1. QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG NHÀ TRƯỜNG 1.1. Chức năng của tài chính: Theo quan điểm hiện hành, tài chính Việt Nam có hai chức năng cơ bản sau: 1.1.1. Chức năng phân phối: Chức năng phân phối của tài chính biểu hiện bản chất của phạm trù tài chính và được vận dụng vào đời sống kinh tế xã hội để phân phối của cải vật chất thông qua tiền tệ. Về nội dung: Phân phối tài chính là sự phân chia các nguồn lực tài chính mà chủ yếu là tổng sản phẩm quốc dân theo những tỷ lệ và xu hướng nhất định để tạo lập các quỹ tích lũy và tiêu dùng. Quỹ tích lũy nhằm phục vụ việc tái sản xuất mở rộng, đầu tư phát triển kinh tế. Quỹ tiêu dùng nhằm phục vụ tiêu dùng cho nhà nước và cá nhân. Về hình thức: Quá trình phân phối của tài chính chỉ diễn ra dưới hình thức giá trị và luôn luôn gắn liền với việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ trong nền kinh tế. Về phạm vi: Phân phối tài chính bắt nguồn từ phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thỏa mãn các nhu cầu tiêu dùng xã hội và tái đầu tư. Về mục đích: Chức năng phân phối hướng vào việc giải quyết một cách thỏa đáng mối quan hệ giữa tích lũy và tiêu dùng, cơ sở thực hiện tái sản xuất mở rộng, xác lập cơ cấu kinh tế xã hội hợp lí làm nền tảng cho quá trình phát triển phù hợp với các qui luật khách quan. 1.1.2. Chức năng giám đốc: Là sự giám sát các hoạt động kinh tế thông qua sự vận động của vốn tiền tệ từ nơi làm ra sản phẩm quốc dân đến nơi có nhu cầu, nhằm đảm bảo cho các quỹ tiền tệ được phân phối và sử dụng một cách tốt nhất, hợp lý nhất. Chức năng này tiến hành thường xuyên, liên tục, toàn diện trong cả trước, trong và sau các hoạt động tài chính. Trong thực tiễn chức năng này có ý nghĩa rất quan trọng và có những đặc trưng sau: Về đối tượng: Đối tượng giám đốc của tài chính là giám đốc phân phối các nguồn tài chính trong xã hội, giám đốc việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quĩ tiền tệ ở tất cả các khâu của hệ thống tài chính. Về hình thức: Giám đốc tài chính là giám đốc bằng đồng tiền đối với các hoạt động tài chính. Do đó trở thành một hình thức giám đốc nhanh nhạy và hiệu quả cao vì mọi kết quả đều được biểu hiện dưới hình thái giá trị. Về phạm vi: Giám đốc của tài chính có phạm vi rộng, là giám đốc từ khâu đầu đến khâu cuối của chu kỳ phân phối sản phẩm quốc dân và được thực hiện trong tất cả các lĩnh vực hoạt động khách nhau của tài chính. Về mục đích: Mục đích của giám đốc tài chính là nhằm thúc đẩy phân phối các nguồn tài chính của xã hội cân đối, hợp lý phù hợp với các quy luật kinh tế và đòi hỏi của xã hội; thúc đẩy việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ theo mục đích đã định với hiệu quả cao; thúc đẩy chấp hành tốt Luật tài chính. 1.2. Nguồn tài chính trong nhà trường: Nguồn tài chính là một yếu tố cơ bản trong khái niệm tài chính. Nguồn tài chính là tiền tệ đang vận động độc lập trong quá trình phân phối bộ phận tài sản quốc dân mà chủ yếu là tổng sản phẩm quốc dân để tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ cho các mục đích xác định. Trong cơ chế thị trường hiện nay ở Việt Nam, sự nghiệp giáo dục và đào tạo đang phát triển theo hướng xã hội hóa và đa dạng hóa mục tiêu, chương trình, loại hình trường lớp và các loại hình giáo dục, đào tạo nhằm mục đích nâng cao trình độ dân trí của toàn thể dân cư trong xã hội. Điều này được thể hiện ở chỗ bên cạnh các trường công, đã phát triển trường bán công, trường dân lập, tư thục ở các cấp trong hệ thống giáo dục quốc dân. Do đó, nguồn tài chính trong các nhà trường, các cơ sở giáo dục bao gồm nhiều nguồn như: ngân sách nhà nước, đóng góp của các doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế; đóng góp của nhân dân; nguồn tự tạo của hệ thống các cơ sở giáo dục đào tạo thông qua kênh nghiên cứu khoa học và ứng dụng tiến bộ kỹ thuật vào sản xuất và đời sống; nguồn hợp tác quốc tế tro
Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường A) PHẦN LÝ THUYẾT: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG NHÀ TRƯỜNG 1.1 Chức tài chính: Theo quan điểm hành, tài Việt Nam có hai chức sau: 1.1.1 Chức phân phối: Chức phân phối tài biểu chất phạm trù tài vận dụng vào đời sống kinh tế xã hội để phân phối cải vật chất thông qua tiền tệ - Về nội dung: Phân phối tài phân chia nguồn lực tài mà chủ yếu tổng sản phẩm quốc dân theo tỷ lệ xu hướng định để tạo lập quỹ tích lũy tiêu dùng Quỹ tích lũy nhằm phục vụ việc tái sản xuất mở rộng, đầu tư phát triển kinh tế Quỹ tiêu dùng nhằm phục vụ tiêu dùng cho nhà nước cá nhân - Về hình thức: Quá trình phân phối tài diễn hình thức giá trị luôn gắn liền với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ kinh tế - Về phạm vi: Phân phối tài bắt nguồn từ phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội tái đầu tư - Về mục đích: Chức phân phối hướng vào việc giải cách thỏa đáng mối quan hệ tích lũy tiêu dùng, sở thực tái sản xuất mở rộng, xác lập cấu kinh tế - xã hội hợp lí làm tảng cho trình phát triển phù hợp với qui luật khách quan 1.1.2 Chức giám đốc: Là giám sát hoạt động kinh tế thông qua vận động vốn tiền tệ từ nơi làm sản phẩm quốc dân đến nơi có nhu cầu, nhằm đảm bảo cho quỹ tiền tệ phân phối sử dụng cách tốt nhất, hợp lý Chức tiến hành thường xuyên, liên tục, toàn diện trước, sau hoạt động tài Trong thực tiễn chức có ý nghĩa quan trọng có đặc trưng sau: - Về đối tượng: Đối tượng giám đốc tài giám đốc phân phối nguồn tài xã hội, giám đốc việc tạo lập, phân phối sử dụng quĩ tiền tệ tất khâu hệ thống tài - Về hình thức: Giám đốc tài giám đốc đồng tiền hoạt động tài Do trở thành hình thức giám đốc nhanh nhạy hiệu cao kết biểu hình thái giá trị - Về phạm vi: Giám đốc tài có phạm vi rộng, giám đốc từ khâu đầu đến khâu cuối chu kỳ phân phối sản phẩm quốc dân thực tất lĩnh vực hoạt động khách tài - Về mục đích: Mục đích giám đốc tài nhằm thúc đẩy phân phối nguồn tài xã hội cân đối, hợp lý phù hợp với quy luật kinh tế đòi hỏi Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường xã hội; thúc đẩy việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ theo mục đích định với hiệu cao; thúc đẩy chấp hành tốt Luật tài 1.2 Nguồn tài nhà trường: Nguồn tài yếu tố khái niệm tài Nguồn tài tiền tệ vận động độc lập trình phân phối phận tài sản quốc dân mà chủ yếu tổng sản phẩm quốc dân để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ cho mục đích xác định Trong chế thị trường Việt Nam, nghiệp giáo dục đào tạo phát triển theo hướng xã hội hóa đa dạng hóa mục tiêu, chương trình, loại hình trường lớp loại hình giáo dục, đào tạo nhằm mục đích nâng cao trình độ dân trí toàn thể dân cư xã hội Điều thể chỗ bên cạnh trường công, phát triển trường bán công, trường dân lập, tư thục cấp hệ thống giáo dục quốc dân Do đó, nguồn tài nhà trường, sở giáo dục bao gồm nhiều nguồn như: ngân sách nhà nước, đóng góp doanh nghiệp thuộc tất thành phần kinh tế; đóng góp nhân dân; nguồn tự tạo hệ thống sở giáo dục đào tạo thông qua kênh nghiên cứu khoa học ứng dụng tiến kỹ thuật vào sản xuất đời sống; nguồn hợp tác quốc tế lĩnh vực giáo dục đào tạo Xuất phát từ nội dung đổi nghiệp giáo dục – đào tạo, phần chi cho giáo dục từ ngân sách nhà nước giới hạn trách nhiệm nhà nước cho lĩnh vực hoạt động nghiệp giáo dục, đào tạo Giáo dục – đào tạo nghiệp toàn dân, toàn xã hội nên ngành giáo dục có nhiều khả khai thác tạo lập vốn Trong nhà trường, nguồn tài ngân sách nhà nước cấp, có nguồn thu nghiệp nhà trường bao gồm: - Các loại phí, lệ phí hành theo quy định: Học phí; quỹ xây dựng học sinh đóng góp; lệ phí tuyển sinh, thi cử - Các khoản thu gắn với hoạt động nhà trường: khoản thu từ hoạt động cung ứng dịch vụ gắn với hoạt động nhà trường, khai thác sở vật chất dịch vụ nhà trường cung cấp; thu từ hoạt động sản xuất, bán sản phẩm thực hành xưởng trường, sản phẩm thí nghiệm - Các khoản thu khác theo quy định pháp luật tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng từ khoản thu sản xuất, cung ứng dịch vụ, thu từ lý nhượng bán tài sản cố định không sử dụng - Ngoài khoản thu nghiệp nêu trên, trường phổ thông phép huy động vốn hợp pháp từ tổ chức, cá nhân nước để phục vụ cho hoạt động hợp pháp nhà trường theo quy định hành pháp luật 1.3 Nội dung chi nhà trường: Nội dung chi nhà trường bao gồm: 1.3.1 Chi thường xuyên: Nhà trường sử dụng nguồn ngân sách nhà nước cấp nguồn thu nghiệp đơn vị để chi cho hoạt động thường xuyên theo nội dung sau: Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường a) Chi hoạt động theo chức nhiệm vụ nhà trường: - Chi cho cán giáo viên lao động hợp đồng: Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng; phụ cấp lương; phúc lợi tập thể; khoản đóng góp trích nộp bảo hiểm xã hội; bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo chế độ hành - Chi cho học sinh: Chi học bổng, trợ cấp xã hội, tiền thưởng; chi cho hoạt động văn hóa thể dục thể thao học sinh - Chi quản lý hành chính: Chi điện, nước, xăng dầu, vệ sinh môi trường, mua vật tư văn phòng, dịch vụ công cộng, công tác phí, hội nghị phí, thông tin liên lạc, tuyên truyền, cước phí điện thoại, fax - Chi nghiệp vụ giảng dạy, học tập: + Chi mua sách, báo, tạp chí, tài liệu giáo khoa, giáo trình, sách tham khảo, thiết bị vật tư thí nghiệm, thực hành, chi phí cho giáo viên học sinh tham quan, học tập + Chi phí thuê giáo viên hợp đồng giảng dạy, chi trả tiền dạy vượt cho giáo viên nhà trường + Chi cho công tác tuyển sinh, thi tốt nghiệp thi học sinh giỏi - Chi mua sắm sửa chữa thường xuyên: Chi mua sắm dụng cụ thay thế, sửa chữa thường xuyên tài sản cố định phục vụ công tác chuyên môn tu bảo dưỡng công trình sở hạ tầng b) Chi cho hoạt động thực vụ thu phí, lệ phí c) Chi cho hoạt động dịch vụ chi thực hợp đồng lao động sản xuất, khoa học công nghệ, cung ứng dịch vụ đào tạo, dự án liên kết đào tạo, thực hành thực tập, bao gồm chi tiền lương, tiền công, nguyên vật liệu, khấu hao tài sản cố định, nộp thuế theo quy định pháp luật 1.3.2 Chi không thường xuyên: Chi không thường xuyên gồm: - Chi nghiên cứu đề tài khoa học, công nghệ cán bộ, giáo viên; - Chi thực chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, giáo viên, nhân viên; - Chi thực chương trình mục tiêu quốc gia; - Chi vốn đối ứng thực dự án có vốn đầu tư nước ngoài; - Chi thực nhiệm vụ đột xuất cấp thẩm quyền giao; - Chi thực sách tinh giảm biên chế theo chế độ nhà nước quy định (nếu có); - Chi đầu tư xây dựng bản, kinh phí mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định phục vụ hoạt động nghiệp theo dự án đước cấp thẩm quyền phê duyệt; - Chi thực dự án từ nguồn viện trợ nước ngoài; - Các khoản chi khác theo quy định pháp luật (nếu có) 1.4 Các hình thức quản lý tài 1.4.1 Quản lý theo lối dự toán Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường a) Thế đơn vị dự toán Đơn vị dự toán đơn vị hành nghiệp (sự nghiệp giáo dục, kinh tế, văn hóa quan dân đảng, đoàn thể, tổ chức xã hội, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang ) hoạt động nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp hay cấp cấp phát, nguồn kinh phí khác như: hội phí, học phí, kinh phí tài trợ, thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ b) Đơn vị dự toán giáo dục đào tạo chia làm cấp: - Đơn vị dự toán cấp I: quan chủ quản ngành giáo dục đạo tạo thuộc trung ương địa phương Đơn vị dự toán cấp I (Là kế toán cấp I) trực tiếp quan hệ với quan tài cung cấp - Đơn vị dự toán cấp II: đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp I, chịu lãnh đạo trực tiếp tài quan hệ cấp phát vốn đơn vị dự toán cấp I (kế toán cấp II) - Đơn vị dự toán cấp III: trực thuộc đơn vị dự toán cấp I II, chịu lãnh đạo trực tiếp tài quan hệ cấp phát vốn đơn vị dự toán cấp I cấp II, đơn vị cuối thực dự toán (kế toán cấp III) c) Nhiệm vụ đơn vị dự toán Điều 26 Luật Ngân sách Nhà nước qui định nhiệm vụ, quyền hạn đơn vị dự toán sau: - Tổ chức việc lập dự toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi giao; - Tổ chức thực dự toán thu, chi ngân sách giao, nộp đầy đủ, hạn khoản phải nộp ngân sách theo quy định pháp luật; chi chế độ, mục đích, đối tượng tiết kiệm; - Hướng dẫn, kiểm tra việc thực thu chi ngân sách đơn vị trực thuộc; - Quản lý, sử dụng tài sản nhà nước đơn vị theo mục đích, chế độ có hiệu quả; - Chấp hành chế độ kế toán, thống kê nhà nước, báo cáo tình hình thực ngân sách toán ngân sách theo chế độ quy định Đơn vị hoạt động gọi đơn vị dự tóan Đơn vị dự toán có tài khoản riêng, nhà nước cấp kinh phí để hoạt đông, toán với nhà nước 1.4.2 Quản lý theo lối hạch toán kinh tế Hạch toán kinh tế (phương pháp quản lý kinh tế): tính toán cho tiền thu bù đắp chi phí kể chi phí để đầu tư phát triển nhà trường Đối với loại hình trường không dùng nguồn vốn nhà nước phải quản lý tài theo hình thức 1.5 Trách nhiệm kế toán quản lý tài nhà trường: Tài xem công cụ có vai trò quan trọng nhà trường Tài cho hoạt động giáo dục nhà trường sách vận động đồng tiền để thực mục tiêu nâng cao chất lượng đào tạo học sinh Bản chất vấn đề Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường tài cho giáo dục, vấn đề đầu tư cho giáo dục thực đầu tư cho phát triển, cho việc hoàn thiện mục tiêu nhân cách Quản lý tài trường học quản lý việc thu chi cách có kế hoạch, tuân thủ chế độ tài chính, sư phạm quy định tạo chất lượng giáo dục Điều tiên công tác quản lý tài phải bảo đảm luật, công khai, minh bạch Đồng thời, kế toán cần phải nhận thức đắn trách nhiệm sử dụng nguồn tài cho tiết kiệm mà có hiệu qủa cao biết tổ chức, phân phối, sử dụng nguồn tài hợp lý nhằm phục vụ hoạt động giảng dạy, học tập ngày tốt, đưa nhà trường ngày phát triển đáp ứng nhu cầu xã hội công công nghiệp hóa – đại hóa đất nước Trong công tác quản lý tài chính, phải tuân thủ chế độ, quy định tài chính, phải liêm khiết công tác quản lý tài nhà trường CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG NHÀ TRƯỜNG 2.1 Kế hoạch tài lập dự toán: 2.1.1 Kế hoạch tài chính: - Kế hoạch tài kế hoạch xác định việc thu chi nhà trường: Thu nguồn nào? Vào thời gian nào? Thời gian chi gì, chi bao nhiêu, thuộc nguồn kinh phí nào? - Kế hoạch tài phải phù hợp với nhiệm vụ năm học điều kiện nhà trường, đặc biệt đảm bảo thời gian để nguồn vốn đạt hiệu cao Nhưng năm tài không giống với năm học, kế toán trường học phải nắm vững yêu cầu nhiệm vụ năm học, tình hình sửa chữa, xây dựng nhà trường năm học mà phải dự đoán tình hình phát triển nhà trường sở vật chất chuyên môn nửa năm sau để có kế hoạch tài chính xác, cụ thể - Kế toán cần lập kế hoạch tài cụ thể để lập dự toán dễ dàng 2.1.2 Lập dự toán: - Đây khâu việc quản lý tài chính, lập dự toán thu chi phải đôi với việc lập kế hoạch hoạt động nhà trường a) Nguyên tắc lập dự toán Nhà trường có nhiệm vụ lập dự toán trước cấp trên, hiệu trưởng ký tên đóng dấu dự toán có giá trị pháp lý Dự toán vừa phải đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ vừa thể yêu cầu tiết kiệm Cần nhận thức rõ: Tài điều kiện dự toán ngân sách kế hoạch điều kiện Do xây dựng kế hoạch nhiệm vụ, đồng thời phải có kế hoạch điều kiện tương ứng hợp lý b) Các để lập dự toán Những để lập dự toán: Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - Căn vào phương hướng, nhiệm vụ vào tiêu kế hoạch giao cho năm kế hoạch - Căn vào đánh giá việc thu chi kỳ trước, có phân tích cụ thể - Căn vào chế độ sách hành, định mức chi quy định cho loại trường, bậc học, cấp học - Căn vào khả lao động, vật tư, khả thực nhà trường - Căn vào số học sinh, số giáo viên, công nhân viên nhà trường Sau số sở để lập dự toán: - Số học sinh bình quân năm: Số học sinh bình quân năm thường tính theo công thức sau: H = (H1 x t1 + H2 X t2)/12(tháng) Trong đó: H: Số học sinh bình quân năm ngân sách H1: Số liệu học sinh năm kề trước (thường số liệu thống kê năm học năm học kề trước) H2: số liệu học sinh năm kề sau (thường số liệu thống kê đầu năm học năm học kề sau) t1: Số tháng giao năm học kề trước với năm ngân sách t2: Số tháng giao năm học kề sau với năm ngân sách - Số lao động bình quân năm: L = Lo+(ΣLi*ti - ΣLj*tj)/12 Trong đó: Lo: Số lao động có đầu năm Li: Số lao động tăng; ti: Số tháng tăng tương ứng Lj: Số lao động giảm; tj: Số tháng giảm tương ứng Lưu ý: Sở dĩ phải tính số bình quân năm học không trùng với năm tài - Đối với đơn vị trường công lập có thu, công tác dự toán phải vào nghị định phủ số 43/2006/NĐ-CP ngày 25 tháng 04 năm 2006 quy định quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập - Theo nghị định này, hàng năm sau trang trải khoản chi phí, nộp thuế khoản nộp khác theo quy định, phần chênh lệch thu lớn chi (nếu có) sử dụng theo trình tự sau: Đối với trường công lập tự bảo đảm chi phí hoạt động: + Trích tối thiểu 25% để lập quỹ phát triển nghiệp; + Trả thu nhập tăng thêm cho cán giáo viên nhà trường; + Trích lập qũy khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ dự phòng ổn định thu nhập Đối với quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, mức trích tối đa không tháng tiền lương, tiền công thu nhập tăng thêm bình quân thực năm Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - Mức trả thu nhập tăng thêm, trích lập quỹ Hiệu trưởng nhà trường định vào quy chế tiêu nội nhà trường - Đối với trường công lập tự bảo đảm phần chi phí hoạt động: + Trích tối thiểu 25% để lập quỹ phát triển nghiệp; + Trả thu nhập tăng thêm cho cán giáo viên nhà trường tối đa không lần quỹ tiền lương cấp bậc, chức vụ năm nhà nước quy định; + Trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ dự phòng ổn định thu nhập Đối với quỹ khen thưởng quỹ phúc lợi, mức trích tối đa không tháng tiền lương, tiền công thu nhập tăng thêm bình quân thực năm Trong trường hợp chênh lệch thu lớn chi năm nhỏ lần quỹ tiền lương cấp bậc, chức vụ năm, đơn vị sử dụng để trả thu nhập tăng thêm cho người lao động, trích lập quỹ: quỹ dự phòng ổn định thu nhập, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ phát triển nghiệp, đó, hai quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi trích không tháng tiền lương, tiền công thu nhập tăng thêm bình quân thực năm Mức trả thu nhập tăng thêm, trích lập quỹ Hiệu trưởng nhà trường định theo quy chế chi tiêu nội nhà trường Các trường công lập có thu phải lưu ý không chi trả thu nhập tăng thêm trích lập quỹ từ nguồn kinh phí nhà nước cấp khoản sau: kinh phí thực chương trình đào tạo cán bộ, viên chức; kinh phí thực chương trình mục tiêu quốc gia; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất cấp thẩm quyền giao; kinh phí thực sách tinh giảm biên chế theo chế độ nhà nước quy định (nếu có); vốn đầu tư xây dựng bản, kinh phí mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định phục vụ cho hoạt động nghiệp theo dự án cấp thẩm quyền phê duyệt phạm vi dự toán giao năm; vốn đối ứng thực dự án có nguồn vốn nước cấp có thẩm quyền phê duyệt kinh phí nhiệm vụ phải chuyển tiếp qua năm sau thực c) Phương pháp lập dự toán: * Bước chuẩn bị: nắm tình hình, phân tích, đánh giá việc thu, chi kết hoạt động năm trước; nắm phương hướng biến động năm kế hoạch; tiêu (số học sinh, số lớp); tiêu điều kiện (biên chế, sở vật chất, tài chính); kế hoạch nguồn vốn (ngân sách nhà nước, nguồn thu nghiệp, đóng góp nhân dân, dịch vụ trường, viện trợ) * Bước tổng hợp dự toán: Nhằm xây dựng quan hệ cân đối yêu cầu khả vốn tài chính, việc dự toán không thoát ly thực tế, bám sát chi tiêu bản, định mức thu, chi cho nhóm, mục theo Mục lục ngân sách nhà nước quy định cho ngành Dự toán thu chi ngân sách nhà nước hàng năm dùng cho đơn vị nghiệp có thu bao gồm: - Tổng số thu: + Thu phí, lệ phí (chi tiết đến tên loại phí, lệ phí) + Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ (chi tiết theo loại hoạt động dịch vụ) + Thu nghiệp khác Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - Kinh phí ngân sách nhà nước cấp + Kinh phí hoạt động thường xuyên; + Kinh phí thực chương trình mục tiêu Quốc gia; + Kinh phí thực tinh giảm biên chế; + Kinh phí đầu tư xây dựng bản, mua sắm thiết bị; + Kinh phí khác - Tổng số chi: + Chi hoạt động thường xuyên: Chi cho người lao động (tiền lương, tiền công, phụ cấp lương…); chi quản lý hành chính; chi hoạt động nghiệp vụ; chi tổ chức thu phí, lệ phí; chi sản xuất cung ứng dịch vụ; chi mua sắm sửa chữa thường xuyên tài sản cố định; chi hoạt động thường xuyên khác; + Chi thực chương trình mục tiêu quốc gia; + Chi thực tinh giảm biên chế; + Chi đầu tư xây dựng bản, mua sắm thiết bị; + Chi khác - Các khoản phải nộp ngân sách nhà nước + Nộp phí, lệ phí; + Nộp thuế; + Các khoản phải nộp khác (nếu có) * Bước viết thuyết minh: Trong dự toán cần phải thuyết minh chi tiết sở tính toán sau: - Các tiêu nghiệp vụ: số học sinh, giáo viên, nhân viên… - Chi tiết theo nội dung thu; - Chi tiết theo nội dung chi; - Các khoản ngân sách nhà nước cấp; - Thu nhập người lao động; - Những kiến nghị 2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý tài nhà trường Cơ cấu tổ chức quản lý tài nhà trường bao gồm hiệu trưởng, kế toán, thủ quỹ với nghiệp vụ phân công sau: 2.2.1 Hiệu trưởng: - Là chủ tài khoản, người có trách nhiệm trực tiếp với nguồn tài chính: huy động, phân phối, quản lý tài nhà trường, có mối quan hệ với ngân hàng, chủ thể tài nhà tài trợ - Hiệu trưởng thường xuyên theo dõi, kiểm tra, đôn đốc kế toán thực báo cáo đúng, kịp thời cho cấp - Hiệu trưởng theo dõi, đôn đốc thủ quỹ thực việc thu, chi kiểm quỹ tiền mặt theo quy định Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - Hiệu trưởng ký duyệt dự toán thu chi, hồ sơ tài nhà trường 2.2.2 Kế toán: - Kế toán người giúp hiệu trưởng tổ chức đạo, thực toàn công tác kế toán, chịu đạo trực tiếp hiệu trưởng đồng thời chịu đạo kiểm tra mặt nghiệp vụ kế toán cấp trên, quan tài cấp - Kế toán có nhiệm vụ sau: - Thiết lập đầy đủ hồ sơ kế toán để ghi chép nhằm thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng khoản thu phát sinh nhà trường - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu – chi; tình hình thực tiêu kế hoạch, định mức – tiêu chuẩn nhà nước; kiểm tra việc quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản công nhà trường; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ, sách tài Nhà nước - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức tiêu Phân tích, đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ nhà trường 2.2.3 Thủ quỹ: - Thủ quỹ người giữ tiền mặt loại quỹ nhà trường Tuy nhiên, tiền mặt nhà trường giữ vừa đủ để chi phí thông thường tháng Các khoản tiền lớn phải gửi ngân hàng kho bạc Thủ quỹ xuất tiền có chứng từ hợp lệ theo quy định thủ tục tài - Thủ quỹ phải mở sổ quỹ tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt tiền Việt nam nhà trường Căn để ghi sổ phiếu thu, phiếu chi thực nhập, xuất quỹ Mỗi loại quỹ theo dõi sổ số trang sổ 2.3 Thực hoạt động tài nhà trường: 2.3.1 Huy động nguồn kinh phí: - Để đảm bảo đủ tiền trang trải cho hoạt động nhà trường nay, ngân sách nhà nước, nhà trường cần phải động, sáng tạo, khéo léo để huy động nguồn thu nghiệp mà nhà nước có quy định cụ thể - Các biện pháp thường áp dụng để huy động nguồn kinh phí là: a) Đối với nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nước: Kế toán, thủ quỹ thực đầy đủ, xác, quy định khoản thu từ ngân sách nhà nước để nhận tiền kịp thời, đầy đủ đảm bảo nhu cầu cần thiết phục vụ hoạt động nhà trường theo dự toán duyệt b) Đối với nguồn kinh phí từ nguồn thu nghiệp: - Nhà trường tổ chức thu học phí, lệ phí theo quy định Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - Phải thông báo đến học sinh rõ khoản thu học phí, lệ phí, thủ tục, thể lệ thu học phí lệ phí, đối tượng, điều kiện miễn giảm… - Tổ chức tốt hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ mà nhà trường có khả để tăng nguồn thu nghiệp c) Đối với nguồn kinh phí khác: Nhà trường vận động cá nhân, quan, tổ chức quốc tế hợp tác với nhà trường nhằm hỗ trợ tài cho nhà trường công tác đào tạo 2.3.2 Xây dựng quy chế chi tiêu nội nhà trường: - Căn vào nghị định 10/2002/NĐ-CP ngày 16/1/2002 phủ chế độ tài áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu hướng dẫn số 50/2003/TT-BTC Bộ Tài việc xây dựng quy chế chi tiêu nội * Nhà trường cần phải xây dựng quy chế chi tiêu nội liên quan đến nội dung sau: - Các nguyên tắc xây dựng quy chế chi tiêu nội - Những quy định chung - Các quy định cụ thể nguồn thu khoản chi - Thủ tục lập hồ sơ kế toán, kiểm toán, toán kinh phí - Kiểm tra, tra, giám sát công tác quản lý tài xử lý vi phạm - Điều khoản thi hành * Yêu cầu chi tiêu nhà trường: Trong kinh tế thị trường chế độ cấp kinh phí Nhà nước cho giáo dục việc chi tiêu nhà trường phải tính toán thật kỹ phải tuân theo số yêu cầu định: - Sử dụng minh bạch nguồn kinh phí, không lẫn lộn - Hiệu trưởng nắm vững chế độ thu chi tình hình dự toán duyệt để có định sáng suốt, linh động vừa đảm bảo chấp hành dự toán vừa đạt yêu cầu nhà trường - Yêu cầu chi tiêu tiết kiệm đặt lợi ích học tập, giảng dạy trước - Yêu cầu chi tiêu phải đạt hiệu cao, vừa mang tính thực tiễn vừa mang tính lâu dài, vừa đem lại lợi ích cá nhân vừa có lợi ích tập thể 2.3.3 Thực kế hoạch chi tiêu (Chấp hành dự toán): Để việc chấp hành thuận lợi Cần thực việc sau: - Từ dự toán phê chuẩn, kế toán trình lãnh đạo trường phương án phân phối kinh phí cho phần việc thông báo cho phận trường thực Hiệu trưởng trực tiếp lãnh đạo việc chấp hành dự toán duyệt - Tổ chức theo dõi việc thực khoản thu chi quản lý chặt chẽ khoản chi có định mức để nắm vững tình hình tiết kiệm điều chỉnh kịp thời khoản chi dư tiền Tiến độ chi tiêu phải đôi với tiến độ thực nhiệm vụ chuyên môn - Sử dụng nguồn kinh phí quy định nhà nước Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Chi khấu hao ghi cho hoạt động kinh doanh: 15.600 Chi điện nước, điện thoại, dịch vụ khác tiền mặt cho kinh doanh: 455.000 Chi lý TSCĐ nghiệp tiền mặt: 3.900 III Quyết toán tài nguồn thu nghiệp, chênh lệch thu, chi kinh doanh: Bổ sung kinh phí hoạt động từ nguồn thu nghiệp đào tạo 15.730.000 Bổ sung từ nguồn thu nghiệp đào tạo cho nguồn kinh phí xây dựng 12.870.000 Chênh lệch thu > chi lý TSCĐ định xử lý sau: Phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Bổ sung quỹ khen thưởng 20% Bổ sung quỹ phúc lợi 20% Bổ sung nguồn vốn kinh doanh 35% IV Chi dùng quỹ quan cho: Khen thưởng: 598.000 Quyết toán công trình xây dựng hoàn thành quỹ phúc lợi 136.500 dùng cho hoạt động phúc lợi Chi phúc lợi trực tiếp tiền mặt 455.000 B Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI GIẢI KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Bài 1: Đơn vị tính: 1.000 đ Định khoản: - 4/2 a/ Nợ TK111 100.000 CóTK46121 100.000 b/ Có TK 008 100.000 - 6/2 Nợ TK66121 60.000 Có TK111 60.000 - 7/2 Nợ TK6622 27.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Có TK112 27.000 - 9/2 Nợ TK111 120.000 Có TK112 120.000 - 10/2 Nợ TK334 120.000 Có TK111 120.000 - 15/2 Nợ TK112 75.500 Có TK5118 75.500 - 16/2 Nợ TK111 53.000 Có TK342 53.000 - 18/2 Nợ TK111 25.360 Có TK5111 25.360 - 19/2 Nợ TK336 50.000 Có TK111 50.000 - 20/2 Nợ TK5111 40.000 Có TK3332 40.000 - 22/2 Nợ TK3332 Có TK111 40.000 40.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - 23/2 Nợ TK112 200.000 Có TK4612 200.000 b/ Có TK 008 200.000 - 29/2 Nợ TK111 200.000 Có TK112 200.000 -30/2 Nợ TK6612 200.000 Có TK111 200.000 Bài 2: Đơn vị tính:1.000đ - NợTK008 80.000 - 5/3 a Nợ TK111 30.000 CóTK4612 30.000 b Có TK008 30.000 - 5/3 Nợ TK334 19.000 Có TK111 19.000 - 7/3 Nợ TK152 16.000 CóTK111 16.000 - 8/3 Nợ TK111 Có TK5111 135.000 135.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - 9/3 Nợ TK112 50.000 Có TK111 50.000 - 12/3 Nợ TK335 12.000 Có TK111 12.000 - 14/3 Nợ TK6612 5.540 Có TK111 5.540 - 15/3 Nợ TK6612 10.850 Có TK111 10.850 - 25/3 Nợ TK6612 9.800 Có TK111 9.800 - 25/3 Nợ TK112 12.000 Có TK46122 12.000 - 27/3 Nợ TK111 12.000 Có TK112 12.000 - 27/3 Nợ TK66122 Có TK111 Bài 3: Đơn vị tính: 1.000đ 12.000 12.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - 1/10 Nợ TK111 100.000 Có TK336 100.000 - 3/10 Nợ TK152 25.000 Có TK111 25.000 - 4/10 Nợ TK334 50.000 Có TK111 50.000 - 8/10 Nợ TK112 750.000 Có TK3111 750.000 - 9/10 Nợ TK341 200.000 Có TK211 180.000 Có TK111 20.000 -11/10 Nợ TK111 30.000 Có TK5111 30.000 - 13/10 Nợ TK112 Có TK5118 72.000 72.000 - 15/10 Nợ TK5111 Có TK3332 800.000 800.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - 20/10 Nợ TK3332 800.000 Có TK111 800.000 - 23/10 Nợ TK112 720.000 Có TK4612 720.000 - 24/10 Nợ TK312 5.000 Có TK111 5.000 - 26/10 Nơ TK112 200.000 Có TK5212 200.000 - 27/10 Nợ TK111 720.000 Có TK112 720.000 - 28/10 Nợ TK336 100.000 Có TK4612 100.000 - 29/10 Nợ TK6612 720.000 Có TK111 720.000 - 30/10 Nợ TK5212 200.000 Có TK4612 Bài 4: Đơn vị tính: 1.000đ 200.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường -2/8: a.Nợ TK112 1.200.000 Có TK4621 280.000 Có TK4611 920.000 b Có TK0091 (dự toán chi chương trình dự án) c Có TK0081 (dự toán chi hoạt động thường xuyên) - 3/8: Nợ TK111 1.200.000 Có TK112 1.200.000 - 4/8: Nợ TK334 640.000 Nợ TK335 120.000 Có TK111 -6/8: Nợ TK111 760.000 1.000.000 Có TK531 - 8/8: Nợ TK112 1.000.000 1.100.000 Có TK111 - 11/8: Nợ TK111 1.100.000 1.240.000 Có TK511 - 14/8: Nợ TK112 1.240.000 1.240.000 Có TK111 - 17/8: Nợ TK312 1.240.000 15.200 Có TK111 - 17/8: Nợ TK152 15.200 68.800 Có TK111 - 18/8: Nợ TK6612 68.800 6.000 Có TK111 - 20/8: Nợ TK3311 280.000 6.000 50.000 920.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Có TK112 -24/8: Nợ TK6612 50.000 11.200 Nợ TK111 4.000 Có TK312 - 25/8: Nợ TK6622 15.200 120.000 Có TK312 - 27/8: Nợ TK111 120.000 1844.000 Có TK531 - 29/8: Nợ TK631 1844.000 1044.000 Có TK111 - 30/8: Nợ TK111 1044.000 800.000 Có TK112 800.000 Bài 5: Đơn vị tính: 1.000 đ a Nợ TK211 30.000 Có TK4612 b Nợ TK211 30.000 700 Có TK111 c Nợ TK6612 700 30.700 Có TK466 a Nợ TK211 30.700 315000 Có TK112 b Nợ TK662 300000*1,05 = 315000 315000 Có TK466 a Nợ TK466 Nợ TK214 315000 37680-37400 = 280 37400 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Có TK211 b Nợ TK111 37680 450 Có TK5118 450 c Nợ TK5118 250 Có TK111 250 d Nợ TK5118 200 Có TK4314 Nợ TK466 200 210.000 Có TK214 210.000 Bài 6: Đơn vị tính: 1.000đ a Nợ TK2411 158.700 Có TK461 150000*1,05 = 157.500 Có TK112 1.200 b Nợ TK21 158.700 Có TK2411 158.700 c Có TK0081 d Nợ TK661 158.700 158.700 Có TK466 158.700 2.a Nợ TK466 75.000 – 65.000 = 10.000 Nợ TK214 65000 Có TK211 b Nợ TK112 75000 15000 Có TK5118 c Nợ TK5118 Có TK111 15000 4000 4000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường d Nợ TK5118 11000 Có TK4314 11000 a Nợ TK211 40.000 Có TK4612 35.000 Có TK111 5.000 b Nợ TK661 40.000 Có TK466 40.000 4.a Nợ TK211 54.000 Có TK2412 54.000 b Nợ TK4314 54.000 Có TK466 54.000 Nợ TK214 12.000 Nợ TK466 18.000 Có TK211 30.000 a Nợ TK466 90000-87000 = 3.000 Nợ TK214 87.000 Có TK211 b Nợ TK112 90.000 7.000 Có TK5118 7.000 c Nợ TK5118 2.500 Có TK111 d Nợ TK152 2.500 500 Có TK5118 Nợ TK466 Có TK214 500 90.000 90.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Câu Nếu NV2,6 thuộc NVKD: NV2: a Nợ TK5118 Nợ TK214 75.000-65.000 = 10.000 65.000 Có TK211 b Nợ TK112 75.000 15.000 Có TK5118 15.000 c Nợ TK5118 4.000 Có TK111 4.000 d Nợ TK5118 1.000 Có TK4212 1.000 NV6 a Nợ TK5118 Nợ TK214 3.000 87.000 Có TK211 b Nợ TK112 90.000 7.000 Có TK5118 7.000 c Nợ TK5118 2.500 Có TK111 d Nợ TK152 2.500 500 Có TK5118 e Nợ TK5118 500 2.000 Có TK4212 2.000 Bài 7: Đơn vị tính: 1.000đ Nợ TK0081 20.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Nợ TK111 20.000 Có TK4612 20.000 * Có TK0081 Nợ TK334 20.000 1.200 Có TK3118 Nợ TK334 1.200 300 Có TK3118 Nợ TK334 300 600 Có TK312 600 Nợ TK6612 20.000 Có TK334 Nợ TK6612 Nợ TK334 20.000 20000*24% = 4.800 20000* 10,5% = 2.100 Có TK332 Nợ TK334 6.900 11.000 Có TK111 11.000 Bài 8: Đơn vị tính: 1.000đ Nợ TK152 83.000 Nợ TK111 3.000 Có TK312C 86.000 Nợ TK6612 Nợ TK334 19.900 100 Có TK312A Nợ TK6612 Có TK312B 20.000 36.000 36.000 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Nợ TK312A 4.000 Có TK111 4.000 Bài 9: Đơn vị tính: 1.000đ a Nợ TK112 1.350.000 Có TK4612 1.350.000 b Có TK0081 1.350.000 Nợ TK5118 607.500 Có TK4612 Nợ TK111 607.500 33.750 Có TK4612 33.750 b Có TK0081 33.750 a Nợ TK6612 1.422.787,5 Có TK334 675.000 + 202.500 + 100.000 = 977.500 Có TK332 337.237,5 Có TK335 50.000 Có TK153 10.800 Có TK112 27.000 Có TK111 20.250 b Có TK0081 20.000 c Có TK005 d Nợ TK211 10.800 63.450 Có TK3311 e Nợ TK6612 Có TK466 a Nợ TK6611 63.450 63.450 63.450 2.269.237,5 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Có TK6612 2.269.237,5 b Nợ TK4612 2.774.250 Có TK4611 783.000+1.350.000+607.500+ 33.750 = 2.774.250 Câu3: Nợ TK4611 2.269.237,5 Có TK6611 2.269.237,5 Bài 10: Đơn vị tính: 1.000đ Nợ TK111 15.600.000 Nợ TK112 13.000.000 Có TK5111 Nợ TK111 Nợ TK112 28.600.000 274.000 1.456.000 Có TK5118 Nợ TK111 Có TK5118 1.730.000 18.200 18.200 II Chi hoạt động: + Nợ TK511 Có TK4612 + Nợ TK6612 Có TK111 + Nợ TK631 15.730.000 15.730.000 15.730.000 15.730.000 1.364.350 Có TK334 650.000 Có TK332 224.250 Có TK152 19.500 Có TK214 15.600 Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường Có TK111: 455.000 + Nợ TK5118 3.900 Có TK111 3.900 III Quyết toán tài Nợ TK5111 15.730.000 Có TK4612 15.730.000 Nợ TK5111 12.870.000 Có TK441 Nợ TK5118 12.870.000 18.200 – 3.900 = 14.300 Có TK3334 14.300*25% = 3.575 Có TK4311 2.860 Có TK4312 2.860 Có TK411 5.005 IV Chi dùng quỹ quan Nợ TK4311 Có TK334 Nợ TK4312 Có TK2412 Nợ TK4312 Có TK111 598.000 598.000 136.500 136.500 455.000 455.000 ... Bản chất vấn đề Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường tài cho giáo dục, vấn đề đầu tư cho giáo dục thực đầu tư cho phát triển, cho việc hoàn thi n mục tiêu nhân cách Quản lý... cần thi t phục vụ hoạt động nhà trường theo dự toán duyệt b) Đối với nguồn kinh phí từ nguồn thu nghiệp: - Nhà trường tổ chức thu học phí, lệ phí theo quy định Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh. .. toán :Sổ quỹ, Nhật ký chungtrong hình thức NKC Bài 4: A Tài liệu ĐV HCSN X tháng 8/N có tài liệu sau: (đvt :1000đ) I Số dư đầu tháng 8: Tài liệu ôn tập thi tuyển chức danh kế toán nhà trường - TK