Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp quảng ninh

LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập Trường Đại học Quảng Bình nghiên cứu Cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh, thân em gặp khơng vấn đề khó khăn, nhiên nhờ có giúp đỡ thầy anh chị Cơng ty em dần giải vấn đề đó, dần ý thức cơng việc mà người kế toán phải làm lần hiểu sau kế tốn ngun liệu, vật liệu để hoàn thành tốt Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin cảm ơn thầy trường Đại học Quảng Bình, khoa Knh tế - Du lịch tận tình giảng dạy, trang bị cho em kiến thức quý báu, tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành tập Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giáo Lê Khắc Hồi Thanh tận tình hướng dẫn bảo cho em trình thực đề tài Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn ông Nguyễn Đình Tâm – giám đốc công ty anh chị công ty tạo điều kiện, quan tâm giúp đỡ em suốt trình Do giới hạn thời gian nghiên cứu lượng kiến thức, thơng tin thu thập cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh thiếu sót q trình nghiên cứu Rất mong đánh giá góp ý thầy cô anh chị cơng ty để đề tài hồn thiện mặt lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn ! Đồng Hới, tháng năm 2017 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thúy Quỳnh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤ BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm,đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 1.2.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu 1.2.2.1 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế nhập kho 1.2.2.1 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho 1.2.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu giá thực tế xuất kho 1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 10 1.4 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 11 1.4.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 11 1.4.1.1 Chứng từ 11 1.4.1.2 Sổ kế toán sử dụng 11 1.4.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 12 1.4.2.1 Phương pháp thẻ song song 12 1.4.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 13 1.4.2.3 Phương pháp sổ số dư 14 1.5 HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 15 1.5.1 Hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 15 1.5.1.1 Tài khoản sử dụng 15 1.5.1.2 Phương pháp hạch toán 16 CHƯƠNG II 22 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, 22 VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP 22 QUẢNG NINH 22 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH 22 2.1.1 Gới thiệu chung công ty 22 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 23 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 23 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ mối quan hệ phòng ban công ty 23 2.1.4 Chức nhiệm vụ công ty 25 2.1.5 Loại hình doanh nghiệp 25 2.1.6 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 26 2.1.7 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 26 2.1.7.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 26 2.1.7.2 Chức phận kế toán 27 2.1.8 Tổ chức vận hành chế độ kế tốn cơng ty 27 2.1.8.1 Phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 27 2.1.8.2 Phương pháp ghi sổ kế toán 28 2.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH GIAI ĐOẠN 2014 -2016 29 2.2.1 Mặt hàng, sản phẩm công ty 29 2.2.2 Tình hình sử dụng lao động 29 2.2.3.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh giai đoạn 2014-2016 32 2.2.4 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2014 -2016 34 2.3 Thực trạng kế toán nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh 36 2.3.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty 36 2.3.1.1 Các loại nguyên liệu vật liệu công ty 36 2.3.1.2 Nhiệm vụ kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty 37 2.3.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu 37 2.3.2 Phương pháp xác định giá trị nguyên liệu vật liệu công ty 37 2.3.2.1 Giá nhập kho 37 2.3.2.2 Giá xuất kho 38 2.3.3 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng 39 2.3.4 Tài khoản kế toán 40 CHƯƠNG III: MỘT SỚ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH 59 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH 59 3.1.1 Nhận xét chung kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh 59 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VẤN TƯ XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH 63 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NLVL Nguyên liệu, vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDTH Xây dựng tổng hợp CCDC Công cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định CTGS Chứng từ ghi sổ CĐKT Cân đối kế toán BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội DANH MỤ BẢNG Bảng 2.1: Ngành nghề kinh doanh 22 Bảng 2.1: Số lao động bình qn cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh giai đoạn 2014 – 2016 30 Bảng 2.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh năm 2014 -2016 32 Bảng 2.3: Tình hình tài sản cơng ty TNHH Tư Vấn XDTH Quảng Ninh 34 năm 2014 - 2016 34 Bảng 2.4: Tình hình nguồn vốn cơng ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quang Ninh năm 2014 -2016 35 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp thẻ 13 song song 13 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp sổ 14 đối chiếu luân chuyển 14 Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp sổ 15 số dư 15 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH XDTH Quảng Ninh 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh 26 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán nguyên liệu, vật liệu theo hình thức ghi sổ chứng từ 29 Biểu đồ 2.1: Số lao động bình qn cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh giai đoạn 2014- 2016 30 Biểu đồ 2.2: Có cấu lao động phân theo trình độ giai đoạn 2014 - 2016 31 Biểu đồ 2.3 : Tình hình hoạt động công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh giai đoạn 2014- 2016 33 Biểu đồ 2.4 : Tình hình tài sản cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh giai đoạn 2014-2016 34 Biểu đồ 2.5 : Tình hình nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2014 – 2016 35 Sơ đồ2.4: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp thẻ 39 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kinh tế thị trường gắn liền với cạnh tranh, muốn tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải biết cách chiến thắng đối thủ cạnh tranh Để đạt mục tiêu ấy, doanh nghiệp phải có hướng khác nhau, giải pháp khác sử dụng công cụ khác Thực tế cho thấy, để tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trường việc nâng cao chất lượng, đa dạng hóa sản phẩm, đa dạng hóa cơng năng, phương thức phục vụ khách hàng…, điều đặc biệt quan trọng phải tìm cách tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh nhằm hạ giá thành sản phẩm để tạo lợi cạnh tranh giá bán Để đạt mục đích này, nhà quản trị doanh nghiệp đặc biệt coi trọng việc sử dụng cơng cụ kế tốn, kế tốn ngun vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu, vật liệu yếu tố trình sản xuất sở để hình thành sản phẩm Doanh nghiệp muốn tối đa hóa lợi nhuận phải đồng thời tối đa hóa doanh thu tối thiểu hóa chi phí Hiểu điều đó, bên cạnh việc sử dụng loại nguyên liệu, vật liệu, đảm bảo chất lượng doanh nghiệp phải biết sử dụng tiết kiệm, hiệu nguyên vật liệu Hơn nữa, nguyên liệu, vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho, việc hạch tốn quản lý nguyên liệu, vật liệu đúng, đủ kịp thời cho sản xuất, đồng thời kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu dự trữ, ngăn chặn việc sử dụng lãng phí ngun liệu, vật liệu Như nói việc quản lý nguyên liệu, vật liệu cần thiết quan trọng từ đòi hỏi cơng tác tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu phải thực tốt góp phần hạ thấp chi phí giá thành, nâng cao hiệu sản xuất Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, lĩnh vực mà nguyên liệu, vật liệu yếu tố then chốt trình sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập, làm việc với anh chị cơng ty để tìm hiểu sâu hoạt động công ty em nhận thấy tầm quan trọng nguyên liệu, vật liệu q trình sản xuất, nhận thức vai trị kế toán cách rõ ràng, đặc biệt q trình quản lý chi phí ngun liệu, vật liệu doanh nghiệp, việc tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu cách xác, khoa học hợp lý có ý nghĩa qua trọng việc nâng cao chất lượng quản lý khả sử dụng vật liệu cách có hiệu Vậy nên em định sâu vào nghiên cứu đề tài “Kế toán Nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống sở lý luận cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu doanh nghiệp - Tìm hiểu, thu thập số liệu, xử lý, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh - Đưa số giải pháp phương hướng nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh Đối tượng nghiên cứu Công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty TNHH tư vấn xây dựng Tổng Hợp Quảng Ninh Phạm vi nghiên cứu -Về không gian Đề tài nghiên cứu công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh -Về thời gian Đề tài nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công ty TNHH tư vấn xây dựng Tổng Hợp Quảng Ninh từ ngày 6/2 – 17/3/2017 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: Thông qua báo cáo tài chính, giáo trình, mạng internet, trang web kế toán, diễn đàn tiến hành thu thập, nghiên cứu để tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Sử dụng phương pháp giúp ta biết thông số cụ thể vấn đề kế tốn NL,VL tìm ưu, nhược điểm mặt đạt mặt cịn hạn chế từ đưa biện pháp khắc phục hoàn thiện Phương pháp vấn trực tiếp: Phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thô liên quan tới đề tài Phương pháp thống kê: Thống kê thông tin, số liệu thu thập phục vụ cho công tác nghiên cứu đề tài Phương pháp phân tích: Là phương pháp dựa số liệu có sẵn để xử lý phân tích nhằm hiểu rõ chất vấn đề từ tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục Phương pháp so sánh: Phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh số liệu qua năm so sánh với năm gốc Tiêu chuẩn để so sánh thường là: Chỉ tiêu kế hoạch kỳ kinh doanh, tình hình thực kế hoạch kỳ kinh doanh qua, tiêu doanh nghiệp tiêu biểu ngành Các tiêu so sánh phải phù hợp yếu tố không gian, thời gian, nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính tốn Với hai hình thức so sánh tuyệt đối so sánh tương đối từ để thấy tăng giảm tiêu phân tích Phương pháp chứng từ kế tốn: Là phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa sở chứng từ kế toán theo thời gian địa điểm phát sinh chứng từ kế toán tổ chức xử lý, luân chuyển chứng từ để phục vụ công tác quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Là phương pháp dùng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán Nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý kinh tế tài đơn vị Phương pháp tính giá: phương pháp dùng để ghi nhận giá trị tài sản vào chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán Phương pháp tài khoản kế toán: phương pháp kế toán phân loại thành tài khoản riêng biệt đối tượng kế toán để phản ánh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động từng đối tượng kế toán Tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra giám sát tình hình có vận động từng đối tượng cụ thể Bớ cục đề tài Đề tài gồm có phần: -Phần mở đầu: Trình bày lý chọn đề tài, mục đích ngiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu -Phần nội dung nghiên cứu: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh Địa chỉ:Võ Ninh,Quảng Ninh, Quảng Bình BẢNG TỞNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Sớ: 123 Ghi Nợ TK: 152 Chứng từ Diễn giải Tổng tiền Số Ngày Mua 10 xi măng nhập PN018/09 10/03 12.303.630 kho Mua 160 xi măng nhập PN018/09 15/03 201.509.169 kho Mua 200 viên gạch KT 3030 L1, 100 thùng gạch ốp PN012/09 25/03 18.050.000 30x45 L1, 55m2 TKN 600x600 A1 nhập kho … Tổng cộng 231.862.799 ĐVT: đồng Ghi nợ TK 152, ghi có TK TK 111 TK 112 12.303.630 201.509.169 18.050.000 … … 231.862.799 Quảng Ninh, ngày 30 tháng 03 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Người lập (Ký, ghi họ tên) Bảng tổng hợp chứng từ gốc ghi Có TK 152 Đơn vị: Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh Địa chỉ:Võ Ninh,Quảng Ninh, Quảng Bình BẢNG TỞNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Sớ: 124 Ghi Có TK: 152 Chứng từ Số Ngày PX018/03 12/03 PK015/09 15/03 PX2012/09 25/03 Tổng cộng Diễn giải Tổng tiền Xuất kho xi măng cho cơng trình Xuất kho 160 xi măng cho cơng trình Xuất kho 200 viên gạch KT 3030 L1, 100 thùng gạch ốp 30x45 L1, 55m2 TKN 600x600 A1 ĐVT: đờng Ghi Có TK 152, ghi Nợ TK TK 621 TK 627 8.612.541 8.612.541 197.800.000 197.800.000 18.050.000 18.050.000 … 224.462.541 … 224.462.541 Quảng Ninh, ngày 30 tháng 03 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Người lập (Ký, ghi họ tên) 53 Căn vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành Theo TT/200/2014/QĐ_ BTC Đơn vị: Công ty TNHH XDTH Quảng Ninh Địa Chỉ: Quảng Ninh – Quảng Bình CHỨNG TỪ GHI SỞ Sớ: 133 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 ĐVT: Đồng Số hiệu TK Trích ́u Sớ tiền Nợ Có Mua 10 xi măng nhập kho 152 112 12.303.630 Mua 160 xi măng nhập kho 152 112 197.800.000 152 112 18.050.000 … … … Mua 200 viên gạch KT 3030 L1, 100 thùng gạch ốp 30x45 L1, 55m2 TKN 600x600 A1 nhập kho … Tổng cộng: Ghi 231.862.799 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 54 … Đơn vị: Công ty TNHH XDTH Quảng Ninh Địa chỉ: Võ Ninh,Quảng Ninh,Quảng Binh Mẫu số: S02a-DN (Banhành TheoTT/200/2014/QĐ-BTC) CHỨNG TỪ GHI SỞ Sớ: 134 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 ĐVT: đồng Số hiệu TK Trích ́u Sớ tiền Nợ Xuất kho xi măng cho cơng trình 621 Xuất kho 160 xi măng cho cơng trình Xuất kho 200 viên gạch KT 3030 L1, 100 thùng gạch ốp 30x45 L1, 55m2 TKN 600x600 A1 621 … … Ghi Có 152 152 621 8.612.541 197.800.000 18.050.000 152 … … … 224.462.541 Tổng cộng: Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ dùng làm để ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 55 Đơn vị: Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Mẫu số: S02a-DN (Banhành Quảng Ninh theo TT/200/2014/QĐ_ BTC) Địa chỉ: Quảng Ninh, Quảng Bình , SỞ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỞ Tháng 03, năm 2016 ĐVT: Đờng Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN SỐ Ngày tháng …… …… …… CTGS 133 30/09 231.862.799 CTGS 134 30/9 224.462/541 …… ……… ………… Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Giám đốc ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán dùng làm để ghi Sổ Cái Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có số dư từng tài khoản Sổ Cái Căn vào sổ Cái lập Bảng Cân đối phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài 56 Đơn vị: Cơng ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh Địa chỉ: Quảng Ninh,Quảng Binh Mẫu số: S02a- DN theo TT/200/2014QĐ- BTC SỔ CÁI Tên TK: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 03, năm 2016 N,T GS Chứng từ ghi sổ SH N,T 30/3 30/3 CTGS 133 CTGS133 30/3 30/3 30/3 CTGS 133 30/3 30/3 CTGS 134 30/3 30/3 CTGS 134 30/3 CTGS 134 … 30/3 30/3 … 112 112 Số tiền Nợ 130.437.500 12.303.630 197.800.000 112 18.050.000 TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu tháng Nhập kho 10 xi măng Nhập kho 160 xi măng Nhập kho 200 viên gạch KT 3030 L1, 100 thùng gạch ốp 30x45 L1, 55m2 TKN 600x600 A1 nhập kho Xuất kho xi măng Xuất kho 160 xi măng Xuất kho 200 viên gạch KT 3030 L1, 100 thùng gạch ốp 30x45 L1, 55m2 TKN 600x600 A1 …… Cộng PS 621 Có Ghi 8.612.541 621 197.800.000 621 18.050.000 … Số dư CK 358.591.130 ……… 224.462.541 264.566.089 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Giám đốc (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) 57 Người ghi sổ (Ký, ghi họ tên) CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH 3.1.1 Nhận xét chung về kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh Qua thời gian làm việc giúp đỡ anh, chị Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu khâu quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh hoạt động chế thị trường, chụi chi phối quy luật cung cầu canh tranh khắc nghiệt kinh tế thị trường cơng ty muốn đạt lợi nhuận mục tiêu doanh nghiệp phải tính tốn để đưa sản phẩm với mức giá cạnh tranh chất lượng sản phẩm phải đáp ứng theo nhu cầu khách hàng để đạt doanh thu mục tiêu đồng thời phải nguyên cứu, sáng tạo phương thức, cách thức để tận dụng tối đa nguồn lực công ty nhằm tối đa hóa cơng suất làm việc, để giảm chí phí sản xuất Hiểu rõ điều đó, ban giám đốc đội ngũ công, nhân viên không ngừng học hỏi, sáng tạo, đúc rút kinh nghiệm thân trọng trau dồi lực chuyên môn để phù hợp với yêu cầu công việc đặc biệt máy kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo quy mô tập trung hoàn toàn phù hợp với điều kiện, đặc điểm công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn cách khoa học, xác, kịp thời, thống theo chuẩn mực, chế độ kế tốn hành, đồng thời cơng tác kế tốn công ty không ngừng đổi để phù hợp với chế độ quản lý tài Nhà nước Một số kết đạt công tác kế tốn NL,VL cơng ty: - Cơng tác quản lý NL, VL cơng ty nhìn chung tiến hành theo quy định Các phòng ban phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn, đảm bảo việc hạch toán, quản lý 59 NL, VL diễn đặn, nhịp nhàng phù hợp với điều kiện công ty, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Tại công ty công tác quản lý NL, VL thực tương đối chặt chẽ có - hiệu từng khâu góp phần tích cực q trình đẩy nhanh tiến độ thi cơng, đảm bảo chất lượng cơng trình Mặc dù với khối lượng NL, VL tương đối lớn, đa dạng chủng loại công ty cung cấp đầy đủ kịp thời q trình sản xuất, thi cơng cơng trình Chế độ hạch tốn cơng ty phù hợp với quy định Bộ Tài Hệ thống - chứng từ tổ chức hợp pháp, hợp lý đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ quy định - Về công tác xây dựng định mức Công ty xây dựng hệ thống định mức nguyên vật liệu cho từng hạng mục cơng trình tương đối xác, phù hợp với từng loại nguyên liệu, vật liệu cụ thể Đây ưu điểm lớn công ty cơng tác quản lý hạch tốn NL, VL Qua cơng ty tính tốn mức thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu, góp phần quản lý chặt chẽ nguyên liệu, vật liệu Việc thực định mức sử dụng NL, VL công ty đạt số kết định tiết kiệm NL, VL góp phần vào việc giảm giá thành sản phẩm Bên cạnh công ty quan tâm đến vấn đề thực định mức đội, tổ cá nhân hoàn thành có thành tích việc sử dụng tiết kiệm NL, VL - Về công tác lập kế hoạch thu mua nguyên liệu, vật liệu Để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục đạt hiệu cao công ty xây dựng kế hoạch cung ứng thu mua NL, VL cho đội kịp thời, đầy đủ số lượng, chủng loại đảm bảo mặt chất lượng Để thực kế hoạch thu mua công ty tiến hành lựa chọn nhà cung ứng uy tín, giá hợp lý, cách thức vận chuyển thuận tiện, tiến độ mua nhanh chóng mà đảm bảo thực tốt yêu cầu đặt - Về công tác dự trữ bảo quản nguyên liệu, vật liệu 60 Nguyên liệu, vật liệu dự trữ số lượng phù hợp kho để đảm bảo cho việc cung cấp nhanh chóng, kịp thời đảm bảo cho q trình thi cơng khơng bị gián đoạn thiếu nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu trữ theo quy trình, điều kiện, môi trường phù hợp với từng loại nhằm hạn chế tối đa việc hư hỏng, biến đổi chất lượng - Về công tác tiếp nhận nguyên liệu, vật liệu Công ty đặt nội quy, quy chế cho việc nhập NL, VL Tất NL, VL trước nhập kho phải kiểm tra chất lượng, chứng từ đầy đủ, rõ ràng có ký xác nhận Nếu NL, VL khơng hợp quy cách, không hợp đồng phải lập biên báo cáo lại cho lãnh đạo Khâu giao nhận NL, VL phải có đầy đủ giấy tờ chứng minh bảo đảm chất lượng, đủ số lượng, có người xác nhận có người cho phép Nguyên liệu, vật liệu đạt chuẩn nhập kho tiến hành bảo quản theo quy trình môi trường phù hợp để hạn chế tối đa việc nguyên liệu, vật liệu bị hư hỏng, biến đổi Việc áp dụng phương pháp cấp phát theo hạn mức tiêu dùng NL, VL giúp cho cán quản lý nắm rõ tình hình NL, VL kho tình hình sử dụng NL, VL đội Đảm bảo nâng cao suất lao động, tiết kiệm NL, VL, theo dõi trình biến động NL, VL dự trữ kho đồng thời tạo chủ động cho phận cấp phát phận sử dụng vật liệu - Về công tác sử dụng nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu sử dụng mục đích, khơng lãng phí phục vụ cho q trình thi cơng hiệu quả, đảm bảo chất lượng sản phẩm, giảm mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu tỷ lệ phế phẩm - Về công tác quản lý kho Trong công tác quản lý kho, công ty xây dựng kho vật tư đảm bảo đầy đủ tiêu chuẩn quy định bảo quản NL, VL, hệ thống kho bố trí phù hợp với sản xuất, xếp cách có hệ thống hợp lý nên giảm bớt diện tích kho, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập xuất NL, VL, đảm bảo dễ tìm, dễ thấy, dễ lấy, sẵn sàng cấp phát kịp thời theo nhu cầu sản xuất Việc thực kiểm kê thường xuyên xử lý thừa thiếu NL, VL kịp thời góp phần quản lý chặt chẽ, hạn chế lượng NL, VL hư hỏng, mát 61 Công ty có phân cơng quản lý rõ ràng, đội ngũ cán cơng nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao Do việc bảo quản dự trữ NL, VL tiến hành tốt - Tổ chức cấp phát nguyên liệu, vật liệu Công ty sử dụng phương thức giao vật tư theo định mức, phương thức tiến bộ, xuất kho cách khoa học, làm cho phòng kỹ thuật điều khiển sát sản xuất để từ tổ chức cấp phát NL, VL tốt - Công tác thu hồi phế liệu Công ty tận dụng phần phế liệu q trình thi cơng, góp phần làm giảm phế liệu q trình thi cơng, góp phần không nhỏ vào việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm NL, VL nhằm giảm chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh Bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn tờn tại mợt sớ thiếu sót cần khắc phục để hồn thiện công tác quản lý NL, VL: - Về hệ thống kho bảo quản vật tư: Số lượng kho bảo quản vật tư còn hạn chế số kho bảo quản dự trữ nhiều loại vật tư làm giảm chất lượng nguyên liệu, vật liệu Một số vật tư bảo quản kho xa công trình thi cơng nên cần cơng tác vận chuyển cịn nhiều khó khăn - Về cơng tác thực hiện định mức: Cơng ty chưa kiểm sốt cơng tác thực định mức số đội sản xuất cách chặt chẽ nên xảy tình trạng đội sản xuất sử dụng NL, VL vượt định mức đặt gây lãng phí - Về công tác dự trữ nguyên liệu, vật liệu: Việc dự trữ nhiều số loại NL, VL làm cho giá trị hàng tồn kho tăng gây ứ động vốn cho công ty - Cấp phát theo hạn mức: Có nhược điểm sử dụng lại dựa vào kinh nghiệm người sản xuất nên dễ dẫn tới hao hụt, khó kiểm sốt - Về ý thức tiết kiệm ngun liệu, vật liệu: Cơng nhân chưa có ý thức tiết kiệm triệt để NL, VL, còn gây lãng phí NL, VL - Về trình đợ chuyên môn của đội ngũ cán bộ công nhân viên: Một số cán kế tốn thủ kho cịn hạn chế lực chun mơn nên có số nghiệp vụ kinh tế dự phòng giảm giá ngun liệu, vật liệu kế tốn khơng lập nên tăng khả rủi ro có biến động giá thị trường Đặc biệt công tác kiểm kê không 62 trọng, việc kiểm kê thực qua loa, đối phó nên có sai phạm khó để tìm ngun nhân b, Một số nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến công tác nguyên liệu, vật liệu -Hệ thống sở vật chất hạn chế mặt số lượng, chất lượng chưa tốt -Trình độ lực chun mơn số cán bộ, cơng, nhân viên cịn hạn chế, thiếu kinh nghiệm, ý thức trách nhiệm chưa cao, còn thiếu tự giác, làm việc đối phó - Cơng tác quản lý thiếu chặt chẽ, nhiều lỗ hỏng, việc quản lý bị ảnh hưởng mối quan hệ - Một số trường hợp thiếu vốn ( nên cần gấp để thu mua vật liệu khơng đáp ứng việc thi cơng bị trì hỗn) 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VẤN TƯ XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH Doanh nghiệp muốn tối đa hóa lợi nhuận phải đồng thời tối đa hóa doanh thu tối thiểu hóa chi phí Đối với cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng vậy, cần phải giảm chi phí từ bắt đầu thi công cơng trình hồn thành bàn giao, đồng thời cơng trình đảm bảo chất lượng, kỹ thuật theo yêu cầu khách hàng Trong chi phí NL,VL trực tiếp ba yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm Để giảm giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần phải trọng đến việc giảm chi phí nguyên vật liệu tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, đưa vào sản xuất Sau thời gian thực tập tiếp cận tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn NL,VL Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NL,VL công ty - Về công tác thực hiện định mức Quản lý chặt chẽ yêu cầu định mức cần thiết để sản xuất, có biện pháp kiểm tra theo dõi tình hình sử dụng vật liệu từng tổ sản xuất, giảm định mức tiêu hao sát thực tế tiết kiệm NL, VL tạo điều kiện nâng cao chất lượng hạng 63 mục cơng trình Do vậy, công ty cần so sánh định mức lập thực tế thực để đưa định phù hợp - Về công tác dự trữ nguyên liệu, vật liệu Vật liệu công ty gồm nhiều loại, số lượng lớn Ngoài ra, đặc điểm ngành xây dựng nên NL,VL công ty chủ yếu sắt, thép, cát, xi măng,…đây NL,VL phụ thuộc nhiều vào điều kiện môi trường nên dễ hư hỏng, ghỉ ,…Chính vậy, cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá NL,VL để chủ chủ động bù đắp tổn thất giảm giá gây Mức dự phòng giảm giá NLVL cuối niên độ Số lượng NL,VL = bị giảm giá Giá đơn vị x cuối niên độ NL,VL sổ kế toán Giá đơn vị - tồn kho thị trường Bên cạnh đó, cần phải trọng đến cơng tác dự trữ bảo quản, nâng cấp hệ thống nhà kho, trang thiết bị để dự trữ cho số nguyên liệu, vật liệu đặc thù - Cấp phát theo hạn mức Cán công nhân viên cần nâng cao trình độ tích lũy kinh nghiệm thực tế để đưa hạn mức cụ thể cấp phát vật tư theo số lượng cần để thực cho cơng trình Tránh tình trạng cấp thừa thiếu vật liệu ảnh hưởng đến tiến độ thi cơng cơng trình - Về ý thức sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguyên liệu, vật liệu Phát động sách tiết kiệm vật tư đến từng khâu, từng cán cơng nhân viên Chính sách tiết kiệm khơng thực đơn cách kêu gọi người lao động khơng gây lãng phí NL, VL mà phải trang bị cho họ kiến thức thực hành tiết kiệm Kiến thức trình độ tay nghề người lao động mà công ty phải biết vun đắp, trì bồi dưỡng, phải biết nâng cao ý thức lao động tinh thần trách nhiệm để họ hiểu lãng phí nguyên liệu, vật liệu ảnh hưởng đến hoạt động công ty hiểu lớn mạnh công ty gắn liền với đóng góp, quyền lợi cá nhân -Về đội ngũ cán bộ, công nhân viên 64 Công ty cần thường xuyên gửi cán đến buổi bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán để kế toán viên cập nhật quy định, văn hành, khoản mục thay đổi chế độ kế tốn để nâng cao trình độ chun mơn, đồng thời cần thường xun đạo phịng kế tốn tổ chức hướng dẫn thủ kho, cán kỹ thuật thủ tục hành trình tự thực để làm việc xác, hiệu 65 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN - ĐỐI VỚI CÔNG TY Cơng ty xây dựng hệ thống kho bải hợp lý NL,VL công ty có đặc điểm cồng kềnh tốn nhiều diện tích có nhiên liệu dễ cháy Mỗi chủng loại NV,VL cần đặt kho nhỏ, riêng biệt chóng xúc tác lẫn gây hao hụt phẩm chất Công ty cần trọng việc kiểm tra chất lượng NL, VL trước nhập kho Có thể nói NL, VL chất lượng tốt, phù hợp với yêu cầu thi cơng có tác động tích cực đến chất lượng cơng trình từ góp phần tích cực vào việc tiết kiệm NL,VL Tuy nhiên, thực tế cho thấy cơng ty chưa lập riêng phịng kiểm tra chất lượng NL, VL mà phận phịng kỹ thuật đảm nhận nên khối lượng cơng việc nhiều, khơng đảm bảo độ xác, chuyên môn, cẩn thận, tiến hành kiểm tra chất lượng NL, VL Công ty xây dựng định mức tiêu hao vật liệu cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình, vào thi cơng cơng ty chưa kiểm tra chặt chẽ đội xây dựng có thực với mức đề khơng, cịn gây tình trạng thi cơng vượt định mức, lãng phí NL, VL Do thời gian tới, cơng ty cần giám sát chặt chẽ tình hình thực định mức q trình thi cơng đội Do biến động giá NL, VL tương đối lớn cơng ty nên tìm nhà cung cấp ổn định uy tín đáng tin cậy nhằm hạ thấp chi phí NL, VL đầu vào mà đảm bảo chất lượng 66 KẾT ḶN Qua q trình nghiên cứu hồn thành đề tài “Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh giúp em tiếp cận sâu với lý luận thực tiễn Thời gian thực tập không nhiều thật bổ ích cảm nhận chung sinh viên có em Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, đặc biệt cơng tác kế tốn NL,VL cho em nhìn chi tiết thiết thực em phần hiểu rõ công việc người kế tốn, cơng việc mà em làm tương lai.Thấy thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trình hoạt động phát triển, nhiên tất ý chí tâm tồn cán bộ, công, nhân viên, niềm tin tương lai tưới sáng mà cơng ty vững mạnh, làm ăn hiệu quả, đời sống nhân viên quan tâm mặt vật chất, tinh thần Mặc dù nguyên liệu, vật liệu công ty đa dạng chủng loại, giá lại khác biến động, với nhạy bén Ban lãnh đạo công ty với nỗ lực phấn đấu tồn thể cán bộ, cơng, nhân viên công ty kết hợp cách nhuần nhuyễn, khắc phục khó khăn để giúp công ty ngày phát triển Qua thời gian thực tập, thân em tiếp cận, hình dung rõ cơng việc kế tốn Cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu đóng vai trò quan trọng cơng tác kế tốn nói riêng nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp nói chung.Vì vậy, người làm cơng tác kế toán vừa phải vận dụng chẩn mực, chế độ kế tốn quy định, khó phải phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp xu phát triển kinh tế thị trường cho đưa lại hiệu cao mà vẩn tuân thủ pháp luật Đó điều mà nhiều doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh nói riêng hướng đến 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Phan Đức Dũng (2008), Kế tốn tài chính, Đại học kinh tế Quốc dân Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Đại học kinh tế quốc dân [2] Ngơ Thế Chi, Ngơ Đình Độ (1997), Kế tốn tài chính, Trường đại học tài kế tốn NXB Tài – Hà Nội [3]Nguyễn Văn Nhị, TS Nguyễn Ngọc Dung TS Nguyễn Xuân Hưng ( 2010) hướng dẫn thực hành kế toán hàng tồn kho, tài sản cố định, khoản công nợ doanh nghiệp, nhà xuất tài [4]Nguyễn Minh Phương (2008), Giáo trình Phân tích hoạt đợng kinh doanh, ĐH Kinh tế Quốc Dân, Nhà xuất tài [5]Trần Tự Lực (2009), Bài giảng Phân tích hoạt đợng kinh doanh, Trường Đạo học Quảng Bình [6]Phan Thị Thu Hà (2016), Bài giảng Kế tốn tài 1, Trường Đại học Quảng Bình [7] QĐ 149/2001/QĐ –BTC [8] TT 200/2014/QĐ-BTC [9]Báo cáo tài năm 2014-2016 chứng từ, sổ sách có liên quan công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh 68 ... trạng kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tổng Hợp Quảng Ninh 2.3.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty 2.3.1.1 Các loại nguyên liệu vật liệu. .. KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH 59 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, 22 VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP 22 QUẢNG NINH 22 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG TỔNG HỢP