giải pháp hoàn thiên hoạt động của Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam

Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) thành lập và hoạt động theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập tại Việt Nam và được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105000002 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 23 tháng 6 năm 2004 và thay đổi lần thứ 4 ngày 05 tháng 11 năm 2008.

Báo cáo thực tập LỜI MỞ ĐẦU Quy luật chi phối kinh tế quốc gia giới là quy luật cung cầu Ở đâu có cầu, định có cung Tại nước có thị trường tài phát triển mạnh Kiểm tốn ngành có vị trí vơ quan trọng phát triển kinh tế nhu cầu dịch vụ kiểm toán lớn.Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO mở nhiều hội cho phát triển kinh tế đất nước Và thực tế kết kinh tế đạt chứng minh điều Trên sở kinh tế tăng trưởng với tốc độ nhanh nguồn vốn đầu tư nước ngồi tiềm ln ln tìm hội để đầu tư vào việt nam đời ngành nghề phát triển ngày mạnh mẽ ngành quan trọng điều tất yếu Kiểm tốn ngành có vai trị vị trí quan trọng kinh tế vai trị khẳng định kinh tế phát triển mạnh mẽ Từ Thị Trường Chứng Khốn Việt Nam đời nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày càng tăng lên Nắm bắt hợi này, nhiều cơng ty kiểm tốn gặt hái nhiều thành công tạo dựng uy tín thương trường Trong xu hướng phát triển chung Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam đời tận dụng hơi, tạo uy tín thương hiệu định ngành thương trường Sau bốn năm tích lũy kiến thức nhà trường thực tập Cơng Ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nam, với hướng dẫn vơ tận tình TS.Chu Thành anh chị công ty em hoàn thành báo cáo Báo cáo bao gồm chương : Chương 1: Tổng quan về Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiên hoạt động của Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập Do thời gian kiến thức hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu xót định Em mong nhận bảo thầy để thấy đuơc thiếu xót củng cố kiến thức phục vụ cho công việc sau Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên NGUYỄN TRỌNG HƯNG SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nam Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) thành lập và hoạt động theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 Chính phủ kiểm toán độc lập Việt Nam thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105000002 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 23 tháng năm 2004 thay đổi lần thứ ngày 05 tháng 11 năm 2008 Trụ sở chi nhánh: Tên giao dịch của cơng ty: CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM Tên tiếng anh : VIET NAM Auditing Partnership Company Địa trụ sở : Số 17 Lơ 2C, Khu thị Trung n, Phố Trung Hịa, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH (CPA HOCHIMINH) Địa chỉ: Số 21, Đường D5, Phường 25, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM - CHI NHÁNH MIỀN TRUNG Địa chỉ: Số 71 Lý Tự Trọng, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng ● CPA Việt Nam Là cơng ty có đủ kiện thực kiểm tốn Báo cáo tài năm 2007 2008 theo công văn số 302/VACPA ngày 26 tháng 11 năm 2007 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam việc Công khai lần danh sách cơng ty kiểm tốn đủ điều kiện thực kiểm toán năm 2007 2008 ● Ngày 18 tháng 12 năm 2007 Ủy ban Chứng khoán Nhà nước có Quyết định 709/QĐUBCK chấp thuận Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) thực Kiểm toán cho Tổ chức phát hành, Tổ chức niêm yết Tổ chức kinh doanh chứng khoán ● Là Công ty thực cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp theo Quyết định số 61/QĐ-BTC ngày 10 tháng 01 năm 2008 Bộ Tài việc SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập công bố danh sách tổ chức tư vấn định giá phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp ● Tháng 04 năm 2008, CPA VIETNAM kết nạp thành viên Hãng kiểm toán Moore Stephens International (MSI), mười hãng kiểm toán lớn giới Moore Stephens International có lịch sử phát triển 100 năm, hãng kiểm toán tư vấn quốc tế hàng đầu có văn phịng đặt 95 quốc gia giới bao gồm Việt Nam Với 19.000 nhân viên làm việc 95 nước, Moore Stephens International cung cấp dịch vụ cho các Tập đồn, Cơng ty lớn giới, tổ chức cộng đồng Doanh nghiệp đà phát triển nhanh chóng  Các kết quả hoạt đợng của công ty từ thành lập đến nay: Qua sáu năm hoạt động, CPA VIỆT NAM đã tăng trưởng mạnh mẽ nhờ có đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm và nhũng nhân viên tài giỏi, nhiệt huyết Tuy nhiên mới chỉ là bước đầu qua trình phát triển của công ty Chiến lược phát triển của công ty là trở thành một hãng kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam Sự tăng trưởng của công ty được thể hiện qua các chỉ tiêu: Vốn điều lệ, doanh thu, số lương khách hàng, số lượng nhân viên qua các năm Cụ thể, kết quả hoạt động của công ty thời gian qua được khái quát qua bảng sau: Bảng 1.1 Kết quả hoạt đông của CPA Việt Nam (2006 – 2009) Năm 2006 2007 2008 2009 Số vốn Doanh thu Số khách hàng Số nhân viên (tỉ đồng) 3.5 4.5 6.2 8.5 (tỉ đồng) 6.8 8.2 9.8 12.6 (công ty) 202 230 260 290 (người) 85 95 125 160 Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CPA Việt Nam năm 2006 - 2009 Qua bảng ta thấy số vốn của công ty tăng nhanh qua các năm: từ năm 2006 là 3,5 tỷ đồng đến năm 2009 đã là 8,5 tỷ đồng tỷ lệ tăng trưởng vốn qua năm gần đạt mức cao Khoảng 50% /năm Doanh thu của công ty cũng tăng nhanh qua các năm với tỷ SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập lệ tăng khoảng 30% /năm Số khách hàng và nhân viên cũng tăng nhanh Sở dĩ vậy là công ty có đội ngũ lãnh đạo giỏi và những nhân viên giàu kinh nghiệm với trình độ chuyên môn rất cao nên chất lượng dich vụ của công ty đã đáp ứng được hầu hết nhu cầu của nhiều khách hàng hoạt động các lĩnh vực khac Điều đó đã tạo dựng được uy tín và nâng cao hình ảnh của công ty mắt khách hàng 1.2 Đặc diểm hoạt động Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam: CPA Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp lĩnh vực kiểm tốn, thuế, tư vấn tài quản trị rủi ro Dịch vụ mối quan hệ CPA Việt Nam giúp doanh nghiệp khám phá hội mới, phát triển hoạt động kinh doanh, nâng cao giá trị cho doanh nghiệp toàn xã hội Cụ thể hoạt đơng là: Kiểm tốn.: Trong mơi trường kinh doanh ngày phức tạp nay, hoài nghi báo cáo tài doanh nghiệp điều khơng tránh khỏi Nhà đầu tư thường lòng tin vào hoạt động kiểm soát báo cáo tổ chức Điều địi hỏi chứng tồn diện rõ ràng hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp Chỉ thông tin đầy đủ xác báo cáo tài doanh nghiệp đáp ứng kỳ vọng nhà đầu tư Trong xu phát triển TTCK Việt Nam viêc tổ chức niêm yết phải cơng bố báo cáo tài kiểm tốn theo quý hôi lớn cho công ty tiếp cận với nhiều khách hang nữa.Dịch vụ kiểm tốn cơng ty bao gồm : kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn tốn vốn đầu tư xây dựng Đây hai lĩnh vực hoạt động chủ yếu và rất có thế mạnh của cơng ty - Đối với dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: Khách hàng gồm số doanh nghiệp niêm yết Sở Giao Dịch Chứng Khoán Hà Nội như: Cơng ty cổ phần khống sản Bắc Kạn (Mã CK: BKC) hoạt động chủ yếu lĩnh vực khai khống, cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải petrolimex Hà Nội (Mã CK: PJC) hoạt động lĩnh vực vận tải kinh doanh xăng dầu, cơng ty Cổ phần Cao su Phước Hịa (Mã CK: PHR) hoạt động SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập lĩnh vực khai thác chế biến cao su… Và nhiều công ty đại chúng hoạt động nhiều lĩnh vực khác nhau: Thương mại, Dịch vụ, Xây dựng, May mặc, Thép, Bánh kẹo… - Dịch vụ kiểm toán toán vốn đầu tư xây dựng bản: Khách hàng chủ yếu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng xây dựng điện công ty thuộc Tổng công ty Xuất Nhập Khẩu Xây dựng Vinaconex: VC1, VC2, VC5…Các công ty thuộc Tổng công ty Xây dựng Sông Đà: SD3, SD7, SD5…Các công ty nhiệt điện như: Nhiệt Điện Phả Lại ( Mã CK: PPC), Nhiệt điện Ninh Bình (Mã CK: NBP)… Doanh thu từ Kiểm tốn nguồn thu công ty chiếm khoảng 90% tổng doanh thu Số liệu cụ thể qua năm thể bảng 1.2 Năm Doanh thu Doanh thu từ hoạt động Tỷ trọng (tỷ đồng) kiểm toán (tỷ đồng) 5.9 7.4 8.7 11.2 (%) 86.7 90.2 88.7 91.5 2006 2007 2008 2009 6.8 8.2 9.8 12.6 Tư vấn tài doanh nghiệp CPA Việt Nam công ty hàng đầu chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp Cơng ty cung cấp nhiều loại hình dịch vụ tư vấn giúp doanh nghiệp phát triển lớn mạnh: Tư vấn xây dựng cấu tài tối ưu dựa nguồn lực có doanh nghiệp thành lập, tư vấn tái cấu tài doanh nghiệp phù hợp với hoạt động ngành doanh nghiệp hoạt động Đồng thời tư vấn doanh nghiệp hoạt động quản lý tài theo hướng an tồn hiệu CPA Việt Nam đưa ý kiến tư vấn trực tiếp xây dựng giúp doanh nghiệp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lý, thực chế tài phù hợp với loại hình hoạt động doanh nghiệp nước doanh gnhiệp có vốn đầu tư nước - Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp: -Tư vấn cổ phần hóa -Tư vấn tái cấu trúc nâng cao lực tài doanh nghiệp SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập -Tư vấn thuế -Quản trị rủi ro  Xác định giá trị doanh nghiệp dịch vụ hàng đầu CPA Việt Nam Chi tiết dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp: +Xác định phân bổ giá trị hàng mua sụt giảm lợi thương mại +Đưa ý kiến trung thực đánh giá hơp lý +Xác định giá trị tài sản vơ hình như: sở hữu trí tuệ, cơng nghệ, thương hiệu… + Xác định giá trị tài sản lợi nhuận kinh doanh phục vụ cho mục đích thuế + Xác định phạm vi tài phân tích hoạt động kinh doanh + Khảo sát, nghiên cứu, đưa ý kiến giao dịch kinh doanh quyền sở hữu doanh nghiệp + Thực nghiên cứu phân tách chi phí phục vụ cho việc lên báo cáo kết kinh doanh thuế thu nhập Một số khách hàng như: Công ty TNHH Thép An Phát, Công ty TNHH Thương Mại Nhật Quang …  Tư vấn cổ phần hóa Đến nay, CPA Việtnam thực hoàn thành dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa cho hàng trăm Công ty Nhà nước đã trở thành số ít Công ty kiểm toán hàng đầu cung cấp dịch vụ tư vấn cổ phần hóa Công ty cung cấp dịch vụ duới đây: -Chuẩn bị tất khía cạnh phục vụ kế hoạch cổ phần hóa -Giải vấn đề tài tồn ước tính lại giá trị tài sản doanh nghiệp -Thực đánh giá tổng thể -Nhận định nhà đầu tư tiềm -Đưa ý kiến cấu vốn số lượng cổ đông, giá chào mua -Phát hành lần đầu cổ phiếu -Các dịch vụ sau cổ phần hóa -Tư vấn tái cấu trúc nâng cao lực tài doanh nghiệp SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập  Dịch vụ tái cấu trúc nâng cao lực tài CPA Việt Nam cung cấp thông tin nhiều hoạt động tái cấu trình thực hoạt động cách phù hợp và hiệu quả Công ty đặc biệt cung cấp dịch vụ : -Các phương pháp tái cấu trúc hợp lý -Phân tích cấu giá -Phân tích cấu nợ phân phối lại tài -Quản lý khả toán -Cơ cấu tài sản -Quản lý tiền mặt quan hệ với chủ nợ -Quản lý giai đoạn chuyển đổi tái cấu trúc -Quản lý danh mục khoản vay tình trạng nợ xấu -Thâu tóm sát nhập công ty  Tư vấn thuế Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Quy mô khách hàng đa dạng, có khách hàng cá nhân lẫn khách hàng doanh nghiệp  Hoạt động khác Cùng với dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, dịch vụ khác phân chia theo mức độ chuyên mơn hóa cụ thể cho khách hàng  Tư vấn tài cá nhân Trong mơi trường kinh doanh nay, quản lý tài cá nhân công việc quan trọng doanh nhân cá nhân Dịch vụ công ty tư vấn thông tin hợp lý liên quan việc xử lý nghiệp vụ thuế nhằm tối đa hóa hội mang lại thu nhập, quản lý kế hoạch chi tiêu cá nhân, trì hợp đồng bảo hiểm…Thông qua việc gặp gỡ với khách hàng để có sự soát xét thường xuyên, đội ngũ nhân viên của công ty còn cung cấp cho khách hàng những thông tin để quyết định tài chính hiệu quả -Lập kế hoạch thuế -Lập kế hoạch phân tích quỹ dành cho giáo dục SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập -Lập kế hoạch phân tích bảo hiểm -Lập kế hoạch cho mục tiêu phụ -Lập kế hoạch, phân tích, định giá hoạt động kinh doanh -Lập kế hoạch hưu trí -Lập kế hoạch di sản -Dịch vụ thuê ngoài- Outsourcing Để đạt thành công môi trường kinh doanh tại, doanh nghiệp phải dựa vào đội ngũ nhân viên có chất lượng, có trách nhiệm việc mở rộng kinh doanh có hiệu mà hết cịn phải dựa vào hỗ trợ chun mơn hóa cập nhật với truyển tải khái niệm giải vấn đề Bộ phận cung cấp dịch vụ thuê CPA Việt Nam thiết kế để cung cấp cho doanh nghiệp dịch vụ tư vấn luật pháp, quản lý kế tốn, sốt xét thuế … có chất lượng cao  Dịch vụ kế toán: Kế tốn tài ngày trở nên phức tạp với nhiều quy định, nhiều yêu cầu quản lý gia tăng gánh nặng tuân thủ Bởi doanh nghiệp tham gia sâu rộng vào xu tồn cầu hóa với thị trường mới, kế tốn tài doanh nghiệp phải đáp ứng cả ḷt Quốc gia lẫn chuẩn mực quôc tế CPA Việt Nam cung cấp dịch vụ kế toán để đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp Dịch vụ kế toán tài chính, tư vấn kỹ thuật kế tốn, cơng cụ kế tốn, hướng dẫn đào tạo cơng ty giúp doanh nghiệp nâng cao mức độ tin cậy báo cáo tài Cơng ty cung cấp dịch vụ sau: -Giữ sổ -Báo cáo thống kế phân tích tài -Cập nhật tài liệu pháp luật -Chuẩn bị báo cáo tài -Hỗ trợ việc xử lý hệ thống điều chỉnh lạm phát tài Khách hàng công ty Khách hàng công ty liên tục phát triển đa dạng, với 250 khách hàng thường xuyên bao gồm tất loại hình doanh nghiệp hoạt động ngành nghề SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập lĩnh vực khác kinh tế từ doanh nghiệp hàng đầu ngành nghề đến doanh nghiệp xuất thị trường, từ doanh nghiệp Nhà nước xếp hạng đặc biệt, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đến cơng ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh nhiều dự án ODA phủ, tổ chức liên phủ, ngân hàng tổ chức phi phủ quốc tế tài trợ Kiểm tốn BCTC: -Các doanh nghiệp Nhà nước, Các Cơng ty Cổ phần, Công ty TNHH: -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Thuỷ tinh Gốm xây dựng - Viglacera -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Thành An - Bộ Quốc phịng -Các Cơng ty thuộc Tập đồn Dầu khí ANPHA -Các Cơng ty thuộc Tập đồn Than Khống sản Việt Nam -Các Cơng ty thuộc Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam -Các Cơng ty thuộc Tập đồn Cao Su Việt Nam -Các Cơng ty thuộc Tổng Công ty Dâu tằm tơ Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Cơng ty Xây dựng Cơng trình Giao thơng -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đường thuỷ - VINAWACO -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Cà phê Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Cơng ty Cơng nghiệp Ơ tơ Việt Nam -Các Cơng ty thuộc Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Lương thực Miền Bắc -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Rau Việt Nam -Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi -Công ty Liên doanh May Exel Kind Nhà Bè -Công ty Liên doanh LENEX, Sản xuất Vật liệu Thiết bị Xây dựng (Lenex Joint Venture Company) -Công ty TNHH KURODA KAGAKU Việt Nam -Công ty Liên doanh sản xuất bi thuỷ tinh đồ chơi VNT -Unitex Fashion Co.LTD., -Công ty TNHH Thiết bị Nặng Tất Hồng (Tat Hong Heavy Equipment Co., Ltd) SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập tiêu kiểm toán đặc thù Chẳng hạn quy trình kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu (511) dựa theo mục tiêu kiểm toán CPA Việt Nam thực sau: Tính có thật, tính kỳ, tính xác Kiểm tốn viên tiến hành đối chiếun số liệu sổ chi tiết với báo cáo tài xem số liệu có khớp khơng, kiểm tra mẫu số hóa đơn bán hàng đối chiếu với hợp đồng bán hàng chủ yếu để lấy số liệu ngày giao hàng giá bán, biên giao nhận hàng hóa phiếu xuất kho xưởng để lấy thông tin số lượng xuất bán làm phép tính để đối chiếu với doanh thu ghi sổ xem có kỳ khơng? Tính giá khơng? Có hợp đồng thực khơng? Một phần hay tồn hợp đồng thực Ngồi ra, kiểm tốn viên thực thủ tục kiểm toán bổ sung theo yêu cầu Ban lãnh đạo Công ty Bước 4: Chuẩn bị phát hành Báo cáo, thư quản lý Tổng hợp kết kiểm toán đơn vị, thảo luận giải vấn đề phát sinh trình kiểm tốn; Lập báo cáo kiểm tốn, thư quản lý dự thảo gửi khách hàng hoàn chỉnh phát hành Báo cáo kiểm tốn, thư quản lý thức Việc lập Báo cáo Kiểm tốn khơng phải kiểm tốn xong thi lập Thường trưởng nhóm kiểm toán lập báo cáo kiểm toán trình trợ lý thực phần việc Thông qua báo cáo giấy tờ làm việc kiểm tốn viên nhóm Trưởng nhóm tiến hành lập báo cáo kiểm toán Bước 5: Các bước cơng việc sau kiểm tốn Sau kiểm tra phân tích hệ thống kiểm sốt nội việc ghi chép kế toán đơn vị khách hàng, KTV tiếp tục tiến hành hướng dẫn nhân viên kế tốn nhân viên có trách nhiệm liên quan hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đưa khuyến nghị cho Ban lãnh đạo hệ thống kiểm soát nội với đơn vị Ngồi ra, CPA VIệt Nam ln tối đa giá trị gia tăng cho khách hàng thông qua tư vấn áp dụng chuẩn mực kế tốn, tối ưu cơng tác quản lý tài doanh nghiệp, thường xuyên hỗ trợ phận kế toán phận quản lý Công ty khách hàng SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập cơng việc hạch tốn kế tốn quản lý tài hàng ngày thơng qua điện thoại, email, fax, Kết quả: Kết thúc q trình kiểm tốn cơng ty sẽ: Phát hành Báo cáo kiểm tốn cho năm tài khách hàng: Thư quản lý kèm theo (nếu có) đề cập tới mặt hạn chế cần khắc phục ý kiến đề xuất Kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Giá phí dịch vụ: Trên sở khảo sát nhu cầu khách hàng thực tế quy mơ, tình hình tài doanh nghiệp bao gồm: Tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, Báo cáo tài chính, dựa tính chất phức tạp cơng việc, phí dịch vụ kiểm tốn (hoặc tư vấn) xác định theo trình độ chun mơn, lực kiểm toán viên, trợ lý tham gia thời gian cần thiết để hồn thành cơng việc kiểm toán thủ tục quản lý chất lượng công ty 2.3 Đăc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán: Sau kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên vẫn tiếp tục hoàn thành hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán là sở chứa đựng bằng chứng về việc thực hiện kiểm toán của kiểm toán viên suốt quá trình kiểm toán CPA Việt Nam đã đưa mẫu chung về hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán gồm có: Hồ sơ kiểm toán chung và Hồ sơ kiểm toán năm - Hồ sơ kiểm toán chung: gồm các tài liệu chung về khách hàng liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán nhiều năm tài chính của một khách hàng Các tài liệu về khách hàng giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, tài liệu về thuế, tài liệu về kế toán, các văn bản chế độ kế toán áp dụng tai công ty SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập - Hồ sơ kiểm toán năm: Gồm các tài liệu liên quan đến năm tài chính được kiểm toán của khách hàng Các hồ sơ kiểm toán này được lập và lưu giữ theo từng khách hàng, từng hợp đồng kiểm toán và có sự hệ thống hóa theo từng chỉ mục, được đánh số đầy đủ Bên cạnh đó các hồ sơ kiểm toán giữa các năm còn được phân biệt bởi màu sắc của chúng Ví dụ màu tím là hồ sơ năm 2005, màu hồng 2006, màu vàng 2007, màu xanh 2008 Việc lưu giữ thế này rất thuận tiện cho kiểm toán viên việc tìm kiếm file kiểm toán của từng công ty qua các năm đồng thời cũng thuận lợi cho trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán hay ban BGĐ việc xoát xét sau này Cụ thể hồ sơ kiểm toán tại CPA Việt Nam được khái quát sau: : Hồ sơ kiểm toán Thông tin: SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập Khách hàng: Ngày kết thúc: Loại Hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán sơ bộ Hồ sơ kiểm toán chi tiết Nhóm kiểm toán: Thành viên BGĐ phụ trách dịch vụ khách hàng: Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng và kỹ thuật Chủ nhiệm kiểm toán: Kiểm toán viên chính / Trưởng nhóm: Kiểm toán viên: Trợ lý kiểm toán: Thời gian kiểmtoán Ngày bắt đầu: Ngày kết thúc: Ngày phát hành BCKT: Hồ sơ kiểm toán được lập sở sau từng thành viên đoàn kiểm toán làm xong phần hành của mình sẽ nộp lại giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm soát xét, tổng hợp và đưa dữ liệu vào file 2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng tại CPA Việt Nam - Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán: SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập Là việc kiểm tra chất lượng đội ngũ kiểm toán viên đồn thực kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn có nhiệm vụ kiểm tra lực chuyên môn trợ lý thực công việc giao nhằm hướng dẫn giám sát kiểm tra công việc cho phù hợp với trợ lý Khi giao việc cho trợ lý, Trưởng nhóm kiểm toán vào lực người để giao cho họ phần hành hay khoản mục phù hợp để từ vừa phát huy tốc độ làm việc, chất lượng công việc tiết kiệm thời gian cho đồn kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn cơng cụ quan trọng để hướng dẫn KTV trợ lý kiểm toán thực thủ tục kiểm toán - Kiểm soát chất lượng kiểm tốn + Giám sát q trình thực kiểm toán để xác định xem kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn có đủ kỹ lực chuyên môn cần thiết không; trợ lý có hiểu hướng dẫn kiểm tốn khơng; có thực theo kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn hay khơng + Xử lý ý kiến khác chuyên môn, xem xét có cần tham khảo tư vấn khơng Kiểm tra nhằm xác định về: + Thực theo kế hoạch, chương trình kiểm tốn + Lưu giữ đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán + Những vấn đề quan trọng giải phản ánh kết luận kiểm toán + Những mục tiêu thủ tục kiểm toán đạt hay chưa + Các kết luận có qn với kết cơng việc thực có hỗ trợ cho ý kiến kiểm tốn hay khơng - Kiểm sốt chất lượng sau kiểm toán Trong kiểm toán này, Trưởng nhóm kiểm tốn người có trách nhiệm tổng hợp giấy tờ làm việc kiểm toán viên lập báo cáo kiểm tốn Nhưng khơng phải cơng việc kết thúc hợp đồng lại có chủ nhiệm kiểm tốn người sốt xét Tồn giấy tờ kiểm tốn viên lưu SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập file sốt xét lại vơ kỹ phát hành báo cáo kiểm tốn Nhiều Trưởng nhóm kiểm tốn vất vả phải chịu sốt xét cấp trên, có kiểm tốn khách hàng mà phải lật lại kiểm tra vấn đề không hợp lý cấp phát Ví dụ kiểm tốn PTS Hà Nội xong khoảng tháng báo cáo lưu chuyển tiền tệ bị cấp phát có vấn đề khơng hợp lý kết luận Trưởng nhóm kiểm tốn nên trưởng nhóm kiểm tốn phải lật lại giấy tờ, liên lạc với kế toán trưởng khách hàng để tìm lời giải đáp Cơng việc vô vất vả mệt mỏi trưởng nhóm cố gắng làm việc theo nguyên tắc hoàn thành báo cáo kiểm tốn chất lượng Qua ta thấy u cầu kiểm soát chất lượng kiểm toán CPA Việt Nam coi trọng Chính thế, chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng cao từ nâng cao hình ảnh thương hiệu CPA Việt Nam mắt khách hàng có đánh giá tốt từ quan nhà nước SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐÔNG CỦA CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm: Trong những năm qua CPA Việt Nam đã đạt được nhiều thành tựu về uy tín lẫn hiệu quả hoạt động kinh doanh Cụ thể là: -Với 06 năm hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, tài chính, kế tốn tư vấn thuế… Cơng ty có mạng lưới khách hàng rộng lớn, đáp ứng đầy đủ điều kiện tiêu chuẩn để tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán dự án ODA, cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế bao gồm tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng - CPA Việt Nam 01 Công ty có đủ kiện thực kiểm tốn Báo cáo tài năm 2007 2008 theo cơng văn số 302/VACPA ngày 26 tháng 11 năm 2007 Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam việc cơng khai lần danh sách cơng ty kiểm tốn đủ điều kiện thực kiểm toán năm 2007 2008 - Tháng 04 năm 2008, CPA VIETNAM kết nạp thành viên Hãng kiểm toán Moore Stephens International (MSI), mười hãng kiểm toán lớn giới Moore Stephens International có lịch sử phát triển 100 năm, hãng kiểm toán tư vấn quốc tế hàng đầu có văn phịng đặt 95 quốc gia giới bao gồm Việt Nam Với 19.000 nhân viên làm việc 95 nước, Moore Stephens International cung cấp dịch vụ cho các Tập đồn, Cơng ty lớn giới, tổ chức cộng đồng Doanh nghiệp đà phát triển nhanh chóng SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập Về cấu tổ chức máy: Bộ máy tổ chức CPA Việt Nam phân chia thành phòng ban chuyên trách Bộ máy tổ chức gọn nhẹ tập trung, phân chia trách nhiệm rõ ràng cụ thể Hàng tuần, phận tổng kết, báo cáo tình hình, rút kinh nghiệm từ hạn chế gặp phải khen thưởng nhân viên thành tích tốt, đưa nhiệm vụ cho tuần Có thể nói, Cơng ty có máy tổ chức khoa học phù hợp Nhờ có tổ chức chặt chẽ mà hoạt động tồn cơng ty chi nhánh hiệu Công ty xây dựng mạng lưới khách hàng đa dạng, bao gồm công ty có vốn đầu tư nước ngồi, DNNN, tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp, tổ chức quốc tế tổ chức phi phủ.Với phương châm hoạt động uy tín cao, CPA Việt Nam cung cấp dịch vụ chất lượng tốt phục vụ nhu cầu ngày cao khách hàng Bên cạnh đó, Cơng ty khơng ngừng tìm kiểm khách hàng, mở rộng thị trường, hoàn thiện chất lượng dịch vụ cung cấp, bước cố gắng hoàn thiện máy tổ chức cách thức hoạt động Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Với 06 năm hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, tài chính, kế tốn tư vấn thuế… Cơng ty có mạng lưới khách hàng rộng lớn, đáp ứng đầy đủ điều kiện tiêu chuẩn để tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán dự án ODA, cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế bao gồm tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng,… Để đạt điều đó, CPA Việt Nam khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn nâng cao dịch vụ khách hàng Bên cạnh tiếp tục hợp đồng khách hàng truyền thống, CPA tăng cường tiếp cận khách hàng tiềm năng, mở rộng quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp Quy trình kiểm tốn CPA ln tn thủ nghiêm ngặt chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam quy định Pháp luật -Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Cơng ty ln thực nghiêm chỉnh nội dung q trình lập kế hoạch kiểm tốn Đặc biệt, CPA Việt Nam đặt quan tâm lớn vào đánh giá rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng trước chấp nhận hợp đồng kiểm toán Phương pháp chủ yếu áp dụng tiến hành tìm hiểu khách hàng (lĩnh vực kinh SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập doanh Bộ máy tổ chức, phong cách điều hành ban lãnh đạo khách hàng…) KTV tiến hành đánh giá mức trọng yếu khoản mục từ làm sở để thiết kế chương trình kiểm tốn cho khoản mục -Trong giai đoạn thực kiểm toán: CPA thực phân công công việc cách rõ ràng, khoa học nên việc thực kiểm toán hiệu Các khoản mục có chương trình, thủ tục kiểm tốn riêng thực cẩn thận bước Sau KTV chịu trách nhiệm kiểm tốn thực tìm hiểu chung, KTV thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Các thủ tục kiểm tra chi tiết tiến hành cách đầy đủ, theo chương trình kiểm tốn thiết kế Nếu có thay đổi chương trình kiểm tốn tồn thể nhóm kiểm tốn thảo luận thống Các phát Kiểm toán phải báo cáo xin ý kiến trưởng nhóm kiểm tốn, ghi chép đầy đủ giấy tờ làm việc Trưởng nhóm kiểm tốn phải nắm bắt tất khoản mục, phát điều chỉnh cho hợp lý -Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Giai đoạn CPA Việt Nam thực chặt chẽ Trước phát hành báo cáo, công việc kiểm tra tài liệu bắt buộc Các kiện sau ngày lập BCTC xem xét cẩn thận để đảm bảo ảnh hưởng kiện kết BCTC khách hàng BCKT phát hành chuẩn mực, đảm bảo chất lượng tốt lưu trữ hồ sơ riêng biệt 3.1.2 Tồn tại Về tổ chức bộ máy quản lý: Do công ty tổ chức bộ máy quản lý theo khối kinh doanh và các phòng nghiệp vụ riêng biệt nên nhiều không tận dụng được những chuyên gia của các khối Nếu được thì nhiều khiến cho nhân viên chủ chốt bị quá tải phải thực hiện quá nhiều công việc SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập Về tổ chức công tác kiểm toán: - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro, trọng yếu coi trọng nhiều hạn chế Hạn chế chỗ ý kiến đánh giá rủi ro, trọng yếu chủ yếu giao cho KTV phụ trách kiểm tốn, khơng tránh khỏi tính thiếu khách quan, xác Chương trình kiểm toán CPA thiết kế chung cho hầu hết kiểm tốn, q trình thực có thay đổi cho phù hợp, loại hình hoạt động dịch vụ cung cấp Cơng ty đa dạng nên kiểm tốn theo chương trình chung bộc lộ nhiều hạn chế việc phát sai phạm trọng yếu mang tính chất đặc thù Hơn nữa, việc bố trí nhân cho kiểm tốn đơi khơng đủ cơng ty có q nhiều khách hàng nên mật độ công tác dày đặc Điều dẫn đến số trường hợp đồn kiểm tốn có q người nhóm kiểm tốn khơng cố định thành viên mà có thay đổi ngày kiểm toán khách hàng Việc dễ ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán hình ảnh chun nghiệp cơng ty mắt khách hàng Mà điều lại vô quan ngành kiểm toán - Trong giai đoạn thực kiểm tốn: Cơng ty chưa trọng vào việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội việc thực thủ tục phân tích Các bước cơng việc đánh giá thực thủ tục phân tích dừng lại xem xét sơ tình hình tăng, giảm khoản mục trọng yếu qua niên độ tài Trong việc thực đánh giá hệ thống kiểm soát nội thực thủ tục phân tích giúp hạn chế bớt thủ tục kiểm tra chi tiết Việc tiến hành kiểm toán thực chủ yếu chọn mẫu kiểm toán Việc chọn mẫu tiến hành sở kinh nghiệm đánh giá rủi ro trọng yếu KTV Việc đơi bỏ sót sai phạm trọng yếu - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Tuy Công ty thực đầy đủ việc xem xét kiện sau niên độ lại gặp phải nhiều khó khăn từ phía khách hàng: chậm cung cấp tài liệu, thông tin liên quan… làm Công ty chậm trễ việc phát hành BCKT BCKT phát hành không phù hợp SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập 3.2 Một số đề xuất hoàn thiện hoạt đông tại Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam - Về tổ chức bộ máy quản lý: Công ty nên tận dụng chuyên gia từ các khối nghiệp vụ và phân bổ nguồn lực hợp lý cho các phòng nghiệp vụ để tránh tình trạng nơi thừa, nơi thiếu nhân viên Mặt khác, quá trình kinh doanh, Công ty cũng nên xem xét tính phù hợp giữa nguồn lực của công ty với khả đáp ứng nhu cầu khách hàng nhằm tránh tình trạng thiếu kiểm toán viên cho các hợp đồng kiểm toán dẫn đến chất lượng kiêm toán không được đảm bảo yêu cầu của chính sách kiểm soát chất lượng đã đề Việc phân công, phân nhiệm cũng nên được thực hiện triệt để hơn, quy định rõ ràng cũng không nên quá khắt khe việc quản lý nhân viên làm cho nhân viên thấy áp lực quá cao công việc dẫn đến sợ hãi và khó hoàn thành nhiệm vụ -Về tổ chức kiểm toán: - Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch: Công ty cần ý tới việc đánh giá rủi ro mức trọng yếu Việc đánh giá nên thực nhiều người có chun mơn kinh nghiệm, nhiều phương pháp tiếp cận khách hàng khác nhau, ngồi vấn, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ,…Cơng ty nên lập chương trình kiểm tốn riêng cho kiểm tốn theo tính chất, đặc điểm kiểm toán kiểm toán BCTC đơn vị kinh doanh sản xuất, đơn vi kinh doanh dịch vụ, đơn vị kinh doanh tín dụng, chứng khốn… - Giai đoạn thực kiểm tốn: Cơng ty nên tăng cường thực đánh giá hệ thống kiểm soát nội thủ tục phân tích để hạn chế bớt thủ tục kiểm tra chi tiết, tiết kiệm thời gian mà chất lượng kiểm toán đảm bảo - Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Để đảm bảo việc phát hành BCKT thời hạn hợp đồng, Công ty cần nêu rõ yêu cầu cung cấp tài liệu, thông tin liên quan cách đầy đủ trước tiên hợp đồng kiểm tốn, tránh tình trạng thiếu thơng tin khách hàng Điều quan trọng việc trì tăng uy tín Cơng ty SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập KẾT LUẬN Có thể thấy, hoạt động CPA Việt Nam xây dựng đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm, không ngừng phát triển số lượng lẫn chất lượng Tháng 04 năm 2008, CPA VIETNAM kết nạp thành viên Hãng kiểm toán Moore Stephens International (MSI), mười hãng kiểm toán lớn giới Moore Stephens International có lịch sử phát triển 100 năm, hãng kiểm tốn tư vấn quốc tế hàng đầu có văn phòng đặt 95 quốc gia giới bao gồm Việt Nam Với 19.000 nhân viên làm việc 95 nước, Moore Stephens International cung cấp dịch vụ cho các Tập đồn, Cơng ty lớn giới, tổ chức cộng đồng Doanh nghiệp đà phát triển nhanh chóng Đây điều kiện thuận lợi để CPA Việt Nam thực mục tiêu trở thành công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam chất lượng phục vụ Vì vậy, có hội thực tập thực tế Công ty hội tốt để em bồi dưỡng nâng cao kiến thức kiểm tốn học nhà trường, đồng thời tích lũy kinh nghiệm thực tế cơng tác kiểm tốn Do hạn chế hiểu biết thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế Cơng ty nên báo cáo nhiều vấn đề chưa đề cập đến hay lướt qua với thiếu sót khơng thể tránh khỏi Do vậy, em mong đươc đóng góp ý kiến thầy bạn Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo toàn thể anh chị nhân viên Công ty tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ cung cấp thơng tin số liệu giúp em hồn chỉnh báo cáo cách nhanh chóng Đặc biệt, em xin được cảm ơn chị Nguyễn Thị Kiều Lan trưởng nhóm kiểm toán và các anh chị nhóm kiểm toán tại PTS Hà Nội thời gian qua Chị đã tạo điều kiện cho em được làm việc cùng nhóm và được học tập nhiều điều về nghề nghiệp cũng phong cách làm việc chuyên nghiệp Chị đã dạy bảo em rất nhiều Cuối cùng, em xin được cảm ơn TS.Chu Thành, nếu không có thầy thì mọi cố gắng của em sẽ trở nên vô nghĩa, thầy đã giúp đỡ em rất nhiều đợt thực tập này Từ cách viết báo SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập cáo, cách thu thập thông tin, những chú ý quá trình thực tập tại công ty và rất nhiều thứ nữa, thầy đều chỉ bảo em một cách rất chi tiết và tận tình Em xin chân thành cảm ơn thầy rất nhiều một lần nữa Hà Nội, ngày 06 tháng 02 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Trọng Hưng Danh mục tài liệu tham khảo : SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập GS TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngô Trí Tuệ (Đồng chủ biên, 2006) Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội GS TS Nguyễn Quang Quynh (Chủ biên , 2009) Giáo trình kiểm toán hoạt động, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội File kiểm toán năm 2008 Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Petrolimex Hà Nội của CPA Việt Nam Trang web của CPA Việt Nam: www.cpavietnam.org.vn MỤC LỤC Trang SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập SV: Nguyễn Trọng Hưng ... NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐÔNG CỦA CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm:... hiện kiểm toán của kiểm toán viên suốt quá trình kiểm toán CPA Việt Nam đã đưa mẫu chung về hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán gồm có: Hồ sơ kiểm toán chung và Hồ sơ kiểm. .. -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đường thuỷ - VINAWACO -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Cà phê Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Cơng ty Cơng nghiệp Ơ tơ Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Công