hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng.doc

hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự ra đời và phát triển mạnh mẽcủa nền sản xuất xã hội Cùng với sự phát triển của thế giới đất nước ta tiếp tục thực hiện côngcuộc “Công ghiệp hoá - hiện đại hoá” đất nước với sự tham gia của rất nhiều công ty khácnhau như: Công ty cổ phần, Công ty TNHH, Các tập đoàn kinh tế, Tư nhân…Trong đó, Côngty CP Xây lắp điện Đà Nẵng cùng tham gia đẩy mạnh nền kinh tế hội nhập nền kinh tế thế giới.Nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển, vai trò của kế toán ngày càng được khẳng địnhvà nó là một công cụ không thể thiếu trong công tác điều hành và quản lý Mỗi doanh nghiệpmuốn tồn tại hay phát triển phải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh cóhiệu quả Để làm được điều đó, các nhà quản lý doanh nghiệp luôn luôn phải lựa chọn sảnxuất cái gì? Sản xuất như thế nào? Sản xuất cho ai? Chi phí bao nhiêu? Làm thế nào để tiếtkiệm được các yếu tố đầu vào cũng như đầu ra, hạ giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệuthường chiểm tỉ trọng lớn trong tổng giá thành Do đó, việc hạch toán nguyên vật liệu luônđược coi là một trong những vấn đề quan trọng.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu nên qua thời gianthực tập tại công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng, em đã chọn đề tài: “HẠCH TOÁNNGUYÊN VẬT LIỆU” để làm đề tài thực tập tốt nghiệp của mình với mong muốn sẽ hiểu thêmphần nào về kế toán nguyên vật liệu trong thực tiễn tại công ty.

Nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1: Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên vật liệu.

Phần 2: Tình hình thực tế hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng.Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Xây LắpĐiện Đà Nẵng.

Mặc dù en đã cố gắng rất nhiều để hoàn thành tốt chuyên đề này nhưng do thòi gian thựctập có hạn và kiến thức bản thân còn nhiều hạn chế nên đề tài chưa đi sâu phân tích tình hìnhthực tế ở Công ty, và không thể tránh được những sai sót trong quá trình hoàn thiện đề tài Dođó em rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô, cùng tất cả các anh chị phòng kế toán ởcông ty để đề tài của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của các thầy cô, đặc biệt là cô giáohướng dẫn Ngô Thị Kiều Trang đã hết lòng giúp đỡ em trong quá trình hoàn đề tài, đồng thờiem xin gửi đến toàn thể ban lãnh đạo và các phòng ban trong Công ty đặc biệt là phòng kế

toán lời biết ơn sâu sắc đã cung cấp số liệu cũng như truyền đạt những kinh nghiệm thực tếgiúp em hoàn thiện đề tài này.

Nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp hết sức đa dạng, nhiều chủng loại do đó yêu cầuphải có điều kiện bảo quản tốt và thận trọng.

3 Nhiệm vụ:

Nguyên liệu, vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động, lại chiếm tỷ trọnglớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, do vậy cần phải quản lý chặt chẽ ởmọi khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng Vì vậy kế toán nguyên liệu, vật liệucần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

+ Ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng, quy cách, chủngloại và giá trị thực tế từng thứ, từng loại nguyên liệu, vật liệu nhập, xuất, tồn kho.

+ Thông qua việc ghi chép, phản ánh để kiểm tra, kiểm soát tình hình thu mua, dự trữ vàtiêu hao NVL.Qua đó phát hiện và xử lý kịp thời NVL thừa, thiếu, ứ đọng, kém mất phẩm chất.

+ Tính toán, phân bổ giá trị NVL vào chi phí SXKD trong kỳ một cách chính xác.

+ Tham gia kiểm kê, đánh giá NVL theo đúng chế độ quy định của Nhà nước, tiến hànhphân tích tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng NVL trong sản xuất kinh

doanh, tình hình dự trữ, bảo quản NVL, lập các báo cáo và cung cấp các thông tin về nguyênliệu, vật liệu.

II Phân loại và tính giá nguyên liệu, vật liệu:1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu:

Phân loại nguyên liệu, vật liệu là sắp xếp nguyên liệu, vật liệu theo từng loại, từng nhómdựa trên những tiêu thức phù hợp.

 Căn cứ vào nội dung kinh tế, nguyên liệu, vật liệu được chia thành các loại sau:

 Nguyên liệu, vật liệu chính: là đối tượng lao động chính trong quá trình sản xuất của

doanh nghiệp, là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm.

- Nguyên liệu: Sản phẩm của ngành công nghiệp khai thác và các ngành nông nghiệp, lâmnghiệp, ngư nghiệp.

-Vật liệu: Sản phẩm của ngành công nghiệp chế biến.

 Vật liệu phụ: là các loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạosản phẩm Chúng là những loại vật liệu được sử dụng để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chấtlượng của sản phẩm.

 Nhiên liệu: là các loại vật liệu được sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sảnxuất sản phẩm, cho các phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị Nhiên liệu có thể tồn tại ở thểlỏng như: xăng, dầu; ở thể rắn như: than đá, than bùn; và ở thể khí như: gas…

 Phụ tùng thay thế: là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc,thiết bị, phương tiện vận tải…Ví dụ như các loại ốc, đinh vít, bulong để thay thế, sửa chữa máymóc thiết bị: các loại vỏ, ruột xe khác nhau để thay thế cho các phương tiện vận tải…

 Thiết bị xây dựng cơ bản: là các loại vật liệu mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đíchsử dụng cho công tác đầu tư xây dựng cơ bản như: gạch, cát, đá, xi măng, sắt thép, sơn… Thiếtbị xây dựng cơ bản bao gồm các loại thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kếtcấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản như các loại thiết bị điện (ổ điện, đèn điện,quạt, máy lạnh.,…); các loại thiết bị vệ sinh (bồn tắm, bồn rửa mặt, bồn cầu,…).

 Phế liệu: là các vật chất mà doanh nghiệp có thể thu hồi được (bên cạnh các loại thànhphẩm) trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

 Vật liệu khác: là tất cả các loại vật liệu chưa được nêu ở trên.

 Căn cứ vào nguồn cung cấp, có thể phân loại nguyên liệu, vật liệu thành:

- Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: là nguyên liệu, vật liệu do doanh nghiệp mua ngoài mà

có, thông thường mua của các nhà cung cấp.

- Nguyên liệu, vật liệu từ chế biến: là nguyên liệu, vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và

sử dụng như là nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm.

- Nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công: là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất,

cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công theo quy định.

- Nguyên liệu, vật liệu nhận góp vốn liên doanh: là nguyên vật liệu do các bên liên doanh

góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh.

- Nguyên liệu, vật liệu được cấp: là nguyên liệu, vật liệu do đơn vị cấp trên cấp.

2 Tính giá thực tế vật liệu nhập kho:

Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho là giá được hình thành trên cơ sở các chứng từ hợppháp, hợp lệ về các khoản chi phí để có được vật liệu tại doanh nghiệp.

Trong các doanh nghiệp, nguyên vật liệu được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, do đó giáthực tế nguyên liệu, vật liệu trong mỗi trường hợp cũng khác nhau Cụ thể:

 Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoài:

Giá thực tếnhập kho =

Giá ghi trênhóa đơn +

Các khoản thuếkhông hoàn lại +

Chi phíliên quan -

CKTM, giảm giá hàngmua, hàng mua bị trả

Giá xuất kho thuếngoài gia công +

Chi phí vậnchuyển, bốc xếp +

Chi phíliên quan +

Các khoản thuếkhông hoàn lại

 Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần:

Giá thực tếnhập kho =

Giá do các bên tham gia liên doanh chấp

nhận (theo thỏa thuận) + Chi phí liên quan khác

 Đối với nguyên vật liệu được biếu tặng, viện trợ không hoàn lại:

Giá thực tế

nhập kho = Giá thị trường tương đương hoặc giá trị thuần có thể thực hiện đượcchúng

3 Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho:

Do NVL nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau nên giá thực tế nhập kho cũng khác nhau.Vìvậy khi xuất kho phải tính toán và xác định được giá thực tế xuất kho.Để tính trị giá thực tế củaNVL xuất kho, tùy theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yêu cầu quản lý và trình

độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, có thể áp dụng một trong các phương pháp sau đây nhưngphải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán, nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng.

3.1 Phương pháp tính theo giá đích danh:

Theo phương pháp này thì giá thực tế NVL xuất kho thuộc lô hàng nào sẽ căn cứ vào sốlượng xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của lô hàng đó.Phương pháp này được áp dụng đốivới DN sử dụng NVL có giá trị lớn, ít chủng loại, có điều kiện quản lý, bảo quản riêng.

 Ưu điểm: xác định được ngay giá trị nguyên vật liệu khi xuất kho

 Nhược điểm: doanh nghiệp phải theo dõi và quản lý chặt chẽ từng lô NVL nhập, xuấtkho Phương pháp này không thích hợp với những doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL cógiá trị nhỏ và có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho.

3.2 Phương pháp bình quân gia quyền:

Theo phương pháp này thì giá thực tế NVL xuất kho được căn cứ vào số lượng xuất khotrong kỳ và đơn giá thực tế bình quân, cách tính như sau:

Đơn giá thực tế bình quân có thể áp dụng một trong các đơn giá sau:

+ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ:

Đơn giá b.q saumỗi lần nhập =

Giá thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhậpLượng thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập

 Ưu điểm: cách tính đơn giản, thích hợp với các doanh nghiệp hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kiểm kê định kỳ.

 Nhược điểm: công việc tính toán chỉ thực hiện vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến độchính xác và tính kịp thời của thông tin kế toán, không thích hợp với các doanh nghiệp hạchtoán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

+ Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập (bình quân thời điểm):

Đơn giá b.q saumỗi lần nhập =

Giá thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhậpLượng thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập Ưu điểm: độ chính xác cao, đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán. Nhược điểm: đòi hỏi nhiều thời gian và công sức tính toán.

3.3 Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO):

Theo phương pháp này thì lượng NVL nào nhập trước sẽ được xuất dùng trước theo đúnggiá nhập của chúng Cách tính cụ thể như sau:

Giá thực tế

NVL xuất kho =

Số lượng NVL xuất dùngthuộc số lượng từng lần

3.4 Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO):

Theo phương pháp này thì lượng NVL nào nhập sau sẽ được xuất dùng trước theo đúng giánhập của chúng Cách tính cụ thể như sau:

Giá thực tế NVL

Số lượng NVL xuất dùngthuộc số lượng từng lần

nhập kho sau

x NVL nhập kho theoĐơn giá thực tế củatừng lần nhập kho sau Ưu điểm: thích hợp với những doanh nghiệp sử dụng ít loại NVL số lần nhập kho ít. Nhược điểm: phải theo dõi và quản lý chặt chẽ giá nhập kho của từng lô hàng, khôngthích hợp đối với những doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL và số lần nhập kho nhiều

III Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Việc theo dõi và hạch toán chi tiết NVL được thực hiện ở bộ phận kho và phòng kế toán.

Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn giá trị gia tăng.- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.

- Biên bản kiểm nghiệm.

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.- Thẻ kho.

- Biên bản kiểm kê hàng tồn kho.- Các chứng từ khác có liên quan…

Thông thường việc hạch toán chi tiết vật liệu có thể thực hiện theo các phương pháp sau:

1 Phương pháp thẻ song song:

 Trình tự ghi chép ở kho:

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất,tồn kho của từng danh điểm vật liệu theo số lượng thực nhập, thực xuất vào Thẻ kho có liên

quan Thủ kho phải thường xuyên tính toán và đối chiếu số lượng nguyên vật liệu tồn kho thựctế với số tồn kho trên Thẻ kho Hằng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi Thẻ kho, thủ kho phảichuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán.

 Trình tự ghi chép ở phòng kế toán:

Phòng kế toán mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết cho từng danh điểm nguyên vật liệu tương ứngvới Thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị Hằng ngày hoặc định kỳ khinhận được chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra từngchứng từ rồi ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ sau đó ghi vào Sổ (Thẻ) chi tiếtnguyên vật liệu có liên quan.

Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng tổng số nhập, xuất và tính ra số tồn kho của từng danhđiểm nguyên vật liệu trên Sổ (Thẻ) chi tiết NVL rồi đối chiếu với Thẻ kho của thủ kho Sau khiđối chiếu xong, kế toán lập Bảng tổng hợp pháp, xuất, tồn kho nguyên vật liệu để đối chiếu vớibộ phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

 Ưu, nhược điểm:

- Ưu điểm: đơn giản, dễ áp dụng, dễ đối chiếu, kiểm tra.

- Nhược điểm: ghi chép trùng lắp giữa thủ kho và kế toán chi tiết NVL Mất nhiều công

sức ghi chép, đối chiếu, kiểm tra.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEOPHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày hoặc định kỳ.

: Ghi cuối tháng.: Đối chiếu, kiểm tra.

Phiếu nhập

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp N – X - T

Kế toán tổng hợpPhiếu xuất

Thẻ kho

2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển:

 Trình tự ghi chép ở kho: Ghi chép giống như phương pháp thẻ song song.

Cuối tháng tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa Sổ đối chiếu luân chuyển với Thẻ khovà số liệu của kể toán tổng hợp.

 Ưu, nhược điểm:

- Ưu điểm: khối lượng ghi chép của kế toán giảm do chỉ ghi một lần vào cuối tháng, thích

hợp với những doanh nghiệp có ít nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu.

- Nhược điểm: việc ghi sổ vẫn còn trùng lắp giữa bộ phận kho và phòng kế toán về chỉ tiêu

số lượng, việc ghi chép dồn vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra, đối chiếu, lập báocáo và cung cấp thông tin bị chậm trễ Phương pháp này không thích hợp ở những DN có nhiềunghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆUTHEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày hoặc định kỳ: Ghi cuối tháng

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Bảng kê nhập

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuất

Kế toán tổng hợp

: Đối chiếu, kiểm tra.

 Ưu, nhược điểm:

- Ưu điểm: tránh được sự ghi chép trùng lắp về mặt số lượng giữa thủ kho và kế toán, giảm

được nhiều khối lượng công việc ghi chép, việc kiểm tra, đối chiếu được chặt chẽ hơn.

- Nhược điểm: không biết được sự biến động của từng thứ NVL, khó kiểm tra, đối chiếu,

đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của thủ kho và kế toán phải thành thạo.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆUTHEO PHƯƠNG PHÁP SỐ DƯ

Phiếu xuất

hợpPhiếu giao

nhận chứng từnhập

Bảng kê lũy kếnhập, xuất, tồn

Phiếu giaonhận chứng từ

xuất

: Đối chiếu, kiểm tra

IV Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:1 Phương pháp Kê khai thường xuyên:

Phương pháp kê thường xuyên là phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên liên tụcvà có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho của các loại vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán.

đang đi đường.

- Kết chuyển trị giá thực tế của hànghóa, vật tư mua đang đi đường cuối kỳ.

- Trị giá hàng hóa, vật tư đã muanhưng còn đang đi đường.

- Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đangđi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyểngiao thẳng cho khách hàng.

- Kết chuyển trị giá thực tế của hànghóa, vật tư đã mua đang đi đường đầu kỳ.

 Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu:

TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu

nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuêngoài gia công, chế biến, nhận góp vốnliên doanh hoặc từ các nguồn khác.

- Trị giá nguyên vật liệu thừa pháthiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá thực tế củanguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.

- Trị giá thực tế của nguyên vật liệutồn kho cuối kỳ.

- Trị giá thực tế của nguyên vật liệuxuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, đểbán, thuê ngoài gia công, chế biến, hoặcđưa đi góp vốn.

- Trị giá nguyên vật liệu trả lại ngườibán hoặc được giảm giá hàng mua.

- Chiết khấu thương mại nguyên vậtliệu khi mua được hưởng.

- Trị giá nguyên vật liệu hao hụt, mấtmát phát hiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyênvật liệu tồn kho đầu kỳ.

1.2 Nguyên tắc hạch toán:

+ Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu được thực hiện theo nguyên tắc giá gốc quy

định trong chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho” Nội dung giá gốc của nguyên vật liệu được xácđịnh tùy theo từng nguồn nhập.

+ Việc tính giá của nguyên vật liệu tồn kho được thực hiện theo một trong bốn phươngpháp quy định trong chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”.

Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO).Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO).Phương pháp theo giá đích danh.

Phương pháp bình quân gia quyền.

Doanh nghiệp lựa chọn phương pháp nào thì phải đảm bảo tính nhất quán trong cả niên độkế toán.

+ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải được thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm,thứ nguyên liệu, vật liệu.

1.3 Phương pháp hạch toán:

a) Hạch toán tăng nguyên vật liệu:

 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Vật liệu trong các doanh nghiệp tăng lên do nhiều nguyên nhân khác nhau như:

+ Mua ngoài nhập kho + Nhận góp vốn từ các chủ sở hữu, đ/v khác.+ Tăng do mua trả chậm, trả góp + Nhận biếu tặng, viện trợ không hoàn lại.+ Tự gia công chế biến + Kiểm kê phát hiện thừa…

+ Thuê ngoài gia công chế biến + Các nguyên nhân khác. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Hạch toán tương tự như đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT heo phương pháp khấu trừtrong trường hợp vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặcphục vụ cho mục đích sự nghiệp, phúc lợi, dự án.

b) Hạch toán giảm nguyên vật liệu:

Vật liệu trong các doanh nghiệp giảm xuống do nhiều nguyên nhân khác nhau như:

+ Xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh.

+ Xuất đi gia công chế biến.

+ Xuất kho góp vốn vào đơn vị khác.

+ Xuất bán nguyên vật liệu.+Giảm do các nguyên nhân khác.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU(Phương pháp kê khai thường xuyên)

TK 621TK 151

TK 623, 627, 641, 642TK 331, 333

Mua NVL nhập kho dùng vàoSXKD hàng hóa, DV chịu thuếGTGT theo PP trực tiếp

NVL đang đi đường về nhập kho

Chi phí VC, bốc xếp NVLTK 1331Nhập kho NVL do tự chế

gia công chế biếnNVL thừachưa rõ nguyên nhân

Xuất kho NVL đem gia công

Xuất kho NVL để trực tiếpchế tạo sản phẩm

Xuất NVL phục vụ SXKD

Xuất NVL cho XDCB

Xuất NVL đem góp vốn KD,Đầu tư vào ct con, đầu tư ngắn hạn

Xuất NVL đem góp vốn vàocông ty liên kết Hao hụt NVL trong định mức

Đánh giá giảmNVL nhập khẩu

NVL nhận viện trợ, biếu tặng

Nhận vốn từ công ty con, CSKD, công ty liên kết,Từ vốn đầu tư ngắn hạn khác

NVL thiếu chưa rõ nguyên nhânNhận vốn từ công ty con,

CSKD, công ty liên kết,Từ vốn đầu tư ngắn hạn khác

TK 412

2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp Kiểm kê định kỳ:

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thựctế để phản ảnh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán và từ đó tính ra đượcgiá trị vật tư, hàng hóa đã xuất trong kỳ.

1.1 Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán sử dụng các tàikhoản sau:

 Tài khoản 611 – Mua hàng:

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các loại vật tư, hàng hóa mua vào và xuất ratrong kỳ.

TK 611 – Mua hàng- Kết chuyển giá gốc hàng hóa,

nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ (Theo kếtquả kiểm kê).

- Giá gốc hàng hóa, nguyên vật liệu,mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trảlại,…

- Kết chuyển giá gốc hàng hóa,nguyên vật liệu xuất sử dụng trong kỳ,hoặc giá gốc hàng hóa xuất bán (chưađược xác định là đã bán trong kỳ).

- Giá gốc nguyên vật liệu, hànghóa mua vào trả lại cho người bán, hoặcđược giảm giá.

 Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ:

 Tài khoản 611 – Mua hàng, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6111 - Mua nguyên vật liệu: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị NVL mua

vào và xuất sử dụng trong kỳ kế toán và kết chuyển giá trị NVL tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ.

- Tài khoản 6112 – Mua hàng hóa: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hàng hóa mua

vào và xuất bán trong kỳ kế toán và kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường :

TK 151 – Hàng mua đang đi đường- Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua

đang đi đường.

- Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đangđi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyểnĐánh giá tăng

- Kết chuyển trị giá thực tế của hànghóa, vật tư mua đang đi đường cuối kỳ.

- Trị giá hàng hóa, vật tư đã muanhưng còn đang đi đường.

giao thẳng cho khách hàng.

- Kết chuyển trị giá thực tế của hànghóa, vật tư đã mua đang đi đường đầu kỳ.

 Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu:

TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu

nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuêngoài gia công, chế biến, nhận góp vốnliên doanh hoặc từ các nguồn khác.

- Trị giá nguyên vật liệu thừa pháthiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá thực tế củanguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.

- Trị giá thực tế của nguyên vật liệutồn kho cuối kỳ.

- Trị giá thực tế của nguyên vật liệuxuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, đểbán, thuê ngoài gia công, chế biến, hoặcđưa đi góp vốn.

- Trị giá nguyên vật liệu trả lại ngườibán hoặc được giảm giá hàng mua.

- Chiết khấu thương mại nguyên vậtliệu khi mua được hưởng.

- Trị giá nguyên vật liệu hao hụt, mấtmát phát hiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyênvật liệu tồn kho đầu kỳ.

1.2 Nguyên tắc hạch toán:

Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, mọi biến động của vật tư, hàng hóa không theo dõi,phản ánh trên các tài khoản hàng hóa tồn kho Giá trị vật tư, hàng hóa mua vào và nhập khotrong kỳ được theo dõi, phản ánh trên tài khoản riêng, còn các tài khoản hàng tồn kho chỉ dùngđể phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu kỳ và cuối kỳ Cuối mỗi kỳ kế toán phải tiến hànhkiểm kê vật tư, hàng hóa để xác định giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho thực tế làm căn cứ ghi sổkế toán của các tài khoản hàng tồn kho, đồng thời xác định giá trị vật tư, hàng hóa xuất khotrong kỳ để ghi sổ kế toán.

1.3 Phương pháp hạch toán:

 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

SƠ ĐỒ KÊ TOẤN NGUYÊN VẬT LIỆU (Phương pháp Kiểm kê định kỳ)

2.2 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Hạch toán tương tự như đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừtrong trường hợp NVL dùng để sản xuất sản phẩm, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc phụcvụ cho mục đích sự nghiệp, phúc lợi, dự án.

Mua NVL nhập khoKết chuyển NVL

Nhập lại kho số NVLdử dụng không hết

TK 133

TK 151, 152

TK 621, 627, 641, 642,241, 138, 142, 242CKTM, giảm giá,

Trả lại cho người bán

Kết chuyển NVLtồn kho cuối kỳ

NVL xuất khotrong kỳ

Đánh giá tăng

Đánh giá giảm

Ngành Điện Việt Nam ra đời vào ngày 15/08/1954, đây là ngành Công nghiệp mũi nhọntrong thời kỳ đó và thúc đẩy các ngành kinh tế khác phát triển Ngày đó, ngành Điện đã trải quabao nhiêu thăng trầm cùng với sự ác liệt của chiến tranh và yêu cầu cũng như nhu cầu của nhândân.

Sau khi thống nhất đất nước thì tình hình trong nước ổn định cùng với sự khuyến khíchđộng viên tạo điều kiện cho ngành Điện phát triển để phù hợp và đáp ứng yêu cầu cũng như đòihỏi của các ngành khác.

Cùng với sự phát triển chung đó vào ngày 21/01/1976 Công ty được thành lập theo quyđịnh số 884/QĐ-UB và có tên là “CÔNG TY XÂY LẮP ĐIỆN QUẢNG NAM – ĐÀ NẴNG”thuộc tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng, trụ sở kinh doanh đặt tại 384B Điện Biên Phủ Công ty banđầu thành lập cũng giống như mọi Công ty khác, thành lập trong thời điểm đó là thuộc quyềnsở hữu của Nhà nước, do Nhà nước cấp vốn Với số vốn ban đầu là 800.000.000 đồng.

b Quá trình phát triển

Sau khi tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng tách thành hai đơn vị hành chính là tỉnh Quảng Namvà thành phố Đà Nẵng thì Công ty đổi tên thành “CÔNG TY XÂY LẮP ĐIỆN ĐÀ NẴNG” đểphù hợp với tính chất địa lý.

Từ năm 1978 đến năm 1988, Công ty hoạt động theo cơ chế bao cấp, hoạt động theo lệnhcấp trên và chỉ tiêu do Nhà nước đề ra Do vậy tồn tại nhiều tiêu cực và là nguyên nhân gây rahoạt động sản xuất kinh doanh kém hiệu quả, vấp phải nhiều khó khăn.

Năm 1988, do sự đổi mới từ xã hội bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quảnlý của Nhà nước Lúc này, Công ty được thành lập lại theo quyết định số 388/QĐ-CT ngày

27/03/1988 cho phù hợp với điều kiện nền kinh tế thị trường lúc bấy giờ Tổng nguồn vốn là3.600.000.000 đồng.

Theo chủ trương cổ phần hóa Doanh nghiệp của Nhà nước, ngày 23/12/2002 Công ty đãđược chuyển đổi hình thức sở hữu từ công ty của Nhà nước thành Công ty Cổ phần 100% vốncổ đông với tên mới là “CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN ĐÀ NẴNG”.

Người đại diện hợp pháp của Công ty là Giám đốc điều hành Ông Hồ Trung Trí.Trụ sở chính: Số 421 Điện Biên Phủ - Tp Đà Nẵng.

Tên giao dịch trong nước: Công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng.

Tên giao dịch quốc tế: DANANG ELECTRIC CONTRUCTION COMPANY.Vốn Điều lệ theo giấy đăng ký kinh doanh hiện tại: 7.000.000.000 đồng.

Các đơn vị trực thuộc:

- Xí nghiệp Cơ khí Mạ Đà Nẵng.- Xí nghiệp Vật tư thiết bị Đà Nẵng.- Xí nghiệp Xây lắp điện Đà Nẵng.- Xí nghiệp Bê tông xây dựng Đà Nẵng.- Trung tâm tư vấn thiết kế Đà Nẵng.

Công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng là doanh nghiệp được chuyển đổi từ Doanhnghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần Công ty hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách phápnhân thực hiện chức năng sản xuất kinh doanh theo giấy đăng ký kinh doanh do Sở Kế HoạchĐầu Tư TP.Đà Nẵng cấp.

Trong những năm qua, chịu ảnh hưởng của cơ chế thị trường và chuyển biến của kinh tếđất nước Công ty dần dần khẳng định và củng cố năng lực hoạt động sản xuất kinh doanh, đảmbảo thực hiện nguyên tắc cơ bản của kế hoạch kinh tế là: “Tự trang trãi và có lợi nhuận” Do đócông ty đã có nhiều biện pháp nhằm cải thiện công tác quản lý lao động, bổ sung ngành kinhdoanh, mở rộng địa bàn và tìm kiếm đối tác, tạo điều kiện và việc làm cho người lao động Làmsao cho thu nhập của người lao động toàn Công ty nâng cao và đóng góp đầy đủ cho Ngân sáchNhà nước.

2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

a Chức năng:

- Xây lắp đường dây tải điện, trạm điện thế đến 500KV.

- Xây lắp các công trình và điện công nghiệp dân dụng, chiếu sáng công cộng,công trình thông tin viễn thông, đầu tư phát triển nguồn điện, đấu thầu kinh doanh, mua bánđiện năng.

- Kinh doanh và XK vật tư, thiết bị kỹ thuật điện, vật tư, thiết bị kỹ thuật côngnghiệp.

- Kinh doanh dịch vụ kĩ thuật, vận tải, giao nhận hàng hóa và cho thuê kho bãi,chế tạo lắp ráp tổ hợp điện và các thiết bị điện các loại.

- Sản xuất chế tạo bê tông cốt thép.

- SXSP cơ khí, phụ kiện kết cấu cơ khí Sản xuất cột đèn, cột anten viễn thông(bằng thép), phụ kiện điện xây lắp cho đường dây tải điện và trạm biến áp đến 500KV.- Chế tạo, lắp đặt đường ống áp lực thủy điện Mạ kẽm nhúng nóng, mạ điệnphân, đồng, crôm, niken…

- Sơn tĩnh điện các sản phẩm cơ khí và các phụ kiện phục vụ cho ngành côngnghiệp, điện, giao thông, viễn thông.

- Tư vấn các công tác đầu tư và xây dựng dự án công trình điện đến 35KV.Khảo sát, báo cáo đầu tư, thiết kế các công trình điện, đường dây và trạm điện áp đến220KV, điện dân dụng, các công trình viễn thông.

- Thẩm định dự án đầu tư, thẩm định thiết kế kỹ thuật thi công, tổng dự toán, lậphồ sơ mời thầu xây lắp, mua sắm thiết bị và đánh giá hồ sơ dự thầu.

- Giám sát thi công xây dựng các công trình điện đến 200KV, công trình xâydựng dân dụng, giám sát lắp đặt thiết bị.

- Thực hiện cam kết đầy đủ các hợp đồng mua bán tiêu thụ, liên doanh liên kếtvới các tổ chức kinh tế.

- Quản lý sử dụng đội ngũ cán bộ, công nhân viên theo đúng chính sách hợp đồnglao động, chăm lo đời sống vật chất tinh thần, nâng cao trình độ văn hóa chuyên môn kỹthuật cho cán bộ nhân viên.

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.

II Tổ chức bộ máy quản lý của công ty và chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

- Trong cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty các bộ phận có mối quan hệ phụ thuộclẫn nhau theo lối chuyên môn hóa được phân cấp trách nhiệm và quyền hạn nhất định nhằmđảm bảo chức năng quản lý.

- Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng theo kiểu trựctuyến chức năng.

TrungTâm Tư

XíNghiệpĐại Hội Đồng

Cổ Đông

Hội Đồng QuảnTrị

Giám Đốc ĐiềuHành

Ban Kiểm Soát

Kế ToánTrưởngPhó Giám Đốc

Thư Ký Công Ty

Thuật Tổng Hợp

Ghi chú:

: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng: Quan hệ phối hợp

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Đại Hội Đồng Cổ Đông:

Là đại hội cổ đông tất cả các cổ đông của công ty, họp mỗi năm một lần để bầu ra Hộiđồng quản trị Hội đồng quản trị công ty gồm 5 người làm nhiệm vụ quyết định tất cả các chiếnlược kinh doanh của công ty.

 Hội Đồng Quản Trị:

- Phụ trách công tác điều hành SXKD, công tác pháp lý của Công ty, công tác cải tiến quảnlý như: công tác vốn SXKD, cổ phần, cổ phiếu, công tác chiến lược SXKD và phát triểnSXKD Nghiên cứu các dự án đầu tư phát triển SXKD.

- Phụ trách công tác lao động, chế độ đối với người lao động, công tác tranh chấp và giảiquyết tranh chấp trong công ty.

 Giám đốc điều hành:

Nhiệm vụ quyền hạn của Giám đốc được Nhà nước quy định là người được ủy quyềnquản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của DN, có quyền điều hành mọi hoạt động SXKD theokế hoạch, chính sách, pháp luật của Nhà nước Giám đốc chịu trách nhiệm toàn diện về hoạtđộng SXKD của công ty trước pháp luật, trực tiếp quản lý công tác tổ chức tài chính của Côngty Mọi quyết định của xí nghiệp phải được giám đốc thông qua và xét duyệt.

Bên dưới Giám đốc điều hành còn có hai Phó giám đốc:

- Phó giám đốc kỹ thuật: chịu trách nhiệm về trước giám đốc về kỹ thuật của các công trình

và sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, các sáng kiến kỹ thuật.

- Phó giám đốc kinh doanh: chịu trách nhiệm về quản lý, chỉ đạo SXKD có hiệu quả, tìm

kiếm việc làm và ký kết các hợp đồng kinh tế chủ động tìm kiếm thị trường.

- Thư ký công ty: Có trách nhiệm tổ chức sắp xếp tất cả các cuộc họp của Hội Đồng Quản

Trị và ghi chép nội dung cuộc họp.

 Văn phòng công ty:

Tham mưu cho Giám đốc các lĩnh vực đối nội, đối ngoại, quản lý và sử dụng lao động,chế độ chính sách đối với người lao động, hậu cần, an ninh quốc phòng, phòng cháy chữa cháy,phòng chống bão lụt Tổ chức thực hiện các công tác chuyên môn nghiệp vụ thuộc lĩnh vựctrên.

 Phòng Kinh tế - Kỹ thuật – Tổng hơp:

Thực hiện chức năng tham mưu cho Giám đốc lập kế hoạch tài chính, quản lý vốn, kiểmtra, kiểm soát đề xuất sử dụng hiệu quả vốn trong SXKD Tổ chức hạch toán kế toán chính xác,kịp thời.

Xây dựng kế hoạch SXKD giúp Giám đốc trong công tác quản lý kỹ thuật sản xuất, quảnlý công nghệ môi trường và kỹ nghệ an toàn lao động là đơn vị trực tiếp quản lý chất lượngcông trình, chất lượng sản xuất sản phẩm của công ty.

 Xí nghiệp Xây Lắp Điện Đà Nẵng:

- Xây lắp đường dây và trạm biến áp điện 220KV.

- Xây lắp điện dân dụng, điện công nghiệp, điện chiếu sáng.

- Đầu tư phát triển nguồn điện, đấu thầu kinh doanh, mua bán điện năng, Xí nghiệp Bê Tông Xây Dựng Đà Nẵng:

- Xây lắp điện công nghiệp, điện dân dụng, giao thông nông thôn, cấp thoát nước, chế tạosản phẩm bê tông cốt thép.

- Xây lắp đường dây điện và trạm biến áp 220KV. Xí nghiệp Cơ khí Mạ Đà Nẵng:

- Sản xuất và lắp đặt các sản phẩm cơ khí, phụ kiện, cấu kiện cơ khí.- Kinh doanh vật tư, dịch vụ vận tải, giao nhận hàng hóa.

- Mạ kẽm nhúng nóng, mạ điện phân kẽm, nhôm, đồngm crôm, niken. Trung tâm Tư vấn Thiết kế Điện Đà Nẵng:

- Tư vấn công tác đầu tư, xây dựng, quản lý các dự án công trình điện.

- Khảo sát, thiết kế, dự tóan các công trình điện đến 35KV, điện chiếu sáng. Xí nghiệp Vật tư Thiết bị Điện Đà Nẵng:

- Kinh doanh buôn bán, xuất nhập khẩu các thiết bị điện.- Cung cấp các vật tư thiết bị điện.

III Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức tổ chức kế toán áp dụng tại công ty:1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng:

Bộ phận kế toán tài chính công ty

Hạchtoán độc

lậpKế toán

công nợ,TSCĐ, NH,

Kế toán tổnghợp, vật tư, giá

thành, thanhtoán

Thủ kho,thủ quỹ

Kế toán các đơn vị trực thuộc

Hạch toán báo sổ Hạch toán phụ thuộcKế toán

XN XâyLắp Điện

Kế toán XNbê tông xâydựng ĐN

Kế toán XNvật tư, thiếtbị điện ĐN

Kế toánXN cơ khí

mạ ĐN

Kế toántrung tâm tư

vấn thiết kếđiện ĐN

Các cửahàng trực

thuộc xínghiệp

Hạchtoánbáo sổ

Ghi chú:

: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng

Kế Toán Trưởng Côngty

SOÁT

2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:

 Kế toán trưởng:

- Chỉ đạo chung công tác kế toán, giám sát mọi hoạt động tài chính doanh nghiệp, là

người tham mưu trực tiếp cho Giám đốc về việc lập kế hoạch tài chính, thiết lập và chỉ đạo hệthống hạch toán của công ty và thường xuyên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ.

- Xây dựng kế hoạch tài chính nhằm huy động và sử dụng nguồn vốn hiệu quả. Kế toán tổng hợp vật tư, giá thành thanh toán:

- Theo dõi và hiệu chỉnh số liệu các Bảng kê tổng hợp chi tiết, kiểm tra đúng việc vào sổ

cái, đối chiếu lập báo cáo cuối kỳ.

- Nhập xuất vật tư theo đúng chế độ hợp đồng và phân bổ vào bảng tính giá thành từnghạng mục công trình, từng sản phẩm cuối kỳ, tính giá thành các sản phẩm sản xuất và kếtchuyển giá thành công trình hoàn thành, quyết toán công trình.

- Theo dõi thu chi tiền mặt, thanh toán cho người tạm ứng cuối tháng lên bảng chi phí cótài khoản tiền mặt.

 Kế toán công nợ, ngân hàng, lương, TSCĐ:

- Theo dõi chặt chẽ chi tiết các tài khoản các khoản phải thu, phải trả, kiểm tra đôn đốc,thu hồi nợ khó đòi và theo dõi nợ phải trả.

- Theo dõi thu chi thông qua tài khoản ngân hànng như tiền gửi, tiền vay, quan hệ mởrộng, giao dịch với các ngân hàng.

- Theo dõi thu chi tạm ứng và thanh toán lương, các khoản chi bảo hiểm thay lương theođúng chế độ hiện hành và quy định.

- Tính và trích khấu hao TSCĐ hằng năm của công ty. Thủ kho, thủ quỹ:

- Quản lý các khoản thu, chi và tồn quỹ tiền tiền mặt.

- Quản lý việc xuất nhập tồn nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Kế toán các đơn vị trực thuộc:

Tổ chức hạch toán, kế toán riêng theo dõi công việc mua bán, thu chi thực hiện toàn bộcông tác kế toán tại đơn vị mình đến cuối kỳ báo cáo kết quả về công ty để lập báo cáo kế toán.

3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

Từ tình hình thực tế tồn tại ở công ty, từ đặc điểm cơ cấu quản lý, và từ yêu cầu quản lýmột cách chặt chẽ chính xác Nên hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán là hình thức

chứng từ ghi sổ Đặc điểm của hình thức này là kết cấu các mẫu sổ tương đối đơn giản, dễ làm,dễ đối chiếu kiểm tra vì các nghiệp vụ phát sinh không nhiều và không phức tạp.

a) Sơ đồ trình tự ghi sổ:

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợpchứng từ kế toán

cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái

Bảng cân đối sốphát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra

b) Trình tự luân chuyển chứng từ:

Hằng ngày, khi ghi nhận các chứng từ, kiểm tra rồi tiến hành ghi sổ như sau:

Đối với chứng từ gởi từ ngân hàng đến, các chứng từ thu chi tiền mặt thì được chuyển đếnthủ quỹ để vào sổ Đối với các chứng từ hàng hóa được ghi vào bảng tổng hợp.

Mặt khác, kế toán sẽ mở sổ chi tiết để theo dõi từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nếuchứng từ gốc liên quan đến nhập xuất hàng hóa phải ghi vào Thẻ kho, sổ chi tiết.

Sau đó chuyển đến bộ phận kế toán tổng hợp để lên chứng từ ghi sổ Kế toán căn cứ bảngtổng hợp hoặc chứng từ gốc lên chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng, căn cứ vào số liệu chứng từ ghi sổ để lập sổ cái.

Cuối quý, căn cứ số dư trên sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh Đồng thời, căn cứ sổ chitiết để lên bảng tổng hợp chi tiết Sau đó lập báo cáo tài chính.

Sổ, thẻ kếtoán chi tiết

Bảng tổnghợp chi tiếtThủ quỹ

Báo cáo này khi được lập, kế toán trưởng kiểm tra cùng kỳ với Giám đốc mới có giá trịpháp lệnh.