Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tại chi cục thuế huyện chương mỹ, hà nội

i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hoàn thành luận văn này, tác giả nhận quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ Ban giám hiệu, Khoa Đào tạo Sau đại học Trường Đại học Lâm nghiệp; UBND huyện Chương Mỹ; cán công chức Chi cục thuế huyện Chương Mỹ số doanh nghiệp, sở kinh doanh địa bàn huyện Nhân dịp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới quan tâm giúp đỡ quý báu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS.Nguyễn Văn Tuấn với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có đóng góp quý báu cho luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn ủng hộ giúp đỡ gia đình, cảm ơn nhận xét, đóng góp ý kiến động viên bạn bè đồng nghiệp Tôi xin cam đoan số liệu dẫn chứng trung thực, kết nghiên cứu riêng chưa công bố công trình nghiên cứu khác Tác giả Nguyễn Thị Thùy Dung ii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn i Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 1.1.3 Chất lượng công tác quản lý thuế 1.2 Công tác quản lý thuế 1.2.1 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế 1.2.2 Nội dung quản lý thuế 1.3 Các mô hình quản lý thuế 25 1.3.1 Mô hình quản lý thuế giới 25 1.3.2 Mô hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức 29 1.4 Các kinh nghiệm công tác quản lý thuế 30 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số quốc gia giới 30 1.4.2 Kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế Việt Nam 33 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Những đặc điểm huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội 35 iii 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Chương Mỹ 35 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 41 2.2.1 Phương pháp chọn đối tượng nghiên cứu khảo sát 42 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 42 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu, tài liệu 43 2.2.4 Phương pháp chuyên gia 47 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 48 3.1 Đặc điểm tổ chức, quản lý Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội 48 3.1.1 Cơ cấu tổ chức 48 3.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 48 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 49 3.1.4 Số lượng cán bộ, nhân viên 51 3.1.5 Hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 52 3.2 Hiện trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 54 3.2.1 Kết thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 54 3.2.2 Tình hình thực công tác đăng ký, kê khai thuế 57 3.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 3.2.4 Công tác hoàn thuế 64 3.2.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 65 3.2.6 Công tác quản lý thuế trước bạ thu khác 67 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra thuế 69 3.2.8 Đánh giá chung chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế 71 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế 73 3.3.1 Phân tích thống kê 73 3.3.2 Kiểm định chất lượng thang đo 75 3.3.3 Thực phân tích nhân tố khám phá EFA 76 3.3.4 Phân tích hồi quy bội 79 3.4 Các thành công, tồn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội 82 iv 3.4.1 Thành công 82 3.4.2 Những vấn đề tồn nguyên nhân 84 3.5 Một số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Hà Nội 86 3.5.1 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực cán thuế 86 3.5.2 Công nghệ quản lý 86 3.5.3 Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế 87 3.5.4 Giải pháp cưỡng chế thu nợ thuế 89 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ DNĐTNN: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước DNNN: Doanh nghiệp nhà nước DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh ĐKKD: Phòng đăng ký kinh doanh GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân KHĐT: Sở kế hoạch đầu tư MST: Mã số thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước THNVDTKKKTT&Tin học: Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ tr.đ: triệu đồng SXKD: Sản xuất kinh doanh UBND: Ủy ban nhân dân XLDL: Xử lý liệu θbq: Tốc độ phát triển bình quân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT Trang 1.1 Quá trình quản lý thuế theo chức 29 2.1 Cơ cấu GDP huyện Chương Mỹ 40 2.2 Thang đo nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế Chi 46 cục Thuế Chương Mỹ 3.1 Số lượng cán bộ, nhân viên Chi cục thuế huyện Chương Mỹ (Năm 2012) 52 3.2 Kết thu thuế qua năm (2010-2012) 55 3.3 Các loại đối tượng nộp thuế qua năm (2010-2012) 58 3.4 Bảng tổng hợp số tờ khai thuế qua năm (2010-2012) 59 3.5 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế qua năm (2010-2012) 61 3.6 Công tác hoàn thuế qua năm (2010-2012) 64 3.7 Bảng tổng hợp công tác thu nợ thuế qua năm (2010-2012) 65 3.8 Kêt thu thuế trước bạ thu khác qua năm (2010-2012) Chi 68 cục Thuế Chương Mỹ 3.9 Thống kê mô tả biến thang đo chất lượng công tác quản lý thuế 74 3.10 Các thang đo không đáp ứng yêu cầu chất lượng 75 3.11 Các biến đặc trưng thang đo chất lượng tốt 75 3.12 Kiểm định KMO Bartlett 76 3.13 Tổng phương sai giải thích 77 3.14 Ma trận nhân tố xoay 78 3.15 Tóm tắt mô hình - Model Summaryb 79 3.16 Hệ số hồi quy - Coefficientsa 80 3.17 Vị trí quan trọng yếu tố 81 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Tên hình TT Trang 1.1 Sơ đồ quy trình đăng ký cấp mã số thuế doanh nghiệp 1.2 Sơ đồ quy trình đóng mã số thuế với doanh nghiệp tồn 11 1.3 Sơ đồ quy trình đóng mã số thuế doanh nghiệp không 12 tồn 1.4 Sơ đồ quy trình cấp mã số thuế hộ cá thể 13 1.5 Sơ đồ quy trình xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế 15 1.6 Sơ đồ quy trình xử lý hồ sơ hoàn thuế 18 1.7 Sơ đồ quy trình xử lý hồ sơ miễn thuế, giảm thuế 19 2.1 Sơ đồ vị trí huyện Chương Mỹ 35 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 48 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia Điều không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà phụ thuộc lớn vào hoạt động quản lý thuế Nhà nước Vì vậy, quản lý thuế vấn đề xã hội quan tâm Với tầm quan trọng vậy, Ngày 17/5/2011, Chính phủ có Quyết định số 732/QĐ-Ttg " Quyết định Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 " Mục tiêu tổng quát định nhằm xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả, công tác quản lý thuế thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, đồng thời, tạo động lực kích thích sản xuất kinh doanh Để có đánh giá cách trung thực, khách quan toàn diện trình thực mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 cần thiết phải có hệ thống số, tiêu làm đánh giá Trong đề án "Xây dựng hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế" toàn ngành thuế dự kiến áp dụng vào năm 2013 xây dựng hệ thống tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế quan thuế Tuy nhiên, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thực công nghiệp hoá - đại hoá đất nước nay, công tác quản lý thuế nước ta phải đối mặt với nhiều thách thức khác tạo sức ép ngày tăng nhiệm vụ thu thuế Nhà nước Trong nguồn lực cho quản lý thuế hạn hẹp phức tạp loại đối tượng nộp thuế ngành nghề kinh doanh ngày tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn quan thuế trước toán phải tăng thu ngân sách nhà nước hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho xã hội phát triển Đây thách thức lớn mà ngành thuế Việt Nam phải vượt qua với chế quản lý thu thuế truyền thống Trong khoảng năm trở lại đây, phát triển kinh tế nói chung huyện Chương Mỹ nói riêng nguyên nhân gia tăng nhanh chóng loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, với phức tạp hoạt động quản lý thuế cấp, đặc biệt cấp Chi cục thuế - cầu nối người nộp thuế quan quản lý thuế Sự thay đổi chế quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp bước ngoặt thể xu hướng quản lý thuế tạo chủ động dân chủ cho người nộp thuế Tuy nhiên, đổi không đảm bảo công tác quản lý thuế đạt hiệu biện pháp quản lý thuế đặc điểm đối tượng nộp thuế Mục tiêu chất lượng quản lý thuế đạt có đổi hoàn toàn quan điểm, chiến lược biện pháp quản lý thuế thích hợp coi đối tượng nộp thuế khách hàng quan thuế người cung cấp dịch vụ tư vấn, hỗ trợ Với toán thuế nay, cần thiết phải nghiên cứu biện pháp quản lý thuế thay cho toán thuế truyền thống, để đảm bảo nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước mà hướng đến hình ảnh quan thuế đại Đồng thời cần cải thiện nhận thức đối tượng nộp thuế, nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi người Chi cục thuế quan thực thi sách thuế nhà nước, trực tiếp tiếp xúc với đối tượng nộp thuế, có hội lắng nghe nhận xét, phản hồi đối tượng nộp thuế Hoạt động quản lý thuế cấp Chi cục có tốt đảm bảo xây dựng hệ thống quản lý thuế tốt từ trung ương đến địa phương Xuất phát từ lý trên, em lựa chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội" để làm đề tài luận văn thạc sỹ Đây đề tài có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận, đặc biệt vấn đề thực tiễn sở từ quan quản lý hành cụ thể Thông qua đề tài luận văn này, hy vọng đóng góp số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế cấp chi cục thuế Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, luận văn đề xuất giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế chất lượng công tác quản lý thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội - Làm rõ chất lượng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Chương Mỹ - Đề xuất giải pháp góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu đánh giá quy trình quản lý thuế tình hình thực quy trình Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đề số giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế - Phạm vi không gian: Nghiên cứu địa bàn huyện Chương Mỹ - Phạm vi mặt thời gian: Đề tài thu thập phân tích tài liệu, số liệu quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội thời gian năm gần (2010-2012) ... cứu thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, luận văn đề xuất giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội 2.2 Mục tiêu... chất lượng quản lý thuế - Thực trạng công tác quản lý thuế chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, TP .Hà Nội - Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế Chi. .. Chi cục thuế huyện Chương Mỹ - Giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, TP .Hà Nội 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ