Đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam

Đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam

GTGT : Giá trị gia tăng

BHXH : Bảo hiểm xã hội

LêI NãI §ÇU

Từ năm 1986, đất nước ta chuyển sang cơ chế thị trường và đang dần

đi vào quỹ đạo- một quỹ đạo đầy thử thách và cũng đầy chông gai đối vớicác doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ

Nền kinh tế thị trường vơí những quy luật của nó như cung cầu, cạnhtranh đang thể hiện rõ nét trong mọi hoạt động của đời sống kinh tế Sự

cạnh tranh quyết liệt sẽ dẫn tới hệ quả là những doanh nghiệp làm ăn phátđạt thì thị trường luôn mở rộng Bên cạnh đó cũng có các doanh nghiệpphải thu hẹp sản xuất, thậm chí phải tuyên bố giải thể, phá sản Do đó, đểtồn tại và phát triển sản xuất kinh doanh trong tình hình cạnh tranh gay gắtcủa nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mình tổ chức sản xuấtkinh doanh sao cho có hiệu quả Doanh nghiệp nào tổ chức tốt thì sẽ thuđược nhiều lợi nhuận hơn Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợpcác biện pháp, trong đó quan trọng hàng đầu không thể thiếu được là quản

lý mọi hoạt động kinh doanh nói chung và tổ chức công tác kế toán nóiriêng

Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tac quản lý và hạchtoán kế toán, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công tyTNHH Công Nghiệp Quang Nam, trên cơ sở những kiến thức đã học vàtích lũy trong nhà trường cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo TSTrần Thi Nam Thanh và các anh chị nhân viên phòng kế toán công ty đãgiúp em hoàn thành : Báo cáo kế toán tổng hợp về công ty TNHH CôngNghiệp Quang Nam

Nội dung của báo cáo : ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục,các kýhiệu, báo cáo bao gồm các nội dung chính sau:

Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH Công Nghiệp Quang NamPhần 2: Tổ chức kế toán toán tại công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công tyTNHH Công Nghiệp Quang Nam

Trong quá trình hoàn thành báo cáo tốt nghiệp, mặc dù đã có sự cốgắng nỗ lực, nhưng do thời gian và kinh nghiệm nghiên cứu cũng như thựctiễn còn hạn chế nên báo cáo này khó tránh khỏi những thiếu sót Rất mongthầy cô giáo, các cán bộ lãnh đạo, cán bộ nghiệp vụ ở công ty thông cảm vàgóp ý chỉ bảo để báo cáo này được hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH

CÔNG NGHIỆP QUANG NAM

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP QUANG NAM

1.Một số thông tin chung về doanh nghiệp

Tên công ty: Công ty TNHH công nghiệp Quang Nam

Số điện thoại: 03213.981.156 Số fax: 03213.981.157

Giám đốc công ty: Vũ Hoài Quang

Công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam ( trụ sở Minh Hải, VănLâm, Hưng Yên ) Với vị trí địa lý nằm trong khu vực trọng yếu của miềnBắc là khu công nghiệp Phố Nối A, phía đông gần Cảng Hải Phòng, phíaTây giáp với Thủ Đô Hà Nội thuận tiện cho việc thu mua vật tư và cungứng sản phẩm tạo thành ra thị trường, đó là nền tảng phát triển thuận lợicủa doanh nghiệp Công ty đã và đang tận dụng tối đa tầm quan trọng củanền kinh tế khu vực phía Bắc trong nền kinh tế cả nước, nhằm thể hiện rõnăng lực phát triển trong việc tạo ra sản phẩm có chất lượng cao, giá thànhhợp lý, phù hợp với thị yếu người tiêu dùng , nhằm góp phần đưa khu vựcmiền Bắc nói riêng và cả nước nói chung tiến lên con đường hiện đại hoá,nước ta trở thành một nước công nghiệp phát triển

2.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam là một đơn vị hạch toánkinh tế độc lập Trong những năm qua nhiệm vụ của công ty là sản xuất cácloại nông cụ, máy móc thiết bị, sản phẩm cơ khí điện tiêu dung, lắp đặt hệthống điện chiếu sáng công cộng và điện tiêu dung

Công ty TNHH Quang Nam được thành lập vào ngày 22 tháng 5năm 2005 theo giấy phép kinh doanh số : 0504000163 do sở Kế hoạch đầu

tư tỉnh Hưng Yên cấp ngày 1 tháng 2 năm 2005, tiền thân của công ty làxưởng cơ khí Quang Nam đóng tại Thanh Xuân- Hà Nội hoạt động từ năm

2000, Ban đầu cơ sở vật chất của xưởng còn thiếu thốn nhiều, số lượngcông nhân còn ít chỉ có 15 người, nhưng do sản phẩm làm ra của xưởngphù hợp với nhu cầu của xã hội và năng lực quản lý kết hợp tầm nhìn kinhdoanhcủa nhà quản lý đúng đắn nên xưởng cơ khí Quang Nam ngày cànglớn mạnh cả về quy mô hoạt động cả về chất lượng sản phẩm, bằng chứng

là đầu năm 2005 xưởng đã chuyển cơ sở sản xuất về khu công nghiệp PhốNối thuộc tỉnh Hưng Yên và chính thức thành lập công ty mang tên là công

ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam với vốn điều lệ ban đầu là 8 tỷ đồng

Từ ngày công ty TNHH công nghiệp Quang Nam được thành lập, bộmáy quản lý được sắp xếp lại, đội ngũ công nhân tuyển chọn thêm là nhữngngười có tay nghề, công ty đã đổi mới trang thiết bị sản xuất, đa dạng mặthàng sản xuất như : chế tạo máy móc thiết bị phụ tùng cho các ngành kinh

tế , chế tạo kết cấu thép, chế tạo sản phẩm cơ khí điện tiêu dùng , đèn chiếusáng, điện chiếu giao thông , đường dây và trạm nguồn điện đến 35KW,

kinh doanh thiết bị công nghiệp, thiết bị văn phòng, vật tư tổng hợp , xuấtnhập khẩu các mặt hàng theo phạm vi sản xuất kinh doanh của công ty đàotạo nhân lực công nghệ kỹ thuật và nghiệp vụ theo ngành nghề kinh doanh.

Quá trình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây đượcthể hiện ở một số chỉ tiêu kinh tế sau:

Bảng 1-1: Bảng kết quả kinh doanh của công ty từ năm 2007 - 2009

Cơ cấu lao động được thể hiện qua bảng sau

Bảng 1-2: Cơ cấu lao động

+ Nam+ Nữ

21519520

+ Đại học+Cao đẳng+ Trung cấp+Trung học phổ thông

25201673

Do đặc trưng ngành nghề sản xuất kinh doanh của công ty TNHH công

nghiệp Quang Nam là ngành cơ khí nên cơ cấu lao động nam chiếm tỷ lệ rất

cao so vơi nữ là rất hợp lý Nhìn chung tất cả lao động đều có trình độ

chuyên môn tay nghề, số lao động có trình độ trung học phổ thông chỉ là

những lao động tham gia vào các hoạt động tạp vụ

II ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ, SẢN XUẤT VÀ

QUY TRÌNH SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP

QUANG NAM

1.Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Do đặc điểm tổ chức quản lý của công ty , căn cứ vào chức năngnhiệm vụ bộ máy quản lý của công ty được sắp sếp gọn nhẹ nhằm giảm tý

lệ lao động gián tiếp mà vẫn đạt hiệu quả cao đồng thời phù hợp với đặc

điểm của tổ chức sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất của

công ty

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty: được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2.1: Bộ máy quản lý công ty TNHH công nghiệp Quang Nam

Giảng viên hướng dẫn SV thực hiện: Lê Thị Mai

TS Trần Thị Nam Thanh Lớp kế toán A1

Phó giám đốc kỹ thuật

Giám đốc

Phó giám đốc tài chínhPhòng

kinh tế

kỹ

thuận

Phòngsảnxuất

Phòngkếhoạch

Khotàng

Phòn g công nghệ

Phòngbanbảo vệ

Đứng đầu là giám đốc công ty : Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các

quyết định của chủ sở hữu, chịu trách nhiệm về kinh tế , đối nội, đối ngoại

quyết định các vấn đề hàng ngày của công ty, phê duyệt kế hoạch, chế độ,

phát lệ của công ty cũng như thực hiện các biện pháp quản lý nhân sự tại

công ty

Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ giám sát và chỉ đạo công tác thiết

kế, quá trình sản xuất của công ty, thông qua các phòng ban trực thuộc

Phó giám đốc tài chính có nhiệm vụ hoạch định, hướng dẫn, kiểm tra

vấn đề tài chính kế toán của công ty, ngoài ra còn theo dõi tổ chức lao động

phù hợp với hoạt động của công ty, tiến hành các thủ tục kiểm điểm định

kỳ, nhận xét lao động

Các phòng ban bao gồm:

1,Phòng kế hoạch:

- Hoạch định chiến lược phát triển , lập quy hoạch, kế hoạch dài hạn

ngắn hạn của công ty , công tác khai thác thị trường, marketing

- Lập đơn hàng hợp đồng kinh tế , báo giá cho khách hàng

- Duyệt thu nhập và lương hàng tháng cho công nhân của công ty

- Lên kế hoạch tiến độ sản xuất, kế hoạch giao hàng ,giao việc cụ

thể cho các phòng ban

- Đôn đốc các phòng ban thực hiện các chức năng nhiệm vụ của

Bandịch

vụ ănca

Phòngtàichínhkếtoán

2, Phòng tài chính kế toán

- Phụ trách toàn bộ công tác tài chính của công ty ( tài chính, thuế,ngân hàng )đảm bảo cho công ty hoạt động với một nền tài chínhlành mạnh

- Quản lý tài sản của công ty theo quy định của nhà nước

- Thanh lý hợp đồng , thanh toán công nợ với khách hàng

- Viết phiếu nhập, phiếu xuất , hóa đơn …với khách hàng và nội bộdoanh nghiệp

3 Kho hàng:

- Quản lý toàn bộ vật tư , nguyên vật liệu theo nghiệp vụ kho hàng

- Xuất nhập kho theo kế hoạch

4 Ban dịch vụ ăn ca

- Đảm bảo ăn ca và bồi dưỡng sức khỏe cho người lao động

- Đảm bảo toàn bộ nước uống cho công nhân trong toàn phân xưởng

- Đảm bảo về nhà ăn, vườn cây, các nơi công cộng, môi trường củacông ty

5.Phòng kinh tế kỹ thuật: tiếp nhận đơn đặt hàng, phân tích đánh giá

đơn đặt hàng để từ đó thiết kế sản phẩm đúng với yêu cầu của kháchhàng và xác định nguồn nguyên liệu phù hợp để sản xuất

6 Phòng sản xuất

- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và kế hoạch giao hàng để tổ chức, bốtrí điều động nhân lực đồng bộ sản phẩm và đôn đốc các xưởng hoànthành đúng kế hoạch, đúng tiến độ

- Quản lý thời gian lao động các xưởng, cùng phòng công nghệ, KCSxây dựng định mức lao động, giao hàng cho khách hàng

- An toàn lao động, đào tạo nâng bậc thợ , bảo hiểm xã hội

- Thi đua khen thưởng và công tác xã hội , nội chính với địa phương

- Quản lý xây dựng cơ bản, sửa chữa nhà xưởng

7 Phòng công nghệ KCS

- Công tác khoa học công nghệ, thiết kế mẫu mã sản phẩm, thiết kếsản phẩm, xác định công nghệ chế tạo sản phẩm

- Lập nhu cầu vật tư cho sản phẩm đảm bảo sản xuất

- Xây dựng định mức lao động, đánh giá tiền công cho sản phẩm

- Kiểm tra chất lượng sản phẩm và vật tư, nguyên vật liệu nhập kho,chịu trách nhiệm về hàng và sản phẩm nhập kho

- Giao hàng cho khách hàng

- Quản lý thiết bị

8 Ban thường trực bảo vệ

- Nghiệp vụ thường trực 24/24 giờ, quản lý người lao động, khách ravào công ty

- Theo dõi về lượng hàng hóa xuất nhập kho

- Quản lý duy trì với thời gian lao động, trật tự an toàn tài sản củacông ty

2.Đặc điểm về tổ chức sản xuất

Công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam là một đơn vị hoạt độngsản xuất kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, hoạt độngtrên nguyên tắc tự chủ về tài chính trong quá trình sản xuất kinhdoanh dưới sự lãnh đạo của hội đồng quản trị và ban giám đốc công

ty Những hoạt động chủ yếu của công ty :

- Chế tạo máy móc thiết bị

- Chế tạo sản phẩm cơ khí điện tiêu dùng

- Lắp đặt hệ thống chiếu sáng công cộng và dân dụng

3.Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty

Công tác tổ chức của công ty hoàn toàn phù hợp với quy trình côngnghệ sản xuất theo dây chuyền có tính chuyên hóa cao Nguyên vật liệuđưa vào sản xuất qua các công đoạn sản xuất thành sản phẩm nhập kho vàđược thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ1.2.2: Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty TNHH

Công Nghiệp Quang Nam.

2Phòng kế toán xác định chi phí đầu vào và lên kế hoạch thu mua vật tư3.Phòng kế hoạch lập hợp đồng kinh tế

4.phòng sản xuất lên kế hoạch sản xuất, xác định đội ngũ công nhân phùhợp và tiến hành sản xuất ở các phân xưởng theo quy trình công nghệ :

Phòng kinh tế kỹthuật

a.Phân xưởng I( tạo phôi ) gồm đúc, rèn, dập… chuyên sản xuất các sảnphẩm là các loại để phục vụ cho phân xưởng II Ngoài ra còn phải đúc cácmặt hàng mà khách hàng đặt trước với công ty.

b.Phân xưởng II là phân xưởng gia công cắt gọt kim loại nhận các thànhphẩm của phân xưởng I chuyển sang làm nhiệm vụ tiện, phay, bào, gọt,đánh bóng sản phẩm sau đó chuyển sang phân xưởng III

c.Phân xưởng III làm nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm

5.Bộ phận KCS kiểm tra chất lượng và tiến hành nhập kho nếu sảnphẩm tạo thành đạt yêu cầu

Các phân xưởng được sắp xếp bố trí như sau:

Đứng đầu là quản đốc phân xưởng nhận kế hoạch sản xuất tổ chứcđiều hành sản xuất các công việc chung trong toàn phân xưởng chịu tráchnhiệm trước giám đốc về quá trình sản xuất tại phân xưởng , giúp việc chocác quản đốc phân xưởng là các tổ trưởng sản xuất

PHẦN II TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

CÔNG NGHIỆP QUANG NAM.

I TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

1.Nhiệm vụ chức năng của bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam được tổchức theo hình thức tập chung Nhiệm vụ và chức năng của bộ máy kế toán

là tổ chức công tác kế toán, thực hiện việc ghi chép , phân loại tổng hợp cácnghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo những nội dung kinh tế Cơ cấu

bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có hiệu quả là điều kiện quantrọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời phát huy và nâng cao trình độnghiệp vụ của cán bộ kế toán

-Kế toán trưởng: Kiêm kế toán tổng hợp và tính giá thành sản phẩm

Là người chịu trách nhiệm cao nhất trước giám đốc điều hành về mọi hoạtđộng kế toán của công ty Kế toán trưởng là người tổ chức điều hành bộmáy kế toán kiểm tra và thực hiện việc ghi chép luân chuyển chứng từ.Ngoài ra kế toán trưởng còn hướng dẫn chỉ đạo việc lưu trữ tài liệu sổ sách

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

và tính giá thành sản phẩm

Kế toán vật tư

TSCĐ Kế tiền lương Kế toán thanh toán tiêu thụ

Thủ quỹ

kế toán, lựa chọn và cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tình hìnhsản xuất của công ty, chức năng quan trọng nhất của kế toán trưởng là thammưu cho ban giám đốc đưa ra những quy định đúng đắn trong sản xuấtkinh doanh của công ty.

-Kế toán vật tư tài sản cố định: phản ánh, ghi chép tình hình vật tư củacác phân xưởng, tình hình phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chosản xuất.Đồng thời theo dõi sự tăng giảm của TSCĐ, bao gồm mua mới,sửa chữa nâng cấp TSCĐ, thanh lý , nhượng bán TSCĐ, tiến hành trích vàphân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng

-Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Phụ trách việchạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, tiền công, tiềnthưởng và các khoản phải trả khác cho người lao động

-Kế toán tổng hợp tính giá thành sản phẩm: ( do kế toán trưởng đảmnhiệm) : Tổng hợp chi phí phát sinh trong toàn công ty , tính toán và phân

bổ các khoản chi phí theo những tiêu thức hợp lý, tính giá thành sản phẩm -Kế toán thanh toán và tiêu thụ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình bánsản phẩm hàng hóa, công tác nhập hàng , xuất kho hàng hóa thành phẩm vàhàng hóa tồn kho của xí nghiệp và viết hóa đơn bán hàng, đồng thời còn cónhiệm vụ theo dõi tiền vay , tiền gửi ngân hàng và đôn đốc việc thực hiệnthanh toán công nợ đầy đủ, đúng hạn

-Thủ quỹ: là người duy nhất trong công ty được quản lý chìa khóa két

và mở két khi cần thiết Có trách nhiệm thu, chi tiền mặt, bảo quản tiền mặttại tại quỹ của công ty Ngoài ra, thủ quỹ phải thực hiện kiểm kê đối chiếuhàng ngày giữa số tồn quỹ theo sổ kế toán và số tồn thực tế trong két Theodõi sự biến động tăng giảm tiền mặt có tại quỹ của công ty, giám sát cácnghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt Lên báo cáo và sổ chi tiết phù hợp đểtiện cho việc theo dõi đối chiếu với sổ công nợ

II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP QUANG NAM

1.Các chính sách công ty áp dụng.

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất và kinh doanh cũng như yêu cầu

và trình độ quản lý, công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam áp dụng hìnhthức kế toán chứng từ ghi sổ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tínhgiá nhập hàng tồn kho theo giá gốc,

- Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng

- Tính giá thành sản phẩm theo đơn đặt hàng sản phẩm

-Lương của công nhân được tính theo thời gian làm việc hoạc tínhkhoán theo sản phẩm tùy thuộc vào đặc thù của sản phẩm làm ra

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Đơn vị tiền tệ áp dụng tại công ty là đồng Việt Nam,

- kỳ kế toán tính theo tháng

- Niên độ kế toán tại công ty được tính theo năm bắt đầu từ 01/01/N

và kết thúc vào 31/12/N, cuối mỗi niên độ kế toán, giám đốc và kế toántrưởng tổ chức kiểm tra việc ghi sổ kế toán , tổ chức chỉ đạo công tác kếtoán trong doanh nghiệp, thực hiện đối chiếu số liệu giữa các chứng từ kếtoán

2 Hệ thống chứng từ sử dụng tại doanh nghiệp

Căn cứ quy mô và đặc điểm của loại hình sản xuất công ty đã xây dựngnên một hệ thống chứng từ phù hợp cho mình và đúng với chế độ kế toánhiện hành do nhà nước ban hành hệ thống chứng từ của công ty bao gồm:

Lao động tiền lương

Bảng chấm công và chia lương

công việc hoàn thành

Biên bản điều tra tai nạn lao

Phiếu xuất kho

Phiếu thanh toán tạm ứng

Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Thẻ kho

phiếu suất kho

III

1819202122232425

VI

26272829

30

V

313233

Tiền tệ

Phiếu thuPhiếu chiGiấy đề nghị tạm ứngGiấy thanh toán tạm ứngBiên lai thu tiền

Bản kiểm kê quỹ

Ủy nhiệm chiPhiếu chuyển khoản

Tài sản cố định

Biển bản giao nhận TSCĐThẻ TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐBiên bản giao nhận TSCĐ sửachữa

Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Tính giá thành sản phẩm và quyết toán doanh thu

Hoá dơn VATThẻ tính giá thànhHợp đồng kinh tế

3 Hệ thống tài khoản sử dụng tại doanh nghiệp

Hệ thống tài khoản sử dụng của công ty TNHH Công Nghiệp Quangtheo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BộTài Chính, và chỉ sử dụng một phần để phù hợp với công tác kế toán ởcông ty, và bao gồm:

Hệ thống tài khoản của công ty TNHH Công nghiệp Quang Nam

Tiền Việt NamNgoại tệ

Tiền gửi ngân hàng

Tiền Việt NamNgoại tệ

Tiền đang chuyển

Tiền Việt NamNgoại tệ

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phải thu khách hàng

Thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT được khấu trừ của hànghoá, dịch vụ

Thuế GTGT được khấu trừ củaTSCĐ

Dự phòng tài chính khó đòi Tạm ứng

Đồ dùng cho thuê

Nhà cửa, vật kiến trúcMáy móc thiết bịPhương tiện vận tả, truyền dẩnThiết bị dụng cụ, quản lýTài sản cố định hữu hình khác

Thuê tài chính Tài sản cố định vô hình

Quyền sử dụng đấtBản quyền, bằng sang chếNhãn hiệu hàng hoá

Giấy phép & giấy phép nhượngquyền

TSCĐ vô hình khác

Hao mòn tài sản cố định

Hao mòn TSCĐ hữu hìnhHao mòn TSCĐ thuê tài chínhHao mòn TSCĐ vô hình

Đầu tư chứng khoán dài hạn

Cổ phiếuTrái phiếu

Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác

Mua sắm TSCĐXây dựng cơ bảnSửa chữa lớn TSCĐ

Chi phí trả trước

Loại TK 3

Nợ phải trả Vay nợ ngắn hạn

Nợ dài hạn dến hạn trả Phải trả cho ngườI bán Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Thuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thuế tiêu thụ đặc biệtThuế xuất nhập khẩuThuế thu nhập doanh nghiệpThu trên vốn

Thuế tài nguyênThuế nhà đất, tiền thuê đấtCác loại thuế khác

Phí, lệ phí và các khoản phải nộpkhác

Phải trả công nhân viên

Chi phí phải trả Phải trả, phải nộp khác

Kinh phí công đoànBảo hiểm xã hộiBảo hiểm y tếDoanh thu chưa thực hiệnPhải trả, phải nộp khác

Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giálại cuối năm tài chính

Chênh lệnh tỷ giá hối đoái trong giaiđoạn đầu tư xây dựng cơ bản

Chênh lệch tỷ giá hối doái từ chuyểnđổi báo cáo tài chính

Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài chính Lợi nhuận chưa phân phối

Lợi nhuận năm trướcLợi nhuận năm nay

Quỹ khen thưởng phúc lợi

Quỹ khen thưởngQuỹ phúc lợiQuỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

Nguồn vốn đầu tư xây dưng cơ bản

Nguồn kinh phí hình thành TSCD

Loại TK 5 Doanh thu Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng hoáDoanh thu bán các thành phẩmDoanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu nội bộ

Doanh thu bán hàng hoáDoanh thu bán các thành phẩmDoanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài chính

Chiết khấu thương mại

Chiết khấu hàng hoáChiết khấu thành phẩmChiết khấu dịch vụ

Hàng hoá bị trả lại Giảm giá hàng bán

Loại TK 6 Chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí nguyên liêu, vật liệu trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung

Chi phí nguyên vật liệuChi phí dụng cụ sản xuấtChi phí khấu hao TSCĐChi phí dịch vụ mua ngoàiChi phí bằng tiền khác

Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí bán hàng

Chi phí bảo hànhChi phí bằng tiền khác

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí nhân viên quản lýChi phí vật liệu quản lýChi phí đồ dung văn phòngChi phí khấu hao tài sản cố đinhThuê, phí và lệ phí

Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua ngoàiChi phí bằng tiền khác

Loại TK 7 Thu nhập khác Thu nhập khác

Loại TK 8 Chi phí khác Chi phí khác

Loại TK 9 Xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả kinh doanh

Loại TK 0 Tài khoản ngoài bảng Tài sản thuê ngoài

Vật tư, hàng hoá gia công nhờ giữ

hộ, nhận gia công Nguồn vốn khấu hao cơ bản

Nợ khó đòi đã sử lý Ngoại tệ các loại

Nguồn vốn khấu hao cơ bản

4.Các loại sổ kế toán chủ yếu

- Chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở từng chứng từ gốc, hoạc bảngtổng hợp chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổđược lập tại mỗi bộ phận kế toán phần hành

-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chépcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa đượcdùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ,kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối tài khoản

- Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán ápdụng cho doanh nghiệp

Số liệu ghi trên sổ cái dung để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trênbảng tổng hợp chi tiết hoạc sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết và được dùng để lậpbảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính

- Sổ ( thẻ) chi tiết

Dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán cần phải theo dõi chitiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp phân tích vàkiểm tra của doanh nghiệp mà các sổ kế toán không thể đáp ứng được.Trong hình thức tổ chức kế toán của doanh nghiệp gồm các sổ và thẻ kếtoán chi tiết sau:

+ Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán, mua, ngân hàng, nhà nước,thanh toán nội bộ

+ Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh

Và một số sổ, thẻ chi tiết khác

5 Báo cáo kế toán sử dụng tại doanh nghiệp

Báo cáo kế toán của công ty được sử dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, được sửa đổi, bổ