Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ ĐƠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ ĐÔNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Đông MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán 1.1.2 Khái qt quy trình kiểm tốn vị trí khâu lập kế hoạch quy trình kiểm toán 1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 11 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 18 1.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 31 CHƯƠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY THHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 37 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty 39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 40 2.1.4 Khái quát quy trình kiểm tốn BCTC ATAX 42 2.2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 46 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán 47 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 49 2.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 57 2.3 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY THHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 60 2.3.1 Những kết đạt lập kế hoạch kiểm toán BCTC 60 2.3.2 Những hạn chế tồn lập kế hoạch kiểm toán BCTC 61 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 62 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 65 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 65 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC 65 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC 68 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 69 3.2.1 Các giải pháp hồn thiện giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 69 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 80 3.2.3 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn thiết kế chương trình kiểm tốn 102 3.2.4 Đề xuất qui trình kiểm sốt chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC 110 KẾT LUẬN 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ATAX : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc CMKT : Chuẩn mực kiểm toán DN : Doanh nghiệp KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên GLV : Giấy làm việc VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Tóm lượt phương pháp kiểm tốn ATAX 58 3.1 Hệ thống sách chấp nhận khách hàng đánh 70 giá rủi ro hợp đồng 3.2 Các câu hỏi đánh giá rủi ro Tính trực 73 BGĐ 3.3 Các câu hỏi đánh giá rủi ro Lĩnh vực hoạt động kinh 74 doanh 3.4 Các câu hỏi đánh giá rủi ro tính hoạt động liên tục 76 3.5 Các câu hỏi đánh giá rủi ro vấn đề kế toán, nghiệp 78 vụ phức tạp 3.6 Phân tích cân tài Cơng ty ABC 95 3.7 Phân tích khả phá sản Công ty ABC 96 3.8 Qui định tỉ lệ xác định mức trọng yếu 97 3.9 Sự biến động rủi ro phát dựa theo đánh giá 99 kiểm toán viên rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát 3.10 Xác định tỉ lệ r theo mức độ rủi ro phát 99 3.11 Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục 101 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang 1.1 Ba giai đoạn kiểm tốn báo cáo tài 2.1 Mơ hình tổ chức Cơng ty 41 2.2 Sơ đồ quy trình kiểm tốn BCTC ATAX 43 3.1 Qui trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 111 sơ đồ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với phát triển không ngừng kinh tế thị trường, ngành kiểm toán có bước tiến mạnh mẽ, dần chiếm vị trí vơ quan trọng kinh tế Đặc biệt, bối cảnh hội nhập, nhu cầu kiểm toán lại trở nên cấp thiết hết Với xu tồn cầu hóa kinh tế giới, nguồn đầu tư từ nước giới vào Việt Nam tăng mạnh mẽ, mở rộng thông thương hợp tác Quốc tế đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải minh bạch hóa tình hình tài chính, kiểm tốn dường u cầu khơng thể thiếu Chính bối cảnh thuận lợi ấy, hàng loạt cơng ty kiểm tốn đời khiến cạnh tranh ngành kiểm toán ngày gay gắt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX cơng ty trẻ, vừa phải chịu che lấp tên tuổi tiếng giới KPMG, E&Y, PWC… lại vừa phải sức cạnh tranh nhiều công ty kiểm tốn thành lập Trong điều kiện đó, để tồn giành chỗ đứng vững chắc, đường ATAX phải không ngừng nâng cao chất lượng thực dịch vụ quỹ thời gian chi phí hợp lý đảm bảo tính cạnh tranh thị trường kiểm tốn Một yếu tố có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng hiệu chung toàn kiểm tốn lập kế hoạch kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm tốn nhằm chuẩn bị điều kiện cơng tác kiểm tốn, cho kiểm tốn mà ngun tắc cơng tác kiểm tốn quy định thành chuẩn mực đòi hỏi kiểm tốn viên phải tn theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm tốn có hiệu chất lượng Qua thời gian công tác thực tế Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX, tác giả nhận thấy q trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Thủ tục STT Người thực Tham chiếu KTV thực kiểm tra tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền Tiến hành đối chiếu với xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gửi ngày khóa sổ Đối với khoản tiền chuyển: Đối chiếu séc chưa tài khoản tiền gửi khoản khác chuyển khoản, nghiệp vụ chuyển tiền đơn vị nội với sổ phụ ngân hàng ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu khoản tiền có ghi chép vào sổ phụ ngân hàng năm không Kiểm tra việc hạch toán khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng sở chứng từ việc bảo lãnh hay phê duyệt khoản thấu chi, khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước tính lãi phải trả ngày khóa sổ 10 Kiểm tra việc trình bày tiền khoản tương HTMT đương tiền BCTC D141, D155 IV Thủ tục kiểm toán khác D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: D.1/ Bút toán điều chỉnh phân loại lại - Bổ sung số dư tiền gửi tiết kiệm theo xác nhận NH PT MeKong Đà Nẵng Nợ TK 112/ Có TK 5151 24.111.111 D.2/ Vấn đề ghi thư quản lý: Khơng có D.3/ Vấn đề ghi thư giải trình: Khơng có Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): PHỤ LỤC 16: Bảng phân cấp nhân viên Qui định cấp bậc nhân viên ATAX Cấp bậc STT Yêu cầu Trình độ Tên đầy đủ Viết tắt chuyên Thời gian làm việc yêu cầu khác mơn Trợ lý kiểm tốn viên bậc Đã đào tạo thực hành trợ lý TL Đại học kiểm toán bậc thử việc ATAX tháng Đã làm TL 12 tháng Trợ lý kiểm toán viên bậc TL Đại học tham gia đầy đủ đợt đào tạo cập nhật kiến thức theo qui định ATAX Đã làm TL 12 tháng Trợ lý kiểm toán viên bậc TL Đại học tham gia đầy đủ đợt đào tạo cập nhật kiến thức theo qui định ATAX Đã làm TL 12 tháng Kiểm toán viên bậc KTV Đại học tham gia đầy đủ đợt đào tạo cập nhật kiến thức theo qui định ATAX Đã làm KTV 12 tháng Kiểm toán viên bậc KTV Đại học vượt qua kỳ thi KTV tham gia đầy đủ đợt đào tạo cập nhật kiến thức theo qui định ATAX Cấp bậc STT Yêu cầu Trình độ Tên đầy đủ Viết tắt chuyên Thời gian làm việc yêu cầu khác môn Đã làm KTV 12 tháng Kiểm toán viên bậc có giấy phép hành nghề kiểm tốn KTV Đại học KTV đồng thời tham gia đầy đủ đợt đào tạo cập nhật kiến thức theo qui định ATAX Đã làm KTV 18 tháng Quản lý kiểm toán bậc 12 tháng tốt nghiệp thạc sĩ QL Đại học chuyên ngành tham gia đầy đủ đợt đào tạo theo qui định ATAX Quản lý kiểm tốn bậc Đã làm QL 24 tháng QL Đại học tham gia đầy đủ đợt đào tạo theo qui định ATAX PHỤ LỤC 17: Bảng Phân chia nhiệm vụ nhân viên theo cấp bậc Cấp bậc TL Yêu cầu nghiệp vụ chuyên môn Yêu cầu lãnh đạo - Thực thử nghiệm chi tiết theo - Chưa u cầu chương trình kiểm tốn thiết kế tất khoản mục (ngoại trừ doanh thu giá vốn) cho tất hợp đồng kiểm toán; - Lập BCTC sau điều chỉnh kiểm toán cho đơn vị khách hàng TL - Thực thử nghiệm chi tiết theo chương trình kiểm toán thiết kế tất khoản mục cho tất hợp đồng kiểm toán; - Sốt xét cơng việc nhân viên cấp dưới; - Hướng dẫn nhân viên cấp - Lập BCTC sau điều chỉnh kiểm toán riêng cho đơn vị khách hàng BCTC tổng hợp TL - Thực thử nghiệm chi tiết theo chương trình kiểm toán thiết kế tất khoản mục cho tất hợp đồng kiểm toán; - Sốt xét cơng việc nhân viên cấp dưới; - Hướng dẫn nhân viên cấp dưới; - Lập BCTC sau điều chỉnh - Đào tạo nhân viên cấp dưới; kiểm toán riêng cho đơn vị khách hàng, BCTC tổng hợp - Đảm nhận trưởng nhóm kiểm tốn cho hợp đồng BCTC hợp kiểm tốn có mức phí