởng lợi từ việc giảm đáng kể chi phí phải nộp cho các loại thuế, phí khác như thuế TTĐB, GTGT, lệ phí trước

bạ

2.2 Gian lận trong việc xác định trị giá tính thuế

Thông đồng với nhà sản xuất để khai báo giá trị hàng hóa nhập khẩu thấp hơn so với giá trị hàng hóa trong thực tế

Vụ việc thực tế:

Tại TP Hồ Chí Minh, Cục Hải quan thành phố

đã phát hiện và xử lý hai DN là Công ty Sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu- Bộ Thương mại, địa chỉ Thanh Trì - Hà Nội và Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Thế Giới Vang, địa chỉ ở quận Tân Bình – TPHCM

Để trốn thuế, hai doanh nghiệp này đã khai báo gian dối giá trị nhập khẩu một lượng lớn rượu ngoại với số tiền truy thu thuế lên đến cả chục tỷ đồng.

Công ty Sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu đã mở 4 tờ khai hải quan làm thủ tục nhập khẩu rượu các loại với giá trị chỉ bằng 20% giá thị trường

Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Qua kiểm tra đã ra quyết định truy thu thuế nhập khẩu lên đến trên 7 tỷ đồng Số tiền mà doanh nghiệp phải bị truy thu đã lên tới hơn chục tỉ đồng khi mà cơ quan chức năng tiến hành việc kiểm định thêm 4 tờ khai hải quan không trung thực

Cụ thể, tờ khai số 18647 DN khai giá một chai rượu Remy Martin 40 độ do Pháp sản xuất loại VSOP 70 cl/chai có giá là 1 USD Hay ở tờ khai số 4046 cũng loại rượu trên DN khai giá nhập khẩu chỉ có 0,4 USD/chai Loại VSOP 35 cl giá chỉ có 0,21 USD/chai.

Qua công tác thẩm định giá tính thuế, Cục Hải quan TPHCM phát hiện Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Thế Giới Vang sử dụng “chiêu” này để gian lận thuế cho 20

lô rượu ngoại các loại.

Theo giá nhập khẩu của hải quan đưa ra, với 20 lô hàng rượu trên DN phải nộp thêm trên 11,5 tỷ đồng.

 Vụ “biến hàng hiệu thành hàng chợ”

Vụ gian lận giá hàng hóa điển hình bị Chi cục hải quan Cảng Sài Gòn KV 4 (TP Hồ Chí Minh) phát hiện gần đây là lô hàng mang nhãn hiệu Pierre Cardin do Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Hoa Mặt Trời (trụ sở tại TP Hồ Chí Minh) NK vào tháng 5/2013

Theo khai báo của DN, hàng hóa gồm váy, quần lót,

áo ngực… có giá nhập về chỉ từ 6.000 - 16.000 đồng/chiếc

Trong khi đó, các sản phẩm

này được bán trong các cửa

hàng thời trang, trung tâm

thương mại lớn, như:

Vincom, Parkson với giá

khoảng 300.000 - 400.000

đồng/chiếc, tức là gấp 25 lần

giá kê khai của DN.

Tương tự, khi làm thủ tục mở tờ khai hải quan, Công ty Tiến Thành khai báo những đôi giầy da hiệu Valentino có xuất xứ từ Trung Quốc, giá trị rất bèo, chỉ từ 16.000 - 300.000 đồng/đôi.

Thực tế, giá thị trường của loại giầy

này vào khoảng 3 - 5 triệu đồng/đôi,

cao gấp chục lần giá khai báo.

Với giá trị lô hàng giầy Valentino là

1,8 tỷ đồng, nếu làm thủ tục trót lọt

thì DN đã "né" được khoản tiền thuế

vài trăm triệu đồng.

 Hiện tượng khai thấp về chất lượng hàng hóa

Doanh nghiệp sẽ khai báo hàng hóa

của họ là hàng thứ phẩm, hàng tồn

kho, loại A, B, C, D hoặc là hàng vỡ

vụn nhiều

Nghiệp nhập khẩu hàng hóa (đặc biệt

là mặt hàng ô tô, xe máy) khai báo giá

trị tính thuế nhập khẩu rất thấp.

Vụ việc thực tế:

Kiểm tra hóa đơn GTGT bán hàng của xe Toyota Land Cruiser Prado dung tích 4.0 doanh nghiệp xuất trình là 1.069 tỷ đồng trong khi đó giá bán thực tế của chiếc xe này trên thị trường

là từ 1,65 tỷ đồng đến 1,7 tỷ đồng

Như vậy, các doanh nghiệp này vừa khai

báo giá trị nhập khẩu thấp với cơ quan

Hải quan để trốn thuế nhập khẩu và thuế

GTGT khâu nhập khẩu, đồng thời vừa

khai báo giá bán rất thấp trên thị trường

nội địa của hàng hóa nhập khẩu với cơ

quan Thuế để trốn thuế GTGT trong nội

địa và thuế thu nhập doanh nghiệp

 Hiện tượng khai báo hàng không thanh toán

Theo công văn hướng dẫn của ngành hải quan, nếu doanh nghiệp nhập hàng và kèm theo hàng khuyến mãi thì đều được chấp nhận

VD: Ví dụ cụ thể như nhập máy lạnh, khuyến mại một chảo chống dính thì vẫn được chấp nhận

Lợi dụng hình thức trên để nhập số lượng chảo chống dính nhiêu gấp 5 lần số lượng máy lạnh trong cùng một lô hàng thì đây chính là hình thức gian lận

 Thủ đoạn đánh đồng tên hàng nhưng chất lượng và phẩm

cấp thương mại cao hơn

Trị giá thanh toán hay sẽ phải thanh toán

của nhà nhập khẩu cho nhà xuất khẩu sẽ

được khai báo thấp hơn so với giá trị

giao dịch thực tế

2.3 Làm giả giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) của hàng nhập khẩu

Theo quy định của Khu vực Mậu dịch tự do thương mại ASEAN (gọi tắt là AFTA), thuế suất hàng nhập khẩu từ các nước ASEAN

kể từ ngày 1-1-2006 được áp dụng theo Biểu thuế của Hiệp định chung về ưu đãi thuế quan giữa các nước ASEAN (gọi tắt

là CEFT)

 Mức thuế suất sẽ được duy trì ở mức 0% - 5%

 Để được hưởng CEFT, hàng hóa nhập khẩu

phải có giấy chứng nhận xuất xứ mẫu D (C/O

From D)

Lô hàng nhập khẩu này đều xuất phát từ một nhà xuất khẩu duy nhất tại Thái Lan là Chokchaimukdahan Import – Export Còn đơn vị nhập khẩu là doanh nghiệp tư nhân Thanh Đạm (Hà Tĩnh)

Tất cả hàng hóa của lô hàng đều mang các nhãn hiệu lớn của Nhật như Sony, Panasonic, Hitachi, Sharp, và chỉ tính riêng phần tivi đã lên đến gần 729.230 USD (tương đương 11,9 tỷ đồng) Trong đó tivi nhãn hiệu Sony chiếm khoảng 556.730 USD (khoảng 8,9 tỷ đồng)

2.4 Lợi dụng chính sách về miễn, giảm thuế NK

 Lợi dụng chính sách miễn thuế tại các khu kinh tế thương mại

cửa khẩu, các đối tượng buôn lậu tìm mọi cách để thẩm lậu hàng hóa vào nội địa

 Trốn thuế NK ôtô qua hình thức “tạm

nhập, tái xuất” bằng đường ngoại giao

 Ngoài ra, hiện tượng “ôtô theo Việt kiều hồi hương” hiện vẫn đang rất nóng:

 Khai báo “Nhập khẩu phục vụ gia công để Xuất khẩu”, thực tế lại bán ra thị trường nội địa

2.5 Lợi dụng chính sách ân hạn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Theo Thông tư 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013, trường hợp

công ty trực tiếp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất

hàng hóa xuất khẩu, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy

định thì được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày

Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chính

sách ân hạn thuế sau khi nhập khẩu

hàng hóa đã bỏ trốn, hoặc sau khi

hàng hóa đã tiêu thụ thì không chịu

nộp thuế nhập khẩu cho nhà nước

Thủ đoạn thường gặp: mở liên tiếp các tờ khai tại một hoặc nhiều nơi khác nhau rồi nhập ào ạt một số lượng lướn hàng hóa qua cửa khẩu

Khi đến sát thời điểm nộp thuế của lô hàng đầu tiên thì các doanh nghiệp này tự động biến mất, bỏ lại đằng sau những khoản nợ thuế hàng tỷ đồng

2.6 Gian lận định mức trong XNK hàng hóa

Nhờ vậy, phần chênh lệch doanh nghiệp sử dụng để sản xuất hàng tiêu thụ trong nước hoặc bán vào nội địa mà không chịu thuế nhập khẩu

Lợi dụng sự thông thoáng của cơ quan quản lý nhà nước trong kiểm, tra, xác định mức tiêu hao thực tế để làm cơ sở cho việc miễn thuế nhập khẩu gia công cho nước ngoài, hoàn thuế nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu, nhiều doanh nghiệp đã kê khai định mức cao hơn định mức tiêu hao thực tế

Thường xảy ra với hàng hóa nhập khẩu để gia công cho phía nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hoa xuất khẩu

2.7 Thiếu tính đồng bộ trong khâu tổ chức thu hồi

nợ đọng thuế nhập khẩu

 Các văn bản chưa quy định rõ trách nhiệm của các tổ chức,

cá nhân trong việc cung cấp thông tin về người nộp thuế nên thiếu nguồn thông tin để thực hiện cơ chế quản lý thuế mới theo hướng hiện đại

 Chưa có một văn bản luật nào quy định cụ thể

trách nhiệm các tổ chức, cá nhân nắm giữ tiền,

tài sản của người nộp thuế phải nộp thuế trong

khi người nộp thuế còn nợ tiền thuế

Việc cưỡng chế thuế kém hiệu quả và người nộp thuế dễ tẩu tán tiền, tài sản rồi bỏ trốn

2.8 Buôn “lậu”

Tuyến biên giới đường bộ: Địa bàn trọng điểm gồm: Móng Cái

- Quảng Ninh; Tân Thanh - Lạng Sơn; Mộc Bài - Tây Ninh

Tuyến đường biển: Tập trung vào các địa bàn trọng điểm: Hải Phòng, Quảng Ninh, Đà Nẵng, Vũng Tàu, TP Hồ Chí Minh

 Tuyến hàng không, bưu điện quốc tế: Tập trung ở một số địa bàn trọng điểm là TP Hồ Chí Minh; Hà Nội nhà ga Sân bay quốc tế Nội Bài

2.9 Thất thu thuế do các hành vi gian lận khác

 Lợi dụng chính sách miễn giảm thuế

 Làm giả hóa đơn, chứng từ

 Giả chữ kí của công chức và con dấu của cơ quan Hải quan

 Giả chứng từ bảo lãnh của ngân hàng

 Thông tư 126/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định một

số thủ tục về kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu

 Nghị định 127/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan

 Các quy định xử phạt cụ thể đối với các hành vi gian lận

thuế XNK ở mục 2:

 Khoản 3 điều 6 mục 2 chương 1 Nghị định 127/2013/NĐ-CP

 Khoản 1, 2, 3 điều 7 mục 2 chương 1 Nghị định 127/2013/NĐ-CP

 Khoản 4 điều 7 mục 2 chương 1 Nghị định 127/2013/NĐ-CP

 Khoản 4,5 điều 10 mục 2 chương 1 Nghị định 127/2013/NĐ-CP

 Khoản 2 điều 13 mục 2 chương 1 Nghị định 127/2013/NĐ-CP

4.1 Các bất cập cần khắc phục:

Pháp luật thuế NK phải xây dựng một hàng rào bảo hộ thuế quan hợp lí

 Cần thiết phải xây dựng và hoàn thiện nhanh

chóng các loại thuế NK bổ sung như thuế NK tự

vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống

phân biệt đối xử trong NK hàng hóa

Quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 10 Luật thuế XK, NK

2005

Điểm c khoản 2 điều 9 Nghị định 87/2010/NĐ-CP

4.2 Biện pháp cần đưa ra nhằm ngăn chặn nạn

trốn thuế NK

Sửa Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế theo hướng bổ sung quy định về phân loại hàng hóa, xác định trị giá, xác định xuất xứ trước khi làm thủ tục hải quan

Sửa đổi quy định về điều kiện phân loại trước, bảo đảm có thể phân loại trước các mặt hàng phức tạp

Xây dựng quy chế phối hợp theo hướng phân định rõ trách nhiệm từng bộ phận, từng khâu nghiệp vụ, từng cá nhân, đồng thời chỉ rõ điều kiện, cách thức phối hợp trong quá trình phân loại hàng hóa

Tổng cục Hải quan cũng yêu cầu cục hải quan các tỉnh, thành phố thực hiện một số giải pháp: Rà soát các nguồn thu, tăng cường kiểm tra, kiểm soát hải quan, chống buôn lậu……

Kịp thời đấu tranh, ngăn chặn có hiệu quả các hành vi gian lận thuế qua hoạt động xuất nhập khẩu

 Kiểm tra kỹ đối tượng, thủ tục hồ sơ, điều kiện miễn, giảm,

hoàn thuế, phân loại hàng hóa, xác định mức thuế, trị giá tính thuế theo đúng qui định

Yêu phạt tăng lên 2-3 lần so với số tiền thuế trốn, nếu khai thiếu sẽ bị tăng mức phạt lên 20% - gấp đôi hiện nay Đối với

DN nộp chậm thuế có thể phải chịu lãi 0,1%/ngày