Chương 9 sổ KT và hình thức sổ KT

SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN Nội dung nghiên cứu Sổ kế toán Các hình thức kế toán (Tổng số tiết: 2; Lý thuyết: 2; Bài tập: 0) Mục đích • Hiểu khái niệm sổ kế toán phương pháp ghi chép vào số loại sổ kế toán chủ yếu • Nắm kỹ thuật ghi sổ chữa sổ kế toán • Hiểu quy định chung sổ kế toán • Hiểu rõ hình thức kế toán 9.1 Sổ kế toán 9.1.1 Khái niệm tác dụng sổ kế toán Là tờ sổ xây dựng theo mẫu định, có mối quan hệ chặt chẽ với để ghi chép, hệ thống hoá thông tin hoạt động kinh tế tài sở số liệu từ chứng từ gốc theo phương pháp kế toán Tác dụng - Cung cấp thông tin cho đạo hoạt động thông tin hàng ngày - Dựa thông tin sổ kế toán, xử lý, lựa chọn thông tin có ích để lập báo cáo, phân tích tài chính, cung cấp thông tin cho việc định từ nội từ chủ thể bên 9.1.2 Các loại sổ kế toán, nguyên lý kết cấu nội dung phản ánh *Theo phương pháp ghi chép sổ - Sổ ghi theo thứ tự thời gian: Là sổ kế toán dùng ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, - Sổ ghi theo hệ thống: Là sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản (tổng hợp chi tiết) sổ cái, sổ chi tiết - Sổ liên hợp: Là sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp hai loại sổ sổ nhật ký - sổ Theo nội dung ghi chép sổ kế toán chia làm loại: - Sổ kế toán tổng hợp: Là sổ kế toán dùng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán sổ - Sổ kế toán chi tiết: Là sổ kế toán dùng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán chi tiết (cấp 2,3, 4) sổ chi tiết vật liệu - Sổ kết hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết: Là sổ kế toán dùng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kết hợp với việc ghi chép chi tiết theo tài khoản cấp 2,3, điều khoản chi tiết nhật ký chứng từ * Theo kiểu bố trí mẫu sổ - Sổ kiểu bên - Sổ kiểu bên - Sổ kiểu bàn cờ * Theo hình thức tổ chức sổ - Sổ đóng quyển: sổ - Sổ tờ rời: tờ sổ để riêng biệt 9.1.3 Chu trình kế toán sổ kế toán a Mở sổ kế toán + Đầu niên độ kế toán + Căn mở sổ thường bảng CĐKT đầu năm + Sổ mở dùng suốt niên độ theo quy định + Cuối sổ phải có chữ ký quy định tính hợp pháp sổ mở số liệu ghi vào suốt niên độ b Kỹ thuật ghi sổ kế toán - Căn vào CTG (hợp lệ, hợp pháp) - Số liệu ghi: + Chính xác, kịp thời, đầy đủ, rõ ràng, + Bằng mực tốt, không phai, không nhoè + Ghi liên tục, không cách dòng + Không ghi xen kẽ, ghi chồng chéo + Không tẩy xoá + Dòng số liệu phải gach ngang … - Phải tuân thủ nguyên tắc ghi PP ghi sổ c Chữa sổ kế toán Các phương pháp chữa sổ kế toán: - Phương pháp cải - Phương pháp ghi bổ sung - Phương pháp ghi số âm 10 Sơ đồ khái quát Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh (BCD tài khoản) BÁO CÁO TÀI CHÍNH 32 • Trình tự ghi sổ: (1)- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái 33 • (2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh • (3)- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài 34 • Ưu điểm: mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện phân công lao động • Nhược điểm: Ghi chép bị trùng lặp, công việc dồn nhiều vào cuối kỳ kế toán nên việc lập báo cáo kế toán thường bị chậm • Điều kiên áp dụng: loại hình DN 35 Hình thức kế toán NK - SC Đặc trưng bản: - Sử dụng sổ kế toán tổng hợp để phản ánh NVKT phát sinh từ chứng từ gốc theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế, Sổ gọi sổ: “Nhật ký – sổ cái” Sổ Nhật ký - Sổ Cái gồm phần: hần nhật ký, Phần sổ - Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: Nhật ký - Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết 36 Sơ đồ khái quát Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT KÝ – SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH 37 • Trình tự ghi sổ (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái (2) Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết 38  Ưu điểm: - Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, kiểm tra, đối chiếu; - Không cần phải lập bảng cân đối SPS  Nhược điểm: - Khó phân công lao động kế toán có sổ kế toán tổng hợp; - Mẫu sổ cồng kềnh  Điều kiện áp dụng: DN vừa & nhỏ sử dụng TK 39 Hình thức kế toán NK - CT • Đặc trưng - Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) 40 - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài • Hình thức gồm có loại sổ kế toán sau: Nhật ký chứng từ; Bảng kê; Sổ Cái; Sổ thẻ kế toán chi tiết 41 Sơ đồ khái quát Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết TỪ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH 42 • Trình tự ghi sổ (1) Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái 43  Ưu điểm - Ghi sổ bị trùng lặp - Cung cấp tài liệu kịp thời  Nhược điểm - Đòi hỏi trình độ chuyên môn cao - Sổ sách tương đối phức tạp - Khó khăn việc phân công lao động  Điều kiện áp dụng Những đơn vị có quy mô lớn 44 Hình thức kế toán máy vi tính Sơ đồ khái quát  CHỨNG TỪ KẾ TOÁN   BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN   PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH   - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị 45 • Phần mềm kế toán thiết kế theo Hình thức kế toán có loại sổ hình thức • Không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay 46 ... thuật ghi sổ chữa sổ kế toán • Hiểu quy định chung sổ kế toán • Hiểu rõ hình thức kế toán 9. 1 Sổ kế toán 9. 1.1 Khái niệm tác dụng sổ kế toán Là tờ sổ xây dựng theo mẫu định, có mối quan hệ chặt... đóng quyển: sổ - Sổ tờ rời: tờ sổ để riêng biệt 9. 1.3 Chu trình kế toán sổ kế toán a Mở sổ kế toán + Đầu niên độ kế toán + Căn mở sổ thường bảng C KT đầu năm + Sổ mở dùng suốt niên độ theo quy... độ xác số liệu, sau thực bút toán khóa sổ Lưu ý: Riêng sổ quỹ khoá sổ hàng ngày 22 9. 2 Các hình thức sổ kế toán 9. 2.1.Khái niệm đặc trưng Khái niệm: Hình thức sổ kế toán hệ thống loại sổ kế toán