công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH SXTMDV Việt Hà.doc

công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH SXTMDV Việt Hà

PHẦN I

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SXTMDV VIỆT HÀ

I-Qúa trình hình thành và phát triển của công ty:

An Giang là tỉnh nằm ở khu vực thượng nguồn có nguồn nước ngọt dồi dàoquanh năm,thuận lợi cho việc phát triển ngành nông nghiệp,đặc biệt là ngành nuôitrồng thuỷ sản.An Giang đã tận dụng thế mạnh này để phát triển ngành nuôi trồngthuỷ sản,làm cho sản lượng hàng thuỷ sản trong những năm gần đây không ngừngtăng lên,dần dần trở thành vùng cung cấp nguyên liệu chủ yếu cho ngành sản xuấtchế biến và xuất khẩu hàng nông sản đặc biệt là mặt hàng cá tra,kéo theo sự pháttriển mạnh mẽ của nền kinh tế thương mại tỉnh này.

Trước tình hình đổi mới và phát triển của tỉnh nhà,cùng với định hướng pháttriển nền kinh tế đất nước Công ty TNHH SXTMDV Việt Hà chính thức được thànhlập,giấy phép kinh doanh số 1600754480 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh An Giang cấpngày 05/05/2003.

Công ty TNHH SXTMDV Việt Hà có tư cách pháp nhân,có con dấuriêng,hạch toán độc lập,trụ sở chính đặt tại số 57/38A Trần Quang Khải,Phường MỹThới,Thành Phố Long Xuyên,Tỉnh An Giang

II-Chức năng và nhiệm vụ cơ bản của công ty:1-Chức năng:

Công ty TNHH SXTMDV Việt Hàcó chức năng kinh doanh mua bán,chếbiến hàng nông thuỷ sản – nuôi trồng thuỷ sản và vận chuyển hàng hoá.

2-Nhiệm vụ – quyền hạn:

Công ty TNHH SXTMDV Việt Hà hoạt động theo chế độ hạch toán kinhdoanh theo định hướng xã hội chủ nghĩa,lấy hiệu quả sản xuất và nhiệm vụ pháttriển kinh tế xã hội làm mục tiêu hoạt động, phát huy cao nhất tính năng sáng tạocủa người lao động.Tự trang trãi bù đắp các hoạt động của công ty,làm nghĩa vụ đốivới nhà nước đảm bảo đời sống và công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên vàlàm giàu cho công ty.Công ty có những quyền hạn và nh9iệm vụ cơ bản sau:

Được phép ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế với nước ngoài theo luậtpháp của nhà nước và công ước quốc tế.

Được đặt văn phòmh đại diện,chi nhánh ở trong và ngoài nước theo các quyđịnh của nhà nước việt namvà của nước sở tại.Được thu thập và cung cấp thông tin vềkinh tế và thị trường thế giới.

Công ty có quyền tổ chức thu mua,vận chuyển,bảo quản,dự trữ,chế biến,xuấtnhập khẩu các mặt hàng nông thuỷ sản….theo giấy phép kinh doanh của công ty.

2.2-Nhiệm vụ:

công ty có nhiệm vụ quản lí và sử dụng các bguồn vốn,phát triển vốn,thực hiệnnghĩa vụ đối với nhà nước ,nộp thuế hàng quý góp phần tămh thu ngân sách cho nhànước,thường xuyên kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán trong công ty.

Tuân thủ các chính sách chế độ nhà nước về quản lí kinh tế,chế độ an toàn vàbảo hộ lao động,bảo vệ môi trường và tài nguyên.

Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký

Xây dựng và tổ chức kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của công ty Bảo toàn và phát triển nguồn vốn,tạo ra hiệu quả kinh tế xã hội.

Tăng cường điều kiện vật chất cho công ty ,xây dựng nền tản để ngày càngphát triển vững chắc.

Góp phần vào việc phân phối lao động xã hội,tạo điều kiện đời sống cho cánbộ công nhân viên ngày càng được cải thiện hơn.

III-Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty:

Bộ máy quản lí của Công ty TNHH SXTMDV Việt Hàđược kết cấu theo hệthống các phòng ban.Mỗi phòng ban phụ trách một bộ phận của công ty và có tráchnhiệm điều hành bộ phận đó hoạt động theo định hướng của ban giám đốc.

1-Sơ đồ bộ máy quản lí của công ty: GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

BP.SẢN XUẤT

2-Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban:

- Giám đốc : người đứng đầu đại diện cho cán bộ công nhân viên trong Công

ty, chịu trách nhiệm về tất cả các mặt hoạt động kinh doanh của Công ty đối với Hộiđồng Thành viên

- Phó Giám đốc : là người cộng sự giúp Giám đốc trong việc quản lý Công ty ,

phụ trách sản xuất kinh doanh, tài chính của Công ty

- Các Phòng ban :

+ Phòng kế hoạch : Nghiên cứu xây dựng phương pháp kế hoạch cungứng vật tư , lên kế hoạch sản xuất , theo dõi các hợp đồng kinh tế , tiêu thụ sảnphẩm

+ Phòng tổ chức : Tổ chức bộ máy quản lý cán bộ công nhân viên , côngtác bảo vệ an toàn an ninh cho toàn công ty , thực hiện công tác hành chính văn thưlưu trữ hồ sơ , tuyển lao động , khen thưởng và kỹ luật cán bộ công nhân viên

+ Phòng kế toán , tài vụ : Tổ chức công tác hạch toán kế toán , tài chính, thống kê , theo dõi thu chi , dõi các hợp đồng kinh tê , hoạt động kinh doanh trình lên lãnh đạo.Cuối kỳ lập báo cáo tài chính phản ánh tình hình hoạt động của công ty trong kỳ.

-Bộ phận sản xuất: tổ chức và giám sát sản xuất các sản phẩm hàng hoá theo

kế hoạch sản xuất của phòng kế hoạch.

IV-Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

Công ty TNHH SXTMDV Việt Hà là đơn vị hạch toán độc lập,có cơ cấu bộmáy quản lí gọn nhe ïnhưng đảm bảo năng lực quản lí.Theo chức năng này công ty cómột phòng kế toán có đầy đủ các bộ phận kế toán,hầu hết các công việc kế toán đượchạch toán ở phòng kế toán,từ việc thu chi kiểm tra ghi sổ tổng hợp và chi tiết toàn bộquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn đơn vị.

1-Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

2.1.2-Nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận kế toán:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tổng hợp kiêm kế

toán TSCĐ

Kế toán theo giỏi công nợ

Kế toán kho

Kế toán thu chi

Thủ quỹ

-Nhiệm vụ,vị trí và chức năng của kế toán trưởng:

- Chịu trách nhiệm gíup Ban Giám đốc tổ chức , chỉ đạo tòan bộ công tác kếtóan tài chính , thống kê , thông tin kinh tế và hạch tóan kinh tế của Công ty

- Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc , đồng thời chịu sự chỉđạo của Phó Giám đốc trực

- Kế toán trưởng là người có trình độ về chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt, có năng lực , óc sáng tạo để lãnh đạo phòng kế toán của Công ty.

- Tổ chức , ghi chép tính toán chính xác trung thực , kịp thời đầy đủ toàn bộ tàisản và phân tích kết quả họat động sản xuất kinh doanh.

- Lập đấy đủ và đúng hạn các báo cáo theo chế đố qui định của Nhà Nước - Thường xuyên tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ

- Giúp Ban giám đốc phân tích tình hình hoạt động kinh doanh , nghiên cứu cảitiến sản xuất , cải tiến quản lý , cài tiến chế độ quản lý kế toán tài chính của Công tyngày càng hoàn thiện hơn.

2.2- Kế tóan tổng hợp kiêm kế tóan Tản Sản cố định :

- Chịu trách nhiệm lập các báo cáo kế tóan , thống kê tổng hợp theo yêu cầucủa Nhà Nước và Công ty

- Hổ trợ các bộ phận kế tóan khác khi cần thiết - Giữ Sổ cái và các sổ chi tiết Tài khỏan của Công ty

- Theo dõi việc tăng , giảm , sử dụng tài sản cố định , trích và phân bổ khấuhao TSCĐ Theo dõi chi phí sửa chữa lớn, sửa, chữa nhỏ, tính giá thành các hạn mụccông trình sửa chữa.

- Tham gia tất cả mọi công việc liên quan đến tài sản cố định Lập thẻ TSCĐ,giử các sổ có liên quan đến TSCĐ.

- Lập các báo cáo kế tóan, thống kê về tài sản cố định theo yêu cầu của NhàNước và Công ty.

2.3/ Kế tóan theo dõi công nợ :

- Chịu trách nhiệm theo dỡi tòan bộ công nợ mua bán , các khỏan phải thu ,phải trả, nợ tạm ứng , nợ khó đòi , nợ đến hạn , nợ đã xử lý hoặc chưa xử lý …

- Lập các báo cáo về tình hình công nợ của tòan Công Ty

2.4/- Kế toán hàng tồn kho :

- Theo dõi nhập, xuất , tồn kho và tính giá thành thực tế các loại hàng tồn kho.- Tham gia các công việc có liên quan đến việc nhập, xuất hàng hóa

- Lập các báo cáo kế tóan , thống kê tình hình mua bán , nhập xuất từng lọaihàng hóa, cuối kỳ xác định lại giá thực tế tồn kho chuyển qua kỳ sau Giử các báocáo sổ sách có liên quan

2.5/- Kế toán thu chi vốn bằng tiền :

- Làm các thủ tục thu , chi tiền phục vụ cho hoạt động của Công ty - Theo dõi các lọai vốn đi vay, các lọai vốn có giá trị như tiền

- Lập các báo cáo thu chi hằng ngày và định kỳ

- Giữ các sổ có liên quan đến công tác thu chi vốn bằng tiền.

- Bảo quản và thực hiện các nghiệp vụ phát sinh bằng tiền và các chứng chỉ ,chứng từ

- Giử các sổ thu, chi quỹ

- Lập báo cáo quỹ từng lọai vốn bằng tiền theo qui định của Cty.- Tính và phân bổ tiền lương, bảo hiểm.

3-Hình thức sổ kế toán của công ty:

Công ty TNHH SXTMDV Việt Hà đang áp dụng hình thức sổ kế toán nhật kýchung.Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh điều được ghi vào sổNhật Ký,mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự phát sinh và địnhkhoản kế toán của nghiệp vu đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật Ký để ghisổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra.

Trình tự và nội dung ghi sổ theo hình thức sổ nhật ký chung:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinhvào sổ nhật ký chung,đồng thời ghi chép vào các sổ chi tiết và sổ quỹ có liên quan ở

Chứng Từ gốc

Hợp Chi Tiết

Bảng Cân đối Tài Khoản

Báo cáo tài chính

các cột phù hợp.Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cáitheo các tài khoản kế toán phù hợp.

Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu ,khoá các sổ kế toán chi tiết sau đó căn cứvào các sổ kế toán chi tiết,lập các bảng tổng hợp chi tiết.Số liệu trên bảng tổng hợpchi tiết phải được kiểm tra đối chiếu với số phát sinh Nợ,số phát sinh Có và số dưcuối kỳ của từng tài khoản trên sổ cái.Mọi sai sót phát hiện trong quá trình kiểmtra,đối chiếu số liệu phải được sửa chữa kịp thời theo đúng các phương páp sữa chữasai sót trong chế độ sổ kế toán Các bảng tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra,đối chiếuvà chỉnh lí số liệu được dùng để lập các báo cáo tài chính.

Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái,lập bảng cân đối phátsinh.Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng,số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán:

Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do kế toán trưởng quyđịnh.Chứng từ gốc do công ty lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung vàophòng kế toán Các bộ phận kế toán trong phòng kế toán tiến hành kiểm tra tính xácthực của chứng từ rồi mới sử dụng chứng từ đó làm cơ sở để ghi nhận vào sổ kế toán

Từ đó trình tự luân chuyển chứng từ trong công ty được lập thành 4 bước:

Bước 1:Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính vàochứng từ.

Bước 2:Kiểm tra tính xác thực của chứng từ kế toán Bước 3:Ghi sổ kế toán

Bước 4:Lưu trữ,bảo quản chứng từ kế toán

Nội dung kiểm tra chứng từ kế toán của Cty TNHH SXTMDV Việt Hà :

Kiểm tra tính rõ ràng minh bạch,trung thực,đầy đủ của các chỉ tiêu phản ánhtrên chứng từ.

Kiểm tra tính hợp pháp,hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh.Kiểm tra tính chính xác của số liệu,thông tin trên chứng từ kế toán

Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lí nội bộ của những người lập,kiểmtra,xét duyệt đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế.

4-Chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng:

Công ty đang áp dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp thống nhất theo quyếtđịnh số 114/TC/QĐ ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính.

Công ty sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán ,việc ứng dụng này mangnhững lợi ích thiết thực và có được những ưu điểm:

-Tốc độ xử lí nhanh chóng.

-Tính toán lưu trữ và kết xuất chính xác.-Cập nhật kịp thời số liệu phản hồi tức thì.-Kiểm soát công tác hạch toán chặt chẽ.

Quy trình xử lí dữ liệu cơ bản của máy tính đối với hình thức sổ kế toán nhật kýchung.

Kế toán thu chi trực tiếp phiếu thu,phiếu chi(lập thành 3 liên để giao cho kháchhàng và lưu).Nhập các chứng từ nhận từ ngân hàng trực tiếp định khoản các nghiệpvụ kinh tế phát sinh liên quan mã khách hàng,mã kho quỹ,…theo quy ước.

Kế toán theo dõi hàng tồn kho lập các phiếu nhập kho,xuất kho,chuyểnkho.Trực tiếp định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan mã kháchhàng,mã kho quỹ…

Kế toán công nợ cùng với kế toán tổng hợp phối hợp kiểm tra dữ liệu,kết hợpvới kế toán thu chi và kế toán theo dõi hàng tồn kho để tiến hành điều chỉnh kịp thờinhững sai sót trong quá trình nhập dữ liệu.

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định lập bảng tính khấu hao,lập sổkê chứng từ bổ sung điều chỉnh để ghi các bút toán bổ sung và điều chỉnh(nếu có)rồinhập dữ liệu vào máy tính.

Cuối mỗi kỳ,kế toán tổng hợp căn cứ vào các báo cáo chi tiết và tổng hợp truyxuất máy tính sẽ lập báo cáo quyết toán cho toàn công ty.

Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày ngày 31/12.Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.

Công ty xác định thực tế tài sản cố định theo nguyên giá và giá trị còn lại.Tínhkhấu hao tài sản cố định theo đường thẳng.

V-Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban khác:

Phòng kế toán tiếp nhận và xử lí thông tin từ các phòng kế hoạch,phòng tổchức,bộ phận sản xuất cung cấp về.Sau khi xử lí xong thông tin được chuyển đến cácphòng ban,bộ phận có liên quan sử dụng thông tin vào mục đích của từng

phòng ban.bộ phận đó.Trong quá trình sử dụng thông tin các phòng banvà bộ phậnnày sẽ có ý kiến phản hồi về phòng kế toán Từ những ý kiến phản hồi này sẽ phát

CHỨNG TƯ

SỔ CHI TIẾT

TÀI KHOẢN

BÁO CÁO CHI

TIẾT TỔNG

BÁO CÁO QUYẾT

TOÁN

huy những ưu điểm và kịp thời khắc phục điều chỉnh những sai sót,góp phần hoànthiện quá trình hoạt động của công ty,giúp công ty đi đến mục tiêu chung là tăng lợinhuận.

Phòng kế toán tổng hợp các số liệu về tình hình lao động tiền lương và cáckhoản có liên quan đến lao động được cung cấp từ phòng tổ chức ,tình hình xuất nhậttồn vật tư hàng hoá từ bộ phận sản xuất ,nhu cầu cung ứng vật tư ,quy trình sản xuấttừ phòng kế hoạch ,để lập bảng dự toán chi phí cho quá trình sản xuất ,giúp cho banquãn lý có cơ sở để xử lý đơn đặt hàng hay thực hiện hợp đồng kinh tế phòng kếhoạch sử dụng bảng dự toán chi phí này để lập ra kế hoạch sản xuất tối ưu nhất đểtạo hiệu quả cho doanh nghiệp ,phòng tổ chức lập ra nhiều phương án kích thích sựsáng tạo của người lao động cũng như lòng tin của người lao động đối với doanhnghiệp

PHẦN II

I-Khái quát công tác tài chính của công ty :

1-Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua:1.1-Thuận lợi:

Với mục tiêu trực tiếp thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của địaphương,góp phần phục vụ sản xuất,tăng thu ngoại tệ và phát triển kinh tế địaphương.Cụ thể là đầu tư sản xuất các loại nông sản trong tỉnh:sản xuất gia công chếbiến thuỷ sản,cá tra,cá basa và các loại cá nước ngọt.Công ty đã tranh thủ tận dụngđược những thuận lợi khách quan cũng như chủ quan.

Được sự quan tâm giúp đỡ của cơ quan ngành thuế và chính quyền địa phương.Có được nguồn nguyên liệu dồi dào và ổn định tại địa phương.Nên công ty cóthể chủ động được nguồn nguyên liệu ,giảm được chi phí thu mua,chi phí vận chuyểnnguyên liệu.

Công ty không tập trung mua sắm tài sản cố định,mà sử dụng hơn 70%nguồnvốn để phục vụ trực tiếp sản xuất kinh doanh

Công ty chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng nên không phải chịu khoản chiphí hàng tồn kho

Mặc dù mới thành lập nhưng công ty có được đội ngũ cán bộ quản lí có trìnhđộ,năng lực và nhiều năm kinh nghiệm,nên công ty dần tiếp cận và thích nghi cơ chếthị trường hiện nay.

1.2-Khó khăn:

Công ty mới thành lập còn gặp nhiều trở ngại trong việt huy động và sữ dụngvốn ,còn thiếu rất nhiều cơ sỡ vật chất phục vụ trong quá trình sản xuất :nhàxưởng ,trang thiết bị… dùng để sản xuất chế biến khi tiến hành sản xuất công ty phảitìm ký hợp đồng gia công với các công ty bạn trong và ngoài tỉnh,không được chủđộng trong quá trình sản xuất có thể kéo dài thời gian,tăng chi phí tring quá trình sảnxuất ,làm tăng giá thành sản phẩm giảm khả năng cạnh tranh

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay trước tình hình cạnh tranh càng ngàycàng khốc liệt của thương trường,đã tạo ra nhiều áp lực và thử thách cho công ty trongviệt tìm cá đối tác trong,ngoài nước

Mặt khác mấy năm gần đây trên thị trường thế giới mặt hàng nông thuỷ sảnnói chung,cá tra c1 basa nói riêng luôn biến động.Đầu năm 2008 đã có số lượng lớnthành phẩm cá tra,cá basa bị trả về từ thị trường nước ngoài vì vấn đề chất lượng vàphẩm chất cá,chưa đạt yêu cầu.Nên việc tìm và thuyế phục hợp tác với các đối tácnước ngoài ký hợp đồng mua bán hàng nông thuỷ sản là vấn đề nang giải cho công tyTNHHSXTM và DV Việt Hà ở hiện tại cũng như trong tương lai.

1.3- Một số kết quả đạt được trong thời gian qua của Công ty :

-Các doanh nghiệp, Công ty muốn tiến hành việc sản xuất kinh doanh ,ngoàitư liệu lao động cần phải có đối tượng lao động và sức lao động Để đảm bảo cho quátrình sản xuất kinh doanh của Công ty được thực hiện thường xuyên liên tục ,thì Côngty Việt Hà phải ứng trước một số vốn mua sắm bảo hộ lao động , ứng lương cho Côngnhân giúp cho đối tượng lao động có chổ ở ổn định bằng cách cất nhà ở tập thể nhằmđể cho công nhân có cảm giác gắn bó lâu dài với Công ty

- Công Ty mở được thị trường xuất khẩu tại Mỹ Tình hình luân chuyển tiềnmặt trong Công ty theo chiều hướng tốt, các con số trên báo cáo tài chính thể hiện tốcđộ quay vòng vốn tăng lên, luồng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh đủ

trang trải tất cả các chi phí trong đơn vị góp phần thúc đẩy tình hình tài chính của đơn vị

Tuy nhiên những năm gần đây tình hình Cá Tra , Basa có những biến độnglớn , nên Công ty chuyển sang xuất khẩu cá nước ngọt Hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty cũng trải qua nhiều giai đoạn đầy thử thách khó khăn NhưngCông Ty TNHH Việt Hà vẩn khắc phục và vươn lên mọi khó khăn để theo kịp những côngty bạn.

Công ty đã sử dụng một phần lợi nhuận để bổ xung nguồn vốn sau khi đã trangtrãi các khoản chi phí và bù đắp các khoản lổ ở các kỳ trước,nên nguồn vốn kinhdoanh của công ty cũng được tăng dần theo thời gian kinh doanh của doanh nghiệp.

II-Báo cáo tài chính và phân tích báo cáo tài chính:1 Báo cáo tài chính :

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc

Tháng 12 năm 2008 Người nộp thuế : CÔNG TY TNHH SX TM DV VIỆT HÀ

Mã số thuế : 1 6 0 0 7 5 4 4 8 0

Điện chỉ trụ sở : 57/38A – Trần Quang Khải – P.Mỹ Thới Quận Huyện : Mỹ Thới - Tp.Long Xuyên – Tỉnh An Giang

Điện thoại : 076 6 258119 – Fax : 3932980 – Email : viethatf@yahoo.com

Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam

TÀI SẢN

AA - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150)1004,765,313,668 3,976,830,674

Mẫu số : B-01/DNN( Ban hành kèm theo QĐ Số

48/2006/QĐ-BTC ngày14/9/2006 của Bộ Tài Chính

IIII Đầu tư tài chính ngắn hạn (120=121+129)120 III.05 0 0

2 2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn (*)1290 0

3 3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213157,203,050 157,203,050

2 2 Phải trả cho người bán 3121,427,509,362 1,108,615,056

7 7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối417276,844,705 128,070,571

CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG

Lập ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên , đóng dấu )

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 12 NĂM 2008

Mã số thuế : 1 6 0 0 7 5 4 4 8 0

Điện chỉ trụ sở : 57/38A – Trần Quang Khải – P.Mỹ Thới Quận Huyện : Mỹ Thới - Tp.Long Xuyên – Tỉnh An Giang

Điện thoại : 076 6 258119 – Fax : 3932980 – Email : viethatf@yahoo.com

Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam

1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ01IV.085,214,724,786 4,267,368,892

3Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)105,214,724,786 4,267,368,892

5Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)20496,737,405 390,633,164

10Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24)30206,630,742 109,279,674

16Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51)60148,774,134 78,681,365

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên , đóng dấu )

Mẫu số : B-01/DNN( Ban hành kèm theo QĐ Số

48/2006/QĐ-BTC ngày14/9/2006 của Bộ Tài Chính

2- Khái quát về tình hình tài chính của công ty : (bảng CĐKT và

a-Tình hình tăng giảm tài sản cố định:

Trong kỳ tại công ty TNHH SXTMDV Việt Hà không phát sinh các khoản tăng hay giảm tài sản cố định.

b-Tình hình tăng,giảm vốn chủ sở hữu.

Trong tháng 12/08 công ty TNHH SXTMDV Việt Hà đã tăng vốn chủ sởhữu lên 3.686.243.708 đồng (tăng 14,55% so với tháng 11/2008).

c-Tình hình tăng giảm các khoản đầu tư vào các đơn vị khác:

Tại công ty TNHH SXTMDV Việt Hà không phát sinh các khoản đầu tưvào các đơn vị khác.

d-Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kếtquả kinh doanh của công ty:

* Cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn- Cơ cấu tài sản :

+ Tài sản lưu động chiếm 90% trong tổng tài sản.

+ Tài sản cố định chiếm 9.9%trong tổng tài sản

TSCĐ /  TS = 529.106.8065.294.420.474 = 9.9%

- Cơ cấu nguồn vốn.

+ Nguồn bên trong chiếm 69,63% trong tổng nguồn vốn Nguồn Vốn Bên Trong =NVCSH/ NV

NV Bên Trong = 3.686.243.708 / 5.294.420.474= 69,63%+ Nguồn bên ngoài chiếm 30,37% trong tổng nguồn vốn.

Nguồn Vốn Bên Ngoài = Nợ Phải Trả / NV

NVBên Ngoài =1.608.176.766 / 5.294.420.474 = 30,37%

* Khả năng thanh toán:

- Khả năng thanh toán hiện hành =VLĐ/Nợ Ngắn Hạn

Khả năng thanh

= 2,96 lần 1.608.176.766

Một đồng nợ ngắn hạn sẻ được bảo đảm bằng 2,96 dồng vốn lưu động

- Khả năng thanh toán cấp thời (thanh toán nhanh )

= (VLĐ – Hàng Tồn Kho)/Nợ Ngắn Hạn

* Tỷ suất sinh lời:

- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (LN trước và sau thuế).+ Đối với LNtt :

Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng doanh thu :

+ Đối với LNst :

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng doanh thu :

Tỷ suất LN/DT = 5.214.724.786148.774.135 = 2,85%.- Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (LN trước và sau thuế).

+ Đối với LNtt :

Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản :

Tỷ suất LN/tổng TS = 5.294.420.474206.630.742 = 3,90%.+ Đối với LNst :

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản :Khả năng thanh

toán nợ ngắn hạn =

4.765.313.668 – 129.959.237

= 2,88 lần 1.608.176.766

Tỷ suất LN/tổng TS = 5.294.420.474148.774.135 = 2,81%.

- Tỷ suất lợi nhuận trên nguồn vốn chủ sở hữu (LN sau thuế).+ Đối với LNtt :

Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu :

Tỷ suất LN/NVCSH = 206.630.7423.686.243.708 = 5,68%.+ Đối với LNst :

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng doanh thu :

3-Tình hình công nợ của công ty qua 2 tháng (11– 12):

a-Khả năng thanh toán nhanh = 2,5 lần b-Vòng luân chuyển các khoản phải thu:

c-Kỳ thu tiền bình quân:

Kỳ thu tiền bình

Vốn kinh được bổ sung thêm trong tháng 12(tăng 14,55%),nhưng doanhthu đã tăng nhanh hơn mức tăng của vốn kinh doanh(tăng 22,2%)từ đó làm chosố lần luân chuyển của vốn kinh doanh cũng tăng theo

4.2-Tình hình sử dụng vốn:4.2.1-Vốn lưu động:

Hiệu quả sử dụng vốn lưu động của cty Việt Hà qua 2 tháng 11 và 12 năm 2008

Độ dài 1 vòng luân chuyển

PHẦN III : CHUYÊN ĐỀ:

KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM.

1-Nội dung cơ bản:

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay,hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm vịtrí quan trọng biểu hiện hoạt động của mỗi công ty sản xuất kinh doanh rất phonhphúvà đa dạng.Nguồn vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một lượng giá trịtài sản xã hội,được tích luỹ tới một giới hạn nhất định và đủ đầu tư váo kinh doanhvới mục đích sinh lời.

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọngtrong doanh nghiệp,có nhiệm vụ quản lí,theo dõi ghi nhận phản ánh các chi phí phátsinh,phản ánh kịp thời chính xác và đầy đủ những nghiệp vụ phát sinh có liên quanđến quá trình sản xuất kinh doanh ,kịp thời báo cáo lên nhà quản trị để có kế hoạchphân bổ chi phí hợp lí nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm,tăng lợinhuận cho công ty.

2-Cơ sở lý luận:

2.1-những vấn đề chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:2.1.1Khái niệm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

a-Chi phí sản xuất :

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống vàlao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra để thực hiện quá trình sản xuất sản phẩm Để tiến hành sản xuất doanh nghiệp cần phải có tư liệu lao động,đối tượng laođộng và lực lượng lao động.Mọi chi phí đều được biểu hiện dưới dạng giá trong đó chiphí về tiền công là biểu hiện bằng tiền của hao phí về lao động sống,còn chi phí vềnguyên vật liệu,nhiên liệu,điện nước,chi phí về khấu hao tài sản cố định,…là biểuhiện bằng tiền của lao động vật hoá.

Trong doanh nghiệp sản xuất,ngoài hoạt động có liên đến quá trình sảnxuất ,lao vụ,dịch vụ,còn có nhiều hoạt động khác không có tính chất sản xuất nhưngchỉ những chi phí dùng để tiến hành sản xuất mới được coi là chi phí sản xuất

b-Giá thành sản phẩm:

Giá thành sản phẩm là những chi phí sản xuất gắn liền với một kết quả sảnxuất nhất định,là đại lượng xác định mối quan hệ tương quan giữa 2 yếu tố:chi phí sảnxuất đã bỏ ra và kết quả sản xuất đạt được.

Giá thành sản phẩm là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lương hoạt độngsản xuất,kết quả sử dụng các loại tài sản,vật tư,tiền vốn trong quá trình sản xuất,cũngnhư các giải pháp kinh tế kỹ thuật.

c-Quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:* Giống nhau:

Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm đều biểu hiện bằng tiền của những chiphí mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong quá trình sản xuất sản phẩm.chi phí sản xuấttrong kỳ là căn cứ để tính giá thành sản phẩm,công việc,lao vụ đã hoàn thành sự tiếtkiệm hay lãng phí về chi phí sản xuất đều ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sảnphẩm cao hay thấp.Do đó quản lí giá thành sản phẩm gắn liền với việc quản lí chi phísản xuất

*Khác nhau:Chi phí sản xuất:

Chi phí sản xuất gắn liền với từngthời kỳ phát sinh của nó.

Chi pjhí sản xuất trong kỳ liênquan tới sản phẩm hoàn thành,sảnphẩm dở dang cuối kỳ,sản phẩm hỏngtrong kỳ.

Giá thành sản phẩm:

Giá thành sản phẩm gắn liền vớikhối lượng sản phẩm công việc laovụ đã hoàn thành.

Giá thành sàn phẩm không liênquan đến sản phẩm dở dang cuốikỳ,sản phẩmhỏng trong kỳ mà lạiliên quan đến chi phí sản xuất dởdang kỳ trước chuyển sang.

2.1.2-Phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:2.1.2.1-Phân loại chi phí sản xuất :

a-Theo nội dung kinh tế của chi phí :

Chi phí nguyên liệu,vật liệu:bao gồm toàn bộ các chi phí về nguyên vật liệuchính,nguyên vật liệu phụ,nhiên liệu,phụ tùng thay thế…xuất sử dụng trong kỳ,ngoàitrừ chi phí nguyên vật liệu sử dụng không hết để lại cho kỳ sau,xuất cho xây dựng cơbản,xuất bán ra ngoài…

Chi phí nhân công:bao gồm tiền lương,các khoản phụ cấp,trợ cấp lương và cáckhoản trích theo lương của công nhân và nhân viên phục vụ sản xuất

Chi phí khấu hao tài sản cố định:bao gồm toàn bộ số tiền trích khấu hao của tàisản cố định phục vụ cho sản xuất của doanh nghiệp

Chi phí mau ngoài:bao gồm toàn bộ số tiền chi trả về các loại dịch vụ muangoài như điện nước telex,fax,phí internet,bưu phí,…phục vụ cho sản xuất của doanhnghiệp

Chi phí bằng tiền khác:bao gồm toàn bộ các chi phí khác dùng cho hoạt độngsản xuất của doanh nghiệp ngoài các chi phí đã kể trên.

Phân loại theo yếu tố chi phí có tác dụng rất lớn trong quản lí chi phí Nó chobiết tỷ trọng,kết cấu từng yếu tố chi phí sản xuất để đánh giá tình hình thực hiện dự

toán chi phí sản xuất cung cấp số liệu để lập báo cáo chi phí sản xuất,cung cấp tàiliệu tham khảo lập dự toán chi phí sản xuất,lên kế hoạch cung ứng vật tư,kế hoạchquỹ lương….

b-Theo mục đích và công dụng của chi phí (khoản mục chi phí ).

Căn cứ vào mục đích và công dụng mà chia toàn bộ chi phí sản xuất phát sinhtrong kỳ được chia thành các khoản mục chi phí khác nhau:

-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:bao gồm chi phí nguyên vật liệuchính,nguyên vật liệu phụ,nhiên liệu sử dụng trực tiếp vào mục đích sản xuất sảnphẩm.

-Chi phí nhân công trực tiếp:bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lươngcủa công nhân trực tiếp sản xuất rasản phẩm.

-Chi phí sản xuất chung:là những chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung ởphân xưởng,đội,trại sản xuất ngoài những khảon chi phí trực tiếp kể trên bao gồm cácchi phí sau:

+Chi phí nhân viên(phân xưởng đội trại) tiền lương và các khoản trích theolương của nhân viên quản lí,nhân viên kế toán,thống kê,thủ kho,tiếp liệu,vậnchuyển,sữa chữa máy móc,tài sản,…ở phân xưởng sản xuất

+Chi phí vật liệu:phản ánh chi phí về vật liệu sử dụng chunh như dùng cho sữachữa bảo dưỡng tài sản cố định,vật liệu văn phòng và những vật liệu dùng chung chonhu cầu quản lí chung của phân xưởng,đội sản xuất

+Chi phí dụng cụ sản xuất :phản ánh chi phí về công cụ,dụng cụ xuất dùng chonhu cầu sản xuất chung ở phân xưởng:khuôn mẫu,dụng cụ giá lắp,dụng cụ sữachữa,dụng cụ bảo hộ lao động….

+Chi phí khấu hao tài sản cố định:phản ánh toàn bộ chi phí khấu hao tài sản cốđịnh sử dụng ở các phân xưởng như:khấu hao máy móc thiết bị sản xuất,phương tiệnvận tải truyền dẫn nhà xưởng…

+Chi phí dịch vụ mua ngoài:phản ánh chi phí về lao vụ mua ngoài phục vụ chohoạt động sản xuất chung ở phân xưởng:chi phí điện,nước,điện thoại,fax,sữa chữa tàisản cố định thuê ngoài…

+Chi phí bằng tiền khác:phản ánh những chi phí khác ngoài những chi phí kểtrên phục vụ cho yêu cầu sản xuất chung của phân xưởng.

Cách phân loại chi phí này có tác dụng phục vụ cho yêu cầu quản lí chi phí sảnxuất theo định mức;cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm,phân tích tình hìnhthực hiện kế hoạch giá thành,làm tài liệu tham khảo để lập định mức chi phí sản xuấtvà lập kế hoạch giá thành cho kỳ sau.

c-Theo khả năng quy nạp chi phí vào giá thành:

Chi phí giá thành:là những chi phí có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp vàoviệc sản xuất chế tạo ra sản phẩm.

Chi phí ngoài giá thành:là những chi phí không được tính vào giá thành sảnphẩm như:

+Các khoản thiệt hại do thiên tai,hoả hoạn,thiệt hại về vật tư,sản phẩmbị trộmcắp,ứ đọng,mất phẩm chất,…

+Các chi phí phục vụ cho đời sống người lao động như:chi phí xây dựng côngtrình phúc lợi hay kinh phí công đoàn đài thọ,…

d-Theo thời gian phát huy tác dụng của chi phí :

Chi phí trả trước:là những chi phí thực tế phát sinh nhưng có liên quan đến hoạtđộng sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ kế toán nên chưa thể tính hết vào chi phí sảnxuất kinh doanh trong kỳ này mà được tính phân bổ cho nhiều kỳ kế toán tiếptheo:chi phí trả trước tiền thuê nhà,chi phí công cụ dụng cụ có giá trị lớn,chi phí cảitiến kỹ thuật.

Chi phí phải trả:là những chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được tính trướcvào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí đểđảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất kinhdoanh Chi phí này bao gồm:

+Trích trước chi phí tiền lương của công nhân sản xuất trong thời gian nghĩphép.

+Trích trước chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định.

+Trích trước chi phí trong thời gian sản xuất theo mùa vụ.+Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá.

2.1.2.2-Phân loại giá thành sản phẩm:

a-Phân loại theo thời gian và số liệu tính giá thành:

*Giá thành kế hoạch:là loại giá thành được xác định trước khi bắt đầu sản

xuất của kỳ kế hoạch dựa trên các định mức và dự toán của kỳ kế hoạch.Giá thành kếhoạch được coi là mục tiêu mà doanh nghiệp phải cố gắng thực hiện nhằm hoànthành mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp

*Giá thành định mức:là giá thành được xác định trên cơ sở các định mức chi

phí hiện hành tại từng thời điểm nhất định trong kỳ kế hoạch.Giá thành định mứcđược xem là căn cứ để kiểm soát tình hình thực hiện các định mức tiêu hao và yếu tốvật chất khác nhau phát sinh trong quá trình sản xuất

*Giá thành thực tế:là giá thành được xác định trên cơ sở khoản hao phí thực

tế trong kỳ.Giá thành thực tế làcăn cứ để kiểm tra,đánh giá tình hình tiết kiệm chi phí,hạ thấp giá thành và xác định kết quả kinh doanh

b-Phân loại theo phạm vi tính tóan:

Giá thành sản xuất :là giá thành tính theo các khoản mục chi phí.Giá thành nàydùng để ghi nhận số sản phẩm hoàn thành nhập kho hoặc xuất giao trực tiếp chokhách hàng,là căn cứ để tính giá vốn hàng bán và hàng tồn kho trong kỳ.

Giá thành toàn bộ :bao gồm giá thành sản xuất cộng với chi phí bán hàng vàchi phí quản lí phân bổ cho sản phẩm bán ra trong kỳ.Giá thành toàn bộ được xácđịnh khi sản phẩm đã được tiêu thụ.

Ztt = Zsx + Cbh + CqlTrong đó: Ztt :Giá thành thực tế(giá vốn).

Zsx :Giá thành sản xuất Cbh:Chi phí bán hàng.Cql:Chi phí quản lí.

2.2-Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành:2.2.1-Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất :

Đối tượng tập hợp chi phí làm phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất cần phảitập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra,giám sát chi phí sản xuất và yêu cầu tính giáthành.Phạm vi và giới hạn đó có thể là phân xưởng,bộ phận sản xuất,giai đoạn côngnghệ,loại,nhóm,chiết tiết sản phẩm,đơn đặt hàng.

2.2.2-Đối tượng tính giá thành:

Là các loại sản phẩm,công việc,lao vụ do doanh nghiệp sản xuất ra cần đượcđịnh lượng tổng chi phí và chi phí đã kết tinh trong một đơn vị sản phẩm.Tuỳ theo đặcđiểm sản phẩm quy trình công nghệ mà đối tượng tính giá thành có thể là chi tiết sảnphẩm bán thành phẩm,sản phẩm hoàn chỉnh.

2.3-Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất :

Để tập hợp và phân bổ chi phí cho các đối tượng chịu chi phí có 2 phương phápchủ yếu:

2.3.1-Phương pháp trực tiếp:

Đối với những chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến từng đối tượng chịu chiphí khi phát sinh kế toán sẽ tập hợp theo phương pháp ghi trực tiếp.Thuộc loại chi phínày thường là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,chi phí nhân công trực tiếp.

2.3.2-Phương pháp gián tiếp:

Sử dụng đối với những chi phí sản xuất có liên quan tới nhiều đối tượng chịuchi phí,không thể tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng khi phát sinh kế toán sẽ tậptrung,sau đó phân bổ cho từng đối tượng chịu chi phí theo tiêu thức hợp lí.

Công thức chung để phân bổ chi phí gián tiếp: Mức phân bổ chi phí cho

Tổng chi phí cần phân bổ

x Tiêu thức phân bổthuộc đối tượng ATổng tiêu thức cần phân bổ

Tiêu thức dùng để phân bổ có thể là chi phí định mức,chi phí kế hoạch,tỷ trọngsản phẩm,các chi phí trực tiếp,…

2.3.3-Phương pháp tính giá thành:Khái niệm:

Phương pháp tính giá thành sản phẩm là việc sử dụng các công cụ và kỹ thuậttímh toán nhằm tập hợp chi phí,xác định tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩmhoàn thành the đúng đối tượng.

Xuất phát từ quan điểm trên ta có bốn phương pháp tính giá thành cơ bản sau:-Phương pháp trực tiếp

-Phương pháp phân bước -Phương pháp đơn đặt hàng.-Phương pháp định mức.

Hiện nay có rất nhiều phương pháp tính giá thành sản phẩm,nhưng nhữngphương pháp đó đều dựa trên nền tản của phương pháp tính giá thành giảnđơn.Phương pháp tính giá thành giản đơn có thể đựoc xem là phương pháp cơbản,được vận dụng để tính giá thành trong các doanh nghiệp,cho dù doanh nghiệp cóthực hiện bất kỳ loại quy trình sản xuất nào đi nữa

Công thức tổng quát tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn:Tổng giá thành của sản phẩm hoàn thành

Tổng giá thànhcủa sản phẩm

2.4-Hệ thống chứng từ kế toán :2.4.1-Tên chứng từ kế toán sử dụng:

-Phiếu xuất kho nguyên vật liệu

-Phiếu chi hoặc hoá đơn(trong trường hợp mua vật liệu xuất thẳng chobộ phận sản xuất

-Bảng chấm công.

-Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.-Phiếu báo làm thêm giờ.

-Hợp đồng giao khoán.-Bảng thanh toán tiền lương.

-Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định sử dụng tại các phânxưởng sản xuất