Tổ chúc kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Hệ thống Công Nghiệp LS-VINA

công ty TNHH Hệ thống Công Nghiệp LS-VINA được thành lập ngày 3-4-1997 tập đoàn LS của Hàn Quốc , tập đoàn LG của Hàn Quốc

Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Lời mở đầu Trong năm qua kinh tế nớc ta đà có bớc chuyển biến bản, xoá bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp bớc sang chế thị trờng với quy luật kinh tế (quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu) Sự chuyển biến đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi tỉ chøc qu¶n lý s¶n xt, tù lÊy thu bï chi tiêu thụ sản phẩm nh để đạt hiệu kinh tế cao Vật liệu công cụ dụng cụ vừa sản phẩm trình lao động vừa đầu vào trình sản xuất khác Do vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố tạo nên mối quan hệ doanh nghiệp kinh tế quốc dân Xuất phát từ vai trò ý nghĩa quan trọng vật liệu, công cụ dụng cụ kết hoạt động kinh doanh toàn doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý quy trình thu mua vận chuyển, bảo quản sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ Để thực yêu cầu với t cách ngời nắm bắt sử lý cung cấp thông tin tài công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ quan trọng, tổ chức hạch toán thúc đẩy việc cung cấp kịp thời vật t cho sản xuất, ngăn ngừa tợng tổn thất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tất khâu trình tái sản xuất, qua góp phần giảm bớt chi phí giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH hệ thống điện LSVINA nói riêng, em đà chọn đề tài Tổ chức kế toán Vật liệu Công cụ, dụng cụ để nghiên cứu thời gian thực tập Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Phần I Giới thiệu chung Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA đợc thành lập ngày 3/4/1997 tập đoàn LS Hàn Quốc, tập đoàn LG hàn quốc công ty Cơ Khí ChếTạo Điện Việt Hung (gọi tắt VIHEM) ký hợp đồng xây dựng thành lập công ty tnhh hệ thống công nghiệp LG-VINA Số vốn bên nh sau: Phần trăm vốn điều hành bên (%) VIHEM Tập đoàn LS Tập đoàn LG 35 55 10 Tháng 10/1998 nhà máy bắt đầu vào hoạt động với đội ngũ nhân công chủ yếu Việt Nam nên trình độ tay nghề thấp sau đợc công ty đào tạo tay nghề, nhằm phù hợp với công nghệ sản xuất công ty Nhiệm vụ công ty sản xuất thiết bị điện cho ngành điện Việt Nam, nhiên sản phảm sản xuất có giá thành cao nên chủ yêu sản xuất cho nhà máy lớn công trình có hệ thống điện phức tạp Đến tháng 4/5/2005 công ty tnhh Hệ Thống Công Nghiệp LG -VINA đổi tên thành công ty tnhh Hệ Thống Công Nghiệp LS VINA cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam nhờ sản phẩm sản xuất phù hợp với thị trờng Việt Nam Tháng 11/2007 công ty khí chế tạo điện việt bán cổ phần cho tập đoàn hệ thống điện công nghiệp ( KTG) Việt Nam Toàn đội ngũ cán ngời Việt Nam điều hành đến Đi đôi với phát triển sản xuất công ty không ngừng đào tạo đội ngũ cán công nhân viên nhằm nâng cao trình độ quản lý trình độ kỹ thuật Số công nhân sản xuất 500 công nhân với đội ngũ công nhân trẻ động Các sản phẩm chủ yếu công ty công tơ ba pha lắp cho sản xuất công nghiệp, đồng hồ vôn - SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp ampe, máy nén dòng hạ loại công tơ điện tử đa chức đo hớng từ xa Doanh thu năn số năm gần đây: +2007 là: 11triệu USD +2008là: 17 triệu USD +Dự kiến năm 2009 là: 25 triệu USD Đặc điểm tổ chức quản lý sản xt kinh doanh cđa C«ng ty TNHH hƯ thèng c«ng nghiệp LS-VINA 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Để đảm bảo tính hiệu quản lý tốt sản xt, C«ng ty TNHH hƯ thèng c«ng nghiƯp LS-VINA thùc quản lý theo mô hình trực tuyến, từ Giám đốc xuống thẳng phòng ban bao gồm Ban Giám đốc, phòng ban phân xởng sản xuất cïng mét bé phËn lƠ t©n thĨ: - Ban Giám đốc có ngời: Một ngời giám đốc, ngời quyền lực cao nhất, chịu trách nhiệm chung kü tht, kinh doanh, tỉ chøc lao ®éng Mét ngêi phó giám đốc, giúp việc cho Giám đốc phụ trách mặt hoạt động sản xuất kinh doanh - Phòng kế hoạch: Tiếp cận thị trờng, xây dựng kế hoạch năm, quý, tháng, xây dựng kế hoạch giá thành cho sản phẩm, lập kế hoạch tiêu thụ, giới thiệu sản phẩm, ký kết thực hợp đồng với khách hàng - Phòng Tài vụ: Tổ chøc qu¶n lý viƯc sư dơng ngn vèn cho có hiệu Phản ánh sổ sách kế toán toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho quản lý Lập báo cáo kế toán hàng quý, hàng năm theo dõi việc thực yêu cầu kinh tế - Phòng Vật t: Lập kế hoạch vật t hàng quý, năm Cung cấp vật t cho hoạt động sản xuất quản lý vật t công ty - Phòng Kỹ thuật: Nghiên cứu, thiết kế sản phẩm cải tiến sản phẩm theo yêu cầu thị trờng Theo dõi áp dụng kỹ thuật công nghệ mới, sáng kiến cải tiến kỹ thuật vào sản xuất, phụ trách nâng cao tay nghề công nhân SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp - Phòng tổ chức: Sắp xếp bố trí lực lợng cán khoa học - kỹ thuật công ty phối hợp với phòng lao động bố trí lực lợng sản xuất Nghiên cứu cấu tổ chức sản xuất, quản lý hợp lý đơn vị Làm thủ tục tuyển dụng, tiếp nhận quản lý hồ sơ cán công nhân viên công ty - Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng thành phẩm, nguyên vật liệu, dụng cụ đồ dùng mua Quản lý hệ thống mẫu chuẩn dụng cụ đo kiểm, đảm bảo thống đơn vị đo lờng công ty Kiểm tra việc thực quy định bảo quản, đóng gói sản phẩm Thực bảo hành sản phẩm - Phòng lao động tiền lơng: Xây dựng kế hoạch quỹ lơng, xây dựng hoàn thiện định mức lao động đơn giá tiền lơng, phơng pháp trả lơng Nghiên cứu áp dụng biện pháp tổ chức lao động tiên tiến, bố trí sử dụng lao động hợp lý kết hợp với phòng tổ chức công ty - Phòng hành y tế: Tổ chức thực quản lý công trình công cộng tài sản sản xuất công ty Phụ trách quản lý công tác xây dựng Hàng năm cung cấp cho phòng tài vụ dự toán chi phí hành chính, chi phí sửa chữa nhà xởng Chăm lo sức khoẻ cho công nhân viên cán công ty - Phòng bảo vệ: Giám sát việc chấp hành nội quy, quy chế bảo vệ vào công ty Tiến hành công tác phòng cháy chữa cháy công ty Cùng phòng tổ chức nắm công tác bảo vệ nội SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Sơ đồ số 1: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA giám đốc phó giám đốc Phòng kế hoạch Phòng vật Phòng tài tư vụ Phân xưởng Cơ khí Phòng kỹ thuật Phòng tổ Phòng KCS chức Phân Phân xưởng xưởng ép đột dập nhựa Phòng LĐ, tiền lư ơng Phòng hành chính, Y tế Phòng Bảo Phòng lễ tân vệ Phân Phân Phân xư xưởng xưởng ởng lắp ráp lắp ráp điện I II dụng cụ 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Việc tổ chức sản xuất Công ty đợc tổ chức theo quy trình công nghệ đợc chia thành phân xởng sản xuất có phân xởng phân xởng phụ Mỗi phân xởng có quy trình công nghệ riêng Cụ thể: - Phân xởng đột dập: chuyên chế tạo chi tiết phôi liệu Công nghệ chủ yếu đột dập, gò hàn, cắt để sản xuất chi tiết phôi - Phân xởng khí: nhiệm vụ gia công khí chi tiết sản phẩm gồm công nghệ phay, bào, tiện, nguội, - Phân xởng ép nhựa: chuyên gia công chi tiết nhựa, công nghệ làm đẹp nh sơn, mạ, SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp - Phân xởng lắp ráp I: chuyên lắp ráp chi tiết, cụm chi tiết sản phẩm cho công tơ pha - Phân xởng lắp ráp II: chuyên lắp ráp chi tiết, cụm chi tiết sản phẩm cho sản phẩm lại - Phân xởng điện dụng cụ, có hai nhiệm vụ chính: + Sản xuất loại khuôn mẫu để gá lắp, cung cấp cho phân xởng + Quản lý, theo dõi sửa chữa tất máy móc thiết bị công ty Tất sản phẩm sau hoàn thành phân xởng có phận KCS phân xởng kiểm tra Sơ đồ số 2: Quy trình công nghệ sản xuất Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA Đột dập Cơ khí Chế tạo gia công Vật tư ép nhựa Sơn, sấy Lắp ráp phận Lắp ráp hoàn chỉnh Hiệu chỉnh Không đạt tiêu chuẩn Kiểm tra Đạt tiêu chuẩn Đóng gói, nhập kho SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Bán thành phẩm mua Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp 2.3 Tình hình chung công tác kế toán Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA 2.3.1.Bộ máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức sản xuất công ty, máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung Theo hình thức toàn công tác kế toán đợc thực tập trung phòng kế toán công ty, bao gồm mời ngời đợc chia làm hai phận (bộ phận công ty có ngời phận lễ tân có ngời) Vì điều kiện, công ty không phân nhóm, số lợng công việc nhiều nên ngời phải kiêm nhiều việc Bộ phận phòng tài vụ có ngời - Kế toán trởng: ngời phụ trách chung toàn công việc kế toán, tài toàn công ty - Một kÕ to¸n tiỊn vèn b»ng tiỊn vay, tiỊn gưi, tiỊn ký cợc, ký quỹ kiêm kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội, quỹ xí nghiệp tính lơng cho toàn phòng ban lễ tân - Một kế toán TSCĐ kiêm kế toán nhập nguyên vật liệu, khoản vốn kinh doanh, tiền tạm ứng tính lơng cho phân xởng - Một kế toán xuất nguyên vật liệu tính lơng cho phân xởng - Một kế toán phụ trách tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, kế toán tổng hợp tính lơng cho phân xởng - Một kế toán phụ trách tiêu thụ sản phẩm tính lơng cho phân xởng - Một thủ quỹ tính lơng cho phân xởng Bộ phận lễ tân gồm ngời: - Chịu trách nhiệm nhóm trởng - Một kế toán nhà hàng, tiền ăn, tiền uống, giặt là, - Một phụ trách thống kê tổng hợp kế toán khoản tiền điện thoại, sinh hoạt, SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Sơ đồ số 3: Bộ máy kế toán Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, tiền lương, BHXH Kế toán TSCĐ nhập NVL Kế toán xuất vật liệu Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Kế toán thành phẩm tiêu thụ Thủ quỹ Kế toán lễ tân Nhân viên kinh tế phân xưởng 2.3.2 Hình thức sổ kế toán Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA áp dụng hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ để thực công tác kế toán, hình thức bao gồm loại sổ sau: - Sổ Nhật ký - chứng từ - Bảng kê - Bảng phân bổ sổ kế toán chi tiết - Sổ tài khoản Công ty áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Sơ đồ số 4: Trình tự ghi sổ kế toán Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA Chứng từ gốc bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ Thẻ sổ kế toán chi tiết Thẻ sổ kế toán chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Hàng ngày, vào chứng từ hợp lệ kế toán ghi vào NKCT bảng kê, bảng phân bổ liên quan, chứng từ cần phải hạch toán chi tiết ghi vào sổ chi tiết, phiếu thu, phiếu chi tiền mặt đợc ghi vào sổ quỹ, sau ghi vào bảng kê, NKCT liên quan Cuối tháng, vào số liệu từ bảng phân bổ kế toán để ghi vào bảng kê, NKCT sau từ NKCT ghi vào sổ Cuối tháng, vào sổ tính toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Tiến hành kiểm tra, đối chiếu NKCT với nhau, NKCT với bảng kê, sổ với bảng tổng hợp số liệu chi tiết Căn vào số liệu từ NKCT, bảng kê, sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài Nh vậy, việc công ty áp dụng hình thức NKCT để ghi sổ hợp lý công ty có đội ngũ kế toán với trình độ chuyên môn cao, có điều kiện phân công lao động, công ty đà áp dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán nên công tác kế toán đà phần đợc đơn giản đạt hiệu cao SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tÕ c«ng nghiƯp 2.3.3 HƯ thèng sỉ chi tiÕt cđa công ty Hiện công ty sử dụng số loại sổ chi tiết sau: - Sổ TSCĐ (theo loại tài sản mà đơn vị sử dụng) - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm - Sổ chi tiết bán hàng toán với ngời mua - Sổ chi tiết toán với ngời bán - Bảng phân bổ vật liệu - Bảng tính phân bổ khấu hao - Chi tiÕt TK 911, 511 SV: Ngun ThÞ Thu Giang Lớp HDO4KB 10 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Bảng số 13: Phiếu xuất kho Đơn vị : Công ty TNHH hệ thống công Mẫu số 02-VT nghiệp LS-VINA QĐ: 15-TC/QĐ/CĐKT Địa : Nguyên Khuê- Đông Anh- Hà Nội Ngày 20/3/2006 Bộ Tài PHiếu xuất kho Ngày 15tháng 12 năm 2008 Họ tên ngời nhận Lý xuất kho : Hoàng Anh Tuấn : Lắp ráp chi tiết công tơ pha Xuất kho Số: 4150 Nợ 62114 Có 152 : 002 Tên nhÃn hiệu, quy cách, STT phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mà số ĐV tính B C Dây điện từ 3.110.032 A Số lợng Yêu cầu Thực xuất D kg 2.000 Đơn giá Thµnh tiỊn 2.000 52.350 104.700.000 Céng 104.700.000 Céng thành tiền (viết chữ): trăm linh bốn triệu bẩy trăm nghìn đồng Xuất ngày 15 tháng 12 năm 2008 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Bảng số 14: Thẻ kho Doanh nghiƯp : C«ng ty TNHH hƯ thèng c«ng nghiệp LS-VINA Mẫu số 06-VT Ban hành theo QĐ: 15-TC/QĐ/CĐKT Tên kho : 002 Ngày 20/3/2006 Bộ Tài Thẻ kho Lập thẻ ngày tháng năm 2008 SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB 42 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t Khoa Kinh tế công nghiệp : Dây điện từ Đơn vị tính : kg Ngày Mà số 3110032 nhập Chứng từ Số phiếu Ngày xuất Nhập Xuất tháng 4.320 Số lợng Diễn giải Nhập Tồn đầu tháng C.ty XNK tạp phẩm 12.12 4.150 15.12 Cộng Xuất Xác nhận Tån cđa kÕ to¸n 3.000 3.500 2.000 1.500 3.000 2.000 5.000 B¶ng sè 15: TrÝch sỉ sè d vËt liƯu năm 2008 (6 tháng cuối) kho 002 Sổ số d vật liệu năm 2008 (6 tháng cuối) Kho: 002 Mà vật t Tên vật t Đơn vị tính Tháng 3.110.032 Dây điện từ SV: Nguyễn Thị Thu Giang Líp HDO4KB Kg Th¸ng 11 Th¸ng 12 Lợng Tiền 1.500 43 78.525.000 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp 2.6 Kế toán tổng hợp vật liệu 2.6.1 Tài khoản sử dụng hệ thống sổ vật liệu công ty Tài khoản sử dụng Do chủng loại vật liệu công ty nhiều, riêng phần mà hoá đà chiếm tới kí tự mà phần mềm kế toán công ty sư dơng chØ thiÕt lËp kÝ tù nªn tÊt loại vật liệu công ty đợc theo dõi tài khoản TK 152 Nếu công ty sử dụng thêm TK 153 để tách riêng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phải thay đổi hệ thống mà hoá phần mềm máy tính phải tăng số kí tự lên nhiều kí tự Vấn đề đợc công ty cố gắng thực để sử dụng hai TK 152 TK 153 giúp cho công tác quản lý đợc tốt TK 151 - Hàng mua đờng, công ty không sử dụng xảy trờng hợp này, thông thờng công ty mua về hoá đơn tháng TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: đợc hạch toán chi tiết theo phân xởng sản xuất hoạt động kinh doanh phụ TK 621,622,627,641,642 đợc sử dụng chi tiết theo phận sản xuất TK 142 đợc sử dụng xt hµng mÉu TK 511 (5112) doanh thu vỊ viƯc b¸n vËt t, phÕ liƯu TK 133 (1331) - Th VAT đầu vào đợc khấu trừ Các TK 121,128,129,221,222,228,229 cha đợc sử dụng hệ thống sổ sách kế toán vật liệu công ty Hệ thống sổ sách kế toán vật liệu Để hạch toán vật liệu kế toán sử dụng loại sổ sau: - NKCT số - Sổ chi tiết số - Bảng phân bổ số - Bảng kê số - Bảng tỉng hỵp nhËp - xt - tån vËt liƯu - Sổ TK 152 SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB 44 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp 2.6.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Nhập mua ngoài: - Trờng hợp vật liệu mua toán chậm: công ty, vật liệu nhập kho, vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT hoá đơn cớc phí vận chuyển (nếu có), kế toán ghi: + Nếu hoá đơn cớc phí vận chuyển (bên cung ứng bao thầu vận chuyển), chi phí vận chuyển đà tính hoá đơn GTGT Nợ TK 152 : Giá trị mua cha cã th GTGT Nỵ TK 133 : Th GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 : Tổng giá toán Đến kế toán toán cắt séc phiếu chi số tiền khối lợng vật liệu mua cán cung tiêu đem toán với bên cung ứng, kế toán ghi: Nợ TK 331 Cã TK 112,111 VÝ dơ: mua d©y điện từ 3,2 công ty XNK tạp phẩm, bên cung ứng đà bao thầu vận chuyển Căn vào phiếu nhập kho số 4320 hoá đơn GTGT số 003060, kế toán ghi: Nợ TK 152 : 657.942.488 Nỵ TK 133 (1331) : 65.794.248 Cã TK 331 : 723.736.736 Khi đợc toán TGNH, ghi: Nợ TK 331 : 723.736.736 Cã TK 112 : 723.736.736 + NÕu tự vận chuyển, chi phí vận chuyển đợc toán tiền mặt, vào hoá đơn cớc phí vận chuyển (nếu có) phiếu chi tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 SV: Ngun ThÞ Thu Giang Líp HDO4KB 45 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Ví dụ: mua hợp đồng hồ hộ TCN bao bì 1, chi phí phải trả cho thuê vận chuyển là: 100.000đ Căn phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 152 : 100.000 Nợ TK 133 : 10.000 Có TK 111 : 110.000 (Khoản đợc theo dõi NKCT số vào cuối kỳ) Để theo dõi tình hình nhập vật liệu to¸n víi ngêi b¸n, kÕ to¸n sư dơng sỉ chi tiết tài khoản 331 (sổ chi tiết công nợ) - Phải trả cho ngời bán NKCT số ghi Có TK 331 - Sổ chi tiết công nợ đợc më ®Ĩ theo dâi chi tiÕt ®èi víi tõng ngêi bán, đơn vị bán đợc mở số định Mỗi chứng từ toán hoá đơn ghi dòng Cuối tháng tiến hành cộng sổ tÝnh sè d ci kú C¬ së sè liƯu phơng pháp ghi: - Số d đầu tháng: vào số d cuối tháng trớc chuyển sang ghi d nợ, d có cho phù hợp - Phần diễn giải: Ghi nghiệp vụ nhập vật liệu (tên vật liệu, quy cách, ) nghiệp vụ toán với ngời bán Kế toán phải đối chiếu số liệu: giá mua, thuế GTGT, tổng giá trị vật t nhập hoá đơn GTGT với phiếu nhập giá đà thoả thuận xem có khớp không Nếu không khớp phải điều chỉnh lại Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi dòng Trờng hợp séc trả tiền cho nhiều hoá đơn ghi bình thờng theo dõi số tiền séc có khớp hay không với số tiền toán hoá đơn GTGT Nếu séc thừa tiền phải thu hồi lại - Số phát sinh tháng: có trờng hợp hàng hoá đơn nên kế toán ghi Có TK 331 với TK đối ứng (TK 152, 133) Phần ghi Nợ TK 331 : vào chứng từ toán với ngời bán nh phiếu chi tiền mặt, séc tiền gửi ngân hàng - Số d cuối tháng: vào số d đầu tháng tổng số phát sinh Nợ cộng tổng số ph¸t sinh Cã tÝnh sè d cuèi th¸ng, ghi vào dòng thích hợp trờng hợp mua dây điện từ công ty XNK tạp phẩm theo phiếu nhập kho số 4320 hoá đơn GTGT số 003060, kế toán thực hiện: SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB 46 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Từ phiếu nhập kho hoá đơn GTGT ghi vào sổ chi tiết toán với ngời bán (theo bảng số 15, Sổ chi tiết công nợ - sổ số 2, tháng 12/2008 công ty) SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB 47 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp sổ chi tiết công nợ Tài khoản : 331 - Phải trả cho ngời bán Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Chứng từ Diễn giải Công ty XNK tạp phẩm TOCONTAP (CTYXNKTP) / / / / / / Céng 20/12 036382 D©y Emay 1.6mm (3110160) XNKTP 279/NTD - P2 20/12 036382 D©y Emay 1.8mm (3110180) XNKTP 279/NTD - P2 20/12 036382 D©y Emay 2.2mm (3110220) XNKTP 279/NTD - P2 20/12 036382 D©y Emay 0.07mm (3110007) XNKTP 279/NTD - P2 20/12 036382 Thuế VAT đầu vào vật t sản xuất (VAT1) XNKTP 279/NTD - P2 Céng 21/12 UNC1/2 Thanh to¸n mua dây điện tử Cộng SV: Nguyễn Thị Thu Giang TK d D đầu PS D cuối D đầu Tổng PS D cuối 152 PS Nợ Bảng số 15: Trích NKCT số tháng12 PS Có 723.736.736 Đơn giá 723.736.736 723.736.736 Sè lỵng 723.736.736 107.150.209 2.181,53 49.117,00 152 107.432.632 2.187,28 49.117,00 152 431.486.951 8.784,88 19.117,00 152 11.872.696 107,98 109.952,73 133111 65.794.248 723.736.736 11211 48 723.736.736 723.736.736 Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Cuối th¸ng, kÕ to¸n céng tõng trang sỉ theo dâi toán với đơn vị bán chuyển số liệu tỉng céng vµo NKCT sè * NKCT sè 5: đợc dùng để tổng hợp tình hình toán công nợ với ngời cung cấp vật t, hàng hoá, tạp vụ, dịch vụ cho doanh nghiệp NKCT số gồm: phần phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan, phần theo dõi toán: ghi Nợ TK 331 đối ứng Có với tài khoản có liên quan - Kết cấu phơng pháp ghi: Phần phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 gồm: cột số thứ tự, tên khách hàng, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ với TK có liên quan nh TK 152, 154, 611, 621, Phần phản ánh toán: gồm cột số thứ tự, tên khách hàng, d nợ đầu kỳ, d có đầu kỳ, cột phản ánh số phát sinh Nợ TK 331, đối ứng Có với TK liên quan nh 111,112, - Cơ sở để ghi vào NKCT số 5: sổ chi tiết công nợ (TK 331 - Phải trả cho ngời bán) Cuối tháng, sau đà hoàn thành việc ghi sổ chi tiết TK 331 cho đối tợng, kế toán ghi vào NKCT số đối tợng dòng + Phần ghi Nợ TK: lấy số liệu tổng cộng chi tiết loại TK đối ứng Nợ với TK 331 đối tợng ghi vào cột Nợ TK tơng ứng NKCT số Sau lÊy tỉng céng cđa bªn Cã TK 331 trªn sỉ chi tiết TK 331 ghi vào cột cộng phát sinh có TK 331 NKCT số + Phần ghi Cã c¸c TK: ghi sè liƯu chi tiÕt ë TK ®èi øng Cã víi Nỵ TK 331 tõ sỉ chi tiết TK 331 sang tơng ứng NKCT số Råi lÊy sè liƯu tỉng céng ë cét ghi Nỵ TK 331 ë sæ chi tiÕt TK 331 ghi sang cột cộng Nợ TK 331 NKCT số + Cột số d cuối tháng: số d cuối tháng ghi sổ chi tiết công nợ đối tợng Ví dụ: Từ sổ chi tiết công nợ số (bảng số 15) đa vào NKCT số (bảng số 16) nh sau: SV: Nguyễn Thị Thu Giang Lớp HDO4KB 49 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tÕ c«ng nghiƯp NhËt ký chøng tõ sè Bảng số 16: Trích NKCT số tháng 12 Tài khoản 331 : Phải trả cho ngời bán Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 SV: Nguyễn Thị Thu Giang 50 Lớp HDO4KB Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp - Trờng hợp vật liệu mua vỊ nhËp kho to¸n víi ngêi b¸n, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 (1331) Cã TK 111,112 VÝ dô: Theo phiÕu nhËp kho sè 4315 ngày 17/12/2008 nhập Hộ TCN bao bì gồm hộp đồng hồ đinh ghim, hoá đơn GTGT số 003050, phiếu chi số 3560 kế toán phản ánh: Nợ TK 152 : 97.459.850 Nợ TK 133 (1331) : 9.745.985 Cã TK 111 (1111) : 107.205.835 KÕ toán toán theo dõi chi phí mua vật liƯu, tiỊn mua vËt liƯu to¸n trùc tiÕp b»ng tiền mặt NKCT số ghi Có TK 111 Nhập vật liệu thuê gia công chế biến: Nợ TK 152 Giá thực tế vật liệu nhập kho Có TK 154 Trong trờng hợp kế toán vật liệu định khoản theo dõi bảng kê xuất vật liệu Đến cuối kì theo dõi sổ TK 152 Nhập vật liệu từ nguồn tạm ứng Khi có nhu cầu tạm ứng, cán cung tiêu viết đơn xin tạm ứng (giấy đề nghị tạm ứng) theo nội dung sau (bảng số 17 trang bên) Căn vào giấy đề nghị tạm ứng, sau đà đợc giám đốc công ty ký duyệt, kế toán toán viết phiếu chi Khi kế toán ghi sổ chi tiết TK 141 - Tạm ứng Nợ TK 141 Cã TK 111 Khi vËt liƯu vỊ nhËp kho, phiếu nhập kho hoá đơn GTGT ngời bán, ngời tạm ứng lập giấy toán tạm ứng (Bảng số 18) Số tiền chênh lệch trả lại nộp vào quỹ Căn vào nghiệp vụ kinh tế ph¸t sinh kÕ to¸n ghi sỉ chi tiÕt TK 141 cuối tháng ghi vào NKCT số 10 theo định khoản sau: Nợ TK 152 51 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Nợ Khoa Kinh tế công nghiệp TK 133 (1331) Có TK 141 Nợ TK 111 Có TK 141 Bảng số 17: Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03-TT theo QĐ15 TC/QĐ-CĐKT ngày 20/3/2006 Bộ Tài Đơn vị : Địa : Giấy đề nghị Ngày Kính gửi Tên Địa Đề nghị cho tạm ứng số tiền (Bằng chữ) Lý tạm ứng Thời hạn toán Thủ trởng đơn vị tháng năm Số: : : : : : : : Kế toán trởng Phụ trách phận Ngời đề nghị Để theo dõi tình hình tạm ứng việc toán tạm ứng ngời kế toán toán vào giấy đề nghị tạm ứng giấy toán tiền tạm ứng để mở sổ chi tiết cho TK 141 - Tạm ứng Sổ chi tiết đợc mở cho ngời để theo dõi tình hình tạm ứng toán tạm ứng Cuối tháng, kế toán to¸n lËp NKCT sè 10 cho sỉ chi tiÕt TK 141 Cơ sở ghi NKCT số 10 sổ chi tiết TK 141, ngời đợc ghi dòng 52 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Bảng số 18: Giấy toán tiền tạm ứng Mẫu số 04-TT theo QĐ số 15 TC/CĐKT ngày 20/3/2006 Bộ Tài Giấy toán tiền tạm ứng Số: Ngày tháng năm Nợ: Có: Họ tên ngời toán : Địa : Số tiền tạm ứng đợc toán theo bảng dới đây: Đơn vị Địa : : Diễn giải Số tiền I Số tiền tạm ứng Số tạm ứng đợt trớc cha chi tiết Số tạm ứng kỳ - PhiÕu chi sỉ II Sè tiÕn ®· chi - Chøng tõ sè III Chªnh lƯch (I-II) Số tạm ứng chi không hết Chi số tạm ứng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Kế to¸n to¸n Ngêi to¸n NhËp vËt liƯu tõ việc thu hồi phế liệu xuất dùng không hết nhập lại kho: Nợ TK 152 Có TK 627,621,642,154 2.6.3 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu 53 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Khoa Kinh tế công nghiệp Quản lý việc xuất dùng vật liệu khâu quan trọng, thiếu đợc trớc vật liệu chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm chế tạo Kế toán cần phải phản ánh theo dõi vật liệu đợc xuất dùng cho mục đích gì, số lợng bao nhiêu, chủng loại gì, Với sản phẩm Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINA chi phí vật liƯu chiÕm tØ träng lín tỉng chi phÝ (65%) nên cần thay đổi nhỏ chi phí nguyên vật liệu dẫn đến biến động lớn giá thành Do vậy, kế toán vật liệu việc xác định, theo dõi phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng phải tính phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tợng tập hợp chi phí, sản phẩm chủ yếu có định mức tiêu hao vật liệu cho đơn vị sản phẩm Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng tiền để để hạch toán xác, đầy đủ giá thành sản phẩm VËt liƯu ë C«ng ty TNHH hƯ thèng c«ng nghiƯp LS-VINAxt kho chđ u sư dơng cho s¶n xt, qu¶n lý phục vụ cho trình sản xuất Căn vào kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao vật t phòng kỹ thuật, nhân viên kinh tế ghi phiếu xuất kho, quản đốc phân xởng ký duyệt sau nhân viên kinh tế mang lên phòng vật t thống kê vật t trởng phòng vật t ký duyệt chuyển cho thủ kho Căn vào lỵng tån kho, thđ kho xt vËt liƯu, kĐp phiÕu xuất vào thẻ kho Định kỳ kế toán vật liệu xuống kho rút phiếu xuất thẻ kho đối chiếu kiểm tra, cuối tháng lên bảng phân bổ Tuỳ theo mơc ®Ých sư dơng vËt liƯu xt kho, kÕ toán phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng vào bên có TK 152, đối ứng với nợ TK tơng ứng Xuất dùng cho sản xuất Nợ TK 621 (chi tiÕt ph©n xëng) Cã TK 152 VÝ dơ: Phiếu xuất kho số 513 ngày 20/12/2008, xuất lõi điện áp xuất cho phân xởng lắp ráp số Nỵ TK 62115 : 13.001.000 Cã TK 152 : 13.001.000 Xuất dùng cho sản xuất chung: 54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Nợ Khoa Kinh tế công nghiệp TK 627 (chi tiÕt ph©n xëng) Cã TK 152 VÝ dụ: phiếu xuất kho số 30 ngày 3/12/2008, xuất dây đai 13x910 A36 cho phân xởng lắp ráp Nỵ TK 62725 : 28.140 Cã TK 152 : 28.140 Xuất dùng cho bán hàng quản lý doanh nghiƯp Nỵ TK 641 (chi tiÕt) (6412 : chi phÝ bao bì, hòm, hộp) Nợ TK 642 (6422 : chi phí vật liệu cho phòng ban) Có TK 152: Xuất vật liệu thuê gia công, chế biến Nợ TK 154 (15423) Cã TK 152 Khi tËp hỵp chi phí thuê gia công, chế biến kế toán ghi: Nỵ TK 611: Cã TK 331,111,112 Xt vËt liƯu đem bán + Phản ánh Nợ TK 632 giá vốn + Cã TK 152 Nỵ TK 111,112,131 Cã TK 51121 : trờng hợp bán vật t Có TK 51122 : trờng hợp bán phế liệu Có TK 3331 : thuế VAT Trờng hợp phát thiếu qua kiểm kê Nợ TK 642 : thiếu định mức Nợ TK 1381 : thiếu định mức chờ xử lý Nợ TK 334,1388 : båi thêng Cã TK 152 Trêng hỵp xt công cụ dụng cụ cho sản xuất, công ty sử dụng TK 142 để phản ánh giá trị xuất dùng 55 Trờng Đại Học Công Nghiệp Thái Nguyên Nợ Khoa Kinh tÕ c«ng nghiƯp TK 627 (6273 : chi tiÕt phân xởng) Có TK 142 Trong trờng hợp kế toán thực phân bổ giá trị công cụ dụng xt dïng mét lÇn nhng cã lËp sỉ theo dõi đối tợng sử dụng cuối năm có lên biểu kiểm kê Ví dụ: Theo bảng kê số - tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng tháng 12/2008 Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINAta có: chi phí dụng cụ sản xuất cho phân xởng lắp ráp II nh sau: Nợ TK 62735 : 289.105.500 Cã TK 142 : 289.105.500 * Sau tất phiếu nhập, xuất vật liệu đà đợc ghi vào phân tích đối tợng sử dụng, nguồn nhập - xuất bảng kê nhập, xuất vào NKCT số 1,5,7, kế toán lập bảng kê số 3, tính giá thành thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ C«ng ty TNHH hƯ thèng c«ng nghiƯp LS-VINAdo sư dơng phần mềm kế toán nên kế toán vật liệu không sử dụng hạch toán mà nhập vật liệu kế toán hạch toán giá thực tế xuất vật liệu lại hạch toán theo giá bình quân kỳ (máy tự động tính sau đà nhập số liệu vào máy) Vì bảng kê số công ty có cột giá trị thực tế Các số liệu bảng kê số đợc tính toán nh sau: - Số d đầu tháng: lấy từ số d cuối tháng bảng kê số tháng trớc - Số phát sinh Nợ: tổng số phát sinh Nợ TK 152, lấy từ NKCT số 1, sè 5, sè 7, - Sè ph¸t sinh Có: lấy từ tổng số phát sinh, bảng kê xuÊt vËt t th¸ng - Sè d cuèi th¸ng: đợc xác định (=) số d đầu tháng cộng (+) số phtá sinh Nợ trừ (-) số phtá sinh Có - Các dòng lại bảng kê dòng số liệu cụ thể để tổng hợp lên số phát sinh Nợ TK 152, lấy từ NKCT sè 1, sè 5, sè 7, Cơ thĨ, ta có mẫu bảng kê số Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LSVINAtrong tháng 12/2008 nh sau: 56 ... trị lại Thực tế công tác hạch toán vật liệu, công cụ Công ty TNHH hệ thống côngnghiệp LS-VINA 2.1 Đặc điểm vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty Công ty TNHH hệ thống công nghiệp LS-VINAlà đơn vị... II Công tác Tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng C¬ së lý thut cđa tỉ chøc kÕ toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất 1.1 Tổ chức kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ Tổ chức hạch toán. .. thức sổ kế toán tổng hợp Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán Ghi sổ kế toán tổng hợp 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu, công cụ dụng cụ đối tợng kế toán cần phải tổ chức