Thực trạng tuân thủ thuế ở việt nam hiện nay

Ngân sách nhà nước có một vai trò vô cùng quan trọng. Nguồn thu chủ yếu của NSNN là từ thuế. Công tác quản lý thuế có hiệu quả thì NSNN mới có một nguồn thu ổn định và hợp lý đảm bảo cho các nhiệm vụ chi của NSNN, Đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế, bài viết xét trên hai khía cạnh: cơ quan quản lý thu thuế và các đơn vị thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Một thực trạng không thể phủ nhận là ở cả hai nhân tố thì Việt Nam đều chưa làm được.

Đề tài: Quan điểm nhóm thực trạng tuân thủ thuế Việt Nam nay? Liên hệ thực tế Lời mở đầu Chúng ta biết rõ vai trò vô quan trọng NSNN, việc có nguồn thu Ngân sách tốt không tạo tiền đề phát triển kinh tế xã hội nước mà mạnh trường trị giới Mà thu Ngân sách nhà nước, thuế chiếm tỷ trọng vô lớn Đơn cử năm 2016, tổng thu Ngân sách nước ta đạt 1,1 triệu tỷ đồng, tổng nguồn thu từ thuế 884.399 tỷ đồng chiếm 80% tổng thu Vậy nên thực toán tăng tổng thu ngân sách nhà nước phủ tập trung mũi nhọn vào việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế để mang lại hiệu cao Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế, nhóm xét hai khía cạnh: quan quản lý thu thuế đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế Một thực trạng phủ nhận hai nhân tố chưa hoàn thiện tốt Phía quan quản lý, rõ ràng mặt bên dễ thấy luật thuế nước ta có nhiều lỗ hổng, bất hợp lý dẫn tới thường xuyên thay đổi luật thuế điều không bất lợi cho nhà lập pháp mà gây khó khăn cho người chấp hành Mặt khác, phương diện đơn vị phải nộp thuế việc tuân thủ thuế chưa cao, lợi dụng vào kẽ hở luật thuế mà nhiều cá nhân – tổ chức tìm cách để lách thuế, tránh thuế hay chí trốn thuế! Tử lý luận phân tích này, nhóm xin phép đề cập qua máy quản lý thuế Việt Nam khó khăn quản lý dẫn đến thực trạng tuân thủ thuế Việt Nam nào? Bao gồm nội dung sau: Chương 1: Khái quát chung công tác quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý tuân thủ thuế Việt Nam Chương 3: Phân tích hành vi tránh thuế Pepsico Chương 4: Đề xuất giải pháp nhóm để nâng cao việc tuân thủ thuế Chương I: Khái quát chung công tác quản lý thuế Khái niệm nội dung quản lý thuế: Quản lý thuế khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho phận quan thuế; xác lập mối quan hệ phối hợp phận cách hữu hiệu việc thực thi sách thuế Phạm vi điều chỉnh: quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Đối tượng áp dụng: Quy định người nộp thuế, Cơ quan quản lý thuế, Công chức quản lý thuế, Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Nguyên tắc quản lý thuế: Mỗi cấp quan quản lý Nhà nước có nhiệm vụ khác quản lý thuế Tuy nhiên, hoạt động quản lý thuế quan Nhà nước có thẩm quyền phải tuân theo nguyên tắc định: • Tuân thủ pháp luật Nguyên tắc chi phối hoạt động quan bên quan hệ quản lý thuế bao gồm quan Nhà nước người nộp thuế Nội dung nguyên tắc quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý; quyền nghĩa vụ người nộp thuế pháp luật quy định Trong quan hệ quản lý, bên liên quan lựa chọn hoạt động định phải phạm vi quy định pháp luật quản lý thuế • Đảm bảo tính hiệu Giống hoạt động quản lý khác, hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc hiệu Các hoạt động quản lý thuế thực hiện, phương pháp quản lý lựa chọn phải đảm bảo số thu vào NSNN lớn theo luật thuế Đồng thời, chi phí quản lý thuế tiết kiệm • Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ thuế người nộp thuế Để đảm bảo hoạt động thu, nộp thuế pháp luật, Nhà nước tăng cường hoạt động quản lý người nộp thuế Trong điều kiện quản lý thuế đại tăng cường vai trò Nhà nước theo hướng tập trung vào kiểm tra, kiểm soát kết thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Pháp luật (kiểm tra sau), đồng thời điều kiện cho người nộp thuế chủ động lựa chọn cách thức khai thuế nộp thuế phù hợp với hoạt động kinh doanh mình, tôn trọng tính tự giác người nộp thuế • Công khai, minh bạch Công khai, minh bạch nguyên tắc quan trọng quản lý thuế Nguyên tắc công khai đòi hỏi quy định quản lý thuế, bao gồm pháp luật thuế quy trình, thủ tục thu nộp thuế phải công bố công khai cho người nộp thuế tất tổ chức, cá nhân có liên quan biết Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi quy định quản lý thuế rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu diễn đạt cho hiểu theo cách quán, không hiểu theo nhiều cách khác Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi không quy định ngoại lệ thực thi pháp luật thuế • Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế Hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế cho nước Đồng thời, trình hội nhập đòi hỏi quốc gia cần có thay đổi quy định quản lý, chuẩn mực quản lý phù hợp với cam kết thông lệ quốc tế Việc thực cam kết thông lệ quốc tế tạo điều kiện cho hoạt động quản lý quan Nhà nước hội nhập với hệ thuốc quản lý thuế giới Tuân thủ thông lệ quốc tế tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư nhà đầu tư nước Đặc điểm quản lý thuế: So với hoạt động quản lý khác, quản lý thuế có đặc điểm sau đây: • Quản lý thuế quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế Hoạt động quản lý quan thuế việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân phải sở đảm bảo thực quyền lực Nhà nước Việc quản lý thuế pháp luật đảm bảo thống nhất, minh bạch, công khai hoạt động quản lý quan Nhà nước Qua đó, đảm bảo nguồn thu từ thuế vào NSNN tập trung đầy đủ, kịp thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước; đồng thời, đảm bảo điều tiết qua thuế tổ chức, cá nhân công bằng, bình đẳng • Quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành Nội dung phương pháp hành quản lý thuế tác động có tổ chức điều chỉnh, cần thiết lập mối quan hệ người, quan thuế với tổ chức, cá nhân xã hội; quan thuế cấp với với quan Nhà nước khác, quan hệ quan Nhà nước cấp phải phục tùng mệnh lệnh cấp theo thứ bậc hành chính, đối tượng bị quản lý (người nộp thuế) phải chấp hành mệnh lệnh quan Nhà nước việc đảm bảo nguồn thu vào NSNN Đồng thời, phương pháp hành quản lý thuế thể quy trình, thủ tục thu, nộp thuế, trình tự bước công việc phải tiến hành giầy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế • Quản lý thuế hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Đặc điểm thể chỗ thủ tục hành chứng từ kèm theo phục vụ cho quản lý thuế có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc yêu cầu kỹ thuật việc xác định số thuế phải nộp Chương II Thực trạng công tác quản lý tuân thủ thuế VN Thuế GTGT: • Một diện hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT: Luật thuế GTGT hành quy đinh có 28 nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT Tuy nhiên, trình thực tuân thủ thuế, số nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT không phù hợp không đảm bảo tính liên hoàn việc khấu trừ thuế đầu vào, đâu cửa DN Do cần rà soát, chuyển sang đối tượng chịu thuế để đảm bảo tính liên hoàn thuế GTGT tạo thuận lợi cho sở sản xuất kinh doanh Bên cạnh cần cụ thể hóa dịch vụ tài chưa quy định luật: dịch vụ hoán đổi lãi suất, dịch vụ tài phái sinh giao dịch chuyển nhượng vốn để đảm bảo sở pháp lý trình thực phù hợp với thông lệ quốc tế • Hai thuế suất GTGT Trong luật thuế GTGT mức thuế suất 0% có mức thuế suất 5%, 10% 20% Từ ngày 1/4/2004, áp dụng luật sửa đổi bổ sung, bỏ thuế suất 20%, thuế 5% 10%, Trong 5% mức thuế suất ưu đãi, áp dụng với hàng hóa dịch vụ phục vụ nhu cầu thiết yếu người dân Tuy nhiên, trình tuân thủ thuế, số doanh nghiệp sản xuất hàng hóa dịch vụ mức thuế suất nộp thuế mà hoàn thuế từ NSNN, đó, cần soát lại diện áp dụng mức thuế suất để tránh thất thu thuế Mặt khác, tiêu chí phân định mức thuế suất chưa rõ ràng: vừa theo tên hàng hóa dịch vụ vừa theo công dụng, tính chất, dẫn đến vướng mắc trình tuân thủ VD: sản phẩm khí tiêu dùng áp mức thuế 10%, sản phẩm khí tư liệu để sản xuất áp mực thuế 5%, thực tế có sản phẩm khí phân biệt dùng cho tiêu dùng hay sản xuất • Ba điều kiện khấu trừ hoàn thuế Luật thuế GTGT hành quy định khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Thực tiễn quản lý thuế cho thấy, quy đinh chưa đủ chặt chẽ, dễ bị lợi dụng khấu trừ khấu hoàn thuế khống thông qua việc sử dụng hóa đơn ghi chép không trung thực với thực tế giao dịch loại hóa đơn bất hợp pháp khác để gian lận, làm giảm số thuế GTGT phải nộp tăng số thuế GTGT khống hoàn để rút tiền ngân sách, gây bất bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Thời gian vừa qua xuất loại tội phạm kinh tế mới- tội phạm mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế GTGT Nhà nước dựa vào thông thoáng Luật DN điều kiện khấu trừ thuế, hoàn thuế nêu để thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hóa đơn kiếm lời bất • Bốn hình thức văn Thuế GTGT quy định văn Luật khác Luật thuế 1997, Luật sửa đổi bổ sung số điều luật Luật thuế 2003, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế GTGT năm 2005 Mặt khác, Luật quản lý thuế ban hành năm 2006 quy đinh nội dung để thay cho ác quy đinh quản lý thuế ban hành trước Với nhiều văn luật quy định thuế GTGT gây khó khăn cho việc tra cưu áp dụng pháp luật Thuế xuất, nhập Theo Tổng cục Hải quan, tính đến đầu tháng 8, tổng thu ngân sách ngành đạt 149.870 tỷ đồng (bằng 55,5% dự toán), tăng 1,2% so với kỳ năm 2015 Tuy nhiên, số thu ngân sách tháng đạt 21.000 tỷ đồng, giảm 16,45 tỷ đồng so với tháng trước…Trong tháng cuối năm, ngành Hải quan phải tiếp tục nỗ lực đảm bảo hoàn thành tiêu thu ngân sách 270.000 tỷ đồng • Do ảnh hưởng thực cam kết Hiệp định thương mại tự (FTA) Tính đến nay, Việt Nam ký kết 12 Hiệp định thương mại tự khu vực với mức độ tự hóa trung bình khoảng 90% (cắt giảm thuế suất 0%) vào thời điểm khác tùy FTA ảnh hưởng lớn đến tình hình thu thuế • Buôn lậu Đây hành vi buôn bán trái phép qua biên giới loại hàng hoá cấm, không khai báo, tránh quản lý hải quan trốn nghĩa vụ thuế Thời gian qua, việc buôn bán, vận chuyển, tiêu thụ hàng nhập lậu, hàng cấm có diễn biến phức tạp, với thủ đoạn ngày tinh vi, xảo quyệt, khó kiểm soát Hàng nhập lậu chủ yếu hàng tiêu dùng quần áo, vải, giày dép, đồ chơi trẻ em, rượu, bia loại nước giải khát, hàng điện máy gia dụng, điện lạnh, thực phẩm… Sau nhập lậu vào Việt Nam, mặt hàng xé nhỏ, vận chuyển xe khách, xe tải hợp pháp hoá hệ thống hoá đơn mua qua bán lại DN.Bên cạnh hoạt động buôn lậu nêu trên, lợi dụng thông thoáng thủ tục hải quan, nhiều chủ hàng thực hoạt động xuất khẩu, nhập không khai báo đầy đủ mặt hàng cố tình khai thiếu số lượng hàng xuất khẩu, nhập để nộp thuế Theo số liệu thống kê Tổng cục Cảnh sát phòng, chống tội phạm, Bộ Công an tình hình vi phạm pháp luật trật tự quản lý kinh tế phát nước từ ngày 16/11/2012 - 15/11/2013 11.648 vụ với tổng số 17.091 đối tượng gây thiệt hại 1.386.401 triệu đồng Trong số vụ tội sản xuất, tàng trữ vận chuyển buôn bán hàng cấm có 3.974 vụ chiếm 43,1%; tội buôn lậu có 3.745 vụ chiếm 32,2%, đặc biệt số đối tượng chiếm tới 54,5%; tội sản xuất, buôn bán hàng giả có 445 vụ chiếm 3,7% Theo số liệu tổ chức International Tax and Investment Center Oxfords Economics, cho thấy ba năm 2012-2014, có 61.2 tỉ điếu thuốc lậu nhập vào Việt Nam.Thuốc nhập lậu vào Việt Nam trung bình hàng năm chiếm khoảng 20% thị phần nước năm 2015 tăng lên đến 25%, tương đương khoảng tỉ bao thuốc nhập lậu năm.Số lượng thuốc nhập lậu gia tăng làm gia tăng khoản thất thu thuế nhà nước hàng năm, ước năm 2012 tương đương 6.500 tỉ đồng, năm 2013 tăng lên 6.700 tỉ đồng hai năm gần tăng mạnh lên mức 10.000 tỉ đồng/năm • Khai sai chủng loại hàng hoá Với gia tăng khối lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập nguồn lực quan hải quan có hạn thực yêu cầu đơn giản, nhanh chóng, thuận lợi thủ tục hải quan, quan hải quan tiến hành kiểm tra thực tế hàng hóa có nghi vấn có mức độ rủi ro cao Do đó, việc phân loại, khai báo áp mã hàng hóa xuất khẩu, nhập để tính thuế phụ thuộc lớn vào mức độ tuân thủ người nộp thuế Thực tế thời gian qua, nhiều chủ hàng lợi dụng vấn đề để thực gian lận thuế nhập việc khai báo sai tên hàng, sai mã số hàng hóa.Theo thống kê Tổng cục Hải quan, tính trung bình năm có khoảng 10.000 mẫu hàng hóa phân tích phân loại Trong đó, mẫu khai chiếm khoảng 47%, sai khoảng 53%, giảm thuế khoảng 7,4% Các hành vi thường gặp là: Thứ nhất, Cố tình khai sai tên hàng hóa, chủng loại hàng hóa nhập nhằm mục đích giảm số thuế phải nộp Chủ yếu khai sai mã số hàng từ mã hàng có thuế suất cao sang mã hàng có thuế suất thấp Nhiều trường hợp, người nộp thuế lợi dụng phức tạp hàng hóa hỗn hợp, hóa chất khó phân biệt, xác định cảm quan để khai theo hướng có lợi cho Thứ hai, Người nộp thuế gian lận thuế cách nhập hàng hóa sản phẩm hoàn chỉnh lại tháo bớt số phận để trở thành hàng hóa chưa hoàn thiện nhằm hưởng thuế suất thấp hàng linh kiện • Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập Thuế suất thuế nhập Việt Nam phân biệt theo xuất xứ hàng hóa nhập Lợi dụng việc áp dụng thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt hàng hóa có xuất xứ từ nước, vùng lãnh thổ, khu vực thị trường có thỏa thuận ưu đãi tối huệ quốc hay ưu đãi đặc biệt với Việt Nam, chủ hàng hóa cố tình khai sai xuất xứ hàng hóa nhập làm giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) giả để hưởng mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt • Gian lận thuế Gian lận thuế hoạt động xuất khẩu, nhập thông qua giá tính thuế hành vi phổ biến Các hành vi gian lận thường chủ hàng thực hình thức sau: Thứ nhất, chủ hàng khai báo thấp trị giá mặt hàng chịu thuế suất cao, chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt hàng hay biến động giá Thứ hai, chủ hàng dựa vào danh mục liệu giá quan hải quan để khai báo thấp trị giá lô hàng nhập giống hệt, tương tự thấp trị giá giao dịch thực tế, sau khai báo thấp dần trị giá khai báo lô hàng loại, tương tự nhập trước Bằng hành vi này, chủ hàng lợi dụng quy định xác định trị giá tính thuế hàng nhập theo phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập giống hệt/tương tự để tính thuế với mức giá thấp so với trị giá giao dịch thực tế Thứ ba, chủ hàng khai báo thấp trị giá lô hàng nhập thử để thăm dò thái độ quan hải quan sau nhập ạt liên tục khoảng thời gian ngắn theo mức giá thấp khai báo trước quan hải quan chưa kịp xác minh, xử lý, chủ hàng tiến hành giải thể DN bỏ trốn khỏi địa đăng ký kinh doanh Thứ tư, theo sách thuế linh kiện nguyên liệu nhập thấp hàng nguyên nên DN thực việc “down” giá thủ đoạn tháo rời hàng nguyên thành linh kiện nguyên liệu nhập Điều thực qua việc chủ hàng thành lập nhiều công ty khác tiến hành móc nối với nhiều công ty để công ty tiến hành nhập phận cấu thành hàng nguyên cửa khác nhiều thời điểm khác để tránh kiểm soát quan hải quan Thứ năm, chủ hàng lợi dụng quy định chiết khấu, giảm giá không khai báo tiền quyền, phí giấy phép, khoản trợ giúp, phí hoa hồng khoản toán gián tiếp để làm giảm trị giá tính thuế hàng nhập Thứ sáu, chủ hàng khai tăng trị giá tính thuế so với giá trị thực tế hàng hóa nhập để tăng vốn đầu tư chuyển lợi nhuận nước ngoài… • Giả mạo mục đích xuất khẩu, nhập để hưởng ưu đãi thuế Chứng từ thường hay chủ hàng giả mạo với mục gian lận thuế thường chứng từ nộp thuế (nhằm giải tỏa cưỡng chế thuế quan hải quan) hồ sơ hải quan (để hợp thức hóa lô hàng nhập lậu) Trong đó, trường hợp phổ biến gian lận thuế qua việc thực sách ưu đãi dự án đầu tư; gian lận qua việc lợi dụng sách quản lý hàng gia công; gian lận thông qua việc lợi dụng hình thức tạm nhập tái xuất tạm xuất tái nhập Điển hình vụ buôn lậu xăng A92 lợi dụng hình thức tạm nhập tái xuất, trị giá ước tính 27 tỷ đồng vùng biển Thanh Hoá vào tháng 7/2012; hành vi buôn lậu Công ty TNHH thành viên xăng dầu hàng không Việt Nam (Vinapco) hình thức lợi dụng tạm nhập tái xuất xăng dầu qua cửa đường để buôn lậu 296,6 xăng A92, trị giá khoảng tỷ đồng, số thuế DN gian lận ước tính 2,5 tỷ đồng Cũng theo thống kê Hải quan, năm qua có ôtô nhập vào Việt Nam theo hình thức tạm nhập tái xuất có làm thủ tục xuất nhập trở lại Nghĩa không làm thủ tục xuất nhập trở lại mà lưu hành nội địa gây thất thu số tiền thuế lớn cho Nhà nước Ngoài ra, nhiều chủ hàng lợi dụng quy định chuyển cửa để gian lận thuế; lợi dụng sách ân hạn thuế để nợ thuế sau tẩu tán bán hàng bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh mà không làm thủ tục giải thể DN để tránh thực nghĩa vụ nộp thuế • Chuyển giá doanh nghiệp FDI Bên cạnh đóng góp tích cực cho kinh tế, khu vực FDI bộc lộ vấn đề gây ảnh hưởng tiêu cực bật chuyển giá, trốn thuế, tạo nên tình trạng lỗ giả, lãi thật, gây thất thu ngân sách Thống kê năm qua cho thấy, nước có khoảng 50% DN FDI kê khai lỗ, nhiều DN thua lỗ liên tục nhiều năm liên tiếp TP Hồ Chí Minh có tới gần 60% số 3.500 DN FDI thường xuyên kê khai lỗ nhiều năm; Tương tự tỉnh Lâm Đồng với 104/111 DN FDI báo cáo lỗ liên tục; tỉnh Bình Dương, tỉnh thu hút nhiều dự án FDI, có đến 50% DN FDI báo cáo lỗ từ năm 2006 – 2011.Các DN FDI khai kinh doanh thua lỗ thường tập trung lĩnh vực gia công may mặc, da giày; sản xuất, kinh doanh chè xuất khẩu; công nghiệp chế biến…Đặc biệt, TP Hồ Chí Minh, có đến 90% DN FDI hoạt động lĩnh vực may mặc có kết kinh doanh thua lỗ hầu hết DN nước ngành nghề có lãi Mặc dù thua lỗ triền miên song DN FDI đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh • Những thủ đoạn tinh vi Cụ thể, nhà đầu tư nước thường góp vốn vào DN nước máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu khấu hao hết đẩy giá lên cao so với giá trị thực Bằng cách giúp nâng khống giá trị vốn góp, gây thất thu cho ngân sách bất lợi cho DN nước Một hình thức chuyển giá khác DN FDI áp dụng bán hàng hóa, nguyên vật liệu cho bên có quan hệ liên kết với giá thấp nhiều so với giá bán cho bên quan hệ liên kết Đây hành vi phổ biến Bởi với lợi nắm giữ phần vốn lớn DN Việt Nam, bên liên kết nước có quyền định đoạt giá chuyển giao hàng hóa, nguyên liệu để chuyển nhiều lợi nhuận trước thuế nước ngoài.Các tập đoàn, công ty mẹ nước ký hợp đồng sản xuất kinh doanh dịch vụ với công ty nước với đơn giá gia công sản xuất dịch vụ cao Sau đó, tập đoàn giao lại cho công ty lập Việt Nam thực sản xuất gia công dịch vụ xuất thẳng cho đơn vị mà công ty mẹ ký hợp đồng Tuy nhiên, tiền không thu trực tiếp từ công ty xuất hàng mà thu theo đơn giá gia công, sản xuất dịch vụ công ty mẹ quy định, đơn giá thấp Bên cạnh đó, hình thức chuyển giá khác thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh nhà “ảo thuật” FDI vận dụng Hành vi thông qua giá bán hàng hóa dịch vụ xuất cho nước ngoài, chủ yếu bao tiêu sản phẩm qua công ty mẹ với giá bán giá gia công thấp giá vốn dẫn đến kết sản xuất kinh doanh DN FDI liên tục lỗ nhiều năm Để tiếp tục hoạt động mở rộng kinh doanh, công ty mẹ thực hình thức hỗ trợ vốn cho vay không tính lãi Ngoài ra, đơn vị hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ, tiêu dùng có nhãn hàng tiếng nước thường xuyên có hành vi chuyển giá thông qua định giá tiền quyền thương hiệu cao so với giá trị thực Thủ đoạn giúp nhà đầu tư nước thu lợi nhuận từ nâng khống giá trị thương hiệu bên phía Việt Nam phải chịu chi phí quảng cáo cho thương hiệu đó.Điều đáng nói, quảng cáo thị trường nước với chi phí cao làm cho thương hiệu tiếng bên nước có lý yêu cầu bên Việt Nam phải trả thêm tiền quyền thương hiệu, thực chất khoản chi phí phải công ty mẹ nước trang trải Thuế TTĐB • Về đối tượng chịu thuế không chịu thuế -Theo quy định hành thuế tiêu thụ đặc biệt thu vào 17 loại hàng hóa dịch vụ Nhìn chung, đối tượng chịu thuế thuế tiêu thụ đặc biệt nước ta hẹp, sâu nghiên cứu, cho thấy: có nhiều loại hàng hóa, dịch vụ lẽ phải điều chỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt chưa đưa vào diện chịu thuế loại thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp,nước uống có ga…; Ngược lại, có trường hợp có loại hàng hóa phải khuyến khích tiêu dùng yêu cầu sức khỏe, văn minh đô thị lại chưa xem xét đưa khỏi diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xe ôtô từ 1624 chỗ ngồi; Có trường hợp lại thể phân biệt đối xử hàng hóa có nguồn gốc nhập hàng hóa sản xuất nước -Về hàng hoá nhập vào khu phi thuế quan: Theo quy định pháp luật hải quan thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quan hệ trao đổi hàng hoá từ thị trường nội địa từ nước vào khu khu phi thuế quan quan hệ xuất khẩu, nhập Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định hàng hoá từ thị trường nước nhập vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập Thông lệ quốc tế cho thấy hàng hoá thuộc diện chịu khoản thuế gián thu Tuy nhiên, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hành lại chưa có quy định nên dẫn đến số vướng mắc thực Thuế thu nhập cá nhân • Về công tác cấp mã số thuế cá nhân Để triển khai Luật Thuế TNCN, bước việc cấp mã số thuế cá nhân Mã số gắn với cá nhân suốt đời sở để quản lý đối tượng nộp thuế TNCN Do số lượng đối tượng nộp thuế TNCN lớn nên công tác cấp mã số thuế gặp nhiều khó khăn Việc người nộp thuế chưa có mã số thuế gây thiệt hại cho người nộp thuế phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao Đặc biệt, việc cá nhân phụ thuộc mã số thuế dẫn đến khe hở khó kiểm soát xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuế TNCN • Về công tác kê khai nộp thuế, toán thuế TNCN Thực tế cho thấy số đông người nộp thuế, kể người có từ nguồn thu nhập trở lên, ngại tự toán thuế không rõ thủ tục tiến hành, nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hộ Từ đó, làm thất thu ngân sách nhà nước gây thiệt hại cho quyền lợi đáng người nộp thuế Chưa kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân Nguồn hình thành TNCN đa dạng phức tạp Nền kinh tế Việt Nam kinh tế ưa chuộng tiền mặt, phần lớn khoản thu nhập cá nhân chi trả tiền mặt, đó, khó tạo chế kiểm soát thu nhập cá nhân cách xác hiệu Thuế tài nguyên Thuế tài nguyên chưa đạt mục tiêu đặt hạn chế việc khai thác tài nguyên nguyên khai mức, khuyến khích đầu tư chế biến quặng tinh nhằm đảm bảo nguồn tài nguyên Có thể NSNN chịu nhiều thất thoát từ loại thuế ưu đãi khác dành cho doanh nghiệp khai khoáng Nghiên cứu viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương( CIEM) cho biết, ưu đãi thuế doanh nghiệp FDI thuộc lĩnh vực khai khoáng 279,6 tỷ đồng 2001 tăng lên 700 tỷ năm 2006 Điều đồng nghĩa với việc NSNN thất thu khoản tương đương Nếu công thêm thuế phí bảo vệ môi trường, giá bán loại khoáng sản bị đẩy lên nhiều Tuy nhiên so với giới, mức thuế tài nguyên VN thấp nhiều Thuế thu nhập doanh nghiệp Hệ thống thuế nước ta danh nhiều sách ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư Tuy nhiên, bất cập miễn giảm thuế vô tình tạo khe hở cho số doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế., gây thất thu cho nhà nước Doanh nghiệp lách luật cách lấp trụ sở tỉnh nằm diện ưu đãi thuế để hưởng lợi, DN thực hoạt động thành phố lớn Ngoài kể đến ưu đãi không kín kẽ ưu đãi đầu tư mở rộng, thành lập mới, ưu ngành nghê đa khiến cho vb pháp luật ưu đãi VN trở nên hỗn tạp, tạo kẽ hở cho DN lách luật Chương III Phân tích hành vi tránh thuế Pepsico Giới thiệu chung công ty PepsiCo PepsiCo công ty thực phẩm đa quốc gia Hoa Kỳ, trụ sở thành phố Purchase, bang New York, Hoa Kỳ PepsiCo thành lập vào năm 1965 sở hợp Pepsi-Cola Frito-lay PepsiCo số công ty sản xuất thức ăn đồ uống lớn giới, với thu nhập năm 2006 35 tỉ đô PepsiCo có hệ thống phân phối mạng lưới bán hàng đại lý dày đặc gần 200 quốc gia, thuê 168000 nhân viên toàn giới Bên cạnh thương hiệu Pepsi trị giá hàng tỷ USD, tập đoàn sở hữu nhiều thương hiệu nước giải khát lừng danh khác Mirinda, 7UP, Mountain Dew hay nước khoáng Aquafina PepsiCo tham gia vào thị trường Việt Nam từ năm 1991 Đến năm 2005, PepsiCo trở thành công ty nước giải khát có thị phần lớn Việt Nam, thống lĩnh thị trường nước giải khát nội địa Kết hoạt động kinh doanh PepsiCo nghi án chuyển giá: Theo số liệu thống kê Hiệp hội Bia-Rượu Nước giải khát Việt Nam, năm 2010, với Coca-Cola, hai doanh nghiệp chiếm tới 80% thị phần nước giải khát Việt Nam Nhưng báo cáo tài chính, toán thuế PepsiCo khiến dư luận không khỏi giật khác xa so với tưởng tượng Kể từ thành lập năm 2007, PepsiCo lỗ liên tục (năm 2006 lỗ 122 tỷ đồng) Lỗ kéo dài từ năm 1991, nên bảng cân đối tài sản PepsiCo, lỗ lũy kế tính đến ngày 31/12/2010 1.206 tỷ đồng  Năm 2007 năm PepsiCo có lãi, với tổng thu nhập chịu thuế 58 tỷ đồng Nhưng điều chỉnh chuyển lỗ, nên công ty chưa phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Năm 2008, PepsiCo lại lỗ 58 triệu đồng  Sang năm 2009 lãi 141 tỷ đồng Con số năm 2010 137 tỷ đồng, năm 2011 191 tỷ đồng Tuy nhiên, điều chuyển lỗ, nên tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty nộp từ năm 2009 40,2 tỷ đồng Câu hỏi đặt là, khoản lãi có tương xứng với doanh thu PepsiCo thị trường Việt Nam hay không? Thực tế, năm 2009, PepsiCo đạt doanh thu 3.840 tỷ đồng, năm 2011 6.915 tỷ đồng Tức là, tỷ lệ lợi nhuận doanh thu thấp, 2% Đúng “không thể tin được” Hơn 20 năm kinh doanh thị trường Việt Nam, PepsiCo có khoản lãi khiêm tốn Vậy nhưng, PepsiCo liên tục khai trương nhà máy Đồng Nai (45 triệu USD), Bắc Ninh (73 triệu USD) Tổng vốn đầu tư công ty vào Việt Nam vào khoảng 500 triệu USD Đây có phải dấu hiệu nghi ngờ tượng tránh thuế? Đây hành động trước chưa gặp phải, ngành với PepsiCo chứng kiến toán thuế nan giải khác Coca-Cola Đây công ty FDI vào tầm ngắm quan thuế chuyển giá Năm 2012, Coca-Cola xác nhận lỗ lũy kế lên tới 3.768 tỷ đồng, vượt số vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỷ đồng Mặc dù liên tục thua lỗ năm 2012, Chủ tịch kiêm tổng giám đốc điều hành Coca-Cola tuyên bố rót thêm 300 triệu USD vào Việt Nam năm tới, đưa tổng vốn đầu tư lên nửa tỷ USD năm.Năm 2014, Coca-Cola đầu tư thêm 210 triệu USD để mở rộng kinh doanh Việt Nam Qua số liệu công bố cục thuế Tp.HCM cho thấy doanh thu tập đoàn đa quốc gia Việt Nam không ngừng tăng nhiên thua lỗ Thủ đoạn chuyển giá PepsiCo Hành vi, thủ đoạn chuyển giá DN FDI lực lượng tra thuế làm rõ Cụ thể: o Các nhà đầu tư nước thường góp vốn vào DN nước máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu khấu hao hết đẩy giá lên cao so với giá trị thực o Một hình thức chuyển giá khác áp dụng bán hàng hóa, nguyên vật liệu cho bên có quan hệ liên kết với giá thấp nhiều so với giá bán cho bên quan hệ liên kết Đây hành vi phổ biến Nguyên phụ liệu PepsiCo Việt Nam công ty mẹ độc quyền cung cấp, lấy chi phí nguyên phụ liệu doanh nghiệp Việt Nam ngành để so sánh PepsiCo doanh nghiệp đặc thù o Các tập đoàn, công ty mẹ nước ký hợp đồng sản xuất kinh doanh dịch vụ với công ty nước với đơn giá giá công sản xuất dịch vụ cao Sau đó, tập đoàn giao lại cho công ty lập Việt Nam thực sản xuất gia công dịch vụ xuất thẳng cho đơn vị mà công ty mẹ ký hợp đồng Tuy nhiên, tiền không thu trực tiếp từ công ty xuất hàng mà thu theo đơn giá gia công, sản xuất dịch vụ công ty mẹ quy định, đơn giá thấp o Ngoài ra, định giá tiền quyền thương hiệu cao so với giá trị thực Thủ đoạn giúp nhà đầu tư nước thu lợi nhuận từ nâng khống giá trị thương hiệu bên phía Việt Nam phải chịu chi phí quảng cáo cho thương hiệu Điều đáng nói, quảng cáo thị trường nước với chi phí cao làm cho thương hiệu tiếng bên nước có lý yêu cầu bên Việt Nam phải trả thêm tiền quyền thương hiệu, thực chất khoản chi phí phải công ty mẹ nước trang trải Sự can thiệp quan Thuế Trước ca liên tục "có lãi báo lỗ" PepsiCo, vào tháng 7.2012, Tổng cục Thuế định kiểm tra thuế công ty Kết kiểm tra thu ngân sách Nhà nước tỉ đồng, truy thu thuế giá trị gia tăng 1,3 tỉ đồng; thuế thu nhập doanh nghiệp 4,4 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng nhà thầu nước 500 triệu đồng thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nước 3,2 tỉ đồng Tiếp đến vào ngày 9.2.2015, Cục Thuế TP.HCM ban hành Quyết định số 488/QĐ-CT-XP xử phạt Công ty TNHH Nước giải khát Suntory Pepsico Việt Nam (SPVB) 24.340.899.403 đồng Trong đó, phạt 2.714.276.962 đồng hành vi khai sai thuế TNDN; truy thu thuế TNDN số tiền 18.038.804.138 đồng tiền chậm nộp tiền thuế 3.587.818.303 đồng hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp Gần vào ngày 6.9.2016, Chánh tra Bộ Y tế Đặng Văn Chính ký Quyết định tra số 153/QĐ-TTrB để tra toàn diện Công ty TNHH Nước giải khát Suntory Pepsico Việt Nam Quyết định tra Pepsico theo kế hoạch, tra đột xuất Ở Mỹ, với thuế thu nhập doanh nghiệp vào khoảng 35%, hầu hết công ty Mỹ muốn chuyển lợi nhuận khỏi quê hương Những DN công nghệ Microsoft HP chuyển không lợi nhuận sang Bermuda, Puerto Rico “thiên đường thuế” khác, nơi thuế thu nhập doanh nghiệp mức 0% Nó cho thấy thực tế chẳng có doanh nghiệp thích đóng thuế cả, kể đóng thuế “làm giàu quê hương” Nghiên cứu cho thấy dù thuế thu nhập doanh nghiệp nước OECD giảm từ mức trung bình 32,6% năm 2000 xuống 25,4% vào năm 2011, việc chuyển giá để né thuế tiếp tục tăng Nếu Mỹ hay quốc gia phát triển OECD bó tay trước tình trạng này, thật khó để quốc gia phát triển tìm biện pháp thích hợp Trước kẽ hở luật khỏa lấp, hàng năm, thấy báo chí lên án hàng loạt ông lớn đa quốc gia "ăn nhờ đậu" Việt Nam mà quên chuyện đóng góp Việc kêu gọi mang lại kết tích cực Chẳng hạn, số lợi nhuận 357 tỉ đồng năm 2014 Coca Cola Tổng cục thuế công bố lớn nhiều so với số ban đầu mà công ty đưa Áp lực lớn từ quyền dư luận năm ngoái khiến công ty đa quốc gia phải có bước nhún nhường Các nhà làm luật hẳn không muốn hành động trừng phạt mạnh tay Các DN đa quốc gia, dù không đóng thuế, tạo hàng trăm nghìn việc làm cho lao động Việt Nam, đóng góp phần không nhỏ vào GDP Chương IV Đề xuất giải pháp để nâng cao việc tuân thủ thuế: Hiện đại hóa quản lý thuế: • Quản lý thuế thông qua ứng dụng công nghệ Điều Việt Nam tốt ngành thuế ứng dụng tốt với giao diện TNT Điều giúp giảm bớt chi phí quản lý, suất làm việc hiệu rõ ràng minh bạch công tác quản lý Giúp giảm bớt phần tình trạng tham nhũng công tác quản lý • Sử dụng tiền điện tử thay cho tiền mặt Hiện quốc gia phát triển việc ứng dụng rộng rãi nhiên Việt Nam chưa thực Tuy nhiên, hy vọng tương lai phủ phổ cập tiền điện tử Điều giúp cho việc thu thuế TNCN trở nên rõ ràng xác Bên cạnh đó, việc quản lý thu thuế doanh nghiệp trở nên xác khoản luân chuyển tiền thể rõ tài khoản điện tử đơn vị • Hoàn thiện rõ ràng luật thuế Việt Nam Kiến nghị nhóm giai đoạn không nên ưu doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam, cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương Việt Nam bước qua giai đoạn thu hút FDI giá, nên cân nhắc, cho phép ưu đãi thuế số ngành nghề, lĩnh vực, vùng miền trường hợp có lợi so với hình thức ưu đãi khác.Vì mặc dù, lợi ích mà doanh nghiệp mang lại phủ nhận, dài hạn giải pháp hợp lý hầu hết doanh nghiệp chọn Việt Nam địa điểm để xây dựng nhà máy sản xuất sản phẩm không mang lại hiệu môi trường tốt Thay vào đó, nhà nước nên đẩy mạnh đầu tư vào doanh nghiệp nội địa mảng phát triển khoa học – công nghệ • Cần phổ biến cách rộng rãi thông tin vụ trốn – tránh thuế đơn vị nước Thứ nhất, hoạt động cách răn đe đến đối tượng có ý định thực nghiệp vụ trốn tránh thuế Thứ hai, để phổ cập thông tin cho người dân, ví dụ đơn cử vụ Pepsico sức mạnh dư luận lý để công ty đa quốc gia phải xem xét lại hành động • Xây dựng đội ngũ Luật chuyên tỷ giá Hiện máy quan Thuế, nên có thêm phòng có nghiệp vụ chuyên môn Thuế quốc tế nơi cán có chuyên môn thụ lý giải vụ án có liên quan đến tượng chuyển giá quốc tế Bởi thực trạng đấu trường quốc tế, doanh nghiệp Việt Nam phải chịu thuê thiệt bị kiện vụ kiện quốc tế không đủ lực để tham gia tranh kiện  ... cầu kỹ thuật việc xác định số thuế phải nộp Chương II Thực trạng công tác quản lý tuân thủ thuế VN Thuế GTGT: • Một diện hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT: Luật thuế GTGT hành quy đinh có 28... đóng thuế, tạo hàng trăm nghìn việc làm cho lao động Việt Nam, đóng góp phần không nhỏ vào GDP Chương IV Đề xuất giải pháp để nâng cao việc tuân thủ thuế: Hiện đại hóa quản lý thuế: • Quản lý thuế. .. chỉnh lại tháo bớt số phận để trở thành hàng hóa chưa hoàn thiện nhằm hưởng thuế suất thấp hàng linh kiện • Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập Thuế suất thuế nhập Việt Nam phân biệt theo xuất xứ hàng