15.1 BC cua Kiem toan doc lap nam 2015 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả cá...
A. Lời mở đầu Chỉ cách đây vài năm, khi nói đến kiểm toán nhiều ngời kh"ng biết đấy là nghề gì và làm việc gì.Nhng trong một vài năm trở lại đây nhiều ngời đã coi nghề kiểm toán nh một nghề có "giá" trong xã hội.Điều đó chứng tỏ sự phát triển vợt bậc của ngành nghề này hiện nay,đặc biệt là các c"ng ty kiểm toán độc lập.Khi tìm hiểu về kiểm toán độc lập em tự đặt ra câu hỏi: kiểm toán độc lập vừa là một doanh nghiệp nhng lại có kh năng cung cấp dịch vụ xác minh và bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động của các doanh nghiệp khác.Tại sao kiểm toán lại có vai trò đó? vai trò này đợc thực hiện nh thế nào,dựa trên các qui định pháp lý nào trong nền kinh tế nớc ta? .Chính vì vậy em đã chọn đề tài cho đề án mon học của mình là: Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nayDựa trên kiến thức đã đợc học trong m"n học Lý thuyết kiểm toán cùng với việc tự nghiên cứu thêm trong các tài liệu chuyên ngành,các văn bn pháp qui nhà nớc đã ban hành .cũng nh sự hớng dẫn tận tình của giáo viên hớng dẫn,em thực hiện bài viết này để nh"m tr lời các câu hỏi đã đặt ra cũng nh thực hiện nguỵên vọng đợc trang bị kĩ hn về các kiến thức của bộ m"n mình đang theo học. Bài viết còn rất nhiều sai sót do sự hạn hẹp về kiến thức và thời gian nghiên cứu nên em rất mong sự nhận xét đánh giá của các thầy c".Em xin chân thành cm n sự hớng dẫn nhiệt tình mang tính định hớng của GS.TS Nguyễn Quang Quynh đã giúp em hoàn thành đề án này. Đề án gồm ba phần:I. C sở lí luận chung.II. Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay.III. Những thuận lợi và khó khăn của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra, kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay và một số gii pháp nâng cao vai trò này. B. Nội dungI.C sở lí luận chung:1. C sở lí luận về kiểm toán độc lập:Có nhiều khái niệm về kiểm toán nhng nội dung của chúng khá thống nhất.Một trong những khái niệm đó là khái niệm do Alvin A.Arens đa ra "Kiểm toán là quá trình mà theo đó một cá nhân độc lập,có quyền thu thập và đánh giá các b"ng chứng về các th"ng tin số lợng có liên quan đến một tổ chức kinh tế cụ thể nh"m mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa các th"ng tin số lợng đó với các chuẩn mực đã đợc xây dựng".Kiểm toán độc lập là một loại hình kiểm toán đợc phân theo chủ thể kiểm toán (ngoài ra còn có kiểm toán nhà nớc và kiểm toán nội bộ).Kiểm toán độc lập là một tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán và t vấn theo yêu cầu của khách hàng .Kiểm toán độc lập là hoạt động đặc trng của nền kinh tế thị trờng.Đây là loại hình dịch vụ đợc pháp luật thừa nhận và bo hộ,đợc qun lý chặt chẽ bởi các hiệp hội chuyên ngành về kế toán.Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán là quan hệ mua bán dịch vụ,đn vị kinh tế đợc kiểm toán phi tr phí dịch vụ cho kiểm toán viên theo hoạt động kiểm toán - đây là điểm khác biệt giữa kiểm Deloitte Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tầng 12A, Tòa nhà Vinaconex 34 Láng Hạ, Quận Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam Tel: +844 6288 3568 Fax: +844 6288 5678 www.deloitte.com/vn Số: 475/VN1A-HN-BC BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các Cổ đông Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO Chúng kiểm toán báo cáo tài hợp kèm theo Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO (gọi tắt “Công ty”), lập ngày 16 tháng năm 2016, từ trang đến trang 43, bao gồm Bảng cân đối kế toán hợp ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài hợp Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài hợp Công ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài hợp sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài hợp dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài hợp Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài hợp Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài hợp gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, Kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hợp trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài hợp Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài hợp phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2015, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hợp Vấn đề cần nhấn mạnh Như trình bày Thuyết minh số 3, kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015, Công ty áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 (”Thông tư 200”), hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư số 202/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 (”Thông tứ 202”), hướng dẫn phương pháp lập trình bày báo cáo tài hợp Theo đó, số số liệu so sánh (số liệu ngày 31 tháng 12 năm 2014) Bảng cân đối kế toán hợp phân loại lại để phù hợp với việc so sánh với số liệu năm Ý kiến kiểm toán không liên quan đến vấn đề (Đã ký) (Đã ký) Đặng Chí Dũng Phó Tổng Giám đốc Chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Trần Quang Huy Kiểm toán viên Chứng nhận đăng ký hành nghề số 0030-2013-001-1 kiểm toán số 1675-2013-001-1 Thay mặt đại diện cho CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Ngày 16 tháng năm 2016 Hà Nội, CHXHCN Việt Nam Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368Lời mở đầu Trong giai đoạn hiện nay chúng ta đang dần dần từng bớc chuyển nền kinh tế nớc ta từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, với một nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, quan hệ sản xuất ngày càng trở nên phức tạp thì đòi hỏi vai trò quản lý của Nhà nớc cũng phải đổi mới để điều khiển nền kinh tế vĩ mô của đất n-ớc sao cho hoạt động lành mạnh và không ngừng phát triển. Qua các kỳ Đại Hội Đảng đã xác định phấn đấu dân giầu, nớc mạnh, xã hội công bằng văn minh. . . Đó là trách nhiệm và cần có sự cố gắng của toàn Đảng, toàn dân. Trong khi cả nớc đang chuyển dần vào guồng quay của kinh tế thị trờng, tìm mọi cách hạn chế tối đa những khuyết tật vốn có của kinh tế thị trờng nhằm đa đất nớc thoát khỏi cảnh đói nghèo, thì một số các cán bộ có chức có quyền lạm dụng quyền chức để tham nhũng, chiếm đoạt tài sản xã hội chủ nghĩa, nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ trong nhiều năm liền làm thiệt hại cho Nhà nớc đến hàng nghìn tỷ đồng mà các cơ quan chức năng không hề hay biết chỉ đến khi mà các doanh nghiệp này phá sản thì mới hay. Hơn thế nữa chính những lỗ hổng trong các văn bản đã quy định về chế độ kế toán tài chính cũng là những nguyên nhân để các con mọt tha hồ hoành hành, đục khoét của cải của nhân dân. Nh vậy phải chăng vai trò kiểm tra - kiểm soát của Nhà nứơc đã không phát huy hết hiệu lực, chính những thực trạng đó và nhu cầu phát triển của kinh tế thị trờng đã đặt ra đòi hỏi cấp bách đó là sự ra đời và phát triển của kiểm toán. Kiểm toán ra đời và đặc biệt là sự ra đời của kiểm toán độc lập có ý nghĩa rất quan trọng đối với các doanh nghiệp, các Nhà đầu t trong mọi thành phần kinh tế của nền kinh tế quốc dân và đặc biệt là sự phát triển của nền kinh tế đất nớc. Với quy mô là đề án môn học nghiên cứu về vấn đề kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng, trong phạm vi bài viết này của em gồm có 3 phần chính. Phần 1 : Những lý luận chung về kiểm toán và kiểm toán độc lập. Phần 2 : Vai trò và ý nghĩa của kiểm toán độc lập ở Việt nam đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân. Phần 3 : Thực trạng và phớng hoàn thiện hệ thống kiểm toán độc lập ở nớc ta. Đây là một đề tài nghiên cứu về một vấn đề còn khá mới mẻ và còn có nhiều tranh luận nên trong bài viết này của em chắc DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT- BCTC: Báo cáo tài chính- BGĐ: Ban giám đốc- CMKT: Chuẩn mực kiểm toán- CTKT: Công ty kiểm toán.- HĐQT: Hội đồng quản trị- KTĐL: Kiểm toán độc lập- KTV: Kiểm toán viên.- NĐT: Nhà đầu tư- VACPA: Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam.- VAA: Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam- UBCK: Uỷ ban chứng khoán.- TNHH: Trách nhiệm hữu hạn.Trần Yến Phương Kiểm toán 48A LỜI MỞ ĐẦUHoạt động kiểm toán độc lập đã hình thành và phát triển hơn 17 năm nay ở Việt Nam. Đây là một lĩnh vực hoạt động đặc thù - lấy người sử dụng báo cáo tài chính làm đối tượng phục vụ chính yếu, bởi vậy chất lượng của các báo cáo kiểm toán ảnh hưởng tới nhiều đối tượng khác nhau. Từ một loại hình hoạt động chưa hề có ở Việt Nam nay kiểm toán độc lập đã được xã hội thừa nhận, vai trò và vị trí của kiểm toán độc lập ngày càng được khẳng định trong nền kinh tế quốc dân. Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy đối với các thông tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế. Dựa vào kết quả kiểm toán, những người sử dụng báo cáo tài chính được kiểm toán có được các thông tin khách quan, chính xác, từ đó có thể đánh giá một cách đúng đắn tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp làm cơ sở cho các quyết định kinh tế của mình.Trong nền kinh tế thị trường, vai trò của kiểm toán độc lập quan trọng như vậy, cho nên việc nâng cao vai trò của kiểm toán độc lập trong việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Việt Nam là rất cấp thiết. Và càng nóng hơn nữa sau vụ việc sai sót trong kiểm toán báo cáo tài chính nhiều năm của Công ty Bông Bạch Tuyết, nhiều nhà đầu tư đã có những hoài nghi về chất lượng kiểm toán. Chính vì vậy em đã chọn đề tài: ”Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay” để thực hiện đề án môn học. Trên cơ sở các tài liệu trong các năm gần đây, cùng với kiến thức đã được đào tạo tại Nhà trường, em đã hoàn thành bản Đề án môn học kiểm toán với các nội dung cơ bản như sau:Trần Yến Phương Kiểm toán 48A - PHẦN I: Lý luận chung về kiểm toán độc lập và báo cáo tài chính- PHẦN II: Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay- PHẨN III: Một số ý kiến nhằm nâng cao vai trò của kiểm toán độc lập trong việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Việt Nam hiện nayDo thời gian nghiên cứu còn ngắn và khả năng bản thân còn hạn chế nên bản Đề án không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của cô và các bạn để hoàn thiện hơn.Trần Yến Phương Kiểm toán 48A PHẦN ILÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH1.1. Một số vấn đề về lý luận về kiểm toán và kiểm toán độc lập1.1.1. Lịch sử hình thành kiểm toán và kiểm toán độc lậpTrên thế giới, thuật ngữ kiểm toán đã có từ lâu, thuật ngữ này Bàn về tính chuyên nghiệp của kiểm toán độc lập ở Việt NamMục lụcLời nói đầu .3Danh mục viết tắt 5Phần 1: Một số vấn đề chung về KTĐL 61.1. Lịch sử hình thành KTĐL trên thế giới và ở Việt Nam .61.2. Bản chất và đặc trưng của KTĐL 8Phần 2: Tính chuyên nghiệp của KTĐL cơ sở lý luận và thực trạng ở Việt Nam .142.1. Khái niệm về tính chuyên nghiệp của KTĐL 142.1.1. Tuân thủ quy tắc về đạo đức nghề nghiệp trong KTĐL .152.1.2. Tuân thủ hệ thống CMKT tạo nên tính chuyên nghiệp của KTĐL .182.1.3 Thực hiện các hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán .202.2. Các yếu tố duy trì tính chuyên nghiệp của KTĐL 262.3. Thực trạng về tính chuyên nghiệp của KTV và các CTKT độc lập ở Việt Nam .282.3.1 Thực tế hoạt động của các CTKT 282.3.2 Hệ thống văn bản pháp lý .332.3.3 Hoạt động của VACPA và các tổ chức khác có liên quan (BTC, VAA …) .36Phần 3: Một số giải pháp nhằm duy trì và cải thiện tính chuyên nghiệp trong KTĐL ở Việt Nam .393.1. Sự cần thiết phải đảm bảo tính chuyên nghiệp của KTĐL ở Việt Nam .393.2 Một số giải pháp nhằm duy trì và cải thiện tính chuyên nghiệp trong KTĐL ở Việt Nam 431 Bàn về tính chuyên nghiệp của kiểm toán độc lập ở Việt NamKết luận 49Tài liệu tham khảo .502 Bàn về tính chuyên nghiệp của kiểm toán độc lập ở Việt NamLời nói đầuHoạt động kiểm toán độc lập đã hình thành và phát triển hơn 17 năm nay ở Việt Nam. Đây là một lĩnh vực hoạt động đặc thù - lấy người sử dụng báo cáo tài chính làm đối tượng phục vụ chính yếu, bởi vậy chất lượng của các báo cáo kiểm toán ảnh hưởng tới nhiều đối tượng khác nhau. Từ một loại hình hoạt động chưa hề có ở Việt Nam nay kiểm toán độc lập đã được xã hội thừa nhận, vai trò và vị trí của kiểm toán độc lập ngày càng được khẳng định trong nền kinh tế quốc dân. Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy đối với các thông tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế. Dựa vào kết quả kiểm toán, những người sử dụng báo cáo tài chính được kiểm toán có được các thông tin khách quan, chính xác, từ đó có thể đánh giá một cách đúng đắn tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp làm cơ sở cho các quyết định kinh tế của mình.Trong nền kinh tế thị trường, vai trò của kiểm toán độc lập quan trọng như vậy, cho nên việc đảm bảo tính chuyên nghiệp của kiểm toán viên và các công ty kiểm toán hiện nay ở đề án kiểm toán tài chính Đề tài:Quá trình hình thành và phát triển của Kiểm toán độc lập ở Việt Nam 1 Nội dungI .Sự tất yếu hình thành loại hình kiểm toán độc lập ở Việt Nam .1.Sự ra đời loại hình kiểm toán độc lập ở Việt Nam . Một vài nét về hoạt động kiểm tra kế toán ở Việt Nam. Kiểm tra nói chung và kiểm tra kế toán nói riêng đợc quan tâm ngay từ thời kỳ đầu xây dựng đất nớc.Tuy nhiên trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, công tác kiểm tra cũng đợc tổ chức phù hợp với cơ chế: Nhà nớc với t cách là ngời quản lý vĩ mô, đồng thời là ngời chủ sở hữu nắm trong tay toàn bộ công tác kế toán và kiểm tra nói chung. Năm 1957, lần đầu tiên Nhà nớc ban hành chế độ sổ sách kế toán bao gồm gần 27 nhật ký dùng cho các đơn vị kinh tế thuộc sở hữu Nhà nớc.Trong mỗi nhật ký đã kết hợp cả yêu cầu thông tin cho quản lý và yêu cầu kiểm tra hoạt động tài chính. Đây là dấu mốc đầu tiên thể hiện mục tiêu thể chế và thực hiện sự thống nhất và tiêu chuẩn hoá công tác kế toán, kiểm tra đất nớc để phục vụ cho yêu cầu quản lý của xí nghiệp và của Nhà nớc Năm 1967, Liên Bộ Thống kê và Tài chính đã ban hành chế độ ghi chép áp dụng cho các xí nghiệp quốc doanh và một loạt các chế độ về tài khoản kế toán . Năm 1971, Nhà nớc chế độ kế toán thống nhất, chế độ kế toán đã khá hoàn thiện và tiêu chuẩn hoá đợc nâng cao. Năm1988, Nhà nớc ban hành pháp lệnh kế toán thống kê, nhằm đa công tác kế toán vào kỷ cơng, tăng cờng pháp chế cho kế toán. Năm 1989, trớc nhu cầu biến đổi có tính chất cách mạng trong cơ chế quản lý kinh tế đất nớc, sự thừa nhận một cách tất yếu khách quan nền sản xuất hàng hoá, kinh tế thị trờng và một kiểu quản lý tài chính thích hợp với nó, chế độ kế toán mới ban hành cho chế độ kế toán trớc đây. Tuy nhiên, chế độ kế toán ban hành năm 1989 vẫn còn khoảng cách khá xa so với thông lệ quốc tế và có những điểm cha bắt nhịp với cơ chế thị trờng. Do 2 vậy từ năm 1994, Thủ tớng Chính phủ đã chỉ thị và trực tiếp chỉ đạo cải cách kế toán. Tháng 2/1995 hệ thống kế toán tài chính doang nghiệp chính thức đợc ban hành. Nhìn chung, chế độ kế toán đã phù hợp với từng giai đoạn lịch sử. Thể chế thông tin - kiểm tra bằng kế toán trong một cơ chế thị trờng, cho họ yêucầu quản lý Nhà nớc, tài chính doanh nghiệp Thể hiện sự phân biệt thông tin quản lý của kế toán so với các loại thông tin khác trong hệ thống thông tin kinh tế. Phục vụ cho sự quản lý thống nhất của Nhà nớc về các lĩnh vực tài chính trong cơ chế mới, thể hiện tính chất thống nhất và tiêu chuẩn hoá cao về thông tin kế toán, phần nào đã tiếp cận đợc ngôn ngữ thông tin và những chuẩn mực quốc tế về kế toán. Sự cần thiết của kiểm toán độc lập đối với nền kinh tế thị trờng Kiểm toán độc lập (Independent Audit), đây là một loại kiểm toán đợc phân chia từ kiểm toán nói chung theo chức năng và chủ thể kiểm toán. Nó ra đời theo yêu cầu của cơ chế thị trờng đòi hỏi. Qua quá trình phát triển của kiểm toán nói chung, kiểm toán độc lập đợc tách ra phát triển mạnh mẽ cùng với sự phát triển của cơ chế thị trờng (Công ty kiểm toán độc lập Price Waterhouse Cooper là công ty kiểm ... ngày 31 tháng 12 năm 2015, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý... toán số 1675-2013-001-1 Thay mặt đại diện cho CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Ngày 16 tháng năm 2016 Hà Nội, CHXHCN Việt Nam ... báo cáo tài hợp Vấn đề cần nhấn mạnh Như trình bày Thuyết minh số 3, kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015, Công ty áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 (”Thông