Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

Liên quan đến kiểm toán nội bộ NHNN, đã có đề tài khoa học cấp ngành về “Rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam – Thực trạng và giải pháp” Lê Quốc Nghị - 2012,

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM

HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

CHU LAN HOA

HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ

TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

HÀ NỘI, Năm 2017

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM

HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

CHU LAN HOA

HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ

TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: TS TÔ THỊ ÁNH DƯƠNG

HÀ NỘI, Năm 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của chính bản thân tôi với sự hướng dẫn của Tiến sỹ Tô Thị Ánh Dương Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Hà Nội, ngày tháng 8 năm 2017 Tác giả luận văn

Chu Lan Hoa

1.1 Những vấn đề cơ bản về kiểm toán 8 1.2 Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương 14 1.3 Kinh nghiệm về kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương của một

số nước và bài học cho Việt Nam 21

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 31

2.1 Khái quát về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 31 2.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Vụ Kiểm toán nội bộ 33 2.3 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 37 2.4 Nguyên nhân của những tồn tại và hạn chế 51

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 58

3.1 Định hướng xây dựng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trở thành Ngân hàng Trung ương hiện đại 58 3.2 Định hướng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại

NHNN Việt Nam 60 3.3 Một số giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 62 3.4 Kiến nghị 76

KẾT LUẬN 79

Phụ lục 01: Nhiệm vụ của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Viết đầy đủ

KTNB Kiểm toán nội bộ

Bảng 2.1: Thống kê số lượng các cuộc kiểm toán

nội bộ tại NHNN Việt Nam

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Ngân hàng Nhà

nước Việt Nam

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trải qua hơn 65 năm xây dựng, củng cố, phát triển Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việt Nam với vị trí một định chế tài chính đặc biệt, thuộc sở hữu 100% Nhà nước, được giao quản lý một khối lượng lớn tài sản, tiền bạc của quốc gia, là đại diện chủ sở hữu phần vốn nhà nước tại các tổ chức tín dụng (TCTD) Nhà nước và cổ phần có vốn nhà nước đã không ngừng lớn mạnh, có những bước phát triển vượt bậc; góp phần tạo nên sự chuyển biến tích cực trong lĩnh vực kinh tế

Bước vào thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, NHNN Việt Nam đã có những bước đổi mới căn bản trong xây dựng cơ chế chính sách, chỉ đạo điều hành, thực thi chính sách tiền tệ; qua đó, hoạt động ngân hàng tiếp tục khẳng định vai trò quan trọng trong điều hành chính sách kinh tế vĩ mô của Chính phủ, tạo lập nền tảng cho định hướng phát triển của hệ thống ngân hàng ổn định, lành mạnh, có sức cạnh tranh, là kênh dẫn vốn hiệu quả trong quá trình tái cơ cấu, chuyển đổi mô hình tăng trưởng kinh tế đất nước

Cùng với việc hội nhập quốc tế, áp dụng ngày càng nhiều ứng dụng công nghệ thông tin vào mọi nghiệp vụ, hoạt động ngành ngân hàng nói chung và hoạt động của Ngân hàng Trung ương (NHTW) nói riêng đối mặt với rất nhiều thách thức, rủi ro từ các yếu tố trong nước, ngoài nước và từ các loại tội phạm công nghệ cao Trong thời gian qua rất nhiều sai phạm trong ngành ngân hàng đã được phanh phui; thất thoát của những vụ đại án lên đến hàng nghìn tỷ đồng mà một trong những nguyên nhân là do sự quản lý, giám sát lỏng lẻo, yếu kém, thiếu chặt chẽ, minh bạch thanh tra ngân hàng Nhà nước

Chính vì lý do đó, để NHNN Việt Nam thực hiện tốt vai trò quản lý tiền tệ đòi hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại NHNN Việt Nam phải

2

đủ mạnh để giám sát, kiểm tra thường xuyên, toàn bộ các mảng hoạt động nhằm kịp thời ngăn chặn và phát hiện những gian lận, giảm thiểu sai sót, bất cập trong hoạt động ngân hàng; đồng thời, đưa ra các khuyến nghị cần thiết đối với đơn vị được kiểm toán hoặc với Ban Lãnh đạo NHNN để khắc phục các khó khăn, giải quyết triệt để các tồn tại ở các đơn vị, đảm bảo hệ thống NHNN hoạt động an toàn, hiệu quả

Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực, hoạt động KTNB tại NHNN Việt Nam còn bộc lộ một số tồn tại, bất cập về cơ cấu tổ chức, đội ngũ cán bộ, chế độ chính sách… đặc biệt là KTNB tại NHNN Việt Nam chưa đáp ứng được các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, khiến hoạt động KTNB chưa phát huy được hết vai trò của mình

Xuất phát từ lý do trên mà tác giả đã lựa chọn đề tài: “Hoạt động kiểm

toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ của

mình với mong muốn sẽ đóng góp cả về mặt lý luận cũng như thực tế cho hoạt động KTNB tại NHNN Việt Nam

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

2.1 Các công trình nghiên cứu trong nước

Vấn đề nghiên cứu về nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam là đòi hỏi tất yếu khách quan của quá trình phát triển, hội nhập nhằm đảm bảo hoạt động hệ thống NHNN Việt Nam phát triển ổn định

Đã có nhiều công trình nghiên cứu khoa học, luận văn Thạc sỹ, Tiến sỹ liên quan đến hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán nội bộ tại các NHTM nói riêng như: Luận án tiến sỹ “ Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam” của tác giả Nguyễn Minh Phương (năm 2016); Luận án tiến sỹ “ Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt Nam” của tác giả Hồ Tuấn Vũ (năm 2016); Luận án tiến sỹ “Đánh giá hệ

3

thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại Việt Nam và một số khuyến nghị” (TS Phạm Thanh Thủy - 2015)… Các luận án đã đánh giá được những nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam và chỉ ra mức độ cũng như thứ tự ảnh hưởng của các nhân tố đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các NHTM Việt Nam Tuy nhiên, các luận án mới dừng lại ở việc nghiên cứu và đưa ra các giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội

bộ tại NHTM; chưa đề cập đến hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam

Liên quan đến kiểm toán nội bộ NHNN, đã có đề tài khoa học cấp ngành về “Rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam – Thực trạng và giải pháp” (Lê Quốc Nghị - 2012), đề tài đã phân tích, đánh giá rủi ro trong hoạt động của NHNN Việt Nam một cách tổng thể, tổng kết những kết quả đạt được, những tồn tại, hạn chế và đề xuất một số biện pháp về phân tích, đánh giá rủi ro hoạt động của NHNN làm cơ sở đưa ra giải pháp phòng ngừa và nâng cao chất lượng kiểm toán trên cơ sở rủi ro Tuy nhiên, đề tài mới dừng lại ở việc nghiên cứu và đưa ra các biện pháp liên quan đến kiểm toán nội bộ trên cơ sở rủi ro; chưa đề cập và chưa đi sâu phân tích thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam

Tại Việt Nam nói chung và tại NHNN Việt Nam nói riêng, khái niệm KTNB vẫn còn mờ nhạt, điều này một phần do hệ thống quản lý vẫn còn chưa đồng bộ, cập nhật theo tình hình mới Lĩnh vực KTNB chưa thu hút được nguồn nhân lực có chuyên môn cao trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán Đi kèm với nguồn nhân lực chưa được đào tạo bài bản, chuyên nghiệp thì nội dung kiểm toán cụ thể là chương trình kiểm toán mẫu áp dụng cho loại hình KTNB chưa được ban hành, để kiểm toán các đơn vị phải tự xây dựng, do vậy rất khó để đánh giá, kiểm soát chất lượng

4

Đến thời điểm hiện tại chưa có đề tài khoa học nào đi sâu, nghiên cứu một cách toàn diện về hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN, những thuận lợi, khó khăn khi tiến hành kiểm toán nội bộ và đưa ra những giải pháp để hoạt động kiểm toán nội bộ của NHNN Việt Nam được hiệu quả

2.2 Các công trình nghiên cứu nước ngoài

- Một số công trình nghiên cứu nước ngoài đã đưa ra các chuẩn mực quốc tế về kiểm toán nội bộ, các yêu cầu về kiểm toán nội bộ như: tính độc lập, tính minh bạch, sự thành thạo về nghiệp vụ và một số các yêu cầu khác

- Báo cáo thực tập của các Đoàn kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực tập tại Ngân hàng Trung ương Hàn Quốc, Pháp, Singapore sau khi nghiên cứu mô hình và thực tế kiểm toán nội bộ tại các nước đã đưa ra các bài học kinh nghiệm để kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam áp dụng như: phương pháp kiểm toán; năng lực, trình độ của kiểm toán viên; công tác tuyển dụng, đào tạo cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ…

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

- Mục tiêu tổng quát: đưa ra các giải pháp và kiến nghị chính sách nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

- Mục tiêu cụ thể: Để đạt được mục tiêu tổng quát trên cần đạt được các mục tiêu cụ thể sau:

+ Hệ thống hóa được cơ sở lý luận về hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN;

+ Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế về hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHTW một số nước và rút ra bài học cho Việt Nam;

+ Nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam;

5

+ Đề xuất giải pháp và kiến nghị chính sách để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Phạm vi nghiên cứu về không gian: Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu về không gian là thực tiễn hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam

+ Phạm vi nghiên cứu về thời gian: Luận văn giới hạn thời gian nghiên cứu hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam từ năm 2011 đến năm

2016, đây là giai đoạn bắt đầu áp dụng phần mềm tin học TeamMate (phần mềm ghi chép kiểm toán theo từng chuyên đề được lập, cho phép ghi chép kết quả kiểm toán và bộ phận thẩm định theo dõi kiểm toán trực tuyến) vào hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam

+ Phạm vi nghiên cứu về nội dung: nghiên cứu cơ sở lý luận và vai trò của hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam; nghiên cứu kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nội bộ của một số nước để rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam để từ đó đề xuất giải pháp và kiến nghị chính sách nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN

5 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu nhằm ứng dụng vào thực tiễn nên để đạt được mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài, tác giả đã sử dụng một số phương pháp sau:

- Phương pháp phân tích, phương pháp lịch sử, phương pháp hệ thống được sử dụng rong Chương 1 khi nghiên cứu những vấn đề lý luận về kiểm

6

toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương

- Phương pháp bình luận, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh

và đánh giá, phương pháp đối chiếu được sử dụng trong Chương 2 khi nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

- Phương pháp tổng hợp, phương pháp quy nạp, phương pháp phân tích, phương pháp diễn giải được sử dụng trong Chương 3 khi nghiên cứu định hướng và giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn

- Luận văn hệ thống hóa cơ sở lý luận về hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHTW

- Luận văn đi sâu phân tích thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam, đồng thời so sánh với những chuẩn mực chung, thực tế hoạt động kiểm toán nội bộ một số nước trên thế giới để tìm ra những tồn tại, yếu kém của hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Trên cơ sở phân tích, đánh giá đó, luận văn đề xuất giải pháp và kiến nghị chính sách nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

7 Cơ cấu của luận văn:

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các chữ viết tắt, danh mục bảng biểu, hình vẽ và danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm 3 chương:

Chương 1.Cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương

Chương 2 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

7 Chương 3 Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

8

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG

1.1 Những vấn đề cơ bản về kiểm toán

1.1.1 Khái niệm về kiểm toán

Trên thế giới, thuật ngữ kiểm toán đã có từ lâu, từ khi xuất hiện nhu cầu xác định tính trung thực, độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính,

kế toán và thực trạng tài sản của một chủ thể trong quan hệ kinh tế Ở Việt Nam, khái niệm kiểm toán mới xuất hiện vào cuối thập kỷ 80 của thế kỷ XX, với sự ra đời của các công ty kiểm toán và tư vấn tài chính trực thuộc Bộ Tài

chính

Hiện nay, có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán Mỗi một định nghĩa có một góc nhìn thể hiện quan điểm nghiên cứu và đề cập đến những khía cạnh khác nhau của hoạt động kiểm toán

Theo định nghĩa của Liên đoàn quốc tế các nhà kế toán (International

Federation of Accountants –IFAC) thì “ Kiểm toán là việc các kiểm toán viên

độc lập kiểm tra và trình bày ý kiến của mình về các bản báo cáo tài chính”

Theo giáo trình kiểm toán của tác giả Alvin A.Rens và tác giả James

K.Loebbecker thì: “Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và có thẩm

quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập”

Giáo trình Lý thuyết kiểm toán của Trường Đại học Kinh tế quốc dân

cho rằng: “Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động

được kiểm toán bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ

9

và ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực”

Giáo trình Kiểm toán của Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh nêu:

“Kiểm toán là một quá trình do Kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập tiến

hành nhằm thu thập bằng chứng về những thông tin có thể định lượng của một tổ chức và đánh giá chúng nhằm thẩm định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập”

Các định nghĩa nêu trên có cách diễn đạt và từ ngữ khác nhau song chúng đều thống nhất ở những nội dung cơ bản sau:

- Chủ thể tham gia hoạt động kiểm toán: Người thực thi công việc kiểm toán (kiểm toán viên) và các đơn vị kinh tế (gọi chung là các doanh nghiệp)

có các thông tin kinh tế được kiểm toán

- Đối tượng kiểm toán: Là các thông tin kinh tế được kiểm toán mà kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến về những thông tin này sau quá trình thực hiện công việc kiểm toán

- Mục tiêu của kiểm toán: Kết thúc quá trình kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra ý kiến về đối tượng kiểm toán

1.1.2 Phân loại kiểm toán

Theo các tiêu thức khác nhau, ta có thể phân ra nhiều loại kiểm toán khác nhau:

1.1.2.1 Theo chủ thể thực hiện kiểm toán

Thông thường có 3 chủ thể thực hiện kiểm toán, do đó có 3 loại kiểm toán: Kiểm toán Nhà nước (KTNN); Kiểm toán độc lập và Kiểm toán nội bộ

- Kiểm toán Nhà nước:

Kiểm toán Nhà nước là hệ thống bộ máy chuyên môn của Nhà nước thực hiện các chức năng kiểm toán tài sản công; KTNN ở các nước phát triển đều thực hiện chức năng kiểm toán các đơn vị ở khu vực công

10

Ở Việt Nam, để tăng cường sự kiểm soát của Nhà nước trong việc quản

lý và sử dụng ngân sách Nhà nước và tài sản quốc gia, ngày 11/7/1994, Chính phủ đã có Nghị định số 70/CP V/v "Thành lập cơ quan Kiểm toán Nhà nước" Theo đó, Kiểm toán Nhà nước được thành lập để "giúp Thủ tướng chính phủ thực hiện chức năng kiểm tra, xác nhận tính đúng đắn, hợp pháp của tài liệu

và số liệu kế toán, báo cáo quyết toán của các cơ quan Nhà nước, các đơn vị

sự nghiệp, đơn vị kinh tế Nhà nước, các đoàn thể quần chúng, các tổ chức xã hội sử dụng kinh phí do ngân sách Nhà nước cấp"

Đối tượng của KTNN là hoạt động có liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nước

Báo cáo KTNN sau khi được công bố là căn cứ pháp lý phục vụ yêu cầu điều hành, giám sát, quản lý của Quốc hội, các cơ quan quản lý Nhà nước

và các đơn vị được kiểm toán

Kiểm toán Nhà nước phải hoạt động theo những nguyên tắc và chuẩn mực Kiểm toán được Tổng Kiểm toán Nhà nước xây dựng và ban hành trên

cơ sở quy định của Ủy ban thường vụ Quốc hội

- Kiểm toán độc lập:

Kiểm toán độc lập là hoạt động đặc trưng của nền kinh tế thị trường Đây là các tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán và tư vấn theo yêu cầu của khách hàng Ở các nước sớm phát triển theo cơ chế thị trường, kiểm toán độc lập đã hành nghề trước khi có những chuẩn mực chung (về kiểm toán viên) và chuẩn mực chuyên ngành (về công tác kiểm toán) Cho đến nay, trên thế giới

đã có hàng trăm ngàn tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính

Hoạt động kiểm toán độc lập giúp các cơ quan chức năng và những người sử dụng thông tin tài chính của các đơn vị được kiểm toán có những căn cứ chắc chắn để khẳng định những thông tin mà họ đang sử dụng là trung

11

thực, khách quan và hợp pháp Hoạt động Kiểm toán độc lập còn giúp các đơn vị được kiểm toán phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các sai sót do vô tình hay cố ý, kiểm soát các rủi ro trong kinh doanh

Hoạt động chủ yếu của Kiểm toán độc lập là xác nhận các bảng cân đối kế toán và các thông tin tài chính mà không đi sâu vào đánh giá tính hiệu lực và hiệu quả của toàn bộ quá trình hoạt động của đơn vị

Hoạt động Kiểm toán độc lập do các Kiểm toán viên chuyên nghiệp thực hiện, tuân theo các nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán nhất định do Bộ Tài chính quy định

- Kiểm toán nội bộ:

Hoạt động của các cơ quan, đơn vị, tổ chức (gọi tắt là đơn vị) trong nền kinh tế thị trường luôn tồn tại những rủi ro tiềm ẩn mà Kiểm toán Nhà nước

và Kiểm toán độc lập không thể kiểm soát và khống chế được, vì vậy, mỗi đơn vị đều phải có bộ phận KTNB của mình KTNB là một chức năng thuộc một đơn vị, nó không hoàn toàn độc lập với đơn vị đó Nhưng, trong khi thực hiện nhiệm vụ KTNB phải hoàn toàn độc lập với bộ phận quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị

Theo cách hiểu như vậy, KTNB được định nghĩa như sau: “KTNB là

một hoạt động nội kiểm có tính độc lập trong các cơ quan, đơn vị kinh tế, thực hiện chức năng chính là kiểm tra, đánh giá các hoạt động tài chính và phi tài chính nhằm nâng cao hiệu quả các hoạt động đó và góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý tại các đơn vị kinh tế cơ sở”

Kiểm toán viên nội bộ không tham gia trực tiếp vào các hoạt động của đơn vị Họ không chịu trách nhiệm về quá trình hoạt động của đơn vị nhưng

họ chịu trách nhiệm về những đánh giá của mình đối với hoạt động của đơn

vị

12

Trên thế giới, KTNB đã trở thành một nghề có tính chuyên nghiệp Hiệp hội các Viện Kiểm toán viên nội bộ đã được thành lập năm 1941, có trụ

sở chính tại Hoa Kỳ Hiện nay Hiệp hội đã có hơn 100 tổ chức quốc gia tham

dự với số thành viên khoảng 122.000 Kiểm toán viên nội bộ

1.1.2.2 Theo nội dung kiểm toán

Tùy theo mục đích của người sử dụng thông tin, một cuộc kiểm toán có thể tiến hành một trong ba loại kiểm toán hoặc đồng thời cả ba loại kiểm toán sau:

- Kiểm toán hoạt động:

Kiểm toán hoạt động là quá trình kiểm toán đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả hoạt động của một bộ phận hay toàn bộ một tổ chức, một đơn vị Đánh giá tính hiệu lực là đánh giá khả năng hoàn thành nhiệm vụ, chức năng được giao hay mục tiêu đặt ra; đánh giá tính hiệu quả là đánh giá quan hệ giữa kết quả thu được với chi phí bỏ ra trong quá trình thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của một bộ phận hay đơn vị được kiểm toán

Đối tượng của kiểm toán hoạt động tương đối đa dạng, từ đánh giá khía cạnh tài chính của một phương án kinh doanh, một quy trình công nghệ, một loại tài sản mới được đưa vào hoạt động đến việc luân chuyển chứng từ trong một bộ phận hay đơn vị,…

Báo cáo kiểm toán hoạt động chủ yếu đánh giá tiềm năng nên không mang tính công khai Vì vậy, các tổ chức Kiểm toán độc lập thường không thực hiện loại kiểm toán này; kiểm toán hoạt động thường áp dụng trong kế hoạch kiểm toán nội bộ của đơn vị

Kiểm toán hoạt động là loại kiểm toán khó lượng hóa Chúng ta có thể lượng hóa được các tiêu thức về tính hiệu lực và hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực Nhưng đối với mối quan hệ giữa các chức năng và hiệu quả hoạt động của từng chức năng thì lại rất trừu tượng, khó lượng hóa Vì vậy,

13

khó có thể đưa ra một khuôn mẫu chung cho loại kiểm toán này, việc lựa chọn chuẩn mực thường mang tính chủ quan tùy thuộc vào nhận thức của kiểm toán viên Kết quả kiểm toán hoạt động chủ yếu phục vụ lợi ích cho bản thân đơn vị được kiểm toán

- Kiểm toán tuân thủ:

Kiểm toán tuân thủ là quá trình kiểm toán nhằm xác định đơn vị được kiểm toán trong quá trình hoạt động có tuân thủ các thủ tục, nguyên tắc, quy chế, quy định của cấp trên và các chế định pháp luật của Nhà nước hay không Đồng thời, kiểm toán tuân thủ cũng xem xét xem các đơn vị có thiết lập các quy trình hoạt động và có thực hiện theo các quy trình đó không

Đối tượng của kiểm toán tuân thủ rất rộng, đó là toàn bộ các hoạt động trong một đơn vị, từ việc ban hành các văn bản, chế độ, quy trình nghiệp vụ đến việc thực hiện từng nghiệp vụ trong đơn vị

Chuẩn mực dùng trong kiểm toán tuân thủ là các văn bản có liên quan, như: Luật, Nghị định, Thông tư, các văn bản quy phạm pháp luật, các nội quy, chế độ,…

Kiểm toán tuân thủ được thực hiện bởi cả Kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ Kết quả kiểm toán tuân thủ thường phục vụ cho các cấp thẩm quyền liên quan, các nhà quản lý

- Kiểm toán báo cáo tài chính:

Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình các Kiểm toán viên có thẩm quyền kiểm tra một cách độc lập các thông tin liên quan đến báo cáo tài chính của một đơn vị, tổ chức để xác nhận tính trung thực, hợp pháp và phù hợp với các nguyên tắc quản lý tài chính và hạch toán kế toán của các thông tin đó

Đối tượng của kiểm toán báo cáo tài chính là các báo cáo tài chính của đơn vị, như: Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh,…

14

Kiểm toán báo cáo tài chính là khái niệm kiểm toán gần nghĩa nhất với khái niệm kiểm toán cổ điển Thông thường nói đến kiểm toán, người ta nghĩ ngay đến kế toán, hạch toán và chỉ những gì liên quan đến kế toán

Trong trường hợp các đơn vị chưa hoạt động theo nề nếp, chưa tuân theo những nguyên tắc quản lý tài chính và hạch toán kế toán thì kiểm toán báo cáo tài chính là rất cần thiết

Kiểm toán báo cáo tài chính không chỉ xác nhận tính trung thực của các thông tin trên báo cáo tài chính mà còn xác nhận tính chính xác, hợp pháp và phù hợp của các loại thông tin Do vậy, khi kiểm toán báo cáo tài chính chúng

ta đã kiểm toán tuân thủ dưới một giác độ nhất định

Chuẩn mực trong kiểm toán báo cáo tài chính là các chuẩn mực kế toán hay chế độ kế toán hiện hành Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ Nhà nước, đơn vị, các bên có liên quan

1.2 Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương

1.2.1 Khái niệm và bản chất của kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương

Từ khái niệm chung về kiểm toán, có thể đưa ra khái niệm về kiểm toán

nội bộ tại NHTW như sau: “KTNB tại NHTW là một quá trình mà trong đó,

một hoặc một số kiểm toán viên đủ năng lực, độc lập, có thẩm quyền tiến hành thu thập, xác minh, đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng liên quan đến các hoạt động của một đơn vị thuộc NHTW hay toàn bộ hệ thống NHTW nhằm xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa các thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập”

KTNB hình thành và phát triển xuất phát từ những lý do khách quan của nhu cầu quản lý của tổ chức Do vậy, KTNB tại NHTW là loại kiểm toán được các kiểm toán viên nội bộ tại NHTW thực hiện KTNB tại NHTW thực

Tổ chức KTNB tại NHTW là một tổ chức độc lập của NHTW để thực hiện kiểm tra và đánh giá những hoạt động của các đơn vị trong NHTW KTNB không phải là yếu tố bổ sung hay yếu tố thay thế cho công tác kiểm soát của người quản lý các hoạt động của NHTW Trách nhiệm đảm bảo hoạt động NHTW an toàn và hiệu quả tránh rủi ro thuộc về người quản lý các cấp

và nhân viên liên quan đến các hoạt động nghiệp vụ KTNB là người tư vấn

và trợ giúp cho các nhà quản lý có thể đánh giá được hệ thống kiểm soát, chỉ

ra những rủi ro có thể xảy ra trong các hoạt động nghiệp vụ; thông qua hoạt động của mình, kiểm toán nội bộ đề xuất, kiến nghị với các cấp quản lý các giải pháp để sửa đổi, bổ sung chính sách, quy trình nghiệp vụ nhằm nâng cao tính hiệu quả, an toàn cho các hoạt động nghiệp vụ NHTW Bộ máy tổ chức kiểm toán nội bộ gồm một số kiểm toán viên, kiểm toán viên chính, kiểm toán viên cao cấp

Đơn vị được kiểm toán tại NHTW là các đơn vị thuộc NHTW Báo cáo kết quả KTNB được gửi cho Thống đốc NHTW

Các chuẩn mực áp dụng trong kiểm toán NHTW là các quy định mang tính quy phạm pháp luật, các biện pháp nghiệp vụ, các chuẩn mực về các nghiệp vụ ngân hàng đã được xây dựng, các chuẩn mực về kiểm toán của KTNN, Bộ Tài chính và NHTW

Đơn vị được kiểm toán là các đơn vị thuộc NHTW

Kết quả kiểm toán: Sau giai đoạn kiểm toán, Đoàn kiểm toán thực hiện lập báo cáo kiểm toán Tùy thuộc vào loại kiểm toán, báo cáo kiểm toán có

16

thể khác nhau về nội dung, bản chất nhưng trong mọi trường hợp đều phải cung cấp cho người sử dụng về mức độ tương quan giữa các thông tin kiểm toán với các chuẩn mực đã xây dựng Tùy thuộc loại hình kiểm toán, báo cáo kiểm toán được gửi cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng khác nhau của các cuộc kiểm toán

Mục tiêu của kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương là đánh giá

tính hiệu lực, hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Trung ương nhằm đảm bảo độ tin cậy của các số liệu kế toán, tài chính, các loại báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán; đảm bảo cho các đơn vị thuộc Ngân hàng Trung ương sử dụng các nguồn lực tiết kiệm, hiệu quả, an toàn tài sản, tuân thủ pháp luật Nhà nước và các quy định của Ngân hàng Trung ương

1.2.2 Sự cần thiết của kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương

Mỗi tổ chức khác nhau có những rủi ro khác nhau nhưng hầu hết họ quan tâm đến rủi ro về tiền bạc hoặc rủi ro về uy tín

Với NHTW thì rủi ro về tiền dẫn đến những rủi ro về uy tín Chức năng

ổn định tiền tệ là chức năng phổ biến của NHTW các nước Những thiệt hại

về tiền của NHTW thường là tiền của Nhà nước Những điều đó liên quan rất nhiều đến công chúng và nó sẽ làm giảm uy tín của NHTW

NHTW trong quá trình hoạt động gặp rất nhiều rủi ro, có những rủi ro bên ngoài nhưng cũng có những rủi ro ngay trong nội bộ ngân hàng Rủi ro của NHTW do một số nguyên nhân như: sai sót, gian lận, trộm cắp, vi phạm luật, mất dữ liệu, tham mưu không đúng dẫn đến việc ra quyết định sai liên quan đến chính sách tiền tệ, chính sách ngoại hối

Phát hiện, ngăn ngừa rủi ro và bảo vệ NHTW hoạt động an toàn, hiệu quả là nhiệm vụ của hoạt động kiểm soát nội bộ Để kiểm soát toàn bộ rủi ro, các NHTW phải dựa rất nhiều vào hoạt động KTNB

17

Ở NHTW các nước, tham gia kiểm soát ngân hàng có rất nhiều thành phần, bao gồm: Chính phủ, Quốc hội, định chế Kiểm toán tối cao, Kiểm toán độc lập và KTNB tại NHTW

Chính phủ và Quốc hội có vai trò quan trọng trong việc tạo ra và duy trì môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán đầy đủ và hiệu quả Ngoài thông tin do kiểm toán độc lập cung cấp, Chính phủ và Quốc hội còn nhận được nhiều thông tin khác nhau hỗ trợ cho việc kiểm soát và đánh giá hoạt động Ngân hàng

Các định chế Kiểm toán tối cao và tổ chức Kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán Ngân hàng Trung ương theo luật định

KTNB do một bộ phận của NHTW thực hiện Bộ phận này độc lập với các hoạt động quản lý và điều hành của NHTW nhưng phải tuân theo những nguyên tắc, chuẩn mực mà Ngân hàng Trung ương quy định phù hợp với thông lệ quốc tế

1.2.3 Phạm vi và các loại hình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương

Phạm vi KTNB tại NHTW rất rộng, không chỉ thực hiện kiểm toán ở tất cả các mảng nghiệp vụ của ngân hàng về lĩnh vực tài chính mà còn liên quan đến lĩnh vực phi tài chính Lĩnh vực cơ bản mà KTNB phải quan tâm đó

là hệ thống kiểm soát nội bộ

Hoạt động KTNB rất đa dạng, nó khác với KTNN và kiểm toán độc lập

ở chức năng đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ Vì vậy, khi tiến hành một cuộc kiểm toán, kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ương có thể đề cập một trong ba loại hoặc cả ba loại kiểm toán: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động

1.2.4 Yêu cầu kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương theo chuẩn quốc tế

18

1.2.4.1 Tính độc lập

Tính độc lập trong hoạt động KTNB là yếu tố cơ bản, ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng, hiệu quả công tác KTNB Tính độc lập được đánh giá trên hai giác độ: tổ chức KTNB và kiểm toán viên nội bộ

- Tổ chức KTNB: để đảm bảo tính độc lập, tổ chức KTNB phải thỏa mãn những yêu cầu sau: Tổ chức KTNB phải độc lập với công việc mà họ tiến hành kiểm toán, có văn bản chính thức quy định quy chế tổ chức và hoạt động của tổ chức KTNB Đối với NHTW, tổ chức KTNB thường là một Vụ

có quy chế tổ chức và hoạt động riêng do Thống đốc quy định Trong quy chế phải nêu rõ: địa vị pháp lý của tổ chức KTNB; quyền được tiếp cận hồ sơ, văn bản và cơ sở vật chất liên quan đến hoạt động KTNB; phạm vi hoạt động của

tổ chức KTNB

- Tính khách quan của kiểm toán viên nội bộ: các kiểm toán viên nội

bộ phải có thái độ công bằng, không định kiến và tránh những xung đột lợi ích Tính khách quan đảm bảo công việc kiểm toán hoàn thành không lệ thuộc vào ý kiến của người khác

1.2.4.2 Sự thành thạo nghiệp vụ

Hoạt động KTNB nói chung đòi hỏi cần phải có kiến thức, kỹ năng và những năng lực cần thiết khác để thực thi những trách nhiệm kiểm toán Công việc KTNB đòi hỏi đội ngũ kiểm toán viên nội bộ phải thành thạo về kỹ thuật, nghiệp vụ và được trang bị bổ sung kiến thức phù hợp để thực hiện nhiệm vụ Đồng thời, các kiểm toán viên nội bộ phải yêu cầu có đủ các tiêu chuẩn sau:

- Kiểm toán viên nội bộ phải có kiến thức, kỹ năng nhất định;

- Kiểm toán viên nội bộ phải có kỹ năng giao tiếp, ứng xử;

- Kiểm toán viên nội bộ phải có tính thận trọng nghề nghiệp;

- Để có được sự thành thạo nghiệp vụ đòi hỏi kiểm toán viên nội bộ phải không ngừng rèn luyện, tăng cường kiến thức, kỹ năng và những năng

- Đánh giá tính tuân thủ của đơn vị được kiểm toán: Kiểm toán viên nội

bộ có trách nhiệm đánh giá đơn vị được kiểm toán có thiết lập hệ thống kiểm soát nhằm tuân thủ luật pháp, chế độ, chính sách và các quyết định quản lý không

- Kiểm toán viên nội bộ phải đánh giá các biện pháp được sử dụng để đảm bảo an toàn tài sản tại đơn vị được kiểm toán: tài sản do NHTW quản lý không chỉ là tài sản của bản thân ngân hàng mà còn là dự trữ quốc gia hoặc tài sản giữ hộ Vì vậy, kiểm toán viên nội bộ phải đánh giá các biện pháp được

sử dụng để đảm bảo an toàn tuyệt đối tài sản; khi cần thiết, kiểm toán viên nội

bộ phải kiểm tra sự tồn tại của tài sản (thông qua phương pháp kiểm kê)

- Kiểm toán viên nội bộ phải đánh giá tính tiết kiệm và hiệu quả việc sử dụng các nguồn lực tại đơn vị được kiểm toán: mua sắm tài sản lãng phí, tràn lan; tài sản công nghệ thông tin chưa được khai thác, sử dụng hiệu quả; bố trí nhân lực không hợp lý, không phù hợp với khả năng, trình độ

(Nguồn: Báo cáo khảo sát các Đoàn kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà

nước Việt Nam thực tập tại Ngân hàng Trung ương Hàn Quốc, Pháp, Singapore)

1.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương

Chất lượng KTNB tại NHTW chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố, cả các nhân tố chủ quan và các nhân tố khách quan

- Các nhân tố chủ quan:

20

+ Quan điểm của Ban Lãnh đạo ngân hàng về vai trò của KTNB: khi lãnh đạo ngân hàng quan tâm đúng mức, KTNB sẽ được đặt đúng vị trí, có đủ quyền hạn, phương tiện, sự phối hợp cần thiết khi kiểm tra, giám sát hoạt động các đơn vị thuộc NHTW, góp phần tích cực trong việc nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động KSNB, đảm bảo hoạt động NHTW diễn ra an toàn

+ Mô hình tổ chức và hoạt động của ngân hàng: khi quy mô ngân hàng càng lớn, hoạt động càng đa dạng, phức tạp đòi hỏi hệ thống KTNB cũng phải tăng cường ở mức tương ứng, phù hợp Sự thay đổi nếu không kịp thời, chất lượng KTNB không thể cao

+ Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ KTNB: phần mềm quản trị điều hành, kiểm toán chuyên dụng, hệ thống máy tính, các thiết bị chuyên dùng sẽ

là những công cụ đắc lực giúp nâng cao hiệu quả các hoạt động KTNB

+ Số lượng và chất lượng đội ngũ kiểm toán viên: đây là nhân tố có ảnh hưởng quan trọng nhất đến năng lực KTNB bởi vì hoạt động KNB được thực hiện bởi con người theo những quy trình kiểm toán và công nghệ hỗ trợ Một đơn vị KTNB mạnh phải có một đội ngũ cán bộ đủ về số lượng và từng cán bộ có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nghề nghiệp, tinh thần trách nhiệm với công việc cao

+ Tiếp nhận thông tin và xử lý thông tin được cung cấp bởi bộ phận kiểm toán một cách khách quan, kịp thời Ban Lãnh đạo ngân hàng phải quan tâm đúng mức tới những thông tin báo cáo do KTNB cung cấp và được tiếp nhận xử lý một cách khách quan và kịp thời

- Các nhân tố khách quan:

+ Nhân tố pháp lý: KTNB tại NHTW cần có vị trí độc lập tương đối, được thể chế trong luật, trong các văn bản dưới luật và trong quy định chức năng, nhiệm vụ của tổ chức KTNB

21

+ Nhân tố từ phía KTNN: Sự hỗ trợ của KTNN về đào tạo, ban hành các chuẩn mực kiểm toán cũng như quy trình và phương pháp kiểm toán, hoạt động kiểm toán thường xuyên sẽ hỗ trợ tích cực cho KTNB hoàn thành tốt nhiệm vụ; từ đó đánh giá chính xác thực trạng chất lượng KTNB, giúp cho Ban Lãnh đạo ngân hàng và đội ngũ kiểm toán viên nâng cao chất lượng hoạt động

+ Các nhân tố khác như sự hỗ trợ, đánh giá đúng mức của các cơ quan ban ngành, của các tổ chức quốc tế về hoạt động KTNB là cơ sở để nâng cao chất lượng hoạt động KTNB tại NHTW

(Nguồn: Báo cáo khảo sát các Đoàn kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực tập tại Ngân hàng Trung ương Hàn Quốc, Pháp, Singapore)

1.3 Kinh nghiệm về kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương của một số nước và bài học cho Việt Nam

1.3.1 Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Trung ương một số nước

1.3.1.1 Ngân hàng Trung ương Hàn Quốc (BOK)

Điều hành hoạt động của BOK là Hội đồng chính sách tiền tệ và Thống đốc Hội đồng chính sách tiền tệ điều hành trực tiếp hoạt động của kiểm toán nội bộ Tổ chức thực hiện nhiệm vụ trực tiếp gồm: Kiểm toán trưởng và Vụ Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán trưởng do Tổng thống bổ nhiệm trên cơ sở đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính có nhiệm kỳ 03 năm, hoạt động độc lập với Ban lãnh đạo BOK, chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều hành trực tiếp Vụ Kiểm toán nội bộ

Cơ cấu tổ chức của Vụ Kiểm toán nội bộ gồm: Vụ trưởng, các Phó Vụ trưởng và 6 nhóm nghiệp vụ (nhóm xây dựng kế hoạch kiểm toán và 5 nhóm kiểm toán chuyên đề) Vụ trưởng và các Phó Vụ trưởng do Thống đốc BOK

bổ nhiệm, miễn nhiệm

- Vụ Kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ:

+ Xác nhận giá trị tài sản ngân hàng nắm giữ là đúng và nguyên vẹn; + Đảm bảo tính chính xác của các báo cáo tài chính;

+ Giám sát việc tuân thủ pháp luật, tuân thủ quy định, quy trình trong các hoạt động hàng ngày của ngân hàng;

+ Đưa ra biện pháp tối ưu cho việc cải thiện hoạt động nghiệp vụ cần thiết; + Khuyến khích áp dụng các biện pháp kiểm soát nội bộ hiệu quả

- Các loại hình kiểm toán được áp dụng tại NHTW Hàn Quốc:

+ Kiểm toán theo kế hoạch thường xuyên, gồm: kiểm toán hoạt động và kiểm toán báo cáo tài chính (kiểm toán tài sản)

+ Kiểm toán đặc biệt: thực hiện theo yêu cầu của Thống đốc hoặc Kiểm toán trưởng

+ Kiểm toán hàng ngày: kiểm toán trước; kiểm toán trong; giám sát tại chỗ và theo dõi trực tiếp qua mạng máy tính

Mô hình đánh giá rủi ro: Tại BOK đã xác định thí điểm những lĩnh vực rủi ro tổng thể gồm: tài chính/kế toán; hồ sơ tài liệu/an ninh; hệ thống công nghệ thông tin; dự án/luật và quy chế; các lĩnh vực khác và rủi ro kiểm toán Xác định các lĩnh vực rủi ro theo yếu tố thông thường trong hoạt động và đánh giá rủi ro cụ thể trong từng hoạt động có nguy cơ lớn Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm và phân bổ nguồn lực kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi

ro

Kiểm toán dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro mục đích nhằm phân bổ nguồn lực kiểm toán có hiệu quả, thực hiện theo quy trình sau: xác định rủi ro chính; đánh giá kiểm soát nội bộ để giảm thấp mức độ rủi ro; xây dựng dữ

23

liệu kiểm soát rủi ro; ưu tiên kiểm toán dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro và lập

kế hoạch kiểm toán

Để nâng cao chất lượng kiểm toán, Vụ Kiểm toán nội bộ đã tập trung kiểm toán hoạt động để đánh giá tính kinh tế, hiệu quả của các dự án hoặc thực hiện chức năng đặc biệt; cải thiện kiểm toán công nghệ tin học để xử lý

an toàn dữ liệu, hệ thống ổn định, an toàn thông tin, giao dịch liên tục, tránh gián đoạn; cải thiện kiểm toán tài chính để đáp ứng các thông lệ quốc tế; kết hợp kiểm toán cùng với các chuyên gia bên ngoài (thuê chuyên gia kiểm toán)

1.3.1.2 Ngân hàng Trung ương Pháp

Hình 1.1 Sơ đồ NHTW Pháp

Hội đồng ngân hàng

Ủy ban Kiểm toán Ban Lãnh đạo NH

Tổng Kiểm soát trưởng

Tổng Kiểm soát Vụ Quản lý rủi ro

Văn

phòng

Thanh tra các TCTD

Vụ KTNB

Kiểm toán chi nhánh

Phòng bảo mật thông tin

Phòng rủi ro và hỗ trợ phân tích tổng hợp

Phòng nghiên cứu

Phòng

an toàn tài sản

24

Nguồn: Báo cáo khảo sát Đoàn kiểm toán nội bộ Ngân hàng

Nhà nước Việt Nam thực tập tại Ngân hàng Trung ương Pháp

- Tổ chức của NHTW Pháp gồm các Hội đồng, Uỷ ban chuyên môn và các Vụ tham mưu cho Thống đốc về các lĩnh vực hoạt động cụ thể của Ngân hàng Trung ương; ngoài ra, còn các nhà máy, doanh nghiệp trực thuộc để sản xuất, in tiền giấy và tiền kim loại Ngân hàng Trung ương Pháp có 211 Chi nhánh tại các tỉnh, khu vực của nước Pháp với tổng số cán bộ khoảng 15000 người và 02 Trung tâm điều hành và xử lý dữ liệu điện tử

- Tổng kiểm soát trưởng tham mưu giúp Thống đốc trong việc thực hiện kiểm toán nội bộ các đơn vị của Ngân hàng Trung ương, đảm bảo cho hệ thống kiểm soát nội bộ thiết lập đầy đủ và hoạt động hiệu quả tại các lĩnh vực hoạt động của Ngân hàng Trung ương Tổng kiểm soát trưởng phụ trách Tổng

kiểm soát và Vụ Quản lý rủi ro

- Cơ cấu của Tổng kiểm soát gồm:

+ Văn phòng (cơ cấu tổ chức không phải là cấp Vụ);

+ Kiểm toán các đơn vị trung ương (cơ cấu tổ chức là Vụ, đứng đầu là 01Vụ trưởng) gồm các phòng: kiểm toán công nghệ thông tin; kiểm toán tổng hợp; kiểm toán tài chính; an toàn tài sản;

+ Kiểm toán Chi nhánh;

+ Thanh tra, giám sát các TCTD

- Vụ Kiểm toán nội bộ căn cứ vào những thông số rủi ro do Vụ Quản lý rủi ro báo cáo để xây dựng chương trình kiểm toán hàng năm Kế hoạch kiểm toán dựa trên yêu cầu của Ngân hàng Trung ương Pháp và yêu cầu của Ngân hàng Trung ương Châu Âu Trong Ngân hàng Trung ương Châu Âu có Ủy ban Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm xây dựng chương trình, nội dung kiểm toán hàng năm và thông báo đến từng Ngân hàng Trung ương thành viên Ngân hàng Trung ương thành viên căn cứ vào kế hoạch thông báo của Ngân

25

hàng Trung ương Châu Âu, dựa trên những yêu cầu cụ thể của ngân hàng mình để xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết, sau đó báo cáo lại Ngân hàng Trung ương Châu Âu Mỗi Ngân hàng Trung ương trong hệ thống đều thực hiện việc báo cáo theo một mẫu chung để Ngân hàng Trung ương Châu Âu tổng hợp

Kế hoạch kiểm toán hàng năm được Ủy ban Kiểm toán phê chuẩn, sau

đó mới đến Thống đốc Ngân hàng Trước khi thực hiện kiểm toán, Ngân hàng Trung ương Pháp xem xét tổng thể tất cả các hoạt động để đưa ra lĩnh vực cần tập trung kiểm toán Đặc biệt, Ngân hàng Trung ương Pháp quan tâm đến những lĩnh vực xảy ra sự cố, xem những lỗi đó xảy ra có được ghi nhận hay ghi chép trên giấy tờ nào không… Trên cơ sở đó mới tiếp tục thực hiện các bước tiếp theo của kiểm toán

- Vụ Quản lý rủi ro:

Vụ Quản lý rủi ro có 2 nhiệm vụ chính:

+ Bảo mật thông tin: đưa ra những quy định, những chế tài về bảo mật thông tin cũng như những công cụ đảm bảo tính bảo mật, an toàn của toàn hệ thống

+ Phân tích, tổng hợp đưa ra các biện pháp phòng ngừa rủi ro Hỗ trợ, phân tích rủi ro cho các đơn vị trong Ngân hàng Trung ương

Ngân hàng Trung ương Pháp đã từng bước tiếp cận phương pháp kiểm soát rủi ro thay cho phương pháp truyền thống, đó là: phương pháp tiếp cận toàn diện, coi rủi ro tồn tại ở tất cả các hoạt động, các phòng, ban nghiệp vụ

và cần phải được xem xét, đánh giá trên một cơ sở liên tục; mọi nhân viên đều cần xem quản lý rủi ro là một phần công việc của mình chứ không phải chỉ là việc của bộ phận kiểm soát chuyên trách

Để nhận biết, đánh giá và lượng hoá các rủi ro hoạt động, kiểm toán viên sử dụng nhiều phương pháp toán học khác nhau như xây dựng ma trận rủi ro, sử dụng một phần mềm chuyên nghiệp (ORCAS) để đưa ra được các

26

chỉ số nhận biết và lượng hoá rủi ro Các Phòng, Ban nghiệp vụ nhận dạng và phân tích những rủi ro trong hoạt động tại đơn vị mình, gửi báo cáo lên Vụ Quản lý rủi ro Căn cứ vào báo cáo của các đơn vị, Vụ Quản lý rủi ro sẽ tổng hợp để trình lên Tổng kiểm soát trưởng Vụ Quản lý rủi ro chịu trách nhiệm đưa ra phương pháp quản trị rủi ro; tập hợp những số liệu, dữ liệu rủi ro nghiệp vụ, quản lý hệ thống tin học kiểm tra rủi ro nghiệp vụ… và lập báo cáo tổng hợp trình Thống đốc Việc phân tích rủi ro được thực hiện theo định kỳ thông thường là 3 tháng/lần

1.3.1.3 Ngân hàng Trung ương Singapore

Ngân hàng Trung ương Singapore (Monetary Authority of Singapore)

là một cơ quan của Chính phủ Theo đạo luật Ngân hàng Trung ương Singapore, Ban điều hành Ngân hàng Trung ương Singapore được chỉ định bởi Tổng thống Chủ tịch Ban điều hành được chỉ định bởi Tổng thống theo

đề nghị của Chính phủ, Thống đốc là 1 thành viên của Ban điều hành Ban điều hành có trách nhiệm điều hành các chính sách và quản trị chung đối với các hoạt động đối nội và đối ngoại của Ngân hàng Trung ương Singapore Ban điều hành có trách nhiệm đến cùng đối với Quốc hội Singapore qua vai trò của Bộ trưởng phụ trách Ngân hàng Trung ương Singapore

Ngân hàng Trung ương Singapore có Ủy ban kiểm toán trực thuộc Ban điều hành, độc lập với Thống đốc trong hoạt động tác nghiệp Ủy ban kiểm toán đề ra các quy định hướng dẫn công tác kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội

bộ các đơn vị trong Ngân hàng Trung ương Singapore Ủy ban kiểm toán thường xuyên xem xét, sử dụng các kết quả kiểm toán của KTNB và kiểm toán độc lập để báo cáo Ban điều hành trong việc chỉ đạo hoạt động của Ngân hàng Trung ương Singapore

Vụ Kiểm toán nội bộ trực thuộc Ủy ban kiểm toán, có vị trí độc lập với các Vụ, Cục khác tại Ngân hàng Trung ương Singapore trong quá trình thực

Về phương pháp kiểm toán: Vụ Kiểm toán nội bộ sử dụng phương pháp kiểm toán trên cở sở phân tích, đánh giá rủi ro Căn cứ trên kết quả phân tích và đánh giá rủi ro, Vụ Kiểm toán nội bộ lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán đối với các hoạt động nghiệp vụ của Ngân hàng Trung ương Singapore Hàng năm, Vụ sẽ cập nhật, tập hợp tất cả các hoạt động nghiệp vụ

có thể tiến hành kiểm toán được và tiến hành phân tích, đánh giá rủi ro đối với từng hoạt động nghiệp vụ để xác định tần suất kiểm toán Từ đó, Vụ Kiểm toán nội bộ sẽ lập kế hoạch kiểm toán hàng năm, 03 năm, 05 năm

Trong quá trình kiểm toán, hầu hết công việc kiểm toán đều được thực hiện trên máy tính Vụ Kiểm toán nội bộ sử dụng một số phần mềm hỗ trợ kiểm toán như: Audit Trax, Teammate, Time Trax

Hàng năm, Vụ Kiểm toán nội bộ cũng thực hiện tự đánh giá chất lượng hoạt động Việc đánh giá nhằm kiểm tra mức độ tuân thủ trong hoạt động của

Vụ đối với các tiêu chuẩn Kiểm toán nội bộ quốc tế (IIAs), hệ thống chuẩn mực đạo đức, Hiến chương Kiểm toán nội bộ từ đó xác định những khu vực,

28

lĩnh vực cần chỉnh sửa, hoàn thiện Đồng thời việc đánh giá này định kỳ

khoảng 03 - 05 năm sẽ được Kiểm toán độc lập thực hiện

1.3.2 Khái quát chung về mô hình kiểm toán Ngân hàng Trung ương của các nước

- Ban Lãnh đạo các NHTW đều rất coi trọng công tác kiểm toán nội bộ ngân hàng Bộ phận KTNB tại NHTW các nước đều được tổ chức theo cơ cấu một Vụ độc lập, chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp lên Thống đốc hoặc Hội đồng quản trị; đảm bảo tính độc lập cao trong hoạt động kiểm toán của Vụ Kiểm toán nội bộ

- KTNB của NHTW các nước có nhiệm vụ kiểm toán toàn diện đối với hoạt động NHTW Các lĩnh vực được chú trọng là những lĩnh vực có rủi ro cao, kể cả về tiền bạc và uy tín Vì vậy, phạm vi KTNB không chỉ hạn chế ở lĩnh vực tài chính mà còn ở các lĩnh vực phi tài chính như quản lý, nhân sự,

- Phương pháp KTNB mà các nước nghiên cứu sử dụng phổ biến là phương pháp kiểm toán trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro Phương pháp này được sử dụng từ khâu lập kế hoạch kiểm toán cho đến các khâu thực hiện kiểm toán

- Kiểm toán viên nội bộ của các NHTW là người có trình độ, phẩm chất, kinh nghiệm công tác trong lĩnh vực được kiểm toán, được tuyển dụng

từ những cán bộ của NHTW Công tác đào tạo cán bộ kiểm toán đặc biệt được quan tâm, kiểm toán viên được đào tạo cơ bản và thường xuyên được bồi dưỡng chuyên sâu về kỹ thuật kiểm toán Tại một số nước, các kiểm toán viên được bố trí một khoản kinh phí và thời gian dành riêng cho việc đào tạo

nâng cao nghiệp vụ

- Qua nghiên cứu mô hình kiểm toán nội bộ của các nước cho thấy việc kiểm toán được thực hiện trên cơ sở các phương pháp kiểm toán hiện đại với

sự hỗ trợ của các phần mềm kiểm toán Việc ứng dụng những chương trình

29

phần mềm này giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán, theo dõi việc chỉnh sửa kiến nghị của các đơn vị được thống nhất và rút ngắn thời gian Đồng thời, phần mềm ứng dụng còn hỗ trợ các hoạt động khác liên quan đến kiểm toán (quản lý kiểm toán viên, đánh giá

rủi ro, tự đánh giá hoạt động kiểm toán )

1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam

Qua nghiên cứu mô hình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương một số nước, chúng ta rút ra một số bài học kinh nghiệm và vận dụng vào tình hình thực tế của Việt Nam trong quá trình xây dựng và phát triển hệ thống kiểm toán nội bộ, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, đó là:

- Tính độc lập của tổ chức kiểm toán nội bộ và công tác chỉ đạo điều hành hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương: KTNB trước hết

phải đảm bảo được tính độc lập và trực thuộc cấp quản lý cao nhất của NHNN Việt Nam Tính độc lập và khách quan của KTNB là quy định có tính nguyên tắc; theo đó, hoạt động KTNB không chịu áp lực nào trong việc xác định đối tượng kiểm toán, cách thức tiến hành kiểm toán và đưa ra kết luận kết quả kiểm toán Vụ Kiểm toán nội bộ không tham gia vào bất cứ hoạt động tác

nghiệp hay điều hành nào của NHTW

- Về phạm vi kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam

phải thực hiện kiểm toán toàn diện đối với hoạt động NHNN

- Về phương pháp kiểm toán nội bộ: sử dụng phương pháp kiểm toán

trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro NHNN cần từng bước chuyển sang thực hiện phương pháp kiểm toán dựa trên cơ sở rủi ro Kinh nghiệm của các nước cho thấy việc chuyển đổi này là cần thiết, phù hợp với thông lệ chung Tuy nhiên, để đảm bảo sự thành công cho quá trình chuyển đổi cần có lộ trình và mục tiêu cụ thể NHNN cần nghiên cứu, lựa chọn mô hình và xây dựng quy

30

trình quản lý rủi ro phù hợp, tạo cơ sở cho Vụ Kiểm toán nội bộ đánh giá mức

độ rủi ro hoạt động của các đơn vị khi thực hiện kiểm toán

- Năng lực, trình độ kiểm toán viên và công tác tuyển dụng, đào tạo cán

bộ làm công tác kiểm toán nội bộ: Kiểm toán viên nội bộ NHNN Việt Nam

phải là người có trình độ, phẩm chất, kinh nghiệm công tác trong lĩnh vực ngân hàng Kiểm toán viên được đào tạo cơ bản và thường xuyên được bồi dưỡng chuyên sâu về kỹ thuật kiểm toán Tích cực xây dựng và từng bước mở rộng mối quan hệ hợp tác, giao lưu với Kiểm toán viên nội bộ tại Ngân hàng Trung ương các nước, các tổ chức Kiểm toán quốc tế nhằm tạo cơ hội nghiên cứu, học tập kinh nghiệm, áp dụng những mô hình, phương pháp kiểm toán hiện đại vào hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam

- Về ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán, đặc biệt

là các nghiệp vụ kiểm toán: hoạt động kiểm toán nội bộ phải được hỗ trợ bởi

công nghệ thông tin, được trang bị hệ thống phần mềm xử lý, đánh giá rủi ro cũng như phân tích dữ liệu tốt

Tóm lại, Chương I của luận văn đã hệ thống hóa một số vấn đề cơ bản

về kiểm toán, trên cơ sở đó làm rõ hơn lý luận về kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương Đồng thời, qua nghiên cứu kinh nghiệm kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương một số nước (như Hàn Quốc, Pháp, Singapore) đề tài đã rút ra một số kinh nghiệm có giá trị tham khảo tốt cho hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

31

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

2.1 Khái quát về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

2.1.1 Vị trí và chức năng của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam là cơ quan ngang Bộ của Chính phủ, Ngân hàng Trung ương của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; thực hiện chức năng quản lý nhà nước về tiền tệ, hoạt động ngân hàng và ngoại hối; thực hiện chức năng của Ngân hàng Trung ương về phát hành tiền, ngân hàng của các tổ chức tín dụng và cung ứng dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ; quản lý nhà nước các dịch vụ công thuộc phạm vi quản lý của Ngân hàng Nhà nước (Theo Nghị định số 16/2017/NĐ-CP ngày 17/2/2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam)

Chi tiết về nhiệm vụ của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xem tại Phụ lục số 1

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

Nghị định 16/2017/NĐ-CP ngày 17/2/2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam được thể hiện tại hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của NHNN Việt Nam:

Vụ Quản lý ngoại hối

Tạp chí Ngân hàng

Học viện Ngân hàng

Trường Bồi dưỡng cán bộ ngân hàng

Thực hiện điều 16 Pháp lệnh Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm

1990, Vụ Tổng kiểm soát (nay là Vụ Kiểm toán nội bộ) được thành lập trên

cơ sở tách bộ phận Tổng kiểm soát từ Vụ Kế toán và Tổng kiểm soát theo quyết định số 115/NH-QĐ ngày 27/12/1990 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Tổ chức bộ máy kiểm soát nội bộ Ngân hàng Nhà nước mang tính hệ thống, bao gồm:

- Vụ Tổng kiểm soát tại NHTW thực hiện nhiệm vụ kiểm soát tại các đơn vị thuộc NHNN và hướng dẫn nghiệp vụ kiểm soát tại các đơn vị

- Phòng/Bộ phận kiểm soát nội bộ tại một số Vụ, Cục, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố thực hiện chương trình, kế hoạch công tác định kỳ và hướng dẫn nghiệp vụ của Vụ Tổng kiểm soát

Năm 1997, thực hiện Luật Ngân hàng Nhà nước, mô hình tổ chức bộ máy kiểm soát, kiểm toán nội bộ đã có sự thay đổi cơ bản so với giai đoạn thực hiện theo Pháp lệnh Ngân hàng Nhà nước Bộ máy kiểm soát nội bộ không tổ chức theo hệ thống từ Trung ương đến địa phương Theo đó, Vụ Kiểm toán nội bộ là đơn vị thuộc cơ cấu tổ chức của NHTW, thực hiện chức năng KTNB và hướng dẫn nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN; Phòng/bộ phận kiểm soát nội bộ thuộc cơ cấu tổ chức của Vụ, Cục, chi nhánh thực hiện nhiệm vụ kiểm soát theo chỉ đạo của Thủ trưởng đơn vị và hướng dẫn nghiệp vụ của Vụ Kiểm toán nội bộ Cụ thể như sau:

- Phòng/bộ phận kiểm soát thuộc cơ cấu tổ chức, bộ máy của đơn vị, chi nhánh, có nhiệm vụ kiểm soát mọi hoạt động và chịu sự chỉ đạo điều hành của Thủ trưởng đơn vị

34

- Đến tháng 01/2009 theo quyết định 3169/QĐ-NHNN ngày 22/12/2008 của Thống đốc về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố quy định trong cơ cấu tổ chức của chi nhánh không còn bộ phận kiểm soát (trừ Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh) Các cán bộ làm công tác kiểm soát nội bộ được điều động sang Phòng Kế toán - Thanh toán Từ tháng 5/2009 đến nay, cán bộ kiểm soát nội bộ tại Phòng Kế toán - Thanh toán tại các Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố được điều động sang Phòng Nghiên cứu tổng hợp

- Để phù hợp với quy định về trách nhiệm trong công tác kiểm soát nội

bộ của Thủ trưởng đơn vị, một số nhiệm vụ trước đây do Vụ Kiểm toán nội

bộ thực hiện được chuyển sang các đơn vị (việc giám sát trực tiếp quy trình đấu thầu, đàm phán, ký hợp đồng, nhập kho nguyên liệu chính, thiết bị công nghệ in tiền tại Nhà máy in tiền; giám sát an toàn tài sản tại Kho tiền Trung ương,…)

2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của Vụ Kiểm toán nội bộ

2.2.2.1 Chức năng của Vụ Kiểm toán nội bộ

Vụ Kiểm toán nội bộ là một đơn vị thuộc cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước, có chức năng tham mưu, giúp Thống đốc thực hiện kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ hoạt động của các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước (theo quy định tại Quyết định số 861/QĐ-NHNN ngày 28/4/2017 của Thống đốc quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Vụ Kiểm toán nội bộ)

2.2.2.2 Nhiệm vụ của Vụ Kiểm toán nội bộ

- Tham mưu, giúp Thống đốc trình các cơ quan có thẩm quyền ban hành hoặc ban hành theo thẩm quyền các văn bản quy phạm pháp luật, quy định và quy trình về kiểm toán nội bộ hoạt động của NHNN

35

- Phân tích, đánh giá rủi ro hoạt động của các đơn vị thuộc NHNN; xây dựng, trình Thống đốc phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm hoặc đột xuất; tổ chức thực hiện theo kế hoạch sau khi được Thống đốc phê duyệt

- Thực hiện kiểm toán tuân thủ, hoạt động, báo cáo tài chính và các chuyên đề khác đối với các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước

- Đầu mối tổ chức, triển khai thực hiện công tác tổng kiểm kê tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá định kỳ tại các Kho tiền Trung ương

- Đầu mối, tham mưu, giúp Thống đốc triển khai nhiệm vụ giám sát công tác tiêu hủy tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, tiền đình chỉ lưu hành; tiền in hỏng, đúc hỏng, giấy in tiền hỏng, kim loại đúc tiền hỏng Phối hợp với các đơn vị liên quan theo dõi, quản lý công tác giám sát hoạt động gia công vàng miếng SJC từ nguồn vàng nguyên liệu

- Đầu mối phối hợp với các đơn vị liên quan xây dựng, trình Thống đốc phê duyệt kế hoạch giám sát, kiểm tra, thanh tra hằng năm đối với Nhà máy

In tiền Quốc gia; tổ chức thực hiện theo kế hoạch sau khi được Thống đốc phê duyệt

- Tổng hợp, báo cáo Thống đốc về hoạt động kiểm soát nội bộ của các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước, kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nước theo quy định Kiến nghị Thống đốc sửa đổi, bổ sung các cơ chế, chính sách và đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nước

- Đầu mối, phối hợp với các đơn vị có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước giúp Thống đốc xử lý các vấn đề liên quan đến hoạt động Kiểm toán Nhà nước và kiểm tra của Bộ Tài chính tại Ngân hàng Nhà nước

- Phối hợp với Vụ Tổ chức cán bộ trong việc xem xét, trình Thống đốc

bổ nhiệm, miễn nhiệm, thi nâng ngạch kiểm soát viên, kiểm toán viên Ngân hàng Nhà nước