Tăng cường công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế tại chi cục hải quan cửa khẩu cảng hải phòng khu vực III

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế xuất (XK), thuế nhập (NK) nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nước (NSNN) Quản lý tốt việc thu thuế XK, thuế NK không đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà giúp cho việc trao đổi thương mại quốc tế thực thuận lợi Tại Việt Nam năm qua, thực mục tiêu Chương trình cải cách hành nhà nước giai đoạn 2010-2020, quy trình quản lý, thu đòi nợ đọng thuế XK, thuế NK có đổi thay lớn, góp phần khuyến khích XNK tăng thu NSNN Thông qua NSNN thương mại quốc tế, việc cải cách quản lý, thu đòi nợ đọng thuế XK, thuế NK góp phần đẩy mạnh phát triển sản xuất, tăng thu nhập việc làm cho dân cư Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế XK, thuế NK nước ta ̣n chế sách thuế hàng hoá XNK chưa trọng mức gây thất thu lớn cho NSNN; tình trạng nợ đọng thuế nhiều, thu thuế hoàn thuế sót lọt, gian lận thương mại phổ biến, hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế hàng hoá XNK chưa trọng mức gây thất thu lớn cho NSNN Thực trạng nêu đòi hỏi nước ta phải tiếp tục đổi công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế XK, thuế NK Đây yêu cầu quan trọng để tạo điều kiện cho Việt Nam hội nhập vào thị trường giới Thành phố Hải Phòng thành phố cảng biển quốc tế trọng điểm vùng duyên hải Bắc Bộ, đầu mối giao thông đường biển phía Bắc nước ta Cảng Hải Phòng, với lợi cảng nước sâu với lưu lượng hàng hóa thông quan lớn thứ hai nước (sau thành phố Hồ Chí Minh) nên nguồn thu từ thuế XK, thuế NK địa bàn Thành phố lớn, chiếm tỉ trọng cao tổng số thu từ thuế XK, thuế NK phạm vi toàn quốc Cục Hải quan Hải Phòng giao nhiệm vụ tổ chức thực pháp luật Nhà nước thuế thu khác hàng hóa XNK địa bàn Thành phố Hải Phòng Trong năm qua, công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế XK, thuế NK Thành phố Hải Phòng đạt kết định; nhiên tồn nhiều bất cập, chưa đáp ứng với yêu cầu đề Trong năm tới, với đà phát triển mạnh, lưu lượng hàng hóa thông quan Cảng Hải Phòng lớn nhiều Điều đặt cho Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng thách thức lớn Do vậy, Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng cần tiếp tục nghiên cứu, rà soát, tìm điểm mạnh cần phát huy điểm yếu để khắc phục nhằm hoàn thành nhiệm vụ lớn Với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào việc nâng cao hiệu công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế xuất, nhập khẩu; có công tác quản lý thuế, thu đòi nợ thuế Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng nói chung Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng nói riêng, định chọn đề tài: “Tăng cường công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III” làm đề tài luận văn nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài tìm biện pháp có sở khoa học thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III tới năm 2020 Để hoàn thành mục đích nêu trên, đề tài tập trung vào nội dung sau: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận quản lý, thu đòi nợ đọng thuế hải quan; - Phân tích thực trạng quản lý, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III từ năm 2011-2015, rút thành công, hạn chế nguyên nhân; - Đề xuất số biện pháp hoàn thiện quản lý, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III tới năm 2020 Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Công tác quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu nội dung quản lý, thu đòi nợ đọng thuế theo cách tiếp cận quy trình thu thuế gồm quản lý khâu khai báo thuế; quản lý trình nộp thuế; quản lý thực sách miễn, giảm, hoàn, truy thu thuế; quản lý trình thu đòi nợ đọng thuế; kiểm tra sau thông quan, tra, xử lý vi pha ̣m pháp luâ ̣t về thuế xuấ t nhâ ̣p khẩ u - Về không gian: Nghiên cứu hoạt động quản lý, thu đòi nợ đọng thuế xuất, nhập khẩu, thu, đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III - Về thời gian: Số liệu thu thập từ 2011 - 2015, biện pháp đề xuất đến năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả luận văn sử dụng phương pháp sau: Duy vật lịch sử, Duy vật biện chứng, Thống kê, Phân tích, So sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 5.1 Ý nghĩa khoa học Luận văn hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý thuế nói chung tập trung sâu lĩnh vực thu đòi nợ đọng thuế nói riêng Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III 5.2 Ý nghĩa thực tiễn Luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế áp dụng nay, sở tìm điểm khó khăn bất cập nguyên nhân bất cập làm sở đề xuất số biện pháp cải tiến, khắc phục điểm yếu Những biện pháp đề xuất luận văn kết hợp lý thuyết thực tế nhằm hướng tới hoàn thiện quy trình thủ tục hải quan để hoàn thiện công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế hiệu Chi cục Hải quan Cửa Cảng Hải Phòng khu vực III Luận văn hướng tới việc phục vụ cho cấp quản lý hải quan thực nhiệm vụ mà giúp trang bị cho cán hải quan chuyên trách, cán xuất nhập khẩu, người có liên quan quan tâm đến thủ tục hải quan XNK hàng hóa, kiến thức bản, phương thức làm việc có hiệu quả, góp phần đẩy nhanh thời gian thông quan hàng hóa XNK, chống thất thu thuế cho Nhà nước Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III Chương 2: Đánh giá thực trạng quản lý, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III từ năm 2011-2015 Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III tới năm 2020 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LÝ VỀ QUẢN LÝ, THU ĐÒI NỢ ĐỌNG THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận pháp lý thuế hải quan 1.1.1 Khái niệm thuế hải quan Cùng với đời phát triển Nhà nước, thuế đời trở thành phần quan trọng quản lý kinh tế - xã hội Nhà nước Có thể nói thuế có trình tồn phát triển lâu dài Nhưng để trả lời cho câu hỏi “Thuế gì?” không đơn giản Bởi lẽ khái niệm thuế phải mang tính khái quát thể đặc tính thuế - công cụ vô quan trọng Nhà nước có tác động lớn đến hoạt động kinh tế - xã hội tổ chức, cá nhân quốc gia, chí quốc gia Lịch sử thuế cho thấy nhiều quan niệm khác thuế, ví dụ như: - “Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước” [11] - Lênin cho “Thuế việc Nhà nước thu dân không bù lại thuế cấu thành nên phần thu Chính phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay từ thu nhập người chịu thuế” [10] - Trên góc độ phân phối thu nhập, thuế hiểu hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước quỹ NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Nhà nước - Trên góc độ khác, thuế lại cho khoản đóng góp theo quy định pháp luật mà Nhà nước bắt buộc cá nhân tổ chức phải nộp vào NSNN Các quan niệm cách diễn đạt khác song thống nội dung thuế là: - Thuế biện pháp động viên nhà nước mang tính chất bắt buộc tổ chức thành viên xã hội, gắn liền với quyền lực trị nhà nước - Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc tổ chức thành viên xã hội phải nộp vào NSNN - Thuế phận cải chuyển từ khu vực tư vào khu vực công nhằm trang trải chi phí nuôi sống máy nhà nước trang trải chi phí công cộng mang lại lợi ích chung cho cộng đồng - Thuế hình thức phân phối thu nhập nhà nước sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức cá nhân xã hội vào NSNN * Từ phân tích đây, đưa khái niệm thuế hải quan (thuế đánh vào hàng hóa XK, NK) sau: - Thuế xuất loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hoá có nguồn gốc nước mà Nhà nước muốn hạn chế xuất nhằm bình ổn giá số mặt hàng nước, nhằm bảo vệ nguồn cung nước số mặt hàng, nhằm hạn chế xuất để giảm xung đột thương mại với nước khác, nhằm nâng giá mặt hàng thị trường quốc tế (đối với nước chiếm tỷ trọng chi phối sản xuất mặt hàng đó), việc hạn chế xuất Nhà nước cân nhắc Trong biện pháp hạn chế xuất khẩu, thuế xuất biện pháp tương đối dễ áp dụng Ngoài ra, Nhà nước sử dụng thuế xuất biện pháp để phân phối lại thu nhập, tăng thu ngân sách - Thuế nhập loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước trình nhập Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường hay đường sắt) đến cửa biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế, cửa biên giới bộ) công chức hải quan tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập phải thu theo công thức tính thuế nhập quy định trước Về mặt nguyên tắc, thuế nhập phải nộp trước thông quan để nhà nhập đưa mặt hàng nhập vào lưu thông nội địa, trừ có sách ân hạn thuế hay có bảo lãnh nộp thuế, nên coi loại thuế dễ thu nhất, chi phí để thu thuế nhập nhỏ [12] - Mục đích quan trọng thuế xuất khẩu, nhập yêu cầu bảo hộ sản xuất nước áp dụng biện pháp hành (hàng rào phi thuế quan) thuế xuất khẩu, nhập công cụ hữu hiệu thực yêu cầu - Hiện nay, yêu cầu kinh tế thị trường xu hội nhập quốc tế, nhà nước ban hành thêm thuế chống trợ cấp thuế chống bán phá giá (được ban hành Pháp lệnh Ủy ban thường vụ Quốc hội) Thực chất hai loại thuế bổ sung cho thuế xuất khẩu, nhập trường hợp có cho hàng hoá có trợ cấp nhà nước có hành vi bán phá giá nhằm mục đích cạnh tranh không lành mạnh 1.1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập * Thứ nhất: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam.Chỉ có hàng hoá vận chuyển cách hợp pháp qua biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Những trường hợp cần lưu ý: - Hàng hoá hợp pháp nước không hợp pháp Việt Nam: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập - Hàng hoá hợp pháp giao dịch không hợp pháp: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập - Giao dịch hợp pháp hàng hoá không hợp pháp: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập * Thứ hai: Hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, nhập phải hàng hóa mang qua biên giới Nam: - Hàng hoá đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập phải có hành vi thực tế làm dịch chuyển hàng hoá qua biên giới Việt Nam thông qua mua bán, trao dổi, tặng cho…Khái niệm đường biên giới thuế xuất khẩu, nhập không đồng với khái niệm đường biên giới quốc gia công pháp quốc tế Nó không đơn thường nói đời sống ngày: biên giới Việt Nam Lào, Campuchia, Trung Quốc Biên giới pháp luật thuế biên giới mặt kinh tế Bất đâu, có phân định kinh tế Việt Nam với kinh tế nước biên giới hiểu theo pháp luật thuế - Hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới phải hành vi trực tiếp tác động làm hàng hoá dịch chuyển qua biên giới Việt Nam Hành vi đối tượng nộp thuế trực tiếp tác động có nghĩa vụ nộp thuế ủy quyền cho chủ thể khác có nghĩa vụ nộp thay [12] * Thứ ba: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, tiền thuế phải nộp cấu thành giá hàng hoá (đã trình bày rõ phần đặc điểm chung nhóm thuế thu vào hàng hoá, dịch vụ.) * Thứ tư: Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới 1.1.3 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập Ngoài vai trò trình bày phần vai trò thuế nói chung, thuế xuất khẩu, nhập có vai trò sau đây: - Thuế xuất khẩu, nhập sở để nhà nước kiểm soát số lượng, chất lượng tác động hàng hóa xuất khẩu, nhập thị trường Việt Nam - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần điều tiết kinh doanh định hướng tiêu dùng - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần bảo hộ phát triển sản xuất nước - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần khuyến khích xuất thu hút đầu tư trực tiếp từ nước - Thuế xuất khẩu, nhập giúp nhà nước cân cán cân toán quốc tế [2] 1.1.4 Cơ sở pháp lý thuế hải quan Thuế XNK loại thuế chiếm tỉ trọng lớn sắc thuế mà quan Hải quan quản lý thu thuế Việc quản lý sắc thuế chịu chi phối nhiều nguồn luật nước quốc tế, cam kết hội nhập Đối với luật nước, sắc thuế chịu tác động thuế Luật thuế xuất nhập khẩu; Luật Hải quan; Luật quản lý thuế văn quy phạm pháp luật có liên quan sau: - Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014 - Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra giám sát Hải quan; - Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài Chính quy định thủ tục Hải quan; kiểm tra, giám sát Hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; - Thông tư 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế; - Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; - Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 BộTài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế; - Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực Hải quan; - Thông tư 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 BộTài Chính huớng dẫn thi hành Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành lĩnh vực Hải quan; - Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; - Quyết định 2422/QĐ-TCHQ ngày 27/11/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục ải quan ban hành Quy trình kiểm tra thuế, ấn định thuế hàng hóa xuất nhập khẩu; - Quyết định 2424/QĐ-TCHQ ngày 27/11/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục ải quan ban hành Quy trình miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, hoàn thuế không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2 Cơ sở lý luận pháp lý quản lý, thu đòi nợ đọng thuế hải quan 1.2.1 Khái niệm quản lý, thu đòi nợ đọng thuế hải quan Quản lý Nhà nước kinh tế quốc dân tác động có tổ chức pháp quyền Nhà nước lên kinh tế quốc dân nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực kinh tế nước để đạt mục tiêu phát triển kinh tế đất nước đặt ra, điều kiện hội nhập mở rộng giao lưu kinh tế quốc tế Đối với hoạt động XNK, công tác quản lý có vị trí quan trọng trình thực quy định nhà nước thuế xuấ t khẩ u , thuế nhâ ̣p khẩ u , tiền đề quan trọng đánh giá việc thực sách thuế liệu có thành công hay không Chính quản lý, thu đòi nợ đọngthuế xuấ t khẩ u, thuế nhâ ̣p khẩ u điều kiện tiên giúp cho trình điều tiết kinh tế vĩ mô có hiệu quả, quan Hải quan tổ chức đại diện cho Nhà nước thực chức quản lý thuế XK, NK Theo cách hiểu chung nhất, Quản lý, thu đòi nợ đọng thuế xuấ t khẩ u, thuế nhập khẩ u tác động Nhà nước đối tượng nộp thuế xuấ t khẩu, 10 hợp tác, tổ chức phối hợp thu NSNN , bảo lãnh thuế hàng hoá XNK phương thức điện tử Tổng cục Hải quan ngân hàng thương mại Thực trạng nợ đọng thuế hàng hoá XNK vấn đề nóng bỏng, thách thức nỗ lực ngành Hải quan Chi cu ̣c Hải quan Cửa khẩ u Cảng Hải Phòng khu vực III, ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách Chi cu ̣c Hải quan Cửa Cản g Hải Phòng khu vực III tốn nhiều công sức để cố gắng thu hồi nợ đọng thuế thực tế hiệu Để khắc phục tình trạng trên, đảm bảo thuận lợi mặt tài cho Doanh nghiệp, Nhà nước sửa đổi Luật quản lý thuế, không cho ân hạn thuế mà doanh nghiệp phải thực bảo lãnh thuế vòng 30 ngày phù hợp với thực tế khách quan - Kiểm tra, rà soát lại hồ sơ nợ thuế đơn vị, phân loại nợ thuế theo tiêu chí, cập nhật chi tiết, đầy đủ nội dung báo cáo nợ thuế Tổng cục Hải quan, có tách nợ thuế thành hai thời điểm trước sau ngày 01/7/2013 (thời điểm thực Luật Quản lý thuế); - Đối với khoản nợ thuế khả thu (nợ doanh nghiệp giải thể, phá sản, nợ thuộc đối tượng xóa ) báo cáo Tổng cục Hải quan xem xét xử lý, phải nêu rõ thuộc đối tượng điều chỉnh theo văn quy phạm pháp luật nào, thực biện pháp (đôn đốc, xác minh, trao đổi với quan ban ngành liên quan, kết …), đề xuất phương án xử lý Trên sở đó, Tổng cục Hải quan xem xét cụ thể trường hợp để báo cáo Bộ , Chính phủ, Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét xóa, khoanh nơ ̣… - Đối với khoản nợ có khả thu: Xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ, cụ thể theo tháng, quý, năm phải thường xuyên kiểm tra việc thực (bản kế hoạch gửi Tổng cục Hải quan để theo dõi, kiểm tra) Quyết liệt áp dụng biện pháp đôn đốc, đối chiếu nợ, phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương để thu hồi nợ - Quản lý chặt chẽ nợ thuế phát sinh: Có văn thông báo nhắc nhở đến hạn nộp thuế Nếu hạn mà doanh nghiệp chưa nộp phải xuống trực tiếp doanh nghiệp để đôn đốc thu ngay, không để lâu Thực nghiêm thứ tự 84 toán tiền thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định - Kiểm tra rà soát doanh nghiệp đóng địa bàn nợ thuế, nợ phạt, làm việc với UBND tỉnh, Thành phố đề nghị có ý kiến đạo quan ban ngành có liên quan để thu hồi nợ thuế Phối hợp với quan báo chí, truyền thông để thông tin doanh nghiệp chây ỳ không nộp thuế - Bố trí , xếp, phân công cán có lực , có trách nhiệm , đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Gắn trách nhiệm công chức Hải quan , Chi cục trưởng số nợ Chi cục khen thưởng, đề bạt 3.2.4 Hoàn thiện quản lý miễn thuế, hoàn thuế, giảm thuế - Cán bộ, công chức kiểm tra hồ sơ hàng hóa miễn thuế cần cần xem xét kỹ đối tượng miễn thuế, thực trừ lùi số lượng trị giá miễn thuế lại Đối với mặt hàng có số lượng trị giá vượt, kiên không cho miễn thuế theo giải trình đề nghị doanh nghiệp; đồng thời, hướng dẫn doanh nghiệp làm thủ tục điều chỉnh nơi đăng ký danh mục nhằm đảm bảo chế độ miễn thuế phát huy tác dụng khuyến khích đầu tư - Theo dõi chặt chẽ trường hợp thuộc diện miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, xét giảm thuế, xét hoàn thuế theo quy định Trong tập trung vào nhóm hồ sơ miễn thuế, xét miễn thuế hồ sơ thuộc diện khó quản lý có khả gian lận cao Định kỳ yêu cầu doanh nghiệp phải báo cáo tiến độ XNK hàng hóa thuộc diện nhằm dự đoán kịp thời rủi ro xảy trình theo dõi quản lý - Sau kết thúc việc nhập dự án đăng ký Danh mục hàng miễn thuế, kịp thời gửi Phiếu theo dõi trừ lùi Cục để theo dõi, khoản Đồng thời đôn đốc doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp báo cáo toán để nhanh chóng thực toán hàng hóa đăng ký miễn thuế với Cục - Thực phúc tập kỹ hàng hóa nhập tạo tài sản cố định cho dự án ưu đãi miễn thuế nhập khẩu, chuyển Chi cục kiểm tra sau thông quan phát dấu hiệu nghi vấn gian lận doanh nghiệp để 85 thực kiểm tra trực tiếp trụ sở - Bố trí cán bộ, công chức có chuyên môn sâu đảm nhận việc giải miễn thuế theo dõi tiến độ dự án sau dự án kết thúc nhập khẩu, có báo cáo Cục để xem xét đạo tiến hành kiểm tra sau thông quan trường hợp dự án trọng điểm, có số thuế miễn cao Nội dung báo cáo cần nêu rõ vấn đề lưu ý trình làm thủ tục miễn thuế, điểm cần làm rõ đề xuất phương hướng giải trường hợp cụ thể - Có trao đổi thông tin với đơn vị khác Sở kế hoạch đầu tư, Cục Thuế,… để xác định đối tượng miễn thuế theo quy định 3.2.5 Hoàn thiện tra, xƣ̉ lý vi pha ̣m pháp luâ ̣t về thuế xuấ t nhâ ̣p khẩ u Để sử dụng công cụ kiểm tra sau thông quan nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thu thuế XK, thuế NK đáp ứng yêu cầu hải quan đại, thời gian tới Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng cần nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế XK, thuế NK theo hướng sau đây: Thứ nhất, xây dựng cẩm nang kiểm tra sau thông quan tổng hợp tình kiểm tra mẫu, cách thức phát vi phạm, vấn đề cần ý kiểm tra, khả phán đoán, tính nhạy bén trình kiểm tra Một mặt yếu lực lượng kiểm tra sau thông quan, tra thuế XK, thuế NK kỹ nghiệp vụ Có nhiều nguyên nhân tình hình này, như: lĩnh vực mới, thân hệ thống văn chưa đầy đủ, chưa hệ thống; cán mới, chưa cọ sát nhiều với thực tế; kinh nghiệm ngành chưa nhiều, vừa làm, vừa tích luỹ… Để đội ngũ cán kiểm tra sau thông quan tra thuế có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật tác nghiệp nghiệp vụ cần xây dựng cẩm nang nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan tra thuế XK, thuế NK Cẩm nang xây dựng hình thức hỏi đáp vấn đề nghiệp vụ tiếp tục bổ sung trình thực Câu hỏi tình thực tế gặp dự báo định gặp thực 86 kiểm tra Trả lời giải pháp, biện pháp, cách thức áp dụng có kết thực tế Cẩm nang tập trung nhiều vào kỹ kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống tài khoản hạch toán Thứ hai, tăng cường số lượng đồng thời nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở DN Xây dựng lực lượng kiểm tra, tra thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu Nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tra phát gian lận thương mại qua giá, xuất xứ hàng hóa, kỹ hành (lập biên bản, xác định hành vi phạm, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, định truy thu) kỹ xây dựng kế hoạch kiểm tra, thực kế hoạch kiểm tra thuế cán hải quan Mở lớp đào tạo nâng cao lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin cho công chức kiểm tra sau thông quan tra thuế Thứ ba, phân loại đối tượng để kiểm tra sau thông quan tra thuế theo mức độ (1) Tuân thủ, (2) Chưa tuân thủ, (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại nào, theo mức độ kiểm soát hay chưa kiểm soát được, mức độ rủi ro: (i) Đã kiểm soát được, rủi ro thấp; (ii) Chưa kiểm soát được, rủi ro cao; (iii) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại Kết phân loại đưa vào sở liệu quản lý rủi ro Thực kiểm tra sau thông quan tra thuế theo phương pháp tự chọn ngẫu nhiên máy tính, can thiệp chủ quan người để đảm bảo tính khách quan lựa chọn đối tượng kiểm tra Trên sở phân loại sở liệu có được, tập trung xác định kiểm tra doanh nghiệp, loại hình mặt hàng trọng điểm (rủi ro cao, chưa tuân thủ), trọng kiểm tra giá, định mức hàng gia công sản xuất để XNK, mã số hàng hoá, xuất xứ hàng hóa, ưu đãi thuế Thứ tư, tăng cường mối quan hệ phối hợp với ngân hàng, quan thuế, kho bạc, quan pháp luật; xây dựng chương trình hợp tác với doanh nghiệp Cụ thể là: - Thường xuyên trao đổi, cung cấp thông tin, giao ban định kỳ, với ngân hàng, quan thuế, kho bạc, quan pháp luật để phát hành vi trốn thuế, 87 gian lận thuế - Xây dựng tiêu chí bao gồm nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu minh bạch hóa với quan hải quan hoạt động XNK, cung cấp định kỳ cho quan số liệu XNK, thuế XK, thuế NK), thuận lợi doanh nghiệp hưởng (chưa đưa vào diện kiểm tra sau thông quan tra thuế XK, thuế NK, phát sai sót chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục), để tập trung nguồn lực cho kiểm tra đối tượng khác Thứ năm, nâng cao lực phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, xuất xứ hàng hóa, khả phát gian lận qua giá Để khắc phục tình trạng yếu công chức hải quan việc nhận biết chứng từ thuộc hồ sơ hải quan mà doanh nghiệp nộp, xuất trình cho quan hải quan thật hay giả, xác hay không, cần: - Tổ chức đào tạo cho số công chức hải quan kiến thức phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, xuất xứ hàng hóa - Trang bị máy móc, thiết bị phát chứng từ giả 3.2.6 Nhóm biện pháp khác 3.2.6.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý, thu đòi nợ đọng thuế * Tổ chức máy Hải quan đại theo nguyên tắc tập trung thống - Tổ chức máy quản lý thuế: khâu quan trọng công tác quản lý thuế, bao gồm việc xây dựng cấu tổ chức máy phân bổ nguồn nhân lực cách hợp lý, nhằm xây dựng hệ thống quản lý thuế khoa học, phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, thực đầy đủ, có hiệu chức quản lý thuế nhằm thực thi sách, pháp luật thuế cách nghiêm minh, bảo đảm thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN Bộ máy tổ chức quản lý thuế yếu tố định vận dụng thành công hay thất bại sách thuế Do việc kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế yêu cầu bách đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Thực chủ trương cải cách 88 hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế thực theo hướng tinh gọn, hiệu cao - Xây dựng phát triển đội ngũ công chức chuyên gia số lĩnh vực nghiệp vụ kỹ quản lý hải quan đại, phân loại, xuất xứ hàng hoá, trị giá hải quan, quản lý thuế, kiểm tra sau thông quan, quản lý rủi ro Thực việc tự đào tạo, đào tạo lại cán công chức làm công tác kiểm soát, công tác kiểm tra sau thông quan chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ kiểm tra, bố trí sử dụng theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp - Cần đào tạo cán theo hướng chuyên môn hoá sâu theo chức năng, nhiệm vụ công việc phù hợp với chế quản lý tự khai, tự tính, tự nộp; trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, đảm bảo cán có lực tốt việc đánh giá, phân tích khả thực thi sách thuế, làm sở cho việc hoạch định sách đề xuất biện pháp quản lý thuế Ưu tiên đào tạo cán theo hướng chuyên môn hóa sâu lĩnh vực xác định trị giá tính thuế, phân loại xuất xứ hàng hóa theo với tiêu chuẩn quốc tế mà Việt Nam tham gia ký kết - Thường xuyên bồi dưỡng phẩm chất trị đạo đức cho cán công chức toàn Cục Xử lý nghiêm chí buộc việc cán công chức sai phạm kỷ luật, kỷ cương ngành * Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập điều kiện Cùng với hội nhập quốc tế sâu rộng kinh tế ngành Hải quan, quy định ngành Hải quan chịu ảnh hưởng lớn từ yêu cầu tự hóa thương mại điều ước quốc tế hải quan mà Việt Nam thành viên như: Công ước quốc tế Hài hóa đơn giản hóa thủ tục Hải quan (công ước Kyoto), Hiệp định GMS, Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN Cùng với đó, phát triển mạnh mẽ thương mại điện tử tất yếu nước ta, đặt thách thức không nhỏ quan hải quan việc đảm bảo hành vi tuân thủ pháp luật thuế Yêu cầu cán bộ, công chức hải quan có hiểu biết sâu rộng, có trình độ 89 ngoại ngữ trình độ sử dụng công nghệ thông tin tốt Do đó, nâng cao lực đội ngũ yêu cầu cấp bách toàn ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan thành phố Hải phòng nói riêng Bên cạnh lực chuyên môn phẩm chất đạo đức tinh thần trách nhiệm công việc ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III Số lượng cán chưa đáp ứng tình hình thực tế hoạt động đơn vị Do đó, dẫn đến tình trạng cán phải kiêm nhiệm nhiều công việc, đảm nhận khối lượng công việc lớn, thường xuyên phải làm thêm Nếu thái độ tích cực tinh thần trách nhiệm công việc cao ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác thái độ với doanh nghiệp Để xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế XK, thuế NK điều kiện cần tập trung vào giải pháp sau đây: - Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng để đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng đủ tiêu chuẩn chức danh, ngạch, vị trí công việc, tập trung đào tạo, bồi dưỡng theo hướng chuyên sâu, chuyên trách, đào tạo kỹ nghiệp vụ hải quan phù hợp với yêu cầu cải cách, phát triển, đại hoá ngành Hải quan yêu cầu tái cấu quy trình nghiệp vụ - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo cấp Đảm bảo cán hải quan đào tạo am hiểu quản lý hải quan đại, có kiến thức kỹ quản lý, hoạch định điều hành thực chiến lược ngành, trình độ ngoại ngữ đủ để nghiên cứu tài liệu, giao tiếp - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mưu nghiên cứu đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, có khả nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu - Đào tạo đội ngũ cán theo chuẩn hoá Đội ngũ cán nghiệp vụ thừa 90 hành đào tạo có kỹ sâu lĩnh vực nghiệp vụ phân công Trình độ ngoại ngữ giao tiếp công việc tiếp xúc với khách hàng nước yêu cầu nghiên cứu chuyên môn - Tăng cường công tác tra, kiểm tra, xây dựng quy chế tra, kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ nội với cá thể hoá trách nhiệm vị trí lãnh đạo cấp 3.2.6.2 Hoàn thiện lập kế hoạch thu thuế xuất nhập Triển khai thực pháp luật thuế, văn liên quan đến công tác quản lý thuế hàng hoá XNK; theo dõi đôn đốc nợ đọng thuế, thực cưỡng chế trường hợp thuộc thẩm quyền, xử lý vướng mắc thuế thu khác hàng hoá XNK theo quy định pháp luật Hiện đại hóa công tác theo dõi, quản lý, thu nộp thuế sở hoàn thiện sở liệu, thông tin liên quan tới công tác quản lý thuế Khai thác, sử dụng chương trình Quản lý rủi ro (QLRR), chương trình kế toán thuế (KT559) để kiểm tra trình cập nhật, truyền nhận liệu kế toán, cập nhật liệu trình nợ thuế, nợ hạn, nợ cưỡng chế, kiểm tra việc thu nộp thuế theo trình tự, thời hạn nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế Xây dựng kế hoạch cụ thể chi tiết công tác đôn đốc, thu đòi nợ thuế, phấn đấu giảm tỷ trọng số nợ thuế hạn cưỡng chế (nợ 90 ngày) thuế chuyên thu so với tổng thu nộp ngân sách đơn vị Thực đề án đại hoá thu nộp NSNN Kho bạc Nhà nước - Tổng cục Thuế - Tổng cục Hải quan ngân hàng thương mại; triển khai thoả thuận hợp tác, tổ chức phối hợp thu NSNN, bảo lãnh thuế hàng hoá XNK phương thức điện tử Tổng cục hải quan ngân hàng thương mại Thực trạng nợ đọng thuế hàng hoá XNK vấn đề nóng bỏng, thách thức nỗ lực ngành Hải quan Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng, ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách Một nguyên nhân dẫn đến tình trạng quy định ân hạn thuế Luật Quản lý thuế trước năm 2013 Ân hạn thuế chủ trương đắn Đảng Nhà nước 91 nhằm tạo thuận lợi thông qua giảm áp lực tài cho DN tham gia hoạt động XNK Tuy nhiên, lợi dụng ưu đãi này, Doanh nghiệp cố tình chây ỳ, chiếm dụng vốn nghiêm trọng nhập lô hàng có giá trị lớn sau tuyên bố phá sản Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng tốn nhiều công sức để cố gắng thu hồi nợ đọng thuế thực tế hiệu Để khắc phục tình trạng trên, đảm bảo thuận lợi mặt tài cho Doanh nghiệp, Nhà nước sửa đổi Luật quản lý thuế, không cho ân hạn thuế mà doanh nghiệp phải thực bảo lãnh thuế vòng 30 ngày phù hợp với thực tế khách quan 3.2.6.3 Hoàn thiện phối hợp Cục Hải quan - Đối tƣợng nộp thuế - Cơ quan hữu quan Tình hình nợ đọng thuế toàn ngành trở nên phức tạp Việc thành lập giải thể doanh nghiệp dễ dàng, chưa có phối hợp quản lý quan quản lý quan hải quan, quy định giải thể, phá sản, ngừng hoạt động, thay đổi địa chưa tạo thuận lợi cho việc theo dõi quan hải quan Vì vậy, đề nghị quan chức khác quan công an kiểm tra, xác định xử lý dứt điểm đồng thời thông báo kịp thời cho quan hải quan doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, bị truy tố khả toán Trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, ngừng hoạt động, thay đổi địa quan hữu quan cần thông báo cho quan Hải quan biết để có biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế có hiệu Ngoài ra, cần đẩy mạnh phối hợp chặt chẽ ba ngành: Thuế Hải quan - Kho bạc Cụ thể để nâng cao hiệu trao đổi thông tin, ba quan cần thống đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Cơ quan thuế cung cấp danh bạ đối tượng nộp thuế cho Kho bạc, cung cấp thông tin tình hình vi phạm, tình hình chấp hành sổ kế toán tài doanh nghiệp, có kiểm tra theo dõi đơn vị XNK; quan Hải quan cung cấp danh sách doanh nghiệp hưởng ân hạn nộp thuế hàng hoá XNK để ngành phối hợp quản lý Như đẩy nhanh công tác khoản tiền thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động XNK, đồng thời giúp 92 quan Hải quan thu thập thông tin cần thiết tình hình doanh nghiệp XNK, phát kịp thời tình hình nợ đọng thuế gian lận thương mại Để tăng cường mối quan hợp tác nói trên, bên hữu quan cần phải với quan Hải quan xây dựng hoàn thiện quy chế phối hợp cụ thể ngành, lĩnh vực phải có kế hoạch cụ thể để thực Để đảm bảo thu đúng, thu đủ khoản nợ đọng thuế, cần phải có chế phối hợp Bộ Tài Bộ có liên quan như: Bộ Công an, Bộ Tư pháp, Toà án Nhân dân tối cao, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, tổ chức tín dụng để thu vào NSNN khoản nợ đọng có khả thu hồi trình điều tra, truy tố, xét xử vụ án có liên quan đến lĩnh vực thuế; phối hợp với bộ, ngành có liên quan xây dựng Quy chế trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp quan thuế quan hải quan nhằm đảm bảo thu đủ khoản nợ đọng thuế Trong đó, phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Thương mại nhằm trao đổi thông tin sách mặt hàng, thành lập giải thể doanh nghiệp; phối hợp với quan ngân hàng để nắm số dư tài khoản, kiểm soát trình toán; Phối hợp với Bộ Tư pháp, Bộ Công an quan liên quan xây dựng quy chế cưỡng chế thu nợ thuế; đồng thời cần có biện pháp xử lý khoản nợ đọng khả thu hồi Có phối hợp đồng bộ, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật thuế hàng hóa nhập phát huy hiệu tích cực, góp phần giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế 3.2.6.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế xuất, nhập Thực tế cho thấy, sách thuế dù hoàn thiện đến đâu chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách thuế khó có tính khả thi Chính vậy, việc tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành công hay không sách thuế vào thực tiễn sống Với sách thuế hành, thời gian qua 93 dừng lại khâu tuyên truyền mà chưa sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật không đồng Nếu việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật thực định sách thuế tới công dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định với đối tượng nộp thuế, cán thuế người chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hướng dẫn áp dụng luật thuế Tùy thuộc nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắc nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xã hội Một chiếm niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế vào thực tiễn hoàn toàn có tính khả thi Trong điều kiện hướng tới việc thực chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho người nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, cách kê khai thuế, phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Trong quản lý thuế hoạt động gia công cho thương nhân nước ngoài, cần phải thực công khai, minh bạch quy trình, thủ tục hải quan chế độ sách hoạt động nhằm hạn chế tối đa việc doanh nghiệp vi phạm pháp luật thiếu hiểu biết thiếu thông tin Cụ thể là: 94 - Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 3.2.6.5 Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Để quản lý thuế tốt, sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế, cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, cần phải: - Khẩn trương nâng cấp hệ thống máy chủ Chi cục, đảm bảo tốc độ truyền nhận liệu điện tử nhanh chóng, thuận tiện Chấm dứt trình trạng mạng thông quan điện tử tải liên tục, DN không truyền số liệu đến hệ thống máy chủ Cục, cán hải quan không chấp nhận khai báo DN hệ thống - Hoàn thiện website Chi cục, để website trở thành cổng thông tin điện tử cung cấp thông tin dịch vụ hành công cho người dân DN Cụ thể: cung cấp đầy đủ thông tin quy trình thủ tục (hướng dẫn quy trình, bước tiến hành, thời gian thực ); cho phép tải biểu mẫu, đơn, hồ sơ hải quan Người khai hải quan in giấy điền vào mẫu khai gửi thông tin khai hải quan trước cho quan hải quan - Tích hợp số chức bản, chuẩn hóa, tập trung sở liệu phục vụ công tác quản lý hải quan 95 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Nghiên cứu “Tăng cường công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III”, để hoàn thành mục đích đề ra, viết có nghiên cứu khẳng định nội dung sau: 1.1 Khái quát lý luận quản lý thuế xuấ t khẩ u , thuế nhâ ̣p khẩ u ngành Hải quan bao gồm : quan niệm thuế xuấ t khẩ u , thuế nhâ ̣p khẩ u , đặc điểm vai trò thuế hàng hoá XNK phát triển kinh tế xã hội Phân tích quan niệm quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế Hải quan; nội dung quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế, yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế Hải quan cần thiết tất yếu khách quan 1.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan Cửa khẩ u Cảng Hải Phòng KVIII thực pháp luật , sách, văn thuế xuấ t khẩ u , thuế nhâ ̣p khẩ u ; tổ chức thực thu thuế kiểm tra , tra việc quản lý thu thuế xuấ t khẩ u , thuế nhâ ̣p khẩ u Từ luận văn phân tích, đánh giá, nhận xét rút thành tựu đạt được, mặt hạn chế với nguyên nhân hạn chế quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan Cửa Cảng Hải Phòng KVIII , làm sở cho việc định phương hướng đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan Cửa khẩ u Cảng Hải Phòng KVIII 1.3 Trên sở phân tích sở lý luận đánh giá thực trạng quản lý thuế, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục Hải quan Cửa Cảng Hải Phòng KVIII ; luận văn đề xuất giải pháp khuyến nghị cụ thể để hoàn thiện công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thuế Chi cục 96 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 2.1 Kiến nghị Chính phủ sửa đổi quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành chính, bổ sung chế tài xử phạt nặng doanh nghiệp có hành vi vi phạm gian lận 2.2 Kiến nghị Bộ Tài xây dựng Biể u thuế xuấ t , nhâ ̣p khẩ u nên định hướng xây dựng với it́ mức thuế , giảm bớt chênh lệch mức thuế chủng loại hàng hoá; Hạn chế xây dựng dòng thuế theo mục đích sử dụng Bộ tài đẩy mạnh công tác tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng , công khai tài liệu tham khảo phân loại hàng hoá để người khai Hải quan hiểu sâu Pháp luật thuế, Pháp luật Hải quan, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế, ngăn chặn hành vi vi phạm 2.3 Kiến nghị Tổng cục Hải quan xây dựng sở liệu thông tin chung doanh nghiệp theo hướng xây dựng phủ điện tử Muốn vậy, cần có chế kết nối thông tin điện tử quan quản lý nhà nước (Thuế, Hải quan, Công an, Quản lý thị trường , v.v ) để hình thành kho liệu chung doanh nghiệp Đây tảng để Hải quan phát huy tác dụng kiểm tra , giám sát chống buôn lậu, gian lận thương mại, thiết lập thông tin phục vụ công tác quản lý rủi ro Tổng cục Hải quan xem xé t tổ chức máy theo hướng đơn vị cấp danh mục miễn thuế, đơn vị khoản toán việc miễn thuế để thống quan điểm, thống cách quản lý.Tổng cục Hải quan xây dựng phần mềm quản lý khoản hàng có thuế suất 0% đối tượng không chịu thuế VAT để phục vụ tốt công tác khoản hàng nhập sản xuất xuất khẩu, tạm nhập tái xuất Đối với khoản nợ quản hải quan thực ấn định thuế trường hợp chưa nộp hồ sơ khoản thiếu chứng từ toán, doanh nghiệp bỏ trốn, tích đề nghị Tổng cục Hải quan cho khoản trường hợp chứng minh đưuọc nguyên liệu nhập sản xuất sản phẩm xuất thực xuất Đối 97 với khoản nợ vướng mắc sách: Đề nghị Tổng cục Hải quan báo cáo Bộ tài văn hướng dẫn sử lý dứt điểm, thống Bộ, Ngành khoản nợ này, thòi gian chưa có hướng dẫn cụ thể đề nghị cho khoanh số nợ báo cáo nợ thuế hàng năm Đối với khoản nợ thuế hạn Chi cục toàn Cục, đề nghị Tổng cục Hải quan sơm định cưỡng chế ban hành ủy quyền cho Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố định tổ chức thực cưỡng chế 2.4 Kiến nghị cấp nghiên cứu để quy chế kết phối hợp xem xét ưu đãi miễn thuế, đặc biệt việc toán có xác nhận quan quản lý nội địa, việc hạch toán tài sản cố định thẩm định dự án ưu đãi đầu tư để ngăn chặn tình trạng chuyển giá, quan quản lý cần phải liệt vào từ khâu kêu gọi đầu tư, xét duyệt, thẩm định, cấp phép cho dự án, hậu kiểm trình hoạt động doanh nghiệp Tiếp đó, nhà nước phải có sách, chế tài đủ mạnh để nhà đầu tư thực việc chuyển giá Phòng Thương mại, Bộ Công Thương cần có quy chế kết phối hợp kiểm tra với quan Hải quan việc cấp C /O xuất xứ Việt Nam quy định tất C/O khối có hệ thống tra cứu C/O điện tử để ngăn chặn hành vi làm giả C/O Bộ Công Thương đàm phán sớm hoàn tất bổ sung phiên âm tên người ký C/O Trung Quốc sang tiếng La Tinh để tránh làm giả chữ ký C/O Các Bộ hoàn thiện quy định Hiệp định C/O, tránh có nhiều văn nhỏ lẻ trả lời vướng mắc vụ việc nay, tính hệ thống dễ dẫn đến sai sót người thực thi pháp luật, khiếu kiện doanh nghiệp kéo dài 98 ... nâng cao hiệu công tác quản lý, thu đòi nợ đọng thu xuất, nhập khẩu; có công tác quản lý thu , thu đòi nợ thu Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng nói chung Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng nói... lý, thu đòi nợ đọng thu Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III Chương 2: Đánh giá thực trạng quản lý, thu đòi nợ đọng thu Chi cục Hải quan cửa Cảng Hải Phòng khu vực III từ năm 2011-2015... miễn thu , xét miễn thu , xét giảm thu , hoàn thu không thu thuế xuất khẩu, thu nhập 1.2 Cơ sở lý luận pháp lý quản lý, thu đòi nợ đọng thu hải quan 1.2.1 Khái niệm quản lý, thu đòi nợ đọng thu ́