KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG Phạm Thị Mai Phương KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI THỰC HIỆN Ngườ
Trang 1KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG
Phạm Thị Mai Phương
KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI THỰC HIỆN
Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Mỹ
HÀ NỘI, NĂM 2015
Trang 2LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, những kết quả nghiên cứu được sử dụng trong khóa luận của các tác giả khác đã được tôi xin ý kiến sử dụng và được chấp nhận Các số liệu trong khóa luận là kết quả khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết về tính trung thực của những luận điểm trong khóa luận này
Tác giả khóa luận
Phương
Phạm Thị Mai Phương
Trang 3DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
SXKD Sản xuất kinh doanh
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
HanoiAC Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ
tư vẫn Hà Nội
Trang 4MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1
1.1.Tính cấp thiết của đề tài 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2
1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài 2
1.4 Phương pháp nghiên cứu 2
1.5 Tổng quan về các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3
1.6 Kết cấu khóa luận 5
CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7
2.1 Đặc điểm của chu trình bán hàng và thu tiền của khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính 7
2.1.1 Bản chất của chu trình bán hàng và thu tiền 7
2.1.2 Chức năng của chu trình bán hàng và thu tiền ảnh hưởng đến kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 8
2.1.3 Đặc điểm kế toán của chu trình bán hàng và thu tiền có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính 11
2.1.4 Rủi ro thường gặp đối với chu trình bán hàng và thu tiền 14
2.1.5 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền 15
2.2 Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính 17
2.3 Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính 20
2.3.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 21
2.3.2.Giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán 26
2.3.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 32
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI THỰC HIỆN 34
3.1 Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội 34
Trang 53.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư
vấn Hà Nội 34
3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý 35
3.1.3 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội 36 3.2 Thực tế quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện tại các khách hàng 38
3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 38
3.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 45
3.2.3 Kết thúc kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 55
CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI 58
4.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện 58
4.1.1 Ưu điểm 58
4.1.2 Tồn tại 61
4.2 Phương hướng và sự cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện 63
4.2.1 Sự cần thiết 63
4.2.2 Phương hướng hoàn thiện 64
4.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội 65
4.4 Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện 68
4.5 Kết luận 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 6DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Các phần hành kiểm toán cơ bản của kiểm toán tài chính 7
Sơ đồ 2.2: Chức năng của chu trình bán hàng – thu tiền 9
Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán của quy trình bán hàng và thu tiền 13
Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 20
Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại HanoiAC 35
Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán Công ty ABC 41
DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Bảng quy định mức trọng yếu 43
Bảng 3.2: Bảng xác định mức trọng yếu tại công ty ABC 44
Bảng 3.3: GLV kiểm tra chứng từ 46
Bảng 3.4: GLV phân tích biến động về doanh thu 47
Bảng 3.5: GLV đối chiếu doanh thu phòng kế toán với các phòng ban 49
Bảng 3.6: GLV kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu 51
Bảng 3.7: GLV kiểm tra nghiệp vụ thu tiền 52
Bảng 3.8: GLV kiểm tra đối chiếu công nợ phải thu khách hàng 54
Bảng 3.9: GLV đánh giá khả năng thu hồi nợ 55
Bảng 3.10: Kết luận kiểm toán về khoản mục doanh thu 56
Bảng 3.11: Kết luận kiểm toán về khoản mục phải thu khách hàng 57