GIAO TRINH ke toan thuong mai

GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI CHƯƠNG 1: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ MUA HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀN HÀNG 1.1.1 Khi niệm mua hàng Kế tốn thương mại mua bán hàng hóa Sản phẩm mua vào bán người ta gọi hàng hóa Trong hoạt động thương mại người ta chia thành mảng, nội thương ngoại thương - Nội thương mua bán hàng hóa nước để tiêu thụ nước - Ngoại thương mua bán nước để tiêu thụ nước ngoài, mua hàng nước để tiêu thụ nước Mua hàng giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp thương mại, quan hệ trao đổi người mua người bán trị giá hàng hóa thơng qua quan hệ tốn tiền hàng, trình vốn doanh nghiệp chuyển từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hóa Trong doanh nghiệp thương mại, hàng hóa coi hàng mua thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Hàng hóa phải thơng qua phương thức mua – bán – toán tiền hàng định - Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng quyền sở hữu tiền hay loại hàng hóa khác - Hàng mua vào nhằm mục đích để bán qua sản xuất gia cơng để bán Ngồi ra, hàng mua vừa dùng cho hoạt động kinh doanh, vừa để tiêu dùng nội doanh nghiệp … mà chưa phân biệt rõ mục đích coi hàng mua 1.1.2 Thời điểm xác định hàng mua phương thức mua hàng doanh nghiệp thương mại Hàng hóa ghi nhận hàng hóa chuyển giao quyền sở hữu từ người bán sang người mua, người mua toán tiền hàng chấp nhận toán Tàuy nhiên tàuy thuộc vào phương thức mua hàng mà thời điểm xác định hàng mua có khác - Mua hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp: Căn vào hợp đồng kinh tế kí kết, doanh nghiệp cử cán nghiệp vụ mang giấy ủy nhiệm nhận hàng đến đơn vị bán để nhận hàng theo quy định hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp sở sản xuất, thị trường, chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hóa doanh nghiệp Theo phương thức này, thời điểm xác định hàng mua hồn thành thủ GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI tục chứng từ giao nhận hàng, doanh nghiệp toán tiền hay chấp nhận toán cho người bán - Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: Bên bán vào hợp đồng kinh tế kí kết đơn đặt hàng, chuyển hàng tới cho bên mua, giao hàng kho bên mua hay địa điểm bên mua quy định Trong trường hợp thời điểm xác định hàng mua bên mua nhận hàng (do bên bán chuyển đến), toán tiền chấp nhận toán với người bán 1.1.3 Phương pháp xác định giá mua thực tế hàng hóa + Cơng thức Giá thực tế (giá gốc) hàng hóa mua ngồi = Giá mua hàng hóa + Các khoản thuế khơng hồn lại - Giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại + hưởng Chi phát trình hàng phí sinh mua - Giảm giá hàng mua số tiền mà người bán giảm trừ cho người lỗi thuộc người bán hàng không đảm bảo chất lượng, giao sai tiến độ, sai địa điểm… - Chiết khấu thương mại số tiền thưởng mà người mua hưởng mua với số lượng nhiều - Các khoản thuế khơng hồn lại TTĐB, thuế NK, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Ngoài trường hợp hàng mua vào trước bán cần phải sơ chế lại, phân loại, đóng gói, … tồn chi phí phát sinh q trình hạch tốn giá gốc hàng mua Giá thực tế hàng mua bao gồm phận: Giá mua hàng hóa chi phí thu mua hàng hóa: Giá mua hàng hóa gồm: giá mua phải trả theo hóa đơn hay hợp đồng cộng số thuế khơng hồn lại cộng với khoản chi phí hồn thiện sơ chế … trừ khoản giảm giá hàng mua chiết khấu thương mại mua hàng mà doanh nghiệp hưởng Chi phí thu mua hàng: gồm khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc thu mua hàng vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức, công tác phí phận thu mua 1.1.4 Phương thức tốn tiền hàng Có phương thức tốn bản: - Phương thức tốn trực tiếp: GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Sau nhận hàng doanh nghiệp thương mại mua hàng tốn cho người bán, tiền mặt, tiền tạm ứng, chuyển khoản hay toán hàng (hàng đổi hàng) … - Phương thức toán trả chậm: Đơn vị nhận hàng chưa tốn cho người bán Việc tốn trả chậm thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận VD: điều kiện “1/10, n/20” 10 ngày đầu kể từ ngày chấp nhận nợ, người mua tốn cơng nợ hưởng chiết khấu toán 1% Từ ngày thứ 11 đến ngày thứ 20, người mua phải tốn tồn công nợ “n” Nếu hết ngày 20 mà người mua chưa tốn nợ họ phải chịu lãi suất tín dụng 1.1.5 Nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ mua hàng - Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác, tình hình mua hàng số lượng, kết cấu, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá hàng mua thời điểm mua hàng - Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua hàng nguồn hàng, người cung cấp, theo hợp đồng đơn đặt hàng, tình hình tốn với nhà cung cấp - Cung cấp thơng tin kịp thời tình hình mua hàng toán tiền hàng cho chủ doanh nghiệp cán quản lý 1.2 HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ MUA HÀNG Ở DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.2.1 Hạch toán ban đầu Các chứng từ sử dụng hạch toán nghiệp vụ mua hàng: - Hóa đơn giá trị gia tăng (do bên bán lập): doanh nghiệp mua hàng đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, người bán giao cho liên hóa đơn GTGT (liên 2) - Hóa đơn bán hàng(do bên bán lập): doanh nghiệp mua hàng doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp - Phiếu nhập kho: phản ánh số lượng trị giá hàng hóa thực tế nhập kho - Biên kiểm nghiệm hàng hóa: Dùng để kiểm tra chất lượng số lượng hàng hóa - Chứng từ toán: Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy toán tạm ứng… 1.2.2 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng: 1.2.2.1 – Hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế theo phương pháp khấu trừ * Tài khoản sử dụng: -TK 156: hàng hóa GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI +TK 1561: Giá mua hàng hóa Kết cấu tài khoản 1561: Bên Nợ: - Trị giá hàng hóa mua vào nhập kho theo hóa đơn mua hàng; - Thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hàng hóa mua ngồi nhập kho - Trị giá hàng hóa giao gia cơng, chế biến xong nhập kho, gồm: giá mua vào chi phí gia cơng chế biến - Trị giá hàng hóa nhận góp vốn - Trị giá hàng hóa bị người mua trả lại nhập kho - Trị giá hàng hóa phát thừa qua kiểm kê kho - Kết chuyển giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK) Bên Có: - Trị giá mua thực tế hàng hóa xuất kho - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ kỳ - Các khoản giảm giá hàng mua hưởng - Trị giá hàng bán trả lại cho người bán - Trị giá hàng hóa hao hụt, mát - Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK) Dư Nợ: Trị giá hàng tồn kho thực tế cuối kỳ + TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa Kết cấu tài khoản 1562: Bên Nợ: - Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh liên quan tới khối lượng hàng hóa mua vào nhập kho kỳ Bên Có: - Chi phí mua hàng cho khối lượng hàng hóa tiêu thụ kỳ Dư Nợ: Chi phí thu mua hàng hóa lại cuối kỳ + TK 151: Hàng mua đường GIAÙO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Giá trị hàng hóa vật tư đường cuối kỳ Bên Có: - Giá trị hàng hóa, vật tư đường kỳ trước nhập kho, chuyển bán thẳng bán giao kỳ - Trị giá hàng hóa, vật tư đường kỳ trước mát, thiếu hụt … phát kỳ Dư Nợ: Trị giá hàng hóa, vật tư đường cuối kỳ Lưu ý: Đối với doanh nghiệp thương mại nội địa TK151 thường sử dụng vào cuối tháng để phản ánh giá trị hàng mua cuối tháng chưa chuyển nhập kho Còn thàng, hàng chưa chuyển nhập kho kế tốn tạm lưu hóa đơn chứng từ m khơngg hạch tốn 1.2.2.1.1 Trường hợp mua hàng nhận hóa đơn, hàng nhập kho đủ: - Khi mua hàng nhập kho, toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng, … kế toán ghi: Nợ TK 1561: Giá mua hàng hóa (chưa có thuế GTGT) Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111: Số tốn tiền mặt Có TK 112: Số tốn chuyển khoản Có TK 141,311: Số tốn tiền tạm ứng hay vay ngắn hạn Có TK 331: Số chưa tốn cho người bán - Chi phí thu mua hàng hóa: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho, … Nợ TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 311: Chi phí thu mua tốn Có TK 331, 334, 338 …: Số chi phí thu mua chưa trả - Xử lý số bao bì kèm tính giá riêng: + Trường hợp doanh nghiệp mua lại số bao bì kèm, vào HĐ phiếu nhập kho kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1532: Giá trị bao bì kèm tính giá riêng Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Có TK 111, 112, 311, 331…: Trị giá toán + Trường hợp doanh nghiệp trả lại số bao bì kèm cho người bán → Nợ TK 002: Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng → Phản ánh khoản tiền đặt cọc cho số bao bì: Nợ TK 144: Số tiền kí cược ngắn hạn Có TK 111, 112 … ⇒ Khi hồn trả số bao bì kèm: → Có TK 002: Vật tư, hàng hóa nhận giữ ho → Phản ánh việc nhận lại khoản tiền đặt cọc: Nợ TK 111, 112… Có TK 144: Ví dụ 1: Cơng ty thương mại X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế theo phương pháp khấu trừ 1.Ngày 2/1, mua lô hàng nhập kho công ty M theo giá mua chưa thuế 800.000, thuế GTGT 10%: 80.000 Chi phí mua hàng liên quan đến lơ hàng 42.000 gồm 5% thuế GTGT toán tiền mặt 2.Ngày 5/1, mua lô hàng theo giá mua GTGT 10% 330.000; trị giá bao bì kèm hàng hóa tính giá riêng: 6.000 Tiền hàng chưa tốn cho cơng ty K, hàng nhập kho đủ 1a – Phản ánh giá mua hàng hóa Nợ TK 1561: 800.000 Nợ TK 1331: 80.000 Có TK 331: 880.000 1b – Chi phí thu mua hàng hóa: Nợ TK 1562: 4.000 Nợ TK 1331: 2.000 Có TK 111: 4.200 2a – Giá mua hàng hóa: Nợ TK 1561: 300.000 Nợ TK 1331: 30.000 Có TK 331: 330.000 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI 2b – Giá trị bao bì kèm tính giá riêng Nợ TK1532: 6.000 Có TK 331: 6.000 1.2.2.1.2 Trường hợp mua hàng, nhận hóa đơn hàng hóa chưa đến doanh nghiệp: - Nếu tháng: Không hạch toán, lưu chứng từ - Cuối tháng: Nếu hàng chưa đến doanh nghiệp, kế toán vào chứng từ mua hàng, kế toán ghi Nợ TK 151: Giá trị hàng mua đường Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 311, 331,…: - Tháng sau: Khi hàng đường nhập kho Nợ TK 1561: Giá mua hàng mua đường kỳ trước nhập kho Có TK 151: Giá trị hàng mua đường kì trước kiểm nhận kỳ Ví dụ 2: -Ngày 6/1 DN X nhận hóa đơn GTGT mua hàng cơng ty M, trị giá hàng hóa chưa gồm thuế GTGT 10% là: 200.000 Hàng chưa đến doanh nghiệp Doanh nghiệp chưa toán tiền cho người bán -Ngày 3/2 DN nhận hàng nhập kho a Ngày 6/1: Kế tốn lưu hóa đơn b Ngày 31/1: Ghi nhận trị giá hàng hóa đường Nợ TK 151: 200.000 Nợ TK 1331: 20.000 Có TK 331: 220.000 c Ngày 3/2: Hàng đường nhập kho: Nợ TK 1561: 200.000 Có TK 151: 200.000 1.2.2.1.3 Trường hợp mua hàng, hàng nhập kho chưa nhận hóa đơn + Nếu nghiệp vụ phát sinh tháng, kế toán quản lý hàng hóa (Nhưng hàng hóa bán ghi sổ kế tốn) GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI + Vào ngày cuối tháng: Kế toán tiến hành ghi sổ (căn vào phiếu xuất kho) theo giá tạm tính (khơng bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 1561: Giá tạm tính hàng hóa nhập kho Có TK 331: Phải trả cho người bán +Khi nhận hóa đơn: Tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá ghi hóa đơn: • Nếu giá hóa đơn lớn giá tạm tính, kế tốn ghi điều chỉnh giảm phần chênh lệch: Nợ TK1561: Phần chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá mua thực tế Nợ TK 133: Số thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phần chênh lệch thiếu • Nếu giá hóa đơn nhỏ giá tạm tính, kế tốn tiến hành ghi giảm trị giá hàng hóa: Bằng cách ghi đỏ phần chênh lệch Nợ TK 1561: Phần chênh lệch giá tạm tính lớn giá mua thực tế Nợ TK 1331: Số thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phần chênh lệch thừa Ví dụ 3: - Ngày 7/1 doanh nghiệp X mua 500 sản phẩm, hàng đến doanh nghiệp hóa đơn chưa nhận hóa đơn Doanh nghiệp tiến hành nhập kho theo giá tạm tính: 30/sản phẩm - Đến 5/2 nhận hóa đơn mua hàng, đơn giá chưa có thuế GTGT 10% 32/sản phẩm a 7/1: Chỉ quản lý hàng hóa b 31/1: Nhập kho theo giá tạm tính: Nợ TK 1561: Có TK331: 15.000 15.000 c 5/2: - Phản ánh trị giá hàng hóa chênh lệch giá tạm tính giá hóa đơn: Nợ TK 1561: Có TK 331: 1.000 1.000 - Phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 1331: Nợ TK 331: 1.600 1.600 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI 1.2.2.1.4 Trường hợp mua hàng nhập kho phát thiếu hàng Có trường hợp thiếu hụt rõ nguyên nhân: - Do hao hụt định mức - Do bên bán giao thiếu - Do cán thu mua Căn vào phiếu nhập kho hóa đơn mua hàng phản ánh trị giá số hàng thực nhận: Nợ TK 1561: trị giá thực tế hàng thực nhận Nợ TK 1331: Thuế GTGT theo hóa đơn Có TK 111, 112, 331; Cách 1: - Căn vào biên kiểm nhận hàng hóa biên xử lý số hàng thiếu, kế toán tiến hành phản ánh trị giá số hàng thiếu sau: + Nếu hàng thiếu hao hụt tự nhiên định mức Nợ TK 1561: Giá trị hàng thiếu định mức hao hụt Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá toán số hàng thiếu định mức + Nếu hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân: +Căn vào biên kiểm nhận, thông báo cho bên bán biết, chờ xử lý kế toán ghi: Nợ TK 1381: Giá mua số hàng thiếu Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá trị tốn số hàng bị thiếu hụt + Khi nhận định xử lý số hàng thiếu: • Nếu người bán giao tiếp số hàng thiếu: Nợ TK 1561: Người bán giao tiếp số thiếu Có TK 1381: xử lý số thiếu • Nếu người bán khơng hàng đơn vị khơng chấp nhận mua tiếp, kế tốn ghi giảm số tiền phải trả cho người bán: Nợ TK 331: Ghi giảm số tiền phải trả người bán Có TK 1381: Xử lý số tiền thiếu Có TK 1331: Thuế GTGT số hàng thiếu • Nếu cá nhân làm phải bồi thường: GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Nợ TK 1388, 334: Cá nhân phải bồi thường Có TK 1381: xử lý số hàng thiếu Có TK 1331: Thuế GTGT số hàng thiếu • Nếu thiếu khơng xác định ngun nhân, doanh nghiệp chịu: Nợ TK 632, 811: Số thiếu khơng rõ ngun nhân Có TK 1381: Xử lý số thiếu Có TK 1331: Thuế GTGT số hàng thiếu Cách 2: - Nếu hàng thiếu doanh nghiệp chịu: Nợ TK 632 Có TK 111, 112, 331 Trị giá số hàng thiếu - Nếu bên bán gửi thiếu, bên bán bồi thường phản ánh khoản thu bồi thường theo tổng giá tốn: Nợ TK 1388 Có TK 111, 112, 331 Có TK 133 - Nếu hàng thiếu cán thu mua, phản ánh khoản bồi thường theo tổng giá tốn: Nợ TK 1388 Có TK 111, 112, 331 Có TK 133 - Nếu hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nợ TK 1381 Có TK 111, 112, 331 Ví dụ 4: - Ngày 10/1 nhận hàng mua đường kỳ trước công ty M với giá mua chưa thuế 200.000, thuế GTGT 10% Trị giá bao bì kèm tính giá riêng chưa thuế 2.000, thuế GTGT bao bì 5% Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu số hàng với trị giá chưa thuế 2.000 chưa rõ ngun nhân, bao bì tính tỉ lệ với hàng hóa Doanh nghiệp tiến hành nhập kho tồn số hàng hóa bao bì thực nhận - Ngày 20/1, phát nguyên nhân thiếu số hàng nhập kho vào ngày 10/1 bên bán gửi thiếu bên bán đồng ý trừ vào số tiền hàng phải trả doanh nghiệp Giải: 10 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Bài tập 6: Tại DN hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: I Xuất kho hàng hóa: TK 1561: 80.000.000đ TK 151: 20.000.000đ II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất kho hàng hóa: + Gửi bán cho cơng ty A, giá bán chưa có thuế: 52.000.000đ, thuế GTGT10%, thặng số bán 25% + Gửi cho đươn vị bán đại lý công ty P, giá quy định DN chưa thuế GTGT 25.000.000đ, thuế GTGT, hoa hồngđại lý 3%, thuế GTGT dịch vụ đại lý 10%, thặng số bán 25% Mua hàng công tyC mang nhập kho: + Giá mua chưa thuế: 80.000.000đ, thuế GTGT 10% + Chi phí thu mua tiền mặt 1.100.000đ theo hóa đơn đặc thù Thuế GTGt 10% Tiền hàng chưa tốn Mua hàng hóa công ty X, giá mua chưa thuế 10.000.000đ, Thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán, hàng chưa nhập kho, đường vận chuyển Nhập kho số hàng mua đường tháng trước trị giá 20.000.000đ, chi phí vận chuyển 600.000đ Xuất kho bán hàng cho cơng ty K, theo hóa đơn GTGT giá bán chưa có thuế 22.000.000đ, thặng số 10% Thuế GTGT 10%, công ty K ký nhận nợ Mua hàng công ty M, trị giá hàng hóa chưa có thuế: 35.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa toán Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu số hàng hóa trị giá chưa thuế 2.000.000đ chưa xác định nguyên nhân, chi phí vận chuyển theo hóa đơn đặc thù 2.200.000đ, tốn tiền mặt , thuế 10% Nhận giấy báo ngân hàng: - Công ty A công ty K toán tiền hàng, chiết khấu toán trả sớm 2% 110 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI - Cơng ty P toán nửa số hàng giao đại lý khấu trừ tiền hoa hoàng Biên kiểm kê hàng tồn kho cuối tháng là: 151.400.000đ (1561, 151) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài tập 7: Tại DN thương mại, hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1.Xuất kho bán trực tiếp lô hàng trị giá thực tế xuất kho 100.000.000đ, hóa đơn GTGT: giá chưa thuế, thặng số 12% thuế GTGT 10% bên mua ký nhận nợ Mua lơ hàng hóa đơn GTGT ghi: - Giá mua chưa có thuế: 420.000.000đ - Bao bì kèm tính giá riêng 4.200.000đ - Thuế GTGT hàng hóa bao bì 10% : 42.420.000đ Tiền hàng bao bì chưa tốn, lơ hàng mua xử lý sau: + Gửi bán thẳng 1/4 thặng số thương mại 20%, thuế GTGT 10%, chi phí gửi hàng theo hợp đồng bên mua chịu, doanh nghiệp tạm thời trả hộ người mua 3.000.000đ tiền mặt + Gửi thẳng cho sở đại lý 1/4, giá giao đại lý chưa thuế 131.250.000đ, yêu cầu bên đại lý bán giá quy định, hoa hồngđại lý 4%, thuế hàng hóa dịch vụ đại lý 10%, chi phí vân chuyển đơn vị chịu tốn tiền mặt: 2.200.000đ (hóa đơn đặc thù, thuế 10%) + Số lại chuyển nhập kho, kiểm nhận phát thiếu số hàng hóa trị giá chưa thuế 3.000.000đ chưa rõ nguyên nhân, chi phí vận chuyển hàng nhập kho chưa có thuế 2000.000đ, thuế GTGT chi phí 10%, chi tiền mặt ( bao bì tỷ lệ với hàng hóa ) Kế toán tổng hợp bảng kê bán lẻ mậu dịch viên: - Hàng A giá bán bảng kê 66.000.000đ, thặng số 20% tiền thu ngân phiếu đủ - Hàng B giá bán bảng kê 90.090.000đ, thặng số 30% thu tiền mặt 80.000.000đ tiền mặt, ngân phiếu 10.000.000, số tiền mậu dịch viên phải bồi thường - Thuế GTGT hàng A B 10% 111 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Xuất từ kho Hưng Ngun gửi bán lơ hàng trị giá xuất kho 200.000.000đ, bao bì tính riêng kèm hàng hóa trị giá 4.000.000đ, chi phí gửi hàng trả hộ bên mua tiền mặt 1.000.000đ Giá bán chưa thuế 240.000.000đ, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp nhận giấy báo bên mua chấp nhận toán Bên mua gửi giấy báo số hàng gửi bán thẳng nghiệp vụ (2), cho biết phát thừa số hàng hóa trị giá chưa thuế 3.600.000đ, DN xác định số hàng thiếu phần hàng đem nhập kho Bên mua chấp nhận mua toàn số hàng nhận Nhận giấy báo bên mua cho biết số hàng mua nghiệp vụ có số hàng trị giá chưa thuế 24.000.000đ sai hợp đồng nên trả lại số hàng hóa trị giá chưa thuế 27.600.000đ chất lượng nên yêu cầu giảm giá 20% Đơn vị chấp thuận nhận lại hàng chuyển nhập kho (bao bì tính tỷ lệ với hàng hóa) Nhận chứng từ ngân hàng: + Thanh toán cho người bán lô hàng mua nghiệp vụ 2, chiết khấu thương mại hưởng 2%, chiết khấu toán 2% + Cơ sở đại lý toán tiền sau bán hết nửa số hàng hóa nghiệp vụ (đã trừ hoa hoàng) + Người mua tốn tiền số hàng hóa nghiệp vụ 4, chiết khấu hưởng trả sớm 2% Trong tháng chi phí phát sinh: a Bộ phận bán hàng: * Tính lương phải trả: 20.000.000đ * Tính trích lập khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ 19% tiền lương, khấu trừ vào lương người lao động 6% * Phân bổ giá trị CCDC 2.400.000đ * Tính khấu hao tài sản cố định 3.600.000d * Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả giá chưa thuế 12.000.000đ, thuế GTGT 10% * Chi phí khác tiền mặt 4000.000d b Bộ phận quản lý: * Tính lương phải trả 25.000.000đ * Tính trích lập khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ 19% tiền lương, khấu trừ vào lương người lao động 6% 112 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI * Phân bổ CÁCDC 3.600.000đ * Tính trích khấu hao tài sản cố định 10.000.000đ * Chi phí dịch vụ mua phải trả giá chưa thuế 22.000.000, thuế GTGT 10% * Chi phí khác tiền mặt 14.000.000đ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào xác định số thuế GTGT phải nộp 10 Xác định kết kinh doanh biết chi phí thuế TNDN hành phải nộp 28%/ lợi nhuận trước thuế Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định sở ghi chép Bài 8: Tại DN thương mại, hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Đơn vị tính (1000đ) Xuất kho gửi bán lô hàng trị giá thực tế xuát kho 200.000, theo hóa đơn GTGT: + Giá bán chưa có thuế: 240.000 + Thuế GTGT 10%: 24.000 + Tổng giá tốn: 264.000 Chi phí gửi hàng theo hợp đồng bên mua chịu, DN trả hộ khách hàng tiền mặt 3000.Đơn vị nhận giấy báo cảu khách hàng tốn đủ tiền hàng chi phí vào tài khoản TGNH Nhận giấy báo khách hàng cho biết kiểm nhận số hàng nghiệp vụ phát số hàng trị giá chưa thuế 12.000 ko hợp đồng nên trả lại, đơn vị chuyển hàng nhập kho trả lại tiền cho khách hàng tiền mặt Bán hàng nhận đại lý trị giá bán chưa thuế 72.000 hoa hồngđại lý 4%, thuế GTGT 10%, dịch vụ đại lý thuế 10% Tiền bán hàng thu tiền mặt nộp quỹ phát thiếu 800, mậu dịch viên phải bồi thường Xuất kho gủi bán cho K trị giá lô hàng xuất kho 150.000, theo hóa đơn GTGT: + Giá bán chưa thuế: 187.500 113 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ + Thuế GTGT 10%: + Tổng tốn : KẾ TOÁN THƯƠNG MAI 18 750 206.250 Bao bì tính giá riêng hàng hóa trị giá chưa thuế 1.500, thuế GTGT 10%, chi phí gửi hàng đơn vị chịu chi tiền mặt 5.500 (hóa đơn đặc thù thuế GTGT 10%) Mua lô hàng cảu công ty P, hóa đơn GTGT: + Giá mua chưa thuế : + Thuế GTGT 10%: + Tổng toán : 250.000 25.000 275.000 Chi phí mùa hàng 3.300 toan bừng tiền mặt (hóa đơn đặc thù thuế GTGT 10%), tiền hàng chưa toán cho người bán, cuối kỳ hàng chưa nhập kho Mua lô hàng cảu cơng ty M theo hóa dơn GTGT: + Giá mua chưa có thuế: 300.000 + Thuế GTGT 10%: 30.000 + Tổng toán : 330.000 Tiền hàng tốn sec (đã có báo nợ ), số hàng mua xử lý sau: - Bán thẳng giao tay ba 1/3, Thặng số thương mại 20%, thuế GTGT 10%, khách hàng chấp nhận tốn vòng 30 ngày, toán trước 10 ngày hưởng chiết khấu toán 2% - Chuyển thẳng cho sở đại lý 1/3 thặng số 25%, hoa hồngđại lý 4%, thuế GTGT hàng hóa dịch vụ đại lý 10%, chi phí vận chuyển đơn vị chịu chi tiền mặt 3.300 (hóa đơn đặc thù, thuế GTGT 10%) - Số lại chuyển nhập kho phát thừa số hàng trị giá chưa thuế 2.000, chưa xác định nguyên nhân Doanh nghiệp nhập kho theo số thực nhận Trích tiền gửi ngân hàng toán tiền mua hàng nghiệp vụ (5), chiết khấu thương mại hưởng trả sớm 2% (đã có báo nợ) Xác định số hàng thừa nghiệp vụ người bán xuất thừa,chấp nhận mua số hàng thừa.ư Nhận giấy báo cảu ngân hàng + Khách hàng toán tiền cảu số hàng bán thẳng giao tay ba nghiệp vụ chiết khấu hưởng trả sớm 2% * Cơ sở đại lý toán tiền 26.400( trừ hoa hồng) nghiệp vụ 114 GIAÙO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI * Cơng ty K toán tiền hàng cho DN, chiết khấu thương mại 2%, chiết khấu toán 2% 10 Nhận giấy báo bên mua số hàng bán giao tay nghiệp vụ 6: có số hàng trị giá chưa thuế 24.000 sai quy cách nên từ chối trả lại, DN trích tiền gửi ngân hàng toán cho ngườ mua, đồng thời nhờ bên mau bảo quản hộ số hàng bị trả lại 11 Xuất kho bán số hàng theo phương thức trả góp trị giá xuất kho 100.000, giá bán trả chưa có thuế 132.000, thu tiền lần đầu tiền mặt 50.000, đơn vị thu tiền kỳ, kỳ 30.000, thuế GTGT 10%, tỷ lệ lãi ngầm định 1%/ tháng Lãi trả góp phân bổ kỳ 7.000 12 Trong tháng chi phí phát sinh: a, Bộ phận bán hàng: * Tính lương pahiar trả: 23.000 * Trích lập khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ 19% tiền lương, khầu trừ vào lương ngưởi lao động 6% * Phân bổ giá trị CÁCDC 2.600 * Trích khấu hao tài sản cố định : 4.600 * Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% * Chi phí khác tiền mặt: 3.000 b, Bộ phận quản lý: * Tính tiền lương phải trả: 32.000 * Trích lập khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ 19%/ tiền lương, khấu trừ vào lương người lao động 6% * Phân bổ trị giá CÁCDC: 3.800 * Trích khấu hao tài sản cố định: 12000 * Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả giá chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10% * Chi phí khác tiền mặt 15.000 13 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp khấu trừ Bài 9: Tại DN thương mại hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 115 GIAÙO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI 1.Xuất kho hàng hóa gửi bán trị giá hàng hóa xuất kho 208.000.000đ, bao bì tính giá riêng hàng hóa trị giá 4.000.000đ, hóa đơn GTGT: + Giá bán hàng hóa chưa thuế: 260.000.000đ + Bao bì chưa thuế : 4.000.000đ + Thuế GTGT 10%: + Giá toán : 26.400.000đ 290.400.000đ Chi phí gửi hàng trả hộ bên mua tiền mặt 5.500.000đ (chứng từ đặc thù, thuế GTGtT 10%) Đơn vị nhận giáy báo có ngân hàng, bên mua tốn 200.000.000đ, số lại nhận nợ theo điều kiện tín dụng( 3/10, n/45) Xuất kho hàng hóa để làm quà biếu tặng cho khách, dùng quỹ khen thưởng phúc lợi để tài trợ, Giá thực tế xuất kho 10.000.000đ, hàng hóa loại bán với giá bán chưa thuế 12.000.000đ,thuế GTGT 10% Xuất kho 10 hàng A để sử dụng phận quản lý DN, 200 hàng A để trả lương cho cán CNV, giá thực tế xuất kho 1.200.000đ/ chiếc, thặng số thương mại 12%, thuế GTGT 10% Nhận giấy báo khách hàng cho biết lô hàng bán nghiệp vụ có số hàng hóa trị giá chưa thuế 16.250.000đ không hợp đồng nên từ chối trả lại số hàng hóa trị giá chưa thuế 12.000.000đ chất lượng nên yêu cầu giảm giá 20% Đơn vị chấp nhận, số hàng trả lại chuyển nhập kho ( bao bì tỷ giá với hàng hóa ) Số liệu bảng kê lẻ hàng hóa: - Bán hàng E nhận đại lý trị giá bán lẻ theo bảng kê 66.000.000đ, hoa hồngđại lý 4%, thuế GTGT 10%, tiền thu tiền mặt nhập quỹ đủ DN khấu trừ nagy tiền hoa hoàng - Bán hàng D theo phương thức trả góp trị giá xuát kho 20.000.000đ, lãi trả góp 10.000.000đ, giá bán trả góp chưa thuế 36.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền bán hàng thu lần đầu tiền mặt nhập quỹ 12.000.000đ, lãi trả gốp phân bổ kỳ 2000.000 Nhận lô hàng mua tháng trước theo hóa đơn GTGT: + Giá mua chưa có thuế : 270.000.000đ + Thuế GTGT 10%: 27.000.000đ + Tổng toán : 297.000.000đ Hàng kiểm nhận nhập kho phát thiếu số hàng trị giá chưa có thuế 3.000.000đ, chưa xác định nguyên nhân Mua lơ hàng theo hóa đơn GTGT: 116 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ + Giá mua chưa có thuế: + thuế GTGT 10%: + Tổng giá tốn: KẾ TOÁN THƯƠNG MAI 360.000.000đ 36.000.000đ 396.000.000đ Tiền hàng chưa toán, số hầng mua xử lý sau: - Bán thẳng giao tay ba 1/3, thặng số thương mại 20%, thuế GTGT 10%, chiết khấu thương mại 2% ghi hóa đơn, tiền hàng bên mua ký nhận nợ - Chuyển thẳng cho sở đại lý 1/3, thặng số thương mại 25%, hoa hồngđại lý 4%, thuế GTGT hàng hóa dịch vụ đại lý 10%, chi phí chuyển hàng đơn vị chịu tốn tiền mặt 2.200.000đ (hóa đơn đặc thù, thuế GTGT 10%) - Số hàng lại chuyển nhập kho phát thiếu số hàng trị giá chưa thuế 4.000.000đ xác định nguyên nhân hao hụt định mức 1/2 , số lại bắt bồi thường Xuất kho lơ hàng dùng tốn tiền hàng nghiệp vụ 7, trị giá xuất kho 300.000.000đ, hóa đơn GTGT: Giá chưa thuế 350.000.000đ, thuế GTGT 10%, số tiền lại đơn vị tốn tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo nợ) Nhận chứng từ ngân hàng: + Khách hàng toán tiền hàng giao tay ba nghiệp vụ 7, chiết khấu trả sớm 2% + Cơ sở đại lý toán tiền sau bán hết 1/2 so hàng giao nghiệp vụ (DN nhận đại lý khơng khấu trừ tiền hoa hồng) 10 Trong kỳ có chi phí phát sinh sau: + Tính lương phải trả phận bán hàng 15.000.000đ, phận quản lý DN 10.000.000đ + Trích lập khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 19%/ tiền lương + Tính khấu hao TSCĐ phận bán hàng 8000.000đ, phận quản lý DN 12.000.000đ + Tính phân bổ giá trị CÁCDC đồ dùng phận bán hàng 2.500.000đ, phận quản lý DN 2.000.000đ + Chi phí dịch vụ mua phải trả giá chưa thuế phận bán hàng 12.000.000đ, phận quản lý DN 16.000.000đ, thuế GTGT 10% 11 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào xác định số phải nộp ngân sách tiếp tục khấu trừ hay hoàn lại Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định sở ghi chép 117 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Xác định doanh thu bán hàng Xác định kết kinh doanh, biết thuế thu nhập DN 28% Bài tập 10: Tại doanh nghiệp xuất nhập A có nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 1/10 chuyển tiền gửi ngân hàng ngoại tệ để ký quỹ mở L/C nhập lô hàng trị giá CIF: 150.000$ Số ngoại tệ chấp: 50.000$ Tỷ giá thực tế 16.020đ Ngày 10/10 lô hàng nhập theo L/C ngày 1/10 đến cảng, đơn vị làm thủ tục tiếp nhận hàng, thuế nhập phải nộp 30%, thuế GTGT 10% Ngân hàng chuyển tiền từ tài khoản mở L/C để tốn, số lại DN trả tiền vay ngắn hạn ngân hàng Tỷ giá thực tế: 15.980đ/USD Lô hàng đơn vị xử lý: + Bán cảng công ty A 1/2, giá bán chưa thuế: 1.700.000.000đ, VAT 10% Công ty A trả 600.000.000đ, tiền gửi ngân hàng VND + Gửi cho đơn vị nhận đại lý (cơng ty B)¼, giá giao dịch chưa thuế: 200.000.000đ, VAT 10% Hoa hồngđại lý 2% Thuế GTGT dịch vụ đại lý 10% + Số lại phát thiếu số hàng hóa theo nguyên tệ 5000USD Đơn vị lập biên làm thủ tục bồi thường, kế toán nhập kho theo số lượng thực nhận Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 20.000.000đ Ngày 10/3 nhận giấy báo có ngân hàng số tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng - Công ty A tốn tồn tiền hàng nợ Chiết khấu A hưởng 2% - Công ty B toán sau bán hết 1/2 số hàng hóa (đã trừ hoa hồng) Ngày 13/10 nhận xuất ủy thác lô hàng trị giá xuất FOB Sài Gòn: 200.000GBP Hoa hồngủy thác 1.5% Đơn vị hoàn thành thủ tục giao hàng ứng trước thuế XK cho đơn vị giao ủy thác (thuế XK 4%) TGNH VND Tỷ giá thực tế 21.500đ - Ngày 15/10 Nhận giấy báo người mua chuyển trả tiền vào TK đơn vị VIETCOM BANK Kế toán chuyển trả cho bên giao ủy thác số tiền lại sau trừ hoa hồngvà tiền thuế xuất Tỷ giá thực tế: 20.900đ/GBP Tỷ giá xuất quỹ 20.000đ - Các chi phí trình xuất đơn vị chịu là: 7000.000đ tiền gửi ngân hàng 118 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Nhận nhập ủy thác lơ hàng theo giá CIF Hải phòng: 80.000USD, phí ủy thác 2% Đơn vị nhận tiền cơng ty X đơn vị giao ủy thác chuyển vào TGNH ngoại tệ VCB để mở L/C Tỷ giá thực tế 16.030đ - Ngày 27/10 làm thủ tục tiếp nhận hàng toán cho người bán điện chuyển tiền, lệ phí tốn 200USD TGNH ngoại tệ, tỷ giá xuất quỹ 16000 Thuế nhập nộp thay cho công ty X 50% TGNH VND - Đơn vị bàn giao số hàng cho công ty X nhận hoa hồngbằng ngoại tệ TM.Tỷ giá thực tế 15.900đ/USD Chi phí nhập chi hộ cho công ty X 10.000.000đ TM Yều cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính kết kinh doanh DN Bài tập 11: Tại doanh nghiệp xuất nhập X hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (đơn vị tính 1000đ) Mua hàng trị giá chưa thuế GTGT 1.800.000đ, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa toán: - 1/2 số hàng chuyển thẳng xuất theo giá trị FOB Hải phòng Trị giá bán 80.000USD Chi phí vận chuyển hàng TM 33.000 ( hóa đơn đặc thù TGTGT 10%) - 1/2 Số hàng lại chuyển đến kho DN, nhập kho đủ Nhập lô hàng trả chậm, trị giá nhập theo giá FOB Osaka 650.000USD Chi phí vận chuyển, chi phí bảo hiểm trả tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Hàng nhập đến cảng Doanh nghiệp làm thủ tục hải quan Thuế NK phải nộp 50% Thuế GTGT 10% Toàn số tiền nhập thuế GTGT hàng nhập doanh nghiệp nộp tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng (đã có báo nợ) Hàng nhập kho đủ Chi phí vận chuyển hàng nhập kho 22.000, chi phí tiền mặt (hóa đơn đặc thù thuế GTGT 10%) Tỷ giá thực tế: 16.050đ, tỷ giá xuất quỹ 16.000 Xuất kho gửi xuấtt lô hàng theo giá FOB Hải phòng Trị giá xuất kho 900.000đ, trị giá hóa đơn 90.000USD, Lơ hàng xuất kho ngiệp vụ xác định xuất khẩu, thuế XK phải nộp 2% Doanh nghiệp nộp thuế XK gửi ngân hàng Việt Nam đồng Tỷ giá thực tế 16.070đ 119 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Nhận chứng từ ngân hàng: + Trả tiền cho lô hàng nhập NV2 tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Tỷ giá xuất quỹ 16.000đ + Thu tiền hàng xuất NV4 tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Tỷ giá thực tế 16.020đ Chi phí kinh doanh phát sinh kỳ : - Lương phải trả nhận viên bán hàng 50.000, cán quản lý doanh nghiệp 20.000 - Các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định 19% - Xuất kho CÁCDC (loại phận bổ hai lần) dùng cho hoạt động bán hàng : 2500, phận QLDN 1500 - Trích KHTSCĐ phận bán hàng 15.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000 - Chi phí quảng cáo chi tiền gửi ngân hàng 24.000 Trong thuế GTGT 20% - Các dịch vụ mua phải trả tổng tốn 33.000 (hóa đơn đặc thù gồm thuế GTGT 10%) Trong phận bán hàng 22.000, phận QLDN 11.000 - Chi phí khác phận QLDN chi tiền gửi ngân hàng: 5.500, thuế GTGT 10% Tính thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp khầu trừ Kết chuyển thu nhập, chi phí xác định kết tài kỳ DN Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Biết thuế suất thuế TNDN 25% Bài tập 12: Tại doanh nghiệp xuất nhập B hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đơn vị tính 1000đ) Mua lô hàng giá mua chưa thuế, 450.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán, hàng nhập kho đủ Chuyển số hàng mua nghiệp vụ để xuất theo giá FOB 55.000GBP, chi phí kiểm định hàng để xuất tiền mặt 22.000 ( thuế GTGT 10%: 2000) 120 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Người nhập trả tiền hàng vào tai khoản ngân hàng ngoại tệ lô hàng xuất NV2 Thuế NK phải nộp 10% Tỷ giá thực tế 21.050đ Nhập lơ hàng theo giá CIF Hải Phòng 80.000GBP Hàng nhập đến cảng doanh nhgiệp làm thủ tục hải quan, đồng thời chuyển tiền cho người xuất tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Thuế NK phải nộp 50%, thuế GTGT hàng nhập 10%.Toàn thuế NK thuế GTGT hàng nhập doanh nghiệp nộp tiền gửi ngân hàng VND Số hàng nhập chuyển nhập kho đủ Chi phí vận chuyển hàng nhập kho tiền mặt 3300 (Trong thuế GTGT 10%: 300) Tỷ giá xuất quỹ 18.000đ, tỷ giá thực tế 18.200đ Nhập kho số hàng công ty nhận ủy thác A bàn giao theo giá CIF 50.000USD, tỷ giá thực tế 16.020đ Thuế nhập 50%, THuế GTGT hầng nhập 10% Đơn vị chuyển tiền gửi NH tiền VND để nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập (thông qua đơn vị ủy thác) Bên nhận ủy thác chuyển toàn chứng từ, biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập cho doanh nghiệp Đồng thời doanh nghiệp tốn tiền hoa hồng cho cơng ty nhận ủy thác A tiền 22.000 (trong có thuế GTGT hoa hồng10% ) vay ngoại tệ để chuyển cho công ty A 50.000USD Chi phí kinh doanh phát sinh kỳ - Luơng phải trả nhân viên bán hàng 60.000, nhân viên qunả lý DN 20.000 - Các khoản BHXH, BHYT… trích theo tỷ lệ quy định 19% - Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ (loại phận bổ nhiều lần dùng cho hoạt động bán hàng 2.000, QLDN 1000 - Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng 15.000, QLDN 10.000 - Chi phí quảng cáo chi tiền gửi ngân hàng 22.000, thuế GTGT 10% - Các dịch vụ mua ngồi phải trả tổng tốn 33.000 (hóa đơn đặc thù,TGTGT 10%), phận bán hàng 22.000, QLDN 11.000 - Chi phí khác phận QLDN chi tiền gửi ngân hàng 6.600 Trong thuế GTGT 10% Tính thuế GTGT đầu vào khầu trừ kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp khấu trừ Kết chuyển thu nhập chi phí xác dịnh kết tài kỳ doanh nghiệp Biết thuế suất thuế TNDN 25% Yêu cầu: Định khoản nghiệp cụ kinh tế phát sinh kỳ 121 GIAÙO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Bài tập 13: Tại DN XNK có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 1/10 chuyển tiền gửi ngân hàng ngoại tệ chấp để mở L/C nhập lơ hàng giá CIF Sài gòn: 150.000USD số ngoại tệ chấp 50.000USD Tỷ giá xuất quỹ 16.000đ Ngày 5/10 Nhập kho lô hàng mua công ty Y trị giá 450.000.000 Tiền hàng nợ theo điều kiện (2/10, n/60) Chuyển số hàng mua ngày 5/10 để xuất theo giá FOB Quảng Nam 80.000GBP Người mua toán điện chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng VIETCOM BANK 45.000GBP số lại nợ Biết trị giá hàng xuất kho 350.000.000đ, chi phí kiểm định hàng hóa chi tiềng ửi ngân hàng VND 20.000.000đ Thuế xuất phải nộp 10%, tỷ giá thực tế 20.900đ Ngày 10/10 hàng nhập theo L/C ngày 1/10 đến cảng Đơn vị làm thủ tục nhập hàng Thuế nhập phải nộp 30%, thuế GTGT 10% Chi phí giảm định 15.000.000đ, tiền tạm ứng Ngân hàng chuyển tiền từ tài khoản chấp để tốn, số lại DN trả tiền vay ngắn hạn Tỷ giá thực tế 15.980đ/USD Lô hàng xử lý sau: - Bán cảng cho công ty A 1/2 , giá bán: 1.800.000.000đ Công ty A trả 600.000.000đ vào TK TGNH VND - Gửi cho đơn vị nhận đại lý công ty B 1/4 Giá giao đại lý: 700.000.000đ Hoa hồngđại lý 2%, thuế GTGT dịch vụ đại lý 10% - Số lại phát thiếu số hàng theo nguyên tệ 2500USD Đơn vị lập biên làm thủ tục bồi thường Kế toán nhập kho theo số lượng thực nhận Chi phí vận chuyển chi 20.000.000đ tiền mặt Ngày 13/10 Nhận giấy báo ngân hàng số tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng - Công ty A tốn tồn tiền hàng nợ (NV4) Biết chiết khấu cho A 2% - Đơn vị nhận đại lý (cơng ty B) tốn sau bán hết hàng hóa (đã trừ hoa hồng), đơn vị tính trích tiền gửi ngân hàng để trả nợ nhà cung cấp (công ty Y) số tiền hàng nghiệp vụ Ngày 13/10 nhận xuất ủy thác lô hàng Trị giá xuất FOB Sài Gòn: 200.000GBP Hoa hồngủy thác 1,5% Đơn vị hồn thành thủ tục giao hàng 122 GIÁO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI ứng trước thuế xuát cho đơn vị giao ủy thác (thuế xuất 4%) tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng Biết tỷ giá thực tế 20.000đ/GBP - Ngày 15/10 nhận giấy báo người mua chuyển trả tiền hàng vào tài khoản đơn vị Vietcombank Đơn vị trả lại cho bên giao ủy thác xuất số tiền lại sau trả hoa hồng Tỷ giá thực tế 20.500đ/GBP, Tỷ giá xuất quỹ 20.500đ Giao ủy thác lô hàng cho công ty N Tỷ giá CIF Hải Phòng: 250.000USD Phí ủy thác 3% - Ngày 16/10 đơn vị chuyển tiền vay ngắn hạn ngân hàng ngoại tệ cho công ty N để mở L/C Tỷ giá thực tế 16020đ - Ngày 21/10 nhận hàng công ty N chuyển trả Đơn vị tốn phí ủy thác VND theo tỷ giá thực tế 16050đ/USD chuyển tiền để nộp trực tiếp cho ngân sách TGNH VND ( thuế nhập 30%, thuế GTGT10%) 8.Trong kỳ có khoản chi phí: - Luơng phải trả nhân viên bán hàng 30.000.000, nhân vien quản lý 15.000.000 - BHXH, BHYT, KPCĐ 22% - Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 1.000.000đ, QLDN 2500.000đ - Chi phí tiền mặt phận bán hàng 3.000.000đ, QLDN 2.000.000 Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ 20.000.000đ 10 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tổng chi phí để tính tốn kết kinh doanh DN Thuế TNDN 25% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 123 GIAÙO TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI 124 ... đem nhập kho doanh nghiệp mà giao bán chuyển bán cho khách hàng Trong phương thức có hình thức sau: • Bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (Giao tay ba): doanh nghiệp thương... DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Giá trị hàng hóa vật tư đường cuối kỳ Bên Có: - Giá trị hàng hóa, vật tư đường kỳ trước nhập kho, chuyển bán thẳng bán giao kỳ - Trị giá hàng... TRÌNH – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THƯƠNG MAI 1.2.2.1.4 Trường hợp mua hàng nhập kho phát thiếu hàng Có trường hợp thiếu hụt rõ nguyên nhân: - Do hao hụt định mức - Do bên bán giao thiếu - Do cán thu mua Căn