giáo trình kế toán thương mại, dịch vụ, du lịch (đại học kinh tế đà nẵng 2009) tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn,...
CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ • 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐỐI TƯNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ • 1.1.1 Khái niệm – Hoạt động kinh doanh thương mại hoạt động lưu thông phân phối hàng hoá – Kinh doanh dịch vụ ngành kinh doanh sản phẩm vô hình CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ • 1.1.2 Đối tượng kinh doanh thương mại – dịch vụ – Đối tượng kinh doanh thương mại loại hàng hoá phân theo ngành nông, lâm, thủy, hải sản; hàng công nghệ phẩm tiêu dùng; vật tư thiềt bị; thực phẩm chế biến; lương thực – Hoạt động dịch vụ đa dạng: dịch vụ thương mại, dịch vụ hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, du lịch, tư vấn, đầu tư, bảo hiểm, vận tải…Trong giáo trình, tác giả xin giới thiệu lónh vực: nhà hàng khách sạn, kinh doanh du lịch, vận tải CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ • 1.1.3 Đặc điểm DN thương mại dịch vụ • 1.1.3.1 Đặc điểm lưu chuyển hàng hóa – Lưu chuyển hàng hóa bao gồm ba khâu: Mua vào, dự trữ bán • Quá trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm dịch vụ thường diễn đồng thời địa điểm nên cung – cầu dịch vụ tách rời CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ • 1.1.3.2 Đặc điểm việc tính giá – Hàng hoá doanh nghiệp thương mại xác định theo giá mua thực tế khâu kinh doanh : • - Trong khâu mua Giá mua thực tế bao gồm giá toán với người bán (+) Chi phí thu mua (+) Các khoản thuế không hoàn lại (-) Các khoản giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại hưởng (nếu có) • - Trong khâu dự trữ (thời điểm nhập kho) CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ 1.1.3.2 Đặc điểm việc tính giá - Trong khâu bán: • Trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ áp dụng phương pháp xuất kho: FIFO, LIFO, BQGQ, THỰC TẾ ĐÍCH DANH • Trị giá vốn dịch vụ cung cấp giá thành sản phẩm dịch vụ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ 1.2.1 Nguyên tắc tổ chức – – – – Tổ chức công tác kế toán phải với quy định điều lệ tổ chúc kế toán nhà nước, chế độ kế toán ban hành phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế tài nhà nước thời kỳ Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm tổ chúc sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiện hiệu Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo kết hợp tốt kế toán tài kế toán quản trị CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ • 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán • Mọi nghiệp vụ kinh tế- tài phát sinh phải lập chứng từ kế toán làm sở cho việc ghi sổ kế toán • - Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc • - Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn • Theo chế độ chứng từ kế toán hành (ban hành kèm theo định số 15/2006/QĐ-BTC định số 48/2006/QĐ-BTC ) CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ 1.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán hình thức kế toán • 1.2.3.1 Các hình thức kế toán – Nhật ký chung – Nhật ký – sổ – Chứng từ ghi sổ – Nhật ký chứng từ – Kế toán máy vi tính • 1.2.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán hình thức kế toán • Tùy theo hình thức kế toán doanh nghiệp lưa chọn, có số lượng kết cấu loại sổ, mối quan hệ kết hợp loại sổ, trình tự kỹ thuật ghi chép loại sổ • CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI – DICH VỤ • 1.2.4 Tổ chức thực báo cáo tài • 1.2.4.1 Các hệ thống báo cáo kế toán tài DN - Báo cáo tài năm - Bo cáo tài niên độ - Báo cáo tài hợp - Báo cáo tài tổng hợp 1.2.4.2 Tổ chức thực báo cáo tài - Hệ thớng báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các loại hình DN thuộc các ngành và các thành phần kinh tế - Công ty mẹ và tập đòan lập Báo cáo tài chính hợp nhất - Đơn vị kế kế toán cấp có đơn vị trực thuộc hoặc Tổng công ty nhà nước hoạt động theo mô hình không có công ty phải lập báo cáo tài chính tổng hợp - Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ (BCTC quý) được áp dụng cho các DN nhà nước , các DN niêm yết thị trường chứng khoán và các DN khác tự ngụn 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.1.1 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành công trình xây lắp d Chi phí sản xuất chung - Tạm ứng chi phí để thực giá trị khoán xây lắp nội Nợ TK 627 / Có TK 141(1413) - Phân bổ chi phí cho đối tượng Nợ TK 154(Chi tiết đối tượng) / Có TK 627(Chi tiết phận) 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.1.1 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành công trình xây lắp e Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành - Tổng hợp chi phí sản xuất Nợ TK 154(1541 Chi tiết đối tượng) Có TK 621(Chi tiết đối tượng) Có TK 622(Chi tiết đối tượng) Có TK 623(Chi tiết đối tượng) Có TK 627(Chi tiết phận) 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.1.1 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành công trình xây lắp e Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành - Doanh nghiệp nhà thầu chính, nhận bàn giao khối lượng xây lắp hoàn thành từ nhà thầu phụ : Nợ TK 154(1541 Chi tiết đối tượng) Gía trị bàn giao chưa xác định tiêu thụ Nợ TK 632 Gía trị bàn giao xác định tiêu thu,ï bên đối tác nghiệm thu Nợ TK 133(1331) Có TK 331(3312) Số tiền phải trả cho nhà thầu phụ 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.1.1 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành công trình xây lắp e Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành - Tổng giá thành sản xuất công trình xây lắp hoàn thành Nợ TK 632 Gía trị công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư Nợ TK 155 Gía trị sản phẩm xây lắp chờ tiêu thụ Nợ TK 241(2412) Gía thành công trình lán trại, nhà tạm, công trình phụ trợ có nguồn vốn đầu tư riêng doanh nghiệp Có TK 154(1541 Chi tiết đối tượng) 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.1.2 Hạch toán thiệt hại sản xuất - Thiệt hại phá làm lại, có trường hợp + Thiệt hại đơn vị xây lắp gây Nợ TK 111, 152 giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 1388, 334 giá trị cá nhân phải bồi thường Nợ TK 632 thiệt hại tính vào giá vốn hàng bán Nợ TK 811 thiệt hại tính vào chi phí khác Có TK 138(1381 – Thiệt hại phá làm lại) Gía trị thiệt hại + Do chủ đầu tư yêu cầu chịu bồi thường Nợ TK 111, 152 giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 131 giá trị chủ đầu tư đồng ý bồi thường Có TK 138(1381) 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.2.2 Hạch toán thiệt hại sản xuất - Thiệt hại phát sinh thời gian bảo hành sản phẩm + Bảo hành doanh nghiệp tự làm chi phí phát sinh tập hợp tài khoản 621, 622, 623, 627 hoàn thành chi phí tổng hợp TK 154(1544), sau kết chuyển sau Nợ TK 641(6415) chi phí bảo hành phát sinh nhỏ không trích trước Nợ TK 242 không trích trước, chi phí phát sinh lớn, liên quan đến năm tài Nợ TK 335 trích trước chi phí bảo hành Có TK 154(1544) + Thuê bảo hành, khoản phải trả cho người bảo hành Nợ TK 335, 1421, 6415 Nợ TK 133(1331) Có TK 331, 111, 112 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.1.3 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Hạch toán giống doanh nghiệp khác, nhiên cuối kỳ phân bổ cho đối tượng : công trình, hạng mục công trình xây lắp để tính giá thành toàn sản phẩm xây lắp theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm xây lắp 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.1.4 Hạch toán bàn giao công trình xây lắp - Doanh thu công trình, hạng mục công trình Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331(33311) - Gía thành sản phẩm xây lắp bàn giao Nợ TK 632 / Có TK 154(1541) 6.2.1 KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH, HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH XÂY LẮP 6.2.1.4 Hạch toán bàn giao công trình xây lắp - Nhà thầu bàn giao khối lượng xây lắp Nhà thầu phụ chủ đầu tư nghiệm thu, giá trị công trình Nhà thầu phụ ghi Nợ TK 632 Nợ TK 133(1331) Có TK 331(3312) Phải trả Nhà thầu phụ - Nhà đầu tư giữ lại tiền bảo hành công trình chưa toán số tiền bảo hành nằm số dư Nợ TK 131 chuyển tiền vào ký quỹ bảo hành Nợ TK 144, 244 Có TK 131, 111,112 6.2.2 KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC KHOÁN GỌN TRONG XÂY LẮP 6.2.2.1 Kế toán đơn vị giao khoán a Trường hợp đơn vị nhận khoán nội máy kế toán riêng - Tạm ứng vật tư, tiền vốn cho đơn vị nhận khoán Nợ TK 141(1413 Chi tiết đơn vị nhận khoán )/ Có TK 152, 111, 112 - Khi lý hợp đồng, vào toán tạm ứng giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành Nợ TK 621, 622, 623, 627 Nợ TK 133(1331) Có TK 141(1413) Gía trị xây lắp giao khoán nội 6.2.2 KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC KHOÁN GỌN TRONG XÂY LẮP 6.2.2.1 Kế toán đơn vị giao khoán - Trường hợp giá trị xây lắp giao khoán nội phải trả lớn số tạm ứng, toán bổ sung hay ghi nhận Nợ TK 141(1413 Chi tiết đơn vị) / Có TK 111, 112, 3388 - Trường hợp giá trị xây lắp giao khoán nội phải trả nhỏ số tạm ứng, số thừa phải thu hồi Nợ TK 111, 112, 334, 1388… / Có TK 141(1413 Chi tiết đơn vị) 6.2.2 KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC KHOÁN GỌN TRONG XÂY LẮP 6.2.2.1 Kế toán đơn vị giao khoán b Trường hợp đơn vị nhận khoán nội có máy kế toán riêng phân cấp quản lý tài - Tạm ứng cho đơn vị nhận khoán nội Nợ TK 136(1362 Chi tiết đơn vị nhận khoán) Có TK 111, 112, 152, 153, 311, 214… - Khi nhận khối lượng xây lắp giao khoán nội từ đơn vị nhận khoán Nợ TK 154(1541 Chi tiết công trình) Nợ TK 133(1331) Có TK 136(1362 Chi tiết đơn vị nhận khoán) 6.2.2 KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC KHOÁN GỌN TRONG XÂY LẮP 6.2.2.1 Kế toán đơn vị giao khoán b Trường hợp đơn vị nhận khoán nội có máy kế toán riêng phân cấp quản lý tài - Thanh toán bổ sung số thiếu cho đơn vị nhận khoán Nợ TK 136(1362 Chi tiết đơn vị nhận khoán) / Có TK 111, 112, 336… - Thu hồi số tạm ứng lớn số phải trả Nợ TK 111, 112, 334, 1388… / Có TK 136(1362 Chi tiết đơn vị nhận khoán) 6.2.2 KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC KHOÁN GỌN TRONG XÂY LẮP 6.2.2.2 Kế toán đơn vị nhận khoán a Đơn vị nhận khoán máy kế toán phải mở sổ theo dõi khối lượng xây lắp, giá trị nhận khoán chi phí thực tế theo khoản mục chi phi‘ b Đơn vị nhận khoán có máy kế toán phân cấp quản lý tài - Khi nhận tạm ứng tiền, vật tư, khấu hao TSCĐ khoản đơn vị giao khoán chi hộ Nợ TK 152, 153, 627, 111, 112… Chi tiết đơn vị giao khoán Có TK 336(3362) 6.2.2 KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC KHOÁN GỌN TRONG XÂY LẮP 6.2.2.2 Kế toán đơn vị nhận khoán b Đơn vị nhận khoán có máy kế toán phân cấp quản lý tài - Đơn vị nhận khoán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp bàn giao + Đơn vị nhận khoán không hạch toán kết riêng Nợ TK 336(3362) / Có TK 154(1541) + Đơn vị nhận khoán hạch toán kết riêng * Nợ TK 632 / Có TK 154(1541) * Nợ TK 336(3362) Có TK 512 Có TK 3331(33311) * Khoản chênh lệch số tạm ứng với giá trị công trình toán bổ sung nộp lại ... thống tài khoản kế toán • Mọi nghiệp vụ kinh tế- tài phát sinh phải lập chứng từ kế toán làm sở cho việc ghi sổ kế toán • - Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc • - Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn... công tác kế toán doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiện hiệu Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo kết hợp tốt kế toán tài kế toán quản trị CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ... biến; lương thực – Hoạt động dịch vụ đa dạng: dịch vụ thương mại, dịch vụ hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, du lịch, tư vấn, đầu tư, bảo hiểm, vận tải…Trong giáo trình, tác giả xin giới thiệu