- 1 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG DƯƠNG THỊ THANH HIỀN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP HÒA KHÁNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2011 - 2 - Công trình ñã ñược hoàn thành tại ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: T.S NGUYỄN PHÙNG Phản biện 1: T.S Đường Nguyễn Hưng Phản biện 2: PGS, TS Lê Huy Trọng Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp tại Đại học Đà Nẵng vào ngày 07 tháng 01 năm 2012. Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng - 3 - MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của ñề tài Chu trình bán hàng – thu tiền trong các doanh nghiệp thương mại hay dịch vụ ñều mang những bản chất chung của quá trình trao ñổi hàng hóa, dịch vụ hoàn thành; hàng hóa hay dịch vụ ñều là những tài sản chứa ñựng giá trị và có thể bán ñược theo nhiều hình thức khác nhau. Chính vì vậy, việc kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền một cách hữu hiệu sẽ có ý nghĩa ñặc biệt quan trọng trong hoạt ñộng kinh doanh của doanh nghiệp, hạn chế ñược các sai phạm, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, trung thực nhằm ñạt ñược các mục tiêu mà nhà quản lý ñề ra. Là doanh nghiệp tư nhân với mạng lưới phân phối xăng, dầu, nhớt rộng khắp miền Trung Việt Nam, công ty thương mại và dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh ñã có 11 cửa hàng xăng dầu nằm rải rác trên quốc lộ 1A thuộc ñịa bàn thành phố Đà Nẵng và mạng lưới khách hàng tiêu thụ xăng dầu từ khu vực Quảng Bình ñến Bình Định. Bán hàng và thu tiền là giai ñoạn quan trọng nhất, quyết ñịnh ñến sự tồn tại của công ty. Việc hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền vừa ñảm bảo tuân thủ các quy ñịnh của Nhà nước, vừa phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam, vừa ñáp ứng các yêu cầu quản lý là một yêu cầu mang tính cấp thiết. Nhận thức ñược tầm quan trọng ñó, tác giả ñã nghiên cứu và chọn ñề tài luận văn thạc sĩ của mình với tiêu ñề "Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty thương mại & dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh" 2. Mục tiêu nghiên cứu Về mặt lý luận: Luận văn tổng hợp những vấn ñề lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền và ñặc ñiểm - 4 - của các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ ñối với công tác kiểm soát nội bộ bán hàng – thu tiền. Về mặt thực tiễn: Luận văn nghiên cứu công tác kiểm soát nội bộ về bán hàng – thu tiền tại Công ty thương mại và dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh trong ñiều kiện kinh doanh hiện tại của công ty, qua ñó vận dụng những ñặc ñiểm của ngành thương mại dịch vụ nhằm tăng cường hoàn thiện hơn công tác kiểm soát nội bộ về chu trình bán hàng – thu tiền cho công ty. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát về mặt kế toán: Kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty, bao gồm việc tiêu thụ xăng, dầu, nhớt bán buôn và bán lẻ. Phạm vi nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty thương mại và dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh; trong ñó tập trung chủ yếu vào hoạt ñộng bán buôn và một phần của hoạt ñộng bán lẻ tại công ty. 4. Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu tác giả dựa trên cơ sở phương pháp luận duy vật biện chứng và sử dụng các phương pháp: phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, ñối chiếu, chứng minh, so sánh giữa lý luận và thực tiễn công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty thương mại và dịch CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - TỜ KHAI LỆ PHÍ MƠN BÀI [01] Kỳ tính lệ phí: năm……………… [02] Lần đầu □ [03] Bổ sung lần thứ □ [04] Người nộp lệ phí: [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện:……………………… [08] Tỉnh/Thành phố: [09] Điện thoại:……………………… [10] Fax: …………………… [11] Email: [12] Đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: …………………………[16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: …………………… [18] Fax: ……………… [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế số: …………………………… ngày □ [21] Khai bổ sung cho sở thành lập năm (đánh dấu “X” có) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt (1) Người nộp lệ phí mơn ………………………………………… ………………………… Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc địa phương (Ghi rõ tên, địa chỉ) ………………………………………… ………………………………………… Tổng số lệ phí mơn phải nộp Tơi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: ………, ngày……tháng……năm…… NGƯỜI NỘP LỆ PHÍ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP LỆ PHÍ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có)) 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ********** NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU RÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI VIỄN THÔNG QUẢNG NGÃI Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS. Đoàn Thị Ngọc Trai Đà Nẵng – 2010 2 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của ñề tài Viễn thông là lĩnh vực kinh tế ñặc biệt, vừa có tính phục vụ, vừa có tính chất kinh doanh.Viễn thông Quảng Ngãi là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc tập ñoàn Bưu chính Viễn thông Việt nam với lĩnh vực kinh doanh chính là cung cấp dịch vụ thông tin cố ñịnh và di ñộng như ñiện thoại nội tỉnh, ñiện thoại ñường dài, dịch vụ di ñộng trả sau, dịch vụ internet và các dịch vụ giá trị gia tăng khác. Việt Nam ñã chính thức gia nhập WTO và ñã cam kết mở cửa nhiều ngành kinh tế mũi nhọn trong ñó có ngành Viễn thông, do ñó thị trường viễn thông trong giai ñoạn này ñang rất sôi ñộng với sự tham gia của nhiều doanh nghiệp trong và ngoài nước ñòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần có nhiều giải pháp ñể tăng sức cạnh tranh, tăng cường hiệu lực của công tác quản lý và từng bước vươn lên nắm giữ thị phần, chiếm vị trí chủ ñạo trên thị trường. Một trong những giải pháp mà ñơn vị cần quan tâm hiện nay là phải tăng cường kiểm soát nội bộ ñối với hoạt ñộng bán hàng và thu tiền ñể ñảm bảo doanh thu ñược tính ñủ, tính chính xác và tránh thất thoát tiền thu bán hàng. Bởi chu trình bán hàng và thu tiền ñược xem là chu trình cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh của ñơn vị, chu trình này sẽ tạo ra doanh thu cho ñơn vị, nó là ñiều kiện ñể ñánh giá hiệu quả sử dụng ñồng vốn của ñơn vị và cũng là ñiều kiện quan trọng giúp ñơn vị duy trì và mở rộng hoạt ñộng sản xuất kinh doanh. Hiện nay, ñơn vị cũng ñã thiết lập các thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền, tuy nhiên những thủ tục này chưa chặt chẽ và chưa thật sự hữu hiệu. Chính vì vậy, tăng cường kiểm soát nội bộ ñối với chu trình bán hàng và thu tiền nhằm giúp ñơn vị ñạt ñược hiệu 3 quả cao trong công tác quản lý, hạn chế ñược những rủi ro và ñạt ñược mục tiêu ñề ra là một yêu cầu mang tính cấp thiết. Xuất phát từ yêu cầu thiết thực trên, tôi ñã chọn ñề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Viễn thông Quảng Ngãi” làm luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành Kế toán 2. Tổng quan về ñề tài nghiên cứu: Hiện nay, nghiên cứu về vấn ñề kiểm soát nội bộ ñối với hoạt ñộng bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp viễn thông có ñề tài của tác giả Vũ Ngọc Nam(2007) “ Tăng cường kiểm soát nội bộ ñối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại công ty thông tin di ñộng (VMS)” - Luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng. Tuy nhiên, ñề tài này chỉ tập trung nghiên cứu kiểm soát hoạt ñộng bán sản phẩm sim, card ñiện thoại di ñộng mà chưa nghiên cứu ñến hoạt ñộng cung cấp dịch vụ viễn thông như: dịch vụ ñiện thoại di ñộng, cố ñịnh, dịch vụ internet…Hơn nữa, hiện nay tại Viễn thông Quảng Ngãi hoạt ñộng kiểm soát nội bộ còn nhiều hạn chế nhưng chưa có ñề tài nào nghiên cứu về kiểm soát nội bộ của ñơn vị. Do ñó, luận văn sẽ tập trung nghiên cứu về vấn ñề “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Viễn thông Quảng Ngãi” và chủ yếu là ñi sâu nghiên cứu kiểm soát hoạt ñộng cung cấp các dịch vụ viễn thông và thu cước viễn thông. Trong quá trình nghiên cứu ñề tài này, tác giả cũng ñã nghiên cứu và tham khảo ñề tài của ngành khác, cụ thể là ñề tài của tác giả Thái Như Quỳnh (2008) “Tăng cường kiểm soát nội bộ doanh thu và tiền thu bán ñiện tại công ty TNHH một thành viên Điện lực Đà Nẵng” - Luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng. 4 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG MAI HOÀNG NHƯ UYÊN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ THU TIỀN TẠI TRUNG TÂM KHAI THÁC VẬN CHUYỂN THUỘC BƯU ĐIỆN TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 Công trình được hoàn thành tại ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS. TRƯƠNG BÁ THANH Phản biện 1: TS. Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: TS. Trần Thị Cẩm Thanh Luận văn đã được bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp tại Đại học Đà Nẵng vào ngày 19 tháng 01 năm 2013. Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu , Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 1 MỞ ĐẦU 1. Lí do chọn đề tài Đối với mọi Doanh nghiệp thì chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng, và hệ thống kiểm soát nội bộ là công cụ chủ yếu để thực hiện chức năng đó trong mọi quy trình quản lý của đơn vị. Hệ thống KSNB một khi vững mạnh sẽ góp phần không nhỏ cho thành công của Doanh nghiệp, ngày càng giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả kinh tế. Chính vì vậy một hệ thống Kiểm soát nội bộ vững mạnh đang là một nhu cầu bức thiết, một công cụ tối ưu để xác định sự an toàn của nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu quả điều hành của Ban điều hành doanh nghiệp cũng như kịp thời nắm bắt hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Ngành Bưu Chính Việt Nam qua 4 năm chia tách giữa Viễn Thông và Bưu Chính đã từng bước khẳng định sự vững vàng và phát triển. Tuy nhiên, những hành vi tiêu cực ngày càng xuất hiện nhiều hơn từ chủ tịch HĐQT đến Phó giám đốc và cả nhân viên giao dịch gây bức xúc cho tập thể cán bộ công nhân viên, cũng như làm giảm sút lòng tin của khách hàng đến thương hiệu lâu đời của ngành. Điều này cũng chứng tỏ hệ thống KSNB đã không còn hữu hiệu, cần được đánh giá và hoàn thiện lại. Sản phẩm của ngành Bưu chính là một loại hàng hóa đặc thù, để hoàn thiện sản phẩm cần ít nhất hai đơn vị của ngành tham gia. Tuy vậy, khi sử dụng dịch vụ khách hàng phải trả tiền trước cho một sản phẩm chưa được hoàn thiện. Chính vì lẽ đó khâu bán hàng thu ti ền là một quá trình khá quan trọng, quyết định cho sự thành công và hiệu quả của đơn vị; đòi hỏi nhà quản lý tập trung phần lớn nguồn 2 lực cho quá trình này. Hơn nữa, hiện nay ngoài các dịch vụ Bưu chính truyền thống, tại các điểm giao dịch còn phục vụ rất nhiều các dịch vụ tích hợp, là môi trường phát sinh nhiều sai sót và gian lận. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, với sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo GS.TS Trương Bá Thanh, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình cung cấp dịch vụ và thu tiền tại Trung tâm khai thác vận chuyển Quy Nhơn thuộc Bưu điện tỉnh Bình Định” làm luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành Kế toán. 2. Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu về hệ thống KSNB và phương thức xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu. Đánh giá thực trạng hoạt động của KSNB chu trình cung cấp dịch vụ và thu tiền tại các quầy giao dịch thuộc Trung tâm khai thác vận chuyển Quy Nhơn nhằm tìm ra những điểm mạnh và yếu của hệ thống hiện hành. Đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB chu trình cung cấp dịch vụ và thu tiền để hệ thống hoạt động tốt và mang tính hữu hiệu. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là kiểm soát nội bộ chu trình cung cấp dịch vụ và thu tiền tại các điểm giao dịch bưu điện. Phạm vi nghiên cứu giới hạn trong công tác kiểm soát nội bộ chu trình cung cấp dịch vụ và thu tiền các dịch vụ được cung cấp tại các điểm giao dịch bưu điện thuộc Trung tâm khai thác vận chuyển Quy Nhơn - Bưu điện tỉnh Bình Định. 4. Ph ương pháp nghiên cứu Qua thực tiễn công tác tại đơn vị, bằng phương pháp quan sát, 3 thu thập dữ liệu; nghiên cứu các quy trình thể lệ thủ tục; trao đổi và tham khảo ý kiến từ bộ phận kế toán; từ đó tổng hợp các dữ liệu có được và sử dụng Bộ giáo dục đào tạo Bộ nông nghiệp ptnt Trường đại học thuỷ lợi - - ĐàO Đức linh Nghiên cứu biện pháp kỹ thuật khớp nối phân khu cấp nước thủ đô hà nội theo quy hoạch chung thủ đô hà nội đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2050 Chuyên ngành: Cấp thoát nước Mã số: 60 58 0210 luận văn thạc sĩ Người hướng dẫn khoa học: GS TS Dương Thanh Lượng Hà nội - 2015 L I CAM OAN Tụi xin cam oan ti lu n v n ny l s n ph m nghiờn c u c a riờng cỏ nhõn tụi Cỏc s li u v k t qu lu n v n l hon ton trung th c v ch a cụng b tr c õy T t c cỏc trớch d n ó c c ghi rừ ngu n g c H N i, ngy thỏng n m 2015 Tỏc gi lu n v n o c Linh L I CM N Sau m t th i gian mi t mi nghiờn c u d i s h ng d n t n tỡnh c a GS.TS D ng Thanh L ng cựng cỏc th y, cụ t mụn c p thoỏt n c Tr ng i h c th y l i H n i ti: Nghiờn c u gi i phỏp k t n i m t s phõn khu c p n c c a th ụ H N i T ỏy lũng mỡnh, tỏc gi chõn thnh cỏm n GS.TS D ng Thanh L ng l ng i h ng d n khoa h c ó giỳp tụi hon thnh lu n ỏn Xin chõn thnh c m n t m lũng nh ng ng ng viờn, giỳp v g i g m tụi i thõn yờu v gia ỡnh ó C m n Khoa Sau i h c, Khoa K thu t ti nguyờn n c Tr ng i h c Thu l i H N i, t B mụn c p thoỏt n c Tr ng i h c Thu l i H N i, Vi n khoa h c thu l i, c c qu n lý n c B Nụng nghi p v PTNT, Trung tõm t v n n c s ch v v sinh mụi tr ng Nụng thụn cựng bố b n, ng nghi p ó chia s nh ng khú kh n, t o i u ki n thu n l i cho tụi h c t p v hon thnh Lu n v n ny Vỡ th i gian nghiờn c u khụng nhi u, ti nghiờn c u mang tớnh th c ti n, kh n ng v trỡnh cũn nhi u h n ch , m c dự cú nhi u c g ng nh ng khụng trỏnh kh i nhi u nh ng thi u sút Em xin trõn tr ng v r t mong c ti p thu cỏc ý ki n úng gúp c a cỏc th y cụ, cỏc b n bố v ng nghi p Xin trõn tr ng c m n! H N i, ngy thỏng n m 2015 TC GI o c Linh M CL C M U 1.1 TV N 1.2 M C TIấU NGHIấN C U 1.3 N I DUNG NGHIấN C U 1.4 PH 1.5 NG PHP NGHIấN C U IT NG NGHIấN C U 1.6 PH M VI NGHIấN C U CH NG 1: T NG QUAN V TèNH HèNH CHUNG C A KHU V C NGHIấN C U 1.1 I U KI N T NHIấN V DN SINH KINH T 1.1.1 i u ki n t nhiờn 1.1.2 Tỡnh hỡnh dõn sinh kinh t 1.2 NGU N N C 13 1.2.1 Ngu n n c m t 13 1.2.2 Ngu n n c ng m 14 1.2.3 ỏnh giỏ kh n ng ỏp ng c a ngu n n 1.3 HI N TR NG C P N c iv ic pn C C A TH ễ H N I 15 1.3.1 Hi n tr ng cỏc nh mỏy x lý n c 15 1.3.2 Tỡnh hỡnh t ch c qu n lý v cụng trỡnh c p n 1.4 c 14 NH H 1.4.1 NG QUY HO CH C P N nh h c 18 C TON TP H N I 19 ng phỏt tri n khụng gian 19 1.4.2 D bỏo dõn s 20 1.4.3 nh h ng quy ho ch v c p n 1.4.4 Ki m tra, ỏnh giỏ kh n ng c p n c 23 c theo quy ho ch 30 CH NG 2: P D NG PH N M M EPANET TNH TON L A CH N H TH NG C P N C V PHN KHU C P N C CHO M T IT NG TH C T 33 2.1 CH N V Mễ T IT NG NGHIấN C U 33 2.1.1 Ch n i t ng nghiờn c u 33 2.1.2 Mụ t i t ng nghiờn c u 33 2.2 Mễ T V L P S M NG L IC PN C 40 2.2.1 L a ch n s h th ng c p n c 40 2.2.2 Nguyờn t c v ch n m ng l ic pn 2.3 XC NH L U L NG N c 41 C YấU C U 42 2.3.1 ụ th v tinh Lỏng Hũa L c 42 2.3.2 ụ th sinh thỏi Qu c Oai 47 2.3.3 Chu i khu ụ th phớa ụng vnh 48 2.3.4 L u l ng n c yờu c u ton thnh ph H H i 50 2.3.5 Xỏc nh chi u di tớnh toỏn cỏc o n ng 50 2.3.6 Xỏc nh l u l ng d c ng c a cỏc o n ng 51 2.3.7 Tớnh toỏn th y l c m ng l i 53 2.4 Mễ PH NG M NG L I C P N C B NG Mễ HèNH TON (S D NG PH N M M EPANET) 54 CH NG 3: GI I PHP K THU T KH P N I GI A CC PHN KHU C PN C 64 3.1 CH Y CH NG TRèNH Mễ PH NG TH Y L C 64 3.1.1 Ph ng ỏn (theo quy ho ch) 64 3.1.2 Ph ng ỏn ( xu t i u ch nh quy ho ch) 65 3.1.3 Ph ng ỏn (thi t k m i ) 66 3.2 PHN CHIA GIAI O N PHT TRI N CC PHN KHU C P N C V M NG L IC PN C 66 3.2.1 Quy ho ch c p n c n i ụ v chu i ụ th ụng vnh 66 3.2.2 Quy ho ch c p n c cỏc huy n phớa B c 67 3.2.3 Quy ho ch c p n c khu v c phớa ...(Ghi rõ t n, địa chỉ) ………………………………………… ………………………………………… T ng số lệ phí m n ph i n p T i cam đoan số liệu kê khai th t tự chịu trách nhi m trước pháp lu t số liệu kê khai. / NH N VI N Đ I LÝ THU ... NH N VI N Đ I LÝ THU Họ t n: Chứng hành nghề số: ………, ngày……tháng… n m … NGƯ I N P LỆ PHÍ Đ I DI N HỢP PHÁP CỦA NGƯ I N P LỆ PHÍ (Ký, ghi rõ họ t n, chức vụ đóng dấu (n u có))