Các yếu tố tác động đến khả năng thu thuế từ đất trên địa bàn tỉnh kiên giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - TRẦN VĂN ĐIỆN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG THU THUẾ TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - TRẦN VĂN ĐIỆN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG THU THUẾ TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM KHÁNH NAM TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu thu thập đảm bảo tính khách quan, nguồn trích dẫn thích nguồn gốc rõ ràng, trung thực Tôi xin chịu trách nhiệm với lời cam đoan Học viên thực Trần Văn Điện TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong năm qua, UBND tỉnh Kiên Giang tập trung đạo Sở, ban ngành hồn thiện chế sách quản lý đất đai nói chung lĩnh vực xác định nghĩa vụ tài tổ chức, doanh nghiệp Nhà nước giao đất, cho thuê đất địa bàn Tỉnh nói riêng Kết thu khoản thu từ đất đóng góp phần khơng nhỏ khoản thu từ đất nói riêng ngân sách tỉnh Kiên Giang nói chung Tuy nhiên năm qua tình hình kinh tế giới tác động khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu, tình hình kinh tế thị trường khu vực nước bị ảnh hưởng lớn dẫn đến điều kiện sản xuất, kinh doanh, dịch vụ giảm sút, tiêu thụ sản phẩm chậm, hàng hóa ứ đọng, số doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản, tình hình kinh doanh bất động sản bị trầm lắng, đóng băng Từ tình hình việc thực nghĩa vụ tài doanh nghiệp cơng tác quản lý thu ngành thuế Kiên Giang khoản thu từ đất gặp khơng khó khăn, vướng mắc Trên sở chọn 120 DN địa bàn tỉnh Kiên Giang nghiên cứu phân tích yếu tố ảnh hưởng đến khả nợ khoản thu từ đất DN Kết phân tích mơ hình hồi quy Binary Logistic cho thấy có yếu tố ảnh hưởng đến khả nợ khoản thu từ đất DN gồm giới tính chủ DN, tuổi chủ DN, số năm thành lập, qui mô doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh, vốn kinh doanh, doanh thu loại đất Đây sở để UBND tỉnh Kiên Giang ngành thuế tỉnh Kiên Giang, góp phần xây dựng bổ sung hồn thiện sách phù hợp đến khoản thu thuế từ đất để doanh nghiệp thực có hiệu Để đảm bảo doanh nghiệp sử dụng đất có hiệu quả, tăng nguồn thu ngân sách tỉnh, công việc xác định giá thuê đất, UBND Tỉnh Kiên Giang cần có quy định phù hợp Trong đó, đặc biệt trọng đến việc cải cách thủ tục hành giao đất, cho thuê đất, quy định cụ thể tỷ lệ % đơn giá thuê đất theo mục đích sử dụng đất theo khu vực quan trọng MỤC LỤC TRANG BÌA PHỤ LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 KẾT CẤU LUẬN VĂN CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT CỦA DOANH NGHIỆP 2.1.1 Nghĩa vụ thuế 2.1.2 Các khoản thu từ đất chủ yếu Việt Nam 2.1.2.1 Thu tiền sử dụng đất 2.1.2.2 Thu tiền thuê đất đất Nhà nước cho thuê 2.1.2.3 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.1.2.4 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (trước thuế nhà đất) 2.1.2.5 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 2.1.2.6 Lệ phí trước bạ nhà, đất 10 4.1.3.3.Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) 28 4.1.3.4 Lệ phí trước bạ, nhà đất 29 4.1.3.5 Những khó khăn vướng mắc khoản thu thuế từ đất 30 4.2 THỐNG KÊ MÔ TẢ MẪU KHẢO SÁT 32 4.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp 32 4.2.2 Đặc điểm đất Nhà nước giao cho doanh nghiệp thuê đất 35 4.3 KẾT QUẢ HỒI QUY 36 4.3.1 Hệ số tương quan biến số mơ hình 36 Khi có mối quan hệ tuyến tính hồn hảo biến độc lập mơ hình hồi quy, khơng thể xác định ảnh hưởng ròng biến độc lập mơ hình hồi quy lên biến phụ thuộc đến ước lượng hệ số hồi quy trở nên không ổn định có sai số chuẩn lớn 36 4.3.2 Kết hồi quy nhân tố ảnh hưởng đến khả nợ khoản thu từ đất 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 41 5.1 KẾT LUẬN 41 5.2 HÀM Ý CHÍNH SÁCH 43 5.2.1 Hoàn thiện sách thuế, tạo điều kiện để doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế 43 5.2.2 Nhóm sách chủ doanh nghiệp 45 5.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động quan Thuế 46 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU KHẢO SÁT PHỤ LỤC SỐ LIỆU 2.1.3 Vai trò quản lý khoản thu từ đất đai Nhà nước 10 2.1.4 Nội dung quản lý Nhà nước khoản thu từ đất 10 2.2 SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP .11 2.2.1 Tuân thủ thuế 11 2.2.2 Hành vi không tuân thủ thuế 12 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG NỢ ĐỌNG THUẾ ĐẤT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 13 2.3.1 Các yếu tố từ doanh nghiệp 13 2.3.2 Các yếu tố sách thuế 13 2.4 CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 16 2.4.1 Các nghiên cứu nước 16 2.4.2 Nghiên cứu nước 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 20 3.1 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 20 3.2 MƠ HÌNH VÀ GIẢ THIẾT NGHIÊN CỨU 20 3.3 DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU 22 3.3.1 Dữ liệu nghiên cứu 22 3.3.2 Chọn mẫu nghiên cứu 22 3.3.3 Phương pháp chọn mẫu 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 23 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 24 4.1 TỔNG QUAN VỀ TỈNH KIÊN GIANG 24 4.1.1 Điều kiện tự nhiên 24 4.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 25 4.1.3 Tình hình thu thuế từ đất doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang 27 4.1.3.1 Thu tiền sử dụng đất 27 4.1.3.2.Tiền thuê mặt đất, mặt nước, mặt biển 28 DANH MỤC VIẾT TẮT KÝ HIỆU DIỄN GIẢI BQLKKT Ban Quản lý Khu kinh tế Tỉnh BQLKKTPQ Ban Quản lý Khu Kinh tế Phú Quốc CN Chi nhánh DN Doanh nghiệp ĐKQSDĐ Đăng ký quyền sử dụng đất GDP Tốc độ tăng trưởng NĐ-CP Nghị định Chính phủ NN&PTNT Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơng NQ-CP Nghị Chính phủ NSNN Ngân sách nhà nước OLS Phương pháp bình phương bé QĐ-TTg Quyết định Thủ tướng phủ SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TT-BTC Thơng tư Bộ Tài TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Giải thích biến mơ hình 21 Bảng 4.1: Thống kê tần số đặc điểm doanh nghiệp 31 Bảng 4.2: Thống kê mô tả đặc điểm doanh nghiệp 32 Bảng 4.3: Doanh thu DN 33 Bảng 4.4: Loại đất DN 34 Bảng 4.5: Diện tích đất giao thuê DN 34 Bảng 4.6: Ma trận tương quan biến giải thích 35 Bảng 4.7: Kết ước lượng mơ hình 36 CHƯƠNG GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Đất đai nguồn tài nguyên khan hiếm, giữ vai trò quan trọng q trình phát triển quốc gia Việc sử dụng có hiệu nguồn lực đất đai khai thác tốt khoản thu từ đất huy động nguồn vốn to lớn phục vụ tiến trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, nước phát triển Việt Nam Kiên Giang vùng kinh tế trọng điểm Đồng Bằng Sông Cửu Long, nằm vị trí thuận lợi có nhiều tiềm lợi để phát triển kinh tế - xã hội Là tỉnh có tiềm lớn kinh tế, du lịch biển; giao lưu thương mại với nước khu vực quốc tế với ngành mũi nhọn du lịch, thương mại, dịch vụ, công nghiệp, chế biến nông, lâm, thuỷ sản nuôi trồng thuỷ sản…, để phát huy tiềm lợi địa phương cần nguồn vốn lớn để đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng, cảng biển, trang thiết bị kỷ thuật phục vụ cho việc phát triển kinh tế quan trọng Những năm qua, Đảng tỉnh Kiên Giang tập trung đạo huy động nguồn vốn phục vụ cho phát triển địa phương, trọng tâm khoản thu thuế từ đất Đặc biệt năm gần thực chế khuyến khích phát triển kinh tế du lịch đảo Phú Quốc theo chủ trương Chính phủ thu hút nhiều nhà đầu tư nước đến đầu tư phát triển đa ngành nghề, du lịch sinh thái với nhiều hình thức, tỉnh giải với nhiều chế Chính phủ cho phép như: chế giao đất, cho thuê đất; thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất sách miễn giảm,…, Các khoản thu từ đất thu để đầu tư xây dựng sở hạ tầng phục vụ cho việc phát triển kinh tế - xã hội địa bàn tỉnh Thể qua khoản thu từ đất giai đoạn 2011 - 2015 so với giai đoạn 2005 - 2010 có tăng trưởng cao tiền sử dụng đất tăng 2,18 lần; tiền thuê đất tăng 3,40 lần; tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tăng 0,10 lần Riêng giai đoạn 2016 - 2020 theo dự toán thu ổn định năm theo Luật Ngân sách tăng cao so với giai đoạn 2011 - 2015 tiền sử dụng đất tăng 0,17 lần, tiền thuê đất tăng 5,88 lần; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 44 quản lý nhà nước, cơng tác hồn chỉnh hồ sơ thuế đất dự án chưa hoàn thiện, việc phối hợp giải vướng mắc doanh nghiệp chưa kịp thời… dẫn đến khó khăn quản lý thu Ngồi ra, doanh nghiệp chưa nắm bắt kịp thời sách thu thuế sử dụng đất nên có thắc mắc, khiếu nại… Để nâng cao hiệu thu hồi khoản thu thuế từ đất, giảm t hiểu khả nợ thuế từ khoản thu từ đất DN, thời gian tới Nhà nước nói chung, quan Thuế nói riêng cần thực tốt sách thuế cụ thể sau: Thứ nhất, việc giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất đa số không thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất, đấu giá quyền thuê đất Để khai thác tốt khoản thu Ngân sách từ đất cần quy định chặt chẽ hơn, trường hợp đất phải thông qua đấu giá quyền sử dụng đất, đấu giá quyền thuê đất để giảm bớt chế xin cho việc giao đất, cho thuê đất tăng nguồn thu Ngân sách từ đất Đối với trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất, đấu giá quyền thuê đất, cần quy định cụ thể, chặt chẽ trường hợp giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất đấu giá quyền sử dụng đất, đấu giá quyền thuê đất; phải có chế lựa chọn nhà đầu tư chặt chẽ nhà đầu tư phải thực bảo đảm đầy đủ khã tài để thực đầu tư dự án thông qua biện pháp ký quỹ bảo đảm nhà đầu tư tiến hành triển khai thực đầu tư dự án thuận lợi Thứ hai, cần điều chỉnh giá đất dự án giao đất, cho thuê đất có mặt nước biển để thực dự án nhà ở, đất thương mại, dịch vụ đất kinh doanh UBND tỉnh định cho dự án thấp nhiều so với giá thực tế thị trường điều kiện bình thường Trong nhà đầu tư hồn thiện bán cho khách hàng giá tăng gấp ngàn lần, UBND tỉnh chưa can thiệp điều chỉnh kịp thời phù hợp theo giá thị trường, dẫn đến nhiều hệ lụy mà kết thất thu cho ngân sách Nhà nước lớn Thứ ba, cần điều chỉnh giá đất bồi thường hợp lý Bởi giá đất bồi thường chủ yếu thực theo bảng giá đất quy định tỉnh, nên thấp so với giá thị trường, dẫn đến dự án triển khai thường vấp phải phản ứng người dân, khiếu kiện kéo dài họ chưa nhận đền bù thoả đáng Đồng thời, cần phối hợp, trao đổi thông tin với tỉnh lân cận xác 45 định giá tiền đền bù cho người dân bị đất, tránh tình trạng tiến hành cưỡng chế xảy ngăn cản, xô xác số dự án Phú Quốc vừa qua Ngoài ra, việc chuẩn bị phương án hỗ trợ, tái định cư cần cấp quyền địa phương quan tâm mức Thứ tư, UBND tỉnh cần có đạo liệt Sở Tài việc xác định giá đất kịp thời cho doanh nghiệp; Ban Quản lý khu Kinh tế Phú Quốc Ban Quản lý khu kinh tế tỉnh bàn giao đất thực địa kịp thời cho nhà đầu thư; Sở Tài nguyên môi trường ký hợp đồng thuê đất với doanh nghiệp Qua đó, để quan thuế có đủ pháp lý tính thuế, thơng báo nghĩa vụ tài cho nhà đầu tư thực hiện, góp phần thu kịp thời khoản thu vào ngân sách Nhà nước, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh ng hiệp thực đầy đủ nghĩa vụ tài với Ngân sách Nhà nước Thứ năm, Sở Tài nguyên Môi trường cần tham mưu cho UBND tỉnh trọng công tác quản lý việc giao đất, cho thuê đất việc sử dụng đất doanh nghiệp Để làm tốt vấn đề này, Sở Tài nguyên Môi trường, Ban Quản lý khu Kinh tế Phú Quốc (BQLKKTPQ) Ban Quản lý khu kinh tỉnh (BQLKKT) cần rà soát lại tất dự án địa bàn, đề xuất kịp thời với UBND tỉnh kiên thu hồi dự án năm không triển khai, chủ đầu tư không đủ lực Đồng thời, giao dự án cho doanh nghiệp thực có đầy đủ khả lực tài để triển khai thực dự án đồng kịp thời nhằm góp phần tăng thu cho ngân sách phục vụ cách có hiệu nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội tỉnh theo chủ trương, nghị đề nhiệm kỳ Thứ sáu, Sở Tài cần tham mưu cho UBND tỉnh tuyển chọn đơn vị tư vấn thẩm định giá cần quy định cụ thể trách nhiệm đơn vị tư vấn lập chứng thư thẩm định giá: đưa tài sản so sánh, yêu cầu cung cấp chứng, chứng minh tính pháp lý kết điều tra, khảo sát 5.2.2 Nhóm sách chủ doanh nghiệp Kết phân tích hồi quy cho thấy giới tính tuổi chủ DN ảnh hưởng chiều với khả nợ khoản thu từ đất DN Do cần có sách tác động đến đối tượng chủ DN để giảm khả nợ đọng thuế từ khoản thu từ đất DN Thực tế thời gian qua địa bàn 46 tỉnh Kiên Giang, chủ DN nam giới, chủ DN có tuổi đời cao thường có khả nợ đọng khoản thu từ đất cao so với chủ DN nhóm khác Khơng phải họ khơng hiểu luật thuế đất, mà họ có nhiều năm kinh nghiệm kinh doanh, họ hiểu bất cập quy định luật, Mặt khác, việc nắm thủ tục hành xin cấp phép đầu tư, xin miễn giảm thuế chủ DN hạn chế từ dẫn đến chậm trễ không chịu nộp thuế khoản thu từ đất Để nâng cao tính tự giác chủ DN việc nộp thuế khoản thu từ đất, thời gian tới ngành Thuế cần thực tốt nội dung cụ thể như: Một là, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đất đai nói chung thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất nói riêng đảm bảo người sử dụng đất nắm bắt đầy đủ thực theo quy định pháp luật Hai là, khoản thu tiền thuê đất từ doanh nghiệp thuộc đối tượng miễn giảm, tiền đền bù trừ vào tiền thuê đất chưa làm thủ tục, Cục Thuế thông báo rõ thời hạn nộp hồ sơ thực miễn giảm, thời hạn doanh nghiệp không nộp hồ sơ, Cục Thuế tỉnh áp dụng biện pháp xử lý theo quy định Ba là, doanh nghiệp nợ tiền thuế đất, Phòng Quản lý khoản thu từ đất phối hợp với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế làm việc cụ thể với Chi cục Thuế nguyên nhân nợ đọng, ký cam kết lộ trình thời hạn nộp 5.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động quan Thuế Tăng cường cơng tác giáo dục trị tư tưởng cho cán công chức quan thuế cấp; Công tác kiểm tra, đánh giá công chức thực thi công vụ; Kiên xử lý nghiêm minh hành vi sai phạm, đảm bảo kỷ cương, kỷ luật Tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo tổ chức, sở đảng quan thuế việc thực chương trình hành động thực Nghị Đảng, Chính phủ cải cách hành nhằm tạo bước chuyển biến tích cực, hỗ trợ, giải vướng mắc cho NNT đơn giản hóa TTHC thuế Vận động doanh nghiệp, người nộp thuế nộp tờ khai tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ, tiền thuê đất,…hồ sơ miễn giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất qua 47 mạng Internet góp phần rút ngắn thời gian, chi phí cho doanh nghiệp thực hồ sơ thủ tục hành Đồng thời tổ chức thực tốt đề án nộp thuế qua hệ thống ngân hàng góp phần vừa tiết kiệm thời gian, chi phí cho doanh nghiệp vừa thu tiền thuê đất, tiền thuê đất kịp thời vào ngân sách Nhà nước Đẩy mạnh cải thủ tục hành thuế việc xác định nghĩa vụ tài chính; miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; rút ngắn thời gian giải hồ sơ, xác định nghĩa vụ tài khơng q 03 ngày làm việc, theo quy định hành 05 ngày làm viêc Đối với miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất hồ sơ có đầy đủ thủ tục thời gian giải khơng q 10 ngày làm việc, theo quy định 15 ngày làm việc 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO Đề tài phân tích yếu tố tác động đến khoản thu từ đất thông qua việc phân tích yếu tố ảnh hưởng đến khả nợ thuế khoản thu từ đất DN địa bàn tỉnh Kiên Giang Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến khả nợ thuế Tuy nhiên, cỡ mẫu đề tài nhỏ (120 DN) so với tổng thể Phạm vi nghiên cứu hạn hẹp Hướng nghiên cứu thời gian tới đề tài mở rộng mẫu nghiên cứu, mở rộng phạm vi nghiên cứu, đồng thời điều tra chuyên sâu số DN để có nhìn tổng quan ảnh hưởng yếu tố đến khả thu từ đất TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Đặng Thị Bạch Vân, 2014 Xoay quanh vấn đề người nộp thuế tuân thủ thuế Tạp chí phát triển hội nhập Số 16(26) – Tháng 05-06/2014 p.62 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2011 Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu địa bàn Hà Nội) Hà Nội: NXB Văn hóa dân tộc Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương Pháp Nghiên Cứu Khoa Học Trong Kinh Doanh Nhà Xuất Bản Lao Động Xã Hội Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng sự, 2011 Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam Hà Nội: Học viện Tài Nguyễn Thị Thanh Hồi cộng sự, 2013 Chống gian lận thuế GTGT Việt Nam Tiếng Anh: Everest-Phillip, M., & Sandall, R., 2009 Linking business tax reform with governance: How to measure success Working paper, Investment ClimateDepartment, World Bank Group OECD, 2004 Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on TaxAdministration, Centre for Tax Policy andAdministration Ritsema, C M., Thomas, D W., & Ferrier, G D., 2003 Economic and behavioural determinants oftax compliance: Evidence from the 1997 Arkansas taxpenalty amnesty program Paper presented at the IRS Research Conference, Washington DC Retrieved December 12, 2005, from http://www.irs.gov/pub/irssoi/ ritsema.pdf Torgler, B., 2007 Tax compliance and tax morale: a theoretical and empirical analysis Edward ElgarPublishing Văn pháp quy: 10 Kết phát triển kinh tế - xã hội 05 năm giai đoạn 2011 - 2015 Cục Thống kê tỉnh Kiên Giang 11 Luật đất đai 2003 số 13/2003/QH11 ngày 26/11/2003 Luật đất đai 2013 số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 Quốc hội Quy định sử dụng đất 12 Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội Luật Quản lý thuế Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 13 Luật thuế số 48/2010/QH12 ngày 17/6/2010 Quốc hội sử dụng đất phi nơng nghiệp, Nghị định số 53/2011/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 14 Luật Thuế Sử dụng Đất Nông nghiệp số 23-L/CTN ngày 10/7/1993 Quốc Hội khóa IX 15 Nghị định số 120/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 198/2004/NĐ-CP quy định thu tiền sử dụng đất; Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ Quy định thu tiền sử dụng đất; 16 Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 142/2005/NĐ-CP quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ Quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 17 Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày 17/6/2011 Chính phủ lệ phí trước bạ 18 Nghị 02/NQ-CP ngày 7/01/2013 số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu 19 Quyết định số 3218 /QĐ-BTC ngày 08/12/2010 Bộ trưởng Bộ Tài Về việc thành lập Phòng Quản lý khoản thu từ đất Tổng cục thuế (2007), Quyết định 728/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 20 Quyết định số 3218 /QĐ-BTC ngày 08/12/2010 Bộ trưởng Bộ Tài Về việc thành lập Phòng Quản lý khoản thu từ đất 21 Quyết định số 3218 /QĐ-BTC ngày 08/12/2010 Bộ trưởng Bộ Tài Về việc thành lập Phòng Quản lý khoản thu từ đất 22 Thông tư số 93/2011/TT-BTC Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư số 117/2004/TT-BTC Hướng dẫn số điều Nghị định 198/2004/NĐ-CP; Thông tư số 76/2014/TT-BTC Bộ Tài Hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất 23 Thông tư số 94/2011/TT-BTC Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 120/2005/TT-BTC Hướng dẫn số điều Nghị định 142/2010/NĐ-CP; Thơng tư số 77/2014/TT-BTC Bộ Tài Hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 24 Tổng cục thuế, 2007 Công văn 4930/TCT-TCCB ngày 26/11/2007 việc phân cấp quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục Thuế PHIẾU KHẢO SÁT Phần THÔNG TIN CHUNG Tên doanh nghiệp: Địa doanh nghiệp: Số điện thoại: Email: Họ tên người vấn: Chức vụ: Phần CHỦ DOANH NGHIỆP Họ tên chủ doanh nghiệp: Tuổi chủ doanh nghiệp: tuổi  Nam Giới tính:  Nữ Trình độ học vấn:  Dưới THPT  THPT  Trung cấp, Cao đẳng  Đại học  Sau đại học Chuyên môn đào tạo:  Nhóm ngành kinh tế  Nhóm ngành kỹ thuật  Nhóm ngành cơng nghệ  Khác Số năm quản lý doanh nghiệp: năm Gia đình có truyền thống quản lý doanh nghiệp:  Có  Khơng Phần TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp thành lập từ năm nào: Loại hình doanh nghiệp:  Doanh nghiệp nhà nước  Doanh nghiệp nhà nước Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp:  Bất động sản  Thương mại, dịch vụ, du lịch  Xây dựng  Chế biến sản xuất  Khác Quy mô doanh nghiệp:  Doanh nghiệp lớn  Doanh nghiệp vừa nhỏ Số lao động doanh nghiệp: người Tổng số tài sản doanh nghiệp tính đến cuối năm 2015: triệu đồng Tổng số vốn doanh nghiệp bỏ để kinh doanh năm 2015: triệu đồng Doanh thu bình quân doanh nghiệp năm: triệu đồng Phần ĐẤT VÀ THUẾ ĐẤT Tổng diện tích đất doanh nghiệp nay: m2 Diện tích đất Nhà nước cho thuê: m2 Diện tích đất Nhà nước giao: m2 Đất doanh nghiệp có nằm khu cơng nghiệp, khu kinh tế hay khơng?  Có  Khơng Năm 2015 doanh nghiệp nợ khoản thu từ đất hay khơng?  Còn  Khơng Nếu có, xin Ông/bà cho biết lý do:  Khó khăn tài  Có khoản thu chưa hợp lý  Lý khác (ghi rõ): Nếu có, tổng số tiền thuế nợ bao nhiêu?: triệu đồng Tổng số tiền thuế đất năm 2015 nợ bao nhiêu? triệu đồng Tiền thuế đất doanh nghiệp phải nộp năm 2015 là: triệu đồng Trong đó: - Tiền sử dụng đất: triệu đồng - Tiền thuê đất: triệu đồng - Tiền sử dụng đất phi nông nghiệp: triệu đồng - Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: .triệu đồng - Lệ phí trước bạ nhà, đất: triệu đồng Phần NHỮNG THÔNG TIN KHÁC Xin Ông/bà cho biết thủ tục nộp khoản thuế đất nào?  Đơn giản  Còn nhiều phiền hà Quy trình nộp thuế nào?  Thuận tiện  Khơng thuận tiện Mức độ hài lòng Ông/bà cung cách phục vụ cán thuế?  Rất hài lòng  Hài lòng  Bình thường  Khơng hài lòng  Rất khơng hài lòng Ý kiến Ông/bà Quy định khoản thu từ đất nay?  Hợp lý  Chưa hợp lý Ơng/bà vui lòng liệt kê vấn đề khó khăn việc đóng khoản thu từ đất: Đề xuất ơng/ bà sách thuế thời gian tới: Xin cảm ơn ông/bà tham gia trả lời vấn PHỤ LỤC SỐ LIỆU tab gioitinh gioitinh Freq Percent Cum 24 96 20.00 80.00 20.00 100.00 Total 120 100.00 Variable Obs Mean tuoi 120 49.04167 Variable Obs Mean hocvan 120 14.04167 Variable Obs Mean sonamtl 120 10.275 6.142513 loaihinhdn Freq Percent Cum 94 26 78.33 21.67 78.33 100.00 Total 120 100.00 sum tuoi Std Dev Min Max 8.167774 22 70 Std Dev Min Max 5086782 10 15 Std Dev Min Max 40 sum hocvan sum sonamtl tab loaihinhdn tab linhvuckd linhvuckd Freq Percent Cum 24 52 31 20.00 43.33 5.83 25.83 5.00 20.00 63.33 69.17 95.00 100.00 Total 120 100.00 doanhthu Freq Percent Cum 41 79 34.17 65.83 34.17 100.00 Total 120 100.00 tab doanhthu tab doanhthu nothue, col Key frequency column percentage doanhthu nothue Total 27 26.73 14 73.68 41 34.17 74 73.27 26.32 79 65.83 Total 101 100.00 19 100.00 120 100.00 tab loaidat nothue, col Key frequency column percentage nothue loaidat Total 46 45.54 15.79 49 40.83 55 54.46 16 84.21 71 59.17 Total 101 100.00 19 100.00 120 100.00 bysort loaidat: sum dientichdat -> loaidat = Variable Obs Mean dientichdat 49 150.9388 Variable Obs Mean dientichdat 71 182.6479 Std Dev 246.9369 Min Max 952 Min Max 5981 -> loaidat = Std Dev 715.489 corr gioitinh tuoi hocvan sonamtl loaihinhdn quimodn linhvuckd vonkd doanhthu loaidat (obs=120) gioitinh gioitinh tuoi hocvan sonamtl loaihinhdn quimodn linhvuckd vonkd doanhthu loaidat tuoi hocvan sonamtl loaihi~n quimodn linhvu~d vonkd 1.0000 0.3304 1.0000 -0.0411 -0.1278 1.0000 0.0361 0.2550 -0.0252 1.0000 0.1113 0.0719 0.0765 0.0425 1.0000 0.0000 -0.0682 0.1603 0.0843 0.1287 1.0000 -0.0241 0.0342 -0.0900 -0.0971 0.0727 -0.2224 1.0000 -0.1913 -0.1556 0.2497 0.0480 -0.0381 0.3046 -0.2924 1.0000 0.1669 0.1355 -0.1142 0.0410 0.0377 -0.5390 0.2398 -0.2507 0.0509 0.0251 0.1018 -0.0791 -0.0158 0.0087 0.1082 -0.1700 doanhthu loaidat doanhthu loaidat 1.0000 -0.0265 1.0000 logit > idat Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration nothue gioitinh tuoi hocvan 0: 1: 2: 3: 4: 5: 6: log log log log log log log likelihood likelihood likelihood likelihood likelihood likelihood likelihood = = = = = = = sonamtl loaihinhdn quimodn linhvuckd vonkd doanhthu loa -52.427496 -35.096893 -30.623183 -30.158603 -30.152367 -30.15236 -30.15236 Logistic regression Log likelihood = Number of obs LR chi2(10) Prob > chi2 Pseudo R2 -30.15236 nothue Coef gioitinh tuoi hocvan sonamtl loaihinhdn quimodn linhvuckd vonkd doanhthu loaidat _cons -1.600908 1073 -1.207407 -.1359601 1835257 -1.532568 -1.109354 0008836 -2.498959 3.187219 13.73934 Std Err .8849803 0510167 7774415 0618343 9230416 889988 4458943 0005036 7878575 1.152312 10.80774 z -1.81 2.10 -1.55 -2.20 0.20 -1.72 -2.49 1.75 -3.17 2.77 1.27 P>|z| 0.070 0.035 0.120 0.028 0.842 0.085 0.013 0.079 0.002 0.006 0.204 = = = = 120 44.55 0.0000 0.4249 [95% Conf Interval] -3.335437 0073091 -2.731164 -.2571531 -1.625603 -3.276912 -1.983291 -.0001035 -4.043131 9287282 -7.443445 133622 207291 3163504 -.0147671 1.992654 2117766 -.2354171 0018707 -.9547865 5.445709 34.92212 mfx Marginal effects after logit y = Pr(nothue) (predict) = 04197878 variable dy/dx gioitinh* tuoi hocvan sonamtl loaihi~n* quimodn* linhvu~d vonkd doanhthu* loaidat* Std Err -.105396 0043152 -.0485578 -.0054678 0077481 -.0440146 -.0446144 0000355 -.1667258 1320808 z 08415 00238 03283 00314 04102 02834 02108 00003 08514 05422 -1.25 1.81 -1.48 -1.74 0.19 -1.55 -2.12 1.42 -1.96 2.44 P>|z| [ 0.210 0.070 0.139 0.082 0.850 0.120 0.034 0.156 0.050 0.015 95% C.I -.270328 -.000347 -.112901 -.01163 -.072648 -.099561 -.085929 -.000014 -.333602 025816 059536 008978 015785 000694 088144 011532 -.0033 000085 00015 238345 (*) dy/dx is for discrete change of dummy variable from to estat class Logistic model for nothue True Classified D ~D Total + - 11 97 12 108 Total 19 101 120 Classified + if predicted Pr(D) >= True D defined as nothue != Sensitivity Specificity Positive predictive value Negative predictive value Pr( +| D) Pr( -|~D) Pr( D| +) Pr(~D| -) 42.11% 96.04% 66.67% 89.81% False False False False Pr( +|~D) Pr( -| D) Pr(~D| +) Pr( D| -) 3.96% 57.89% 33.33% 10.19% + + - rate rate rate rate for for for for true ~D true D classified + classified - Correctly classified 87.50% ] X 49.0417 14.0417 10.275 216667 208333 2.525 387.65 658333 591667 ... khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Kiên Giang 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Thực trạng thu khả thu thuế từ đất địa bàn tỉnh Kiên Giang nào? - Yếu tố tác động đến khả nợ đọng khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Kiên. .. chẽ tốt 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đánh giá khái quát thực trạng thu thuế khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Kiên Giang Xác định yếu tố tác động đến khả nợ đọng khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Kiên Giang. .. Phân tích yếu tố tác động đến khả thu thuế từ đất địa bàn tỉnh Kiên Giang, từ gợi ý sách với quan Nhà nước có thẩm quyền, giúp cho công tác quản lý khoản thu từ đất phạm vi toàn tỉnh Kiên Giang chặt