Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thừa thiên huế

uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - H PHẠM THỊ DIỄM QUỲNH in h tế QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ họ cK MÃ SỐ: 60340410 Đ ại TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tr ườ ng NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC CHÂU HUẾ, 2016 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có bước chuyển biến Tổ chức quản lý thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Tuy nhiên số thu thuế TNDN giai đoạn 2013 – 2015 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức đa dạng, tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất thoát ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn Xuất phát từ thực tế nêu, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh cơng tác quản lý TNDN tăng ngân sách cho Nhà nước, lý lựa chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn thuế TNDN quản lý thuế TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Là vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu: Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế + Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế + Về không gian: Nghiên cứu thực Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế + Về thời gian: Các số liệu thu thập khoảng thời gian từ năm 2013 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: + Số liệu thứ cấp + Số liệu sơ cấp Xử lý số liệu: Phần mềm SPSS Excel - Phương pháp phân tích + Phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh + Phương pháp thơng kê mô tả, kiểm định hai giá trị trung bình + Phân tích nhân tố Bố cục đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập DN sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập b Đặc điểm Thuế TNDN có đặc điểm sau đây: - Thuế TNDN thuế trực thu - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết kinh doanh DN nhà đầu tư - Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân - Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập có lãi sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập c Vai trị - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng NSNN - Thuế TNDN công cụ điều tiết hoạt động kinh doanh - Thuế TNDN công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội - Thuế TNDN công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD d Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp  Đối tượng nộp thuế - Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi DN)  Thu nhập chịu thuế - Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác  Thu nhập miễn thuế Các khoản thu nhập quy định Điều Luật Quản lý thuế TNDN  Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế thuế suất Phương pháp tính thuế - Thuế TNDN phải nộp xác định theo công thức: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế 1.1.2 Khái quát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế trình tổ chức, quản lý kiểm tra việc thực quy định Luật Thuế nhằm huy động đầy đủ khoản tiền thuế vào NSNN theo luật định b Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Đảm bảo nguồn thu thuế TNDN tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời, thường xuyên ổn định cho NSNN sở khơng ngừng trì phát triển nguồn thu - Phát huy việc kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội; đồng thời phát huy tốt vai trò thuế kinh tế - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi để DN chấp hành tốt nghĩa vụ thuế - Góp phần hồn thiện sách thuế TNDN phù hợp với điều kiện thực tiễn, phù hợp với thực trạng SXKD DN c Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN phải tuân theo nguyên tắc sau: - Quản lý thuế TNDN phải tuân thủ pháp luật - Đảm bảo hiệu với chế quản lý thuế tự tính, tự khai, tự nộp - Phải cơng khai, minh bạch, bình đẳng - Đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp NNT tuân thủ, phù hợp với thông lệ quốc tế 1.1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3.1 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế - Tuyên truyền thuế hoạt động phổ biến quy định thuế chương trình ứng dụng tin học Ngành Thuế đến cơng chúng, đặc biệt NNT - Hỗ trợ hoạt động tư vấn, hướng dẫn, trợ giúp dịch vụ thông tin mà CQT cung cấp cho NNT để họ hồn thành nghĩa vụ thuế 1.1.3.2 Quản lý cơng tác kê khai – kế tốn thuế a Quản lý đăng kí thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế  Đăng ký thuế Đăng ký thuế việc NNT kê khai thông tin NNT theo mẫu quy định nộp tờ khai cho CQT để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định pháp luật  Khai thuế TNDN Khai thuế việc NNT tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ khai thuế theo quy định Luật Thuế, Pháp luật Thuế NNT sử dụng hồ sơ khai thuế loại thuế theo quy định Luật quản lý Thuế để kê khai số thuế phải nộp với CQT tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu hồ sơ khai thuế  Nộp thuế TNDN Cơ sở kinh doanh phải tạm nộp số thuế hàng quý theo Tờ khai thuế TNDN theo số thuế CQT ấn định đầy đủ, hạn vào NSNN chậm không ngày cuối tháng cuối quý  Ấn định thuế TNDN NNT nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trường hợp quy định Điều 37 Luật Quản lý Thuế b Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế - DN tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai tự toán thuế với CQT - CQT thực miễn thuế, giảm thuế trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế quy định văn pháp luật thuế 1.1.3.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Quản lý nợ thuế theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác CQT quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số nợ thuế - Cưỡng chế nợ thuế kịp thời phát xử lý NNT nợ tiền thuế, tiền phạt thời hạn quy định NNT có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn phải tiến hành cưỡng chế để buộc NNT phải nộp đầy đủ số thuế NSNN Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế 1.1.3.4 Công tác kiểm tra, tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế a.Công tác kiểm tra, tra thuế  Kiểm tra thuế Theo quy định Điều 77 Điều 78 Luật quản lý Thuế, CQT kiểm tra tính đầy đủ, xác thông tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT Việc kiểm tra thuế thực trụ sở CQT trụ sở NNT  Thanh tra thuế Việc tra thuế thực vào kế hoạch tra hàng năm tra đột xuất Thanh tra theo kế hoạch tiến hành theo kế hoạch phê duyệt Thanh tra đột xuất tiến hành phát quan, tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; tra để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài b Xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế nhằm để đảm bảo công NNT, tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định hành 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Điều kiện kinh tế - xã hội - Nhân tố thuộc chế sách - Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế - Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế a Kinh nghiệm Anh b Kinh nghiệm Mỹ c Kinh nghiệm Trung Quốc Đ ại họ cK in h tế H uế 1.2.2 Kinh nghiệm nước quản lý thuế a Kinh nghiệm Cục Thuế Thành phố Hà Nội b Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Nghệ An 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút với Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - CQT cần phải tiếp tục củng cố, hoàn thiện sở pháp lý, xây dựng hệ thống Luật Thuế - CQT cần chuyển đổi cấu tổ chức, xếp lại máy theo chức chuyên sâu - Tiến hành phân loại ĐTNT thành nhóm có đặc tính tương đồng để tìm biện pháp quản lý phương thức hỗ trợ thích hợp, tăng cường quản lý theo kỹ thuật rủi ro - Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, nâng cao hiệu hai công tác mang tính định quan trọng thực Luật Quản lý Thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Tr ườ ng 2.1 Giới thiệu tổng quát địa bàn nghiên cứu 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế a Điều kiện tự nhiên Tỉnh Thừa Thiên Huế nằm duyên hải miền trung Việt Nam bao gồm phần đất liền phần lãnh hải thuộc thềm lục địa biển Đơng, có chung ranh giới đất liền với tỉnh Quảng Trị, Quảng Nam, thành phố Đà Nẵng, nước Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào (có 81 km biên giới với Lào) giáp biển Đông Bờ biển tỉnh dài 120 km, có cảng Thuận An vịnh Chân Mây với độ sâu 18 - 20m đủ điều kiện xây dựng cảng nước sâu với công suất lớn, có cảng hàng khơng Phú Bài nằm đường quốc lộ 1A đường sắt xuyên Việt chạy dọc theo tỉnh Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế b Đặc điểm kinh tế - xã hội Trong năm qua, tình hình kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế có bước tiến đáng kể, tốc độ tăng trưởng kinh tế tăng so với năm trước; giai đoạn 2013 – 2015 thu nhập bình quân đầu người tăng cao mức trung bình nước Giá trị xuất tăng mạnh đạt kế hoạch chí vượt kế hoạch; vốn đầu tư tồn xã hội năm 2015 đạt 16.320 tỷ đồng tăng 2.620 tỷ đồng tức tăng 19,1% so với năm 2013; số thu NSNN tăng mạnh thời kì 2013 – 2015, nhiều năm vượt kế hoạch đề Về vấn đề an sinh xã hội môi trường, tỉnh Thừa Thiên Huế có nhiều thành tích đáng khích lệ, bảo đảm cho người dân có sống tốt hơn, an toàn hơn, thật nhận thành mà kinh tế mang lại 2.1.2 Khái quát tình hình tổ chức hoạt động Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ-TCCB ngày 21/08/1990 Bộ trưởng Bộ Tài chính, từ đến nay, Ngành Thuế tỉnh liên tục phấn đấu, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ cơng tác thuế Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế giao Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có 13 phịng chức thuộc quan Cục thuế Chi cục Thuế Huyện, Thị xã Thành phố Huế Hiện nay, số lượng CBCC Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 149 cán bộ, biên chế chiếm 88,6% hợp đồng 14 cán chiếm 11,4% Số lượng CBCC năm thay đổi tương đối ổn định 2.1.3 Tổng quan doanh nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế Tính đến cuối tháng 11/2015 có thêm 738 DN đăng ký mới, tăng 6,7% so với kỳ năm ngoái, nâng tổng số DN đăng ký kinh doanh địa bàn tỉnh lên gần 5.900 DN Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Trong năm 2015 gặp nhiều khó khăn, DN tỉnh nổ lực vượt khó để ổn định phát triển SXKD, góp phần thực tiêu kinh tế chung tỉnh như: - Về tốc độ tăng trưởng: Tổng sản phẩm tỉnh (GRDP) ước tính tăng khoảng 9,03% cao mức tăng kỳ năm 2014 - Về kim ngạch xuất khẩu: Kim ngạch xuất ước đạt 680 triệu USD, tăng 7,17 - Về đóng góp thu ngân sách: Đến đầu tháng 12/2015, thu ngân sách ước đạt 5.010 tỷ đồng, tăng 11,1% so kỳ năm trước 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.2.1 Quản lý công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Theo Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT xác định cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT nhiệm vụ trọng tâm, hàng năm, Cục Thuế tỉnh tích cực chủ động phối hợp với quan thông tin đại chúng để tìm phương thức tuyên truyền, nhằm chuyển tải chủ trương, sách, pháp luật thuế đến tổ chức, cá nhân NNT Song song với công tác tuyên truyền, việc đẩy mạnh hình thức hỗ trợ cho NNT Ngành Thuế tỉnh trọng Bằng nhiều hình thức hỗ trợ qua điện thoại, CQT, văn bản, hội nghị đối thoại, tập huấn…, nhiều vướng mắc NNT giải đáp kịp thời, bước tạo điều kiện cho cá nhân, tổ chức, DN chấp hành luật thuế 2.2.1 Quản lý công tác kê khai thuế a Quản lý công tác đăng ký thuế Như vậy, tính đến ngày 31/12/2015 số lượng DN cấp MST 4489 DN số lượng DN kê khai thuế chiếm tỷ trọng 96% số lượng DN cấp MST Qua bảng 2.3 cho ta thấy số lượng DN cấp MST tăng qua năm Số lượng DN chưa kê khai thuế, chiếm tỷ trọng thấp, không 5% số lượng DN cấp MST Điều cho thấy, Cục Thuế có biện pháp liệt nhằm chống thất thu thuế từ số DN chưa kê khai thuế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế b Quản lý công tác kê khai thuế Kết số HSKT nộp số phải nộp năm đạt 98% năm 2013, 97 % năm 2014 98% năm 2015; số HSKT nộp hạn số nộp qua năm đạt 95% c Quản lý công tác thu thuế Từ bảng số liệu kết quản lý công tác nộp thuế TNDN từ năm 2013 – 2015 cho ta thấy tỷ trọng thuế TNDN so với tổng thu NSNN qua năm 14,4% năm 2013, 15,3% năm 2014 13% năm 2015; tốc độ tăng trưởng trung bình tỷ trọng thuế TNDN so với tổng thu NSNN đạt 14,2% giai đoạn 2013 2015 Ta thấy khu vực DN, khu vực DN ĐTNN dù có số lượng DN số thu thuế TNDN lại cao nhất, cho thấy rõ hiệu quy mô khu vực DN Khu vực DN NQD đạt thành cơng có số thu tăng qua năm d Quản lý công tác ấn định thuế Số DN bị ấn định thuế tăng qua năm Điều chủ yếu DN không phản ánh phản phản ánh khơng đầy đủ, trung thực, xác số liệu sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế Trong giai đoạn 2013 – 2015, loại hình DN có số lượng DN bị ấn định nhiều DN NQD Đây điều phù hợp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, có nhiều DN nhỏ mà DN chưa thực chế độ hóa đơn chứng từ, đặc biệt nhà hàng, khách sạn 2.2.2 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế  Quản lý công tác quản lý nợ thuế Qua báo cáo tổng hợp cho thấy công tác quản lý nợ thuế TNDN tốt so với mặt chung Tổng số thuế TNDN nợ tổng số thuế nợ trung bình năm 2013 đến 2015 10% Khối DN NQD dẫn đầu tình trạng nợ thuế TNDN, tỷ trọng thuế TNDN thu khối chưa phải cao Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế nhất, CQT cần có biện pháp chấn chỉnh việc quản lý nợ thuế TNDN khối DN  Quản lý cơng tác cưỡng chế nợ thuế Nhìn vào bảng 2.10 ta thấy số tiền thuế cưỡng chế số lượng DN bị cưỡng chế nợ thuế có xu hướng giảm vào giai đoạn 2013 - 2014 có xu hướng tăng trở lại vào năm 2015 Trong năm 2015 Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế ban hành Quyết định cưỡng chế 43 DN với số tiền 26.498 triệu đồng Trong đó, trích tiền từ tài khoản 28 DN với số tiền 13.622 triệu đồng; thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng 12 DN với số tiền 11.107 triệu đồng; thu hồi giấy phép kinh doanh DN với số tiền 1.769 triệu đồng 2.2.3 Quản lý công tác tra, kiểm tra thuế  Quản lý cơng tác tra Nhìn chung, có 90% DN có vi phạm bị phát CQT tiến hành tra trụ sở NNT Trong năm 2015 Cục Thuế thực hoàn thành 103 tra (so với nhiệm vụ giao năm 98 DN đạt 105%); tổng số truy thu 51.026 triệu đồng, truy thu thuế TNDN 35.019 triệu đồng (chiếm 68% tổng số truy thu) Từ số liệu nói cơng tác tra Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thực tốt  Quản lý công tác kiểm tra Kết kiểm tra trụ sở NNT năm 2015, số 720 DN kiểm tra có tới 662 DN vi phạm, số DN NQD vi phạm 640 DN Tổng số truy thu xử phạt 17.976 triệu đồng, truy thu thuế TNDN 11.340 triệu đồng (chiếm 63,1% tổng số truy thu)  Quản lý công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Trong năm qua, số DN vi phạm số tiền phạt vi phạm gia tăng Các tượng DN vi phạm chậm nộp thuế, khai sai dẫn đến giảm số tiền thuế phải nộp ngày nhiều Điều nguyên nhân DN lý lợi nhuận nên cố tình làm trái pháp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế luật thuế CQT tiến hành xử phạt theo luật định “nương nhẹ” DN, mức xử phạt đơi chưa thích hợp, chưa mang tính răn đe tình trạng tiếp diễn 2.3 Đánh giá đối tượng khảo sát công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.3.1 Tổng quan mẫu quan sát a Giới tính - Trong tổng số 75 cán thuế khảo sát nam chiếm 66,7% với 50 người 33,3% nữ với 25 người - Đối với DN khảo sát, đa phần đối tượng khảo sát nữ chiếm tới 60,8% nam chiếm 39,2% b Nhóm tuổi - CBCC Cục Thuế tập trung vào hai nhóm tuổi từ 30 đến 40 tuổi từ 40 đến 50 tuổi Nhóm 30 tuổi chiếm tỷ trọng nhỏ (6,7%), chủ yếu cán trẻ tuyển dụng Và có 10 người từ 50 tuổi trở lên, chiếm tỷ lệ 13,3% - Trong số 125 nhân viên thuộc DN khảo sát, chiếm phần lớn độ tuổi 30 đến 40 tuổi (45,6%) Những nhân viên từ 40 đến 50 tuổi từ 50 tuổi trở lên chiếm tỷ lệ 11,2% 7,2% Những nhân viên độ tuổi 30 chiếm tỷ lệ 36% c Trình độ học vấn - Đa phần cán văn phịng Cục Thuế có Đại học Sau đại học, chiếm tới 90,3 Hệ Trung cấp Cao đẳng chiếm 9,3% với cán - Số người tham gia khảo sát làm việc DN có trình độ Đại học Sau đại học chiếm 66,4% trình độ Trung cấp Cao đẳng chiếm 33,6% d Thời gian công tác - Đa số cán Cục Thuế phần lớn có thời gian cơng tác ngành lâu, với 10 CBCC công tác từ 20 năm trở lên, 35 CBCC công tác từ 10 đến 20 năm, 26 CBCC có kinh nghiệm cơng tác từ đến 10 năm có CBCC cơng tác năm Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế - Trong tổng số 125 nhân viên DN khảo sát có 48 người có thời gian cơng tác từ đến 10 năm chiếm tỷ lệ 38,4%, người làm việc từ 10 đến 20 năm 40 người chiếm 32% Những người có thời gian làm việc năm chiếm 18,4 Những nhân viên có thời gian cơng tác 20 năm chiếm tỷ lệ thấp (11,2%) 2.3.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo Qua bảng kết ta thấy, độ tin cậy tổng thể biến quan sát Cronbach’s Alpha = 0,904 > 0,6, thang đo đạt yêu cầu độ tin cậy Tất hệ số Cronbach’s Alpha câu hỏi có giá trị cao 0,8 Các biến có hệ số tương quan biến 0,3 Vì kết luận thang đo gồm 25 biến sử dụng cho nghiên cứu hồn tồn hợp lý 2.3.3 Phân tích nhân tố Nhìn vào kết ta thấy sau phân tích nhân tố gộp cho ta thành nhóm, yếu tố đánh giá thống kê: + Chỉ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) = 0,891 chứng tỏ liệu phù hợp cho phân tích nhân tố (sự thích hợp mẫu) + Giá trị Sig (Bartlett’s Test) = 0,000 < 0,05 chứng tỏ biến tương quan với tổng thể hoàn toàn phù hợp với phân tích nhân tố + Eigenvalue = 1,467 >1 đại diện cho phần biến giải thích nhân tố nhân tố rút có ý nghĩa tóm tắt nội dung thơng tin tốt + Tổng phương sai trích = 60,53% Điều chứng tỏ 60,53% biến thiên liệu giải thích nhân tố Như sau trình thực phân tích nhân tố 25 biến quan sát gom thành nhân tố: Nhân tố (X1): Công tác tuyên truyền, hổ trợ người nộp thuế với giá trị Eigenvalue = 7,648 > Nhân tố (X2): Chính sách thuế TNDN với giá trị Eigenvalue = 2,328 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Nhân tố (X3): Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế TNDN với giá trị Eigenvalue = 1,913 Nhân tố (X4): Công tác quản lý nợ thuế TNDN với giá trị Eigenvalue = 1,777 Nhân tố (X5): Công tác tra, kiểm tra thuế TNDN với giá trị Eigenvalue = 1,467 Nhân tố phụ thuộc: “Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế Thừa Thiên Huế” (Y) nhân tố phụ thuộc, gọi tắt “Đánh giá” 2.3.4 Đánh giá CBCC DN 2.3.4.1 Đánh giá chung mặt a Đánh giá sách thuế TNDN Kiểm định One Sample T-Test cho thấy, nội dung đánh giá hợp lý sách thuế TNDN (Kiểm định với giả thuyết Ho với T = giá trị trung bình ý kiến đánh giá đối tượng điều tra giá trị mức độ đánh giá “Chỉ đồng ý phần”) cho giá trị trung bình lớn giá trị kiểm định (T = 3) với mức ý nghĩa Sig < 0,05 nên khẳng định điểm trung bình đánh giá đối tượng điều tra cao mức “Chỉ đồng ý phần” với ý nghĩa thống kê 95% b Đánh giá công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế TNDN Kết kiểm định giá trị trung bình ý kiến đánh giá đối tượng điều tra phù hợp công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế TNDN cho giá trị trung bình lớn giá trị kiểm định (T = 3) với độ tin cậy 95% nên khẳng định điểm trung bình đánh giá đối tượng điều tra cao mức “Chỉ đồng ý phần” c Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kết kiểm định giá trị trung bình cho giá trị trung bình lớn giá trị kiểm định (T = 3) với độ tin cậy 95% nên Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế khẳng định điểm trung bình đánh giá đối tượng điều tra cao mức “ Chỉ đồng ý phần” d Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp Kiểm định One Sample T-Test cho thấy, nội dung đánh giá hài lịng cơng tác quản lý nợ thuế TNDN cho giá trị trung bình lớn giá trị kiểm định (T = 3) với độ tin cậy 95% nên khẳng định điểm trung bình đánh giá đối tượng điều tra cao mức “ Chỉ đồng ý phần” e Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm định One Sample T-Test cho thấy, nội dung đánh giá hài lịng cơng tác tra, kiểm tra thuế TNDN cho giá trị trung bình lớn giá trị kiểm định (T = 3) với mức ý nghĩa Sig < 0,05 nên khẳng định điểm trung bình đánh giá đối tượng điều tra cao mức “Đồng ý phần” với ý nghĩa thống kê 95% 2.3.4.2 Phân tích so sánh ý kiến đánh giá CBCC thuế DN nội dung điều tra khảo sát a Đánh giá sách thuế TNDN Trong nhóm nhân tố gồm nội dung, nội dung quy định thuế TNDN quản lý thuế TNDN rõ ràng, dễ thực quy định Nhà nước liên quan đến thuế TNDN Cục Thuế công khai rõ ràng đến DN thay đổi sách thuế TNDN tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, DN nhận đánh CBCC DN với giá trị Sig.(2tailed) lớn  = 0,05 Các nội dung sách thuế TNDN, quy định mức thuế suất thuế TNDN hợp lý quy định quy trình, thủ tục rõ ràng, hợp lý nhận kiểm định Sig.(2-tailed) điều nhỏ  = 0,05 Điều phản ánh CBCC thuế DN có đánh giá khác Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế b Đánh giá công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế TNDN Các nội dung công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế TNDN cho kết kiểm định Sig.(2-tailed) lớn  = 0,05, có nghĩa ý kiến đánh giá nội dung CBCC thuế DN tương đồng c Đánh giá công tác tuyên truyền, hổ trợ người nộp thuế Kiểm định ý kiến đánh giá hai đối tượng điều tra CBCC thuế DN nhóm nhân tố cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cho thấy giá trị kiểm định Sig.(2-tailed) Cục Thuế sử dụng Công nghệ Thông tin đại tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNDN đến NNT; việc tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN phù hợp; sở vật chất, trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN Cục thuế đạt yêu cầu; NNT trả thêm khoản chi phí khơng thức sử dụng mối quan hệ để đạt mục đích lớn  = 0,05, cho thấy ý kiến đánh giá CBCC thuế DN Nội dung tinh thần, thái độ kỹ giải công việc cán thuế đáp ứng với yêu cầu công tác quản lý thuế NNT nhận kết trả lời giải đáp vướng mắc xác kịp thời lại có giá trị Sig.(2-tailed) nhỏ  = 0,05 có nghĩa ý kiến đánh giá nội dung CBCC thuế DN có khác biệt d Đánh giá công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với quy trình quản lý nợ thuế phối hợp phòng quản lý nợ phận liên quan, kết kiểm định cho giá trị Sig.(2-tailed) nhỏ  = 0,05, cho thấy đánh giá CBCC thuế DN có khác biệt Tuy nhiên, đánh giá việc xử phạt tổ chức, DN nợ thuế phù hợp biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế phù hợp lại cho ý kiến giống hai đối tượng với Sig.(2-tailed) lớn  = 0,05 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế e Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Trong nhóm nhân tố này, nội dung Các hoạt động tra, kiểm tra Cục Thuế công khai, minh bạch; yêu cầu chứng từ CQT trình kiểm tra hợp lý, hợp lệ việc xử lý vi phạm theo Luật Quản lý Thuế xác có giá trị Sig.(2-tailed) lớn  = 0,05, cho thấy ý kiến đánh giá CBCC thuế DN tương đồng Tuy nhiên, với nội dung thời gian cấu nhân tra, kiểm tra phù hợp việc tra, kiểm tra quan thuế không gây ảnh hưởng đến SXKD có Sig.(2-tailed) nhỏ  = 0,05 Điều phản ánh ý kiến hai đối tượng có khác biệt 2.3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế a Đánh giá độ phù hợp mơ hình Để đánh giá độ phù hợp mơ hình, nghiên cứu sử dụng hệ số xác định R2 So sánh giá trị R2 R2 điều chỉnh, ta thấy R2 hiệu chỉnh 0,518 > 0,5 nhỏ R2 (R2 = 0,531) R2 hiệu chỉnh = 0,518 nghĩa mơ hình hồi quy tuyến tính xây dựng phù hợp với tập liệu mức 51,8%, hay nói cách khác 51,8% biến thiên nhân tố phụ thuộc giải thích chung nhân tố độc lập mơ hình b Phân tích ANOVAb nhân tố cấu thành Theo bảng ANOVA, trị thống kê F mơ hình có giá trị Sig nhỏ (0,000) nên bác bỏ giả thuyết Ho cho mối tương quan nhân tố độc lập với đánh giá NNT công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Vì vậy, mơ hình hồi quy tuyến tính bội ta phù hợp với tập liệu sử dụng Từ kết trên, ta thấy rằng: Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế - Hệ số phóng đại phương sai VIF (Variance inflation fator) nhỏ 10, vậy, khẳng định mơ hình hồi quy khơng xảy tượng Đa cộng tuyến - Mức ý nghĩa Sig nhỏ 0,05, ta nói tất nhân tố độc lập có tác động đến đánh giá NNT công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Phương trình hồi quy tuyến tính thể đánh giá NNT công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế sau: Y = 3,580 + 0,179X1 + 0,094X2 + 0,127X3 + 0,323X4 + 0,274X5 Các hệ số hồi quy B dương phản ánh yếu tố tỷ lệ thuận với mức độ đánh giá đối tượng điều tra Khi yếu tố tăng lên đánh giá đối tượng tăng lên tương ứng 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 2.4.1 Kết đạt công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cải tiến thủ tục quản lý thuế nhằm nâng cao lực, hiệu hoạt động máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc đội ngũ cán thuế Theo quy trình DN tự kê khai, tự nộp thuế, CQT làm nhiệm vụ kiểm tra giám sát việc thực nghĩa vụ nộp thuế DN Công tác quản lý thuế TNDN theo chức tạo chế thơng thống hoạt động SXKD Kết thực thu ngân sách năm gần phản ánh số thu thuế TNDN tăng qua năm Công tác quản lý thuế TNDN coi trọng quyền lợi ích DN, khuyến khích DN địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, giải việc làm cho người lao động địa phương Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, thực tốt cải cách hành tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, hạn chế thất thu thuế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm cấp quyền, tổ chức liên quan Kho bạc Nhà nước, hải quan, ngân hàng, tổ chức tín dụng khác… đặc biệt NNT 2.4.2 Những tồn hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Về công tác kê khai thuế TNDN - Về công tác kiểm tra thuế - Về công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế tồn - Một số quy định Luật Quản lý Thuế, Luật Thuế TNDN trình thực bộc lộ chưa phù hợp với tình hình thực tế - Một số thủ tục hành cịn phức tạp, trùng lắp thiếu đồng Bộ, ngành, quan cấp dẫn đến việc quản lý thuế TNDN chưa hiệu - Trình độ hiểu biết ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận NNT cịn chưa cao - Phương thức quản lý, trình độ quản lý thuế, lực cán phận cán chưa theo kịp với việc chuyển đổi mơ hình quản lý thuế theo chức - Sự phối hợp với quan chức quản lý thu thuế chưa thường xuyên, liên tục, chưa quản lý chặt chẽ hết NNT - Hệ thống công nghệ - thông tin Ngành Thuế cịn thiếu tính tích hợp quy trình, cơng nghệ khả tự động hóa - Các nguyên nhân quan quản lý Nhà nước: CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế 3.1 Định hướng 3.1.1 Định hướng chung - Đảm bảo thực tốt nhiệm vụ thu NSNN - Thực sách Chính phủ - Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao trách nhiệm đội ngũ CBCC thực thi công vụ thực tốt cơng tác phịng, chống tham nhũng, tiết kiệm, chống lãng phí 3.1.2 Định hướng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Hoàn thiện chế quản lý thuế TNDN gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung - Hồn thiện chế quản lý thuế TNDN theo hướng thực đồng khâu quản lý thu - Hoàn thiện chế quản lý thuế TNDN địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước - Hoàn thiện chế quản lý thuế TNDN phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Hồn thiện sách quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Về công tác tham mưu, đạo điều hành thu thuế - Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế - Nâng cao lực cán phận, cấp - Giải pháp công tác quản lý kê khai - Giải pháp công tác quản lý việc nộp thuế - Chú trọng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Giải pháp công tác kiểm tra – tra thuế - Giải pháp công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận - Luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế, thuế TNDN, quản lý thuế TNDN; nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN làm sở lý luận giải nội dung nghiên cứu đề tài - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thời gian từ 2013 đến 2015 cho thấy: + Số thu từ thuế TNDN tăng giai đoạn 2013 – 2014, giảm giai đoạn 2014 – 2015 + Mặc dù số DN kê khai nộp thuế ngày tăng 4% số DN chưa kê khai thuế, tỷ lệ nợ thuế TNDN năm 2015 mức cao 10,21% + Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT cịn nhiều yêu cầu thực tế chưa đạt số biện pháp chưa phù hợp nhìn chung cơng tác đạt đánh giá tốt + Công tác kiểm tra, tra chưa đạt hiệu cao, số lượng kiểm tra tra thuế hạn chế - Tác giả tiến hành điều tra đối tượng NNT TNDN CBCC thuế công tác Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Kết cho thấy đánh giá DN CBCC thuế công tác quản lý thuế phù hợp Từ đó, tác giả đưa số giải pháp dựa yếu tố nhằm tăng cường chất lượng công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Kiến nghị 2.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 2.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế 2.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương ... công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế - Hoàn thiện chế quản lý thu? ?? TNDN gắn với cải cách hệ thống thu? ?? quản lý thu? ?? nói chung - Hoàn thiện chế quản lý thu? ?? TNDN... THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm... Bố cục đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Thừa