Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tại chi cục thuế huyện chương mỹ, hà nội

Đối với doanh nghiệp  Đăng ký, cấp mã số thuế Phạm vi cục thuế quản lý Việc đăng ký, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp được thực hiện lần lượt theo trình tự sau: Hình 1.1: Sơ đồ quy trì

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn này, tác giả đã nhận được

sự quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ của Ban giám hiệu, Khoa Đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Lâm nghiệp; UBND huyện Chương Mỹ; các cán bộ công chức tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ và một số doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh trên địa bàn huyện Nhân dịp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới sự quan tâm giúp đỡ quý báu đó

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS.Nguyễn Văn Tuấn với tư cách là người hướng dẫn khoa học đã tận tình giúp đỡ và có những đóng góp quý báu cho luận văn

Tác giả xin gửi lời cảm ơn sự ủng hộ giúp đỡ của gia đình, cảm ơn những nhận xét, đóng góp ý kiến và sự động viên của bạn bè đồng nghiệp

Tôi xin cam đoan số liệu dẫn chứng là trung thực, các kết quả nghiên cứu là của riêng tôi và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác

Tác giả

Nguyễn Thị Thùy Dung

MỤC LỤC

Trang

Trang phụ bìa

Lời cảm ơn i

Danh mục các từ viết tắt v

Danh mục các bảng vi

Danh mục các hình vii

ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Nội dung nghiên cứu 4

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 5

1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế 5

1.1.1 Khái niệm thuế 5

1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 5

1.1.3 Chất lượng công tác quản lý thuế 5

1.2 Công tác quản lý thuế 7

1.2.1 Mục tiêu và nguyên tắc trong quản lý thuế 7

1.2.2 Nội dung quản lý thuế 8

1.3 Các mô hình quản lý thuế 25

1.3.1 Mô hình quản lý thuế trên thế giới 25

1.3.2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng 29

1.4 Các kinh nghiệm về công tác quản lý thuế 30

1.4.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế ở một số quốc gia trên thế giới 30

1.4.2 Kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thuế ở Việt Nam 33

Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35

2.1 Những đặc điểm cơ bản của huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội 35

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên của huyện Chương Mỹ 35

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội của huyện Chương Mỹ 37

2.2 Phương pháp nghiên cứu 41

2.2.1 Phương pháp chọn đối tượng nghiên cứu khảo sát 42

2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 42

2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu, tài liệu 43

2.2.4 Phương pháp chuyên gia 47

Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 48

3.1 Đặc điểm tổ chức, quản lý của Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội 48

3.1.1 Cơ cấu tổ chức 48

3.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 48

3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế 49

3.1.4 Số lượng cán bộ, nhân viên 51

3.1.5 Hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 52

3.2 Hiện trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 54

3.2.1 Kết quả thu thuế của Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 54

3.2.2 Tình hình thực hiện công tác đăng ký, kê khai thuế 57

3.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60

3.2.4 Công tác hoàn thuế 64

3.2.5 Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 65

3.2.6 Công tác quản lý thuế trước bạ và thu khác 67

3.2.7 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 69

3.2.8 Đánh giá chung về chất lượng công tác quản lý thuế của Chi cục thuế 71 3.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế 73

3.3.1 Phân tích thống kê 73

3.3.2 Kiểm định chất lượng thang đo 75

3.3.3 Thực hiện phân tích nhân tố khám phá EFA 76

3.3.4 Phân tích hồi quy bội 79

3.4 Các thành công, tồn tại trong công tác quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội 82

3.4.1 Thành công 82

3.4.2 Những vấn đề tồn tại và nguyên nhân 84

3.5 Một số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Hà Nội 86

3.5.1 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao năng lực cán bộ thuế 86

3.5.2 Công nghệ quản lý 86

3.5.3 Tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế 87

3.5.4 Giải pháp cưỡng chế và thu nợ thuế 89

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ

DNĐTNN: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

THNVDTKKKTT&Tin học: Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế

toán thuế & Tin học

DANH MỤC CÁC BẢNG

2.2 Thang đo các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế của Chi

cục Thuế Chương Mỹ

46

3.1 Số lượng cán bộ, nhân viên tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ (Năm 2012) 52

3.3 Các loại đối tượng nộp thuế qua 3 năm (2010-2012) 58 3.4 Bảng tổng hợp số tờ khai thuế qua 3 năm (2010-2012) 59 3.5 Kết quả thực hiện tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế qua 3 năm (2010-2012) 61

3.7 Bảng tổng hợp công tác thu nợ thuế qua 3 năm (2010-2012) 65 3.8 Kêt quả thu thuế trước bạ và thu khác qua 3 năm (2010-2012) tại Chi

cục Thuế Chương Mỹ

68

3.9 Thống kê mô tả các biến trong thang đo chất lượng công tác quản lý thuế 74 3.10 Các thang đo không đáp ứng yêu cầu chất lượng 75 3.11 Các biến đặc trưng và thang đo chất lượng tốt 75

DANH MỤC CÁC HÌNH

1.1 Sơ đồ quy trình đăng ký cấp mã số thuế đối với doanh nghiệp 9 1.2 Sơ đồ quy trình đóng mã số thuế với doanh nghiệp còn tồn tại 11 1.3 Sơ đồ quy trình đóng mã số thuế đối với doanh nghiệp không còn

tồn tại

12

1.4 Sơ đồ quy trình cấp mã số thuế đối với hộ cá thể 13 1.5 Sơ đồ quy trình xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế 15

1.7 Sơ đồ quy trình xử lý hồ sơ miễn thuế, giảm thuế 19

3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 48

ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một trong những chính sách kinh tế xã hội hết sức quan trọng của Đảng và Nhà nước ta, là công cụ điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và hội nhập quốc tế Một hệ thống thuế có hiệu lực và hiệu quả là mục tiêu quan trọng của mọi quốc gia Điều này không chỉ phụ thuộc vào những chính sách thuế hợp lý

mà còn phụ thuộc rất lớn vào hoạt động quản lý thuế của Nhà nước Vì vậy, quản lý thuế đang là một vấn đề được xã hội quan tâm

Với tầm quan trọng như vậy, Ngày 17/5/2011, Chính phủ đã có Quyết định số 732/QĐ-Ttg " Quyết định Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 " Mục tiêu tổng quát của quyết định này nhằm xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả, công tác quản lý thuế thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, đồng thời, tạo động lực kích thích sản xuất kinh doanh

Để có đánh giá một cách trung thực, khách quan và toàn diện quá trình thực hiện các mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 thì cần thiết phải có một hệ thống các con số, các chỉ tiêu làm căn cứ đánh giá Trong đề án "Xây dựng hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế" đối với toàn ngành thuế dự kiến được áp dụng vào năm 2013 đã xây dựng được hệ thống chỉ tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế của các cơ quan thuế

Tuy nhiên, trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và thực hiện công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước như hiện nay, công tác quản lý thuế ở nước ta hiện đang phải đối mặt với nhiều thách thức khác nhau tạo ra sức ép ngày càng tăng đối với nhiệm vụ thu thuế của Nhà nước Trong khi nguồn lực cho quản lý thuế là rất hạn hẹp thì sự phức tạp của các loại đối tượng nộp thuế và các ngành nghề kinh doanh ngày càng tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn hơn đối với cơ quan thuế trước bài toán phải

tăng thu ngân sách nhà nước hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho một xã hội đang phát triển Đây là thách thức lớn mà ngành thuế của Việt Nam phải vượt qua nhất là với cơ chế quản lý thu thuế truyền thống

Trong khoảng 5 năm trở lại đây, sự phát triển của nền kinh tế nói chung và của huyện Chương Mỹ nói riêng là nguyên nhân của sự gia tăng nhanh chóng các loại hình doanh nghiệp, các ngành nghề kinh doanh, đi cùng với đó là sự phức tạp trong hoạt động quản lý thuế ở các cấp, đặc biệt là cấp Chi cục thuế - cầu nối giữa người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế

Sự thay đổi cơ chế quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp là một bước ngoặt thể hiện xu hướng mới trong quản lý thuế là tạo sự chủ động và dân chủ hơn cho người nộp thuế Tuy nhiên, sự đổi mới này không đảm bảo rằng công tác quản lý thuế có thể đạt được hiệu quả nếu như không có các biện pháp quản lý thuế đối với đặc điểm của từng đối tượng nộp thuế Mục tiêu chất lượng quản lý thuế chỉ có thể đạt được khi có sự đổi mới hoàn toàn về quan điểm, chiến lược và biện pháp quản

lý thuế thích hợp đó là coi đối tượng nộp thuế là khách hàng và cơ quan thuế là người cung cấp dịch vụ tư vấn, hỗ trợ

Với bài toán thuế như hiện nay, cần thiết phải nghiên cứu những biện pháp quản lý thuế mới thay cho bài toán thuế truyền thống, để không những đảm bảo nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước mà còn hướng đến hình ảnh một cơ quan thuế hiện đại Đồng thời cũng cần cải thiện nhận thức của đối tượng nộp thuế, đó là nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi người Chi cục thuế là cơ quan thực thi chính sách thuế của nhà nước, trực tiếp tiếp xúc với đối tượng nộp thuế, có cơ hội lắng nghe những nhận xét, phản hồi của đối tượng nộp thuế Hoạt động quản lý thuế ở cấp Chi cục có tốt thì mới đảm bảo xây dựng được một hệ thống quản lý thuế tốt từ trung ương đến địa phương

Xuất phát từ những lý do trên, em đã lựa chọn đề tài: "Một số giải pháp

nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội" để làm đề tài luận văn thạc sỹ Đây là một đề tài có ý

nghĩa thiết thực về mặt lý luận, đặc biệt là về vấn đề thực tiễn trên cơ sở từ một cơ

quan quản lý hành chính cụ thể Thông qua đề tài luận văn này, hy vọng sẽ đóng góp một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế ở cấp chi cục thuế

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, luận văn sẽ đề xuất các giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tại chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi nội dung: Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu đánh giá về quy trình quản lý thuế và tình hình thực hiện quy trình đó ở Chi cục thuế huyện Chương Mỹ

và đề ra một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế

- Phạm vi về không gian: Nghiên cứu trên địa bàn huyện Chương Mỹ

- Phạm vi về mặt thời gian: Đề tài thu thập và phân tích tài liệu, số liệu về quản lý thuế của Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Hà Nội trong thời gian 3 năm gần đây (2010-2012)

4 Nội dung nghiên cứu

- Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế ở cấp chi cục, các tiêu chí đánh giá chất lượng quản lý thuế

- Thực trạng công tác quản lý thuế và chất lượng công tác quản lý thuế tại chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, TP.Hà Nội

- Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ

- Giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tại chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, TP.Hà Nội

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế

1.1.1 Khái niệm thuế

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng

1.1.2 Khái niệm quản lý thuế

Quản lý thuế là các biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu ngân sách nhà nước thực hiện Quản lý thuế bao gồm nghiệp vụ như lập kế hoạch thu, tổ chức thu thuế, thanh tra và xử phạt thuế được thực hiện bởi cơ quan quản lý thuế

Có thể nói ngắn gọn hơn, quản lý thuế là hoạt động đảm bảo thực thi chính sách thuế trong thực tế, trong đó vai trò của cơ quan thuế là rất quan trọng

Theo quy định tại Điều 2 của Luật quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế bao gồm:

+ Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế

+ Cơ quan hải quan gồm: Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan + Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế

1.1.3 Chất lượng công tác quản lý thuế

Để đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế, cần có một hệ thống các chỉ tiêu định tính và định lượng kết hợp chặt chẽ với nhau để xác định hiệu lực, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế

Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Tổng cục thuế

đã xây dựng đề án "Xây dựng Hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế" và triển khai thực hiện tại các cơ quan thuế trong cả nước từ tháng 5 năm 2013 Đây là công cụ có thể đánh giá được một cách khách quan, toàn diện về quá trình thực hiện các mục tiêu của Chiến lược cải cách, hiện đại hóa ngành thuế giai đoạn 2011-2020

Các chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế là một hệ thống các chỉ tiêu định tính và định lượng được kết hợp chặt chẽ với nhau để xác định hiệu lực, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế theo từng năm, từng giai đoạn; theo dõi và đánh giá sự tiến bộ trong việc thực hiện các mục tiêu ngắn hạn, trung hạn và dài hạn của cơ quan thuế

Theo đó, hệ thống chỉ số được xây dựng dựa trên 4 nguyên tắc sau:

Thứ nhất, được thực hiện theo phương pháp luận khoa học, thống nhất, phù hợp với đặc thù của ngành thuế, không chấp nhận việc đưa ra các chỉ số mà việc thực hiện có thể bị các nhân tố không kiểm soát được cản trở

Thứ hai, hệ thống chỉ số phản ánh được đầy đủ các chức năng, các mặt hoạt động, mục tiêu, tầm nhìn của cơ quan Thuế Bởi hoạt động quản lý thuế có phạm vi rộng, tính chất phức tạp, do vậy có nhiều khía cạnh nhìn nhận khác nhau, điều quan trọng là phải tìm được những vấn đề trọng tâm, cốt lõi nhất để đánh giá Bên cạnh

đó, việc đánh giá không chỉ dừng ở thời điểm hiện tại mà được thực hiện thường xuyên, liên tục gắn liền với quá trình thực hiện nhiệm vụ của cơ quan Thuế

Thứ ba, việc xây dựng chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế giúp lãnh đạo

cơ quan Thuế các cấp đánh giá được kết quả, hiệu quả hoạt động của đơn vị mình quản lý Hiệu quả hoạt động của cơ quan Thuế không chỉ thể hiện ở mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước hàng năm mà còn được thể hiện thông qua cảm nhận của người nộp thuế về chất lượng, hiệu quả của các dịch vụ do cơ quan Thuế cung cấp, tinh thần, thái độ của cán bộ công chức thuế khi thực thi công vụ

Thứ tư, hệ thống chỉ số phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện Khi đưa ra thực hiện chỉ số nào thì phải có hướng dẫn cụ thể về nội dung phương pháp lập, quy trình thu thập thông tin, tính toán chỉ số đó và quan trọng là khi áp dụng vào thực tế thì không tạo thêm áp lực công việc cho cán bộ thuế và cơ quan Thuế

Cụ thể, hệ thống chỉ số bao gồm những chỉ tiêu sau:

Nhằm đánh giá đầy đủ, toàn diện hoạt động quản lý của ngành thuế, hệ thống chỉ số được xây dựng theo hai lĩnh vực bao gồm nhóm chỉ số đánh giá cấp độ chiến lược và nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động

 Việc đánh giá cấp độ chiến lược bao gồm 4 chỉ số:

+ Phản ánh về việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước;

+ Hiệu quả sử dụng chi phí;

+ Sự tuân thủ của người nộp thuế;

+ Sự hài lòng của người nộp thuế

Các chỉ số này không phản ánh kết quả tại từng vị trí công việc cụ thể mà có tác dụng đánh giá quá trình hoạt động, để thấy được sự phát triển chung của ngành thuế Đây cũng chính là những chỉ số tiêu biểu mà cơ quan Thuế các nước thường

sử dụng Những nội dung mà các chỉ số trên phản ánh cũng là các nội dung thường được nêu trong báo cáo tổng kết công tác hàng năm của ngành thuế Khi bổ sung đánh giá thông qua các chỉ số này sẽ góp phần phân tích rõ hơn nguyên nhân biến động theo từng năm

 Việc đánh giá cấp độ hoạt động gồm 6 chỉ số:

+ Phản ánh tình hình hoạt động chung;

+ Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ;

+ Thanh tra kiểm tra;

+ Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;

+ Khai thuế, hoàn thuế;

+ Phát triển nguồn nhân lực

Đây chính là các chức năng, lĩnh vực hoạt động chủ yếu của cơ quan Thuế Với nhóm chỉ số này, lãnh đạo cơ quan Thuế các cấp không những thấy được kết quả hoạt động của đơn vị mình thông qua các con số cụ thể mà còn nhận diện các nguyên nhân, tác động để từ đó có các biện pháp chỉ đạo phát huy yếu tố tích cực, hạn chế những tồn tại, thiếu sót và điều chỉnh hợp lý các nguồn lực

 Ngoài 2 nhóm chỉ số trên thì ý kiến đánh giá của người nộp thuế là yếu tố mang tính chất quyết định, phản ánh thực trạng chất lượng hoạt động của cơ quan Thuế

1.2 Công tác quản lý thuế

1.2.1 Mục tiêu và nguyên tắc trong quản lý thuế

1.2.1.1 Mục tiêu trong quản lý thuế

Quản lý thuế hướng đến 3 mục tiêu chủ yếu sau:

- Thứ nhất, đảm bảo kế hoạch thu NSNN một cách đầy đủ và kịp thời Nếu không thu đúng, thu đủ và kịp thời có thể dẫn đến cản trở quá trình chi tiêu công và ảnh hưởng đến việc thực thi chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Vì vậy, đây là mục tiêu quan trọng nhất, quyết định đến việc hoàn thành nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế Nếu mục tiêu này không đạt được thì các mục tiêu khác cũng không mang đủ

ý nghĩa của nó

- Thứ hai, nâng cao mặt bằng nhận thức của người dân và công chức quản lý thuế về ý thức tự giác chấp hành chính sách thuế Cơ quan thuế chuyển từ chức năng quản lý thuế là chủ yếu sang chức năng hỗ trợ doanh nghiệp thông qua cung cấp các dịch vụ phục vụ tốt nhất cho quá trình tuân thủ chính sách thuế của doanh nghiệp

- Thứ ba, đảm bảo pháp luật thuế nói riêng và hệ thống pháp luật nói chung được thực thi Việc thực thi pháp luật thuế xuất phát từ hai phía: đối tượng nộp thuế

và cơ quan thuế Đối tượng nộp thuế thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình

Cơ quan thuế trong phạm vi quyền hạn được giao có trách nhiệm đảm bảo cho chính sách thuế được thực thi một cách đúng đắn

1.2.1.2 Nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

- Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan

- Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.2.2 Nội dung quản lý thuế

Theo luật quản lý thuế, công tác quản lý thuế bao gồm các nội dung sau:

- Quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế;

- Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

- Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

- Quản lý thông tin về người nộp thuế

- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế

1.2.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

1.2.2.1.1 Quy trình đăng ký thuế

a Đối với doanh nghiệp

 Đăng ký, cấp mã số thuế (Phạm vi cục thuế quản lý)

Việc đăng ký, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp được thực hiện lần lượt theo trình tự sau:

Hình 1.1: Sơ đồ quy trình đăng ký cấp mã số thuế đối với doanh nghiệp

Hình 1.1 được diễn giải cụ thể như sau:

(1) Hướng dẫn lập hồ sơ đăng ký thuế: doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải liên hệ với Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch - Đầu tư để phòng này cấp mẫu tờ khai đăng ký thuế cho doanh nghiệp; hướng dẫn doanh nghiệp lập hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế

(2) Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế: Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch - Đầu tư nhận tờ khai đăng ký thuế; viết phiếu hẹn trả hồ sơ và kết quả đăng ký cho doanh nghiệp (thời gian hẹn tối đa 8 ngày); vào sổ nhận hồ sơ thuế

và chuyển hồ sơ cho phòng Tin học - Xử lý dữ liệu kiểm tra thông tin trong hồ sơ

(3) Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế trên máy tính: phòng Tin học - xử

lý dữ liệu ghi thông tin trên tờ khai đăng ký thuế của từng doanh nghiệp (xác định

Hồ sơ

đăng ký

MST

Phòng ĐKKD

Phòng Tin học - XLDL

Cục thuế quản lý

Chi cục thuế quản

lý

Doanh nghiệp

Lập báo cáo, lưu

hồ sơ

mã mục lục ngân sách, mã ngành nghề kinh doanh, mã loại hình kinh tế của doanh nghiệp ); nhập các thông tin trên tờ khai đăng ký thuế vào chương trình đăng ký thuế trên máy tính; truyền dữ liệu về Trung tâm Tin học - Thống kê thuộc Tổng cục thuế; nhận kết quả kiểm tra mã số thuế từ Tổng cục thuế; in, trình ký Giấy chứng nhận đăng ký thuế, Thông báo mã số thuế (nếu kết quả kiểm tra mã số thuế được chấp nhận); in, trình Thông báo lý do không được cấp mã số thuế (nếu kết quả kiểm tra mã số thuế không được chấp nhận) Đồng thời, phòng Tin học - Xử lý dữ liệu thông báo danh sách doanh nghiệp mới đăng ký cho Đội Kiểm tra thuế thuộc chi cục thuế trên cơ sở phân cấp quản lý doanh nghiệp Thời gian tối đa để thực hiện các công việc trên là 3 ngày, không kể thời gian xử lý tại Tổng cục Thuế

(4) Phân cấp quản lý doanh nghiệp: căn cứ vào nguyên tắc tiêu thức do Tổng cục Thuế quy định, cục thuế quy định tiêu thức phân cấp doanh nghiệp do cục thuế quản lý hay chi cục thuế quản lý và thông báo cho chi cục thuế biết

(5) Trả kết quả đăng ký thuế cho doanh nghiệp: theo đúng phiếu hẹn, phòng Đăng ký kinh doanh trả Giấy chứng nhận đăng ký thuế, Thông báo mã số thuế, bán

sổ hóa đơn (nếu có) cho doanh nghiệp; ghi sổ và yêu cầu doanh nghiệp ký nhận, đồng thời thông báo cho doanh nghiệp biết cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp

(6) Quản lý các trường hợp vi phạm quy định đăng ký thuế: phòng Tin học -

Xử lý dữ liệu thuộc cục thuế mở sổ theo dõi danh sách các doanh nghiệp có hành vi

vi phạm đăng ký thuế Trên cơ sở thực tế kiểm tra hàng tháng đối chiếu với danh sách doanh nghiệp đã đăng ký thuế để phát hiện doanh nghiệp có kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế, doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế, doanh nghiệp có thay đổi thông tin chưa kê khai; in Thông báo đôn đốc kê khai đăng ký thuế gửi doanh nghiệp; xem xét và trình lãnh đạo cục/chi cục duyệt các mức phạt hành chính về thuế đối với từng hành vi vi phạm để thực hiện thủ tục phạt hành chính

(7) Lập báo cáo và lưu hồ sơ đăng ký thuế: phòng Tin học - Xử lý dữ liệu lập báo cáo tình hình đăng ký thuế của tháng trước gửi Tổng cục Thuế

 Đóng mã số thuế (Phạm vi Chi cục quản lý)

Đối với doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị đóng mã số thuế

Đối với các doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị đóng mã số thuế, quy trình thực hiện được khái quát trên hình sau:

Hình 1.2: Sơ đồ quy trình đóng mã số thuế với doanh nghiệp còn tồn tại

Hình 1.2 được diễn giải cụ thể như sau:

(1) Nhận hồ sơ: bộ phận "Một cửa" nhận hồ sơ đóng mã số thuế của doanh nghiệp, vào sổ nhận hồ sơ đăng ký thuế rồi chuyển cho các đội thuế chức năng như: Đội Kiểm tra thuế, Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế thuế, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ -

Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học

(2) Quyết toán hóa đơn và Quyết toán thuế (nếu có):

- Đội Kiểm tra thuế thực hiện đôn đốc, kiểm tra quyết toán hóa đơn của doanh nghiệp và thực hiện thu hồi, thanh hủy hóa đơn theo quy định Thời gian tối

đa khoảng 15 ngày kể từ ngày hồ sơ từ bộ phận "Một cửa"

- Quyết toán thuế: Đội Kiểm tra thuế và Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế thuế đôn đốc doanh nghiệp nộp quyết toán thuế, kiểm tra hồ sơ quyết toán; phối hợp với phòng Kê khai - Kế toán thuế và Tin học xác định tình trạng quyết toán thuế của doanh nghiệp để thu hết nợ thuế hoặc thực hiện hoàn thuế cho doanh nghiệp

(3) Nhập thông tin vào máy tính: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học nhập tình trạng ngừng hoạt động vào chương trình đăng ký thuế; thông báo tên, mã số, thời gian thông báo ngừng hoạt động của doanh

Đội Quản lý nợ

& Cưỡng chế

nợ thuế

Đội DT-KK-KKT

TH-NV-&Tin học

Đóng MST

nghiệp đề nghị đóng mã số thuế cho đội Kiểm tra thuế gửi kèm theo thông báo báo cáo quyết toán thuế vào báo cáo quyết toán hóa đơn (nếu có)

(4) Đóng mã số thuế: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học thông báo cho doanh nghiệp về việc đóng mã số thuế

Đối với doanh nghiệp không còn tồn tại

Hình 1.3: Sơ đồ quy trình đóng mã số thuế đối với doanh nghiệp không còn tồn tại

Quy trình trên được diễn giải cụ thể như sau:

(1) Phát hiện, xác minh doanh nghiệp không còn tồn tại: đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm phát hiện doanh nghiệp ngừng kê khai, nộp thuế và tiến hành xác minh tình trạng không còn tồn tại của doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp còn tồn tại nhưng

đã ngừng hoạt động thì đôn đốc doanh nghiệp làm thủ tục đóng mã số thuế Nếu doanh nghiệp không còn tại trụ sở đã đăng ký thì phối hợp với chính quyền địa phương lập biên bản doanh nghiệp không còn tồn tại

(2) Thông báo tình trạng doanh nghiệp không còn tồn tại:

Đội Kiểm tra thuế lập tờ trình lãnh đạo duyệt Công văn thông báo tên doanh nghiệp không còn tồn tại tại địa điểm đăng ký thuế để thông báo công khai, đồng thời, gửi bản công văn này cho đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học

Đội Kiểm tra thuế và đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế thực hiện việc xử

lý hóa đơn và xử lý nợ đọng thuế (nếu có) đối với doanh nghiệp:

Sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành các nghĩa vụ thuế, thì chuyển hồ sơ sang đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học

và xử lý hóa đơn, nợ thuế

Đội DT-KK-KTT&Tin học nhập dữ liệu vào máy tính

TH-NV-Đóng mã số thuế doanh nghiệp

(3) Đóng mã số thuế: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học nhập thông tin doanh nghiệp không còn tồn tại vào chương trình đăng ký mã số thuế trên máy tính và đóng mã số thuế doanh nghiệp

 Đối với hộ kinh doanh cá thể

Đối với hộ kinh doanh cá thể, quy trình cấp mã số thuế được thể hiện trên hình 1.4 dưới đây:

Hình 1.4: Sơ đồ quy trình cấp mã số thuế đối với hộ cá thể

Hình 1.4 được diễn giải cụ thể như sau:

(1) Hướng dẫn lập đăng ký kinh doanh: đối với hộ kinh doanh cá thể mới ra kinh doanh phải liên hệ với Phòng Tài chính huyện để phòng này cấp mẫu tờ khai

và hướng dẫn cách kê khai đăng ký thuế Sau khi hoàn thành việc đăng ký thuế thì chuyển tờ khai đăng ký thuế sang bộ phận "Một cửa" tại Chi cục Thuế để làm hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế

(2) Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế: bộ phận "Một cửa" hướng dẫn

hộ kinh doanh cá thể lập tờ khai đăng ký thuế; viết phiếu hẹn trả hồ sơ và kết quả đăng ký thuế (thời gian hẹn tối đa 8 ngày); vào sổ nhận hồ sơ thuế và chuyển hồ sơ đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học kiểm tra

Hồ sơ

đăng ký

MST

UBND huyện Phòng Tài chính

Đội THHT

Bộ phận

"Một cửa"

Đội NV-DT-KK-KKT

TH-NV-&Tin học

các chỉ tiêu trong hồ sơ, phát hiện sai sót và liên hệ trực tiếp với hộ kinh doanh để chỉnh sửa

(3) Nhập và xử lý hồ sơ đăng ký thuế trên máy tính: đội Tổng hợp - Nghiệp

vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học nhập các thông tin trên tờ khai đăng ký thuế vào chương trình đăng ký thuế trên máy tính; truyền dữ liệu về cục thuế; nhận kết quả kiểm tra mã số thuế từ cục thuế

(4) In, gửi Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho hộ kinh doanh: căn cứ vào hồ

sơ do cục thuế chuyển về, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học in Giấy chứng nhận đăng ký thuế của hộ kinh doanh trình lãnh đạo Chi cục Thuế ký, rồi trả ngay trong ngày Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Đội thuế liên xã, miền Đội thuế liên xã, miền cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho hộ kinh doanh và lập Sổ theo dõi cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế

(5) Lập sổ danh bạ hộ kinh doanh: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học lập danh bạ hộ kinh doanh đã đăng ký thuế theo địa bàn kinh doanh và theo phương pháp nộp thuế ( thuế khoán hay kê khai doanh số) đồng thời thông báo cho Đội thuế liên xã, miền biết để đưa vào bộ thuế Đội thuế liên

xã, miền phối hợp với chính quyền xã, phường phục vụ việc quản lý hộ kinh doanh

1.2.2.1.2 Quy trình xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế

Tính đến thời điểm hiện tại (năm 2013), phần lớn các Chi cục Thuế trên cả nước đã áp dụng quy trình xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế qua mạng Theo đó, người nộp thuế có thể nộp tờ khai qua mạng internet, dữ liệu sẽ được chuyển tới đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học mà không phải đến bộ phận "Một cửa" để nộp tờ khai

Quy trình xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế đối với cơ chế nộp tờ khai mã vạch hai chiều (nộp bản giấy):

Hình 1.5: Sơ đồ quy trình xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế

Hình 1.5 được diễn giải cụ thể như sau:

(1) Nhận tờ khai thuế: bộ phận "Một cửa" nhận tờ khai thuế, đóng dấu vào tờ khai, ghi sổ và chuyển tờ khai và bảng kê hóa đơn cho đội Tổng hợp - Nghiệp vụ -

Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học, chuyển tờ khai cho đội Kiểm tra thuế

để các đội này kiểm tra tính đầy đủ của tờ khai thuế, các bảng kê và các tài liệu kèm theo (nếu có)

(2) Nhập và xử lý tờ khai thuế: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học thực hiện đóng tệp tờ khai; nhập tờ khai thuế (trong thời hạn tối đa 2 ngày kể từ khi đóng tệp tờ khai);

(3) Thực hiện xử lý tờ khai thuế: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học thực hiện: Thông báo đề nghị điều chỉnh tờ khai thuế chuyển đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ gửi doanh nghiệp để chỉnh sửa lại tờ khai; nếu doanh nghiệp lập tờ khai thuế thay thế tờ khai lỗi trong thời hạn nộp thuế thì thay thế vào tờ khai thuế lỗi; nếu quá thời hạn nộp thuế thì gửi thông báo yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh vào tháng sau; rà soát các tờ khai thuế lỗi để đôn đốc doanh nghiệp sửa lỗi kê khai thuế; thông báo cho đội Kiểm tra thuế danh sách các doanh nghiệp thường xuyên kê khai sai để tham khảo khi lập kế hoạch thanh tra; thống kê các lỗi kê khai thuế thường gặp để cung cấp cho đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ theo định kỳ hàng quý

(4) Ấn định thuế: đối với trường hợp không nộp tờ khai thuế, đội Kiểm tra thuế đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua điện thoại hoặc gửi Thông báo đôn đốc nộp tờ khai thuế; khi đã quá thời hạn nộp tờ khai thuế, theo dõi danh sách doanh nghiệp chậm nộp hoặc không nộp tờ khai thuế để thực hiện các thủ tục phạt hành chính, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học nhập quyết định phạt hành chính vào máy để theo dõi việc nộp phạt của doanh nghiệp; nếu sau khi phát hành Quyết định phạt hành chính hành vi không nộp tờ khai thuế mà doanh nghiệp vẫn không nộp tờ khai thuế thì đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thực hiện lập danh sách ấn định thuế đối với doanh nghiệp sau đó, đội Kiểm tra thuế in Thông báo ấn định thuế

(5) Nhập và xử lý chứng từ nộp thuế: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán -

Kê khai - Kế toán thuế & Tin học nhập chứng từ nộp thuế của từng doanh nghiệp vào máy tính; máy tính sẽ tự động so sánh số đã nộp với số phải nộp và lập sổ theo dõi thu nộp thuế

(6) Quản lý tình trạng khai thuế: đội Kiểm tra thuế thực hiện phân tích thông tin kê khai thuế của từng doanh nghiệp; phân loại, xử lý dấu hiệu kê khai sai; theo dõi việc xử lý tờ khai thuế có dấu hiệu kê khai sai thông qua việc khai thác dữ liệu trên máy tính Nếu xác định hóa đơn có dấu hiệu nghi ngờ thì tiến hành lập Phiếu đề nghị xác minh hóa đơn chuyển đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ gửi đi xác minh Nếu phát hiện dấu hiệu khai man, trốn thuế thì trình lãnh đạo Chi cục Thuế cho kiểm tra ngay việc kê khai thuế trực tiếp tại doanh nghiệp Đội Kiểm tra thuế mở sổ theo dõi việc xử lý các tờ khai có dấu hiệu kê khai sai theo doanh nghiệp, theo kỳ kê khai, theo dấu hiệu kê khai sai Ngày cuối tháng, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học tổng hợp tình hình chất lượng kê khai thuế của Chi cục Thuế báo cáo lên Cục Thuế

(7) Báo cáo tình hình xử lý tờ khai thuế: ngày cuối tháng, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học tổng hợp tình hình kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp trong tháng để cung cấp thông tin cho lãnh đạo và các đội chức năng (Đội Kiểm tra thuế, đội Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ biết

(8) Lưu giữ tờ khai, bảng kê hóa đơn: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán -

Kê khai - Kế toán thuế & Tin học lưu giữ các tệp tờ khai thuế, bảng kê hóa đơn, phiếu điều chỉnh lỗi tờ khai Đội Kiểm tra thuế lưu giữ các tờ khai thuế, bảng phân tích dấu hiệu kê khai thuế sai và kết quả xử lý hàng tháng

1.2.2.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

 Quy trình xử lý hoàn thuế

Quy trình xử lý các hồ sơ hoàn thuế ở cấp Chi cục Thuế được khái quát trên

sơ đồ 1.6 Cụ thể như sau:

(1) Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế: bộ phận "Một cửa" nhận hồ sơ hoàn thuế và chuyển hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học

(2) Kiểm tra thủ tục, hồ sơ hoàn thuế: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán -

Kê khai - Kế toán thuế & Tin học thực hiện kiểm tra thủ tục, hồ sơ hoàn thuế; phân loại hồ sơ (đúng hay chưa đúng thủ tục); đối với hồ sơ chưa đúng thủ tục thì chuyển cho đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ in Thông báo hồ sơ hoàn thuế chưa đúng thủ tục gửi doanh nghiệp trong thời hạn 5 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ; đối với hồ sơ không thuộc diện được hoàn thuế thì in thông báo gửi cho doanh nghiệp biết rõ lý

do không được hoàn thuế

(3) Phân tích, đối chiếu số liệu của hồ sơ hoàn thuế: đội Tổng hợp - Nghiệp

vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học thực hiện kiểm tra chi tiết hồ sơ hoàn thuế theo các nội dung quy định Nếu phát hiện về số liệu có sai sót, chưa rõ thì thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để giải trình, bổ sung hoặc lập hồ

sơ thay thế Sau đó, ghi các thông tin, kết quả đối chiếu số liệu và nhận xét vào Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế; đề xuất phân loại doanh nghiệp tiền hoàn hậu kiểm hay tiền kiểm hậu hoàn Thời hạn để phân tích, đối chiêu số liệu và phân loại hồ sơ chậm nhất không quá 10 ngày kể từ khi nhận hồ sơ đủ và đúng của doanh nghiệp

Hình 1.6: Sơ đồ quy trình xử lý hồ sơ hoàn thuế

(4) Thực hiện thủ tục hoàn thuế đối với doanh nghiệp tiền hoàn hậu kiểm: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học trình lãnh đạo Chi cục Thuế công văn đề nghị quyết định hoàn thuế, gửi lãnh đạo cục kèm hồ

sơ hoàn thuế, Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế, Phiếu xét kết quả hoàn thuế của doanh nghiệp

(5) Kiểm tra trước khi hoàn thuế: đội Kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra tại doanh nghiệp (theo quy định về quy trình kiểm tra); sau đó thực hiện các công việc hoàn thuế

(6) Lập chứng từ ủy nhiệm chi hoàn thuế: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học căn cứ vào Quyết định hoàn thuế lập Ủy nhiệm chi hoàn thuế gửi Kho bạc Nhà nước huyện (kèm theo một bản quyết định hoàn thuế); trên cơ sở chứng từ chi hoàn thuế Kho bạc gửi sang đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học nhập kết quả hoàn thuế vào máy tính để theo dõi tình trạng thuế của doanh nghiệp và lập báo cáo kế toán chi hoàn thuế

(7) Lập báo cáo về hoàn thuế và lưu hồ sơ hoàn thuế: đội Tổng hợp - Nghiệp

vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học và đội Kiểm tra thuế tổ chức lưu hồ

sơ hoàn thuế của đối tượng hoàn thuế Hàng tháng, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học lập báo cáo thống kê hoàn thuế để tổng hợp tình hình hoàn thuế trình lãnh đạo Chi cục Thuế Sau đó gửi báo cáo lên Cục thuế

 Quy trình xử lý miễn thuế, giảm thuế

Quy trình thực hiện xử lý các trường hợp xin miễn thuế, giảm thuế được khái quát qua hình 1.7 dưới đây:

Hình 1.7: Sơ đồ quy trình xử lý hồ sơ miễn thuế, giảm thuế

Hình 1.7 được diễn giải cụ thể như sau:

(1) Tiếp nhận hồ sơ: bộ phận "Một cửa" tiếp nhận hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế; ghi vào sổ nhận hồ sơ và chuyển hồ sơ cho đội Tổng hợp - Nghiệp vụ -

Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học, đội Kiểm tra nội bộ và Đội thuế liên

xã, miền ngay trong ngày hoặc chậm nhất vào ngày làm việc hôm sau

(2) Kiểm tra thủ tục hồ sơ: các đội thuế sau khi nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra thủ tục, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế Trường hợp không thuộc đối tượng miễn thuế, giảm thuế phải thông báo bằng văn bản cho đối tượng nộp thuế trong thời hạn 3 ngày tính từ ngày nhận hồ sơ Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, chưa đúng quy định thì phải thông báo bằng văn bản yêu bổ sung, chỉnh sửa

(3) Kiểm tra xác định số thuế được miễn, giảm và lập hồ sơ trình xét miễn, giảm thuế

(4) Duyệt hồ sơ xét miễn, giảm thuế: Một số trường hợp, hồ sơ miễn, giảm thuế phải gửi Cục Thuế để kiểm tra và trình cấp có thẩm quyền quyết định

(5) Xử lý kiểm tra miễn, giảm thuế: khi nhận được tờ khai điều chỉnh thuế sau khi có quyết định của cấp có thẩm quyền do doanh nghiệp gửi đến, bộ phận

"Một cửa" vào sổ công văn và chuyển ngay cho đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học để điều chỉnh số thuế phải nộp

(6) Lưu giữ hồ sơ: đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học lưu giữ hồ sơ miễn, giảm thuế của doanh nghiệp để làm căn cứ lập báo cáo định kỳ

1.2.2.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

Việc xử lý các trường hợp được xóa nợ tiền thuế tiền phạt được thực hiện bởi Đội Kiểm tra thuế Sau khi lập hồ sơ đầy đủ, đội Kiểm tra thuế trình lãnh đạo Chi cục thuế, rồi gửi lên Cục thuế xem xét giải quyết Sau thời hạn 60 ngày kể từ ngày hoàn thiện hồ sơ, người có thẩm quyền phải ra quyết định xóa nợ hoặc thông báo trường hợp không thuộc diện được xóa nợ tiền thuế tiền phạt

Các trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

- Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt

- Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân

sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ

1.2.2.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế

Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế Ở cấp Chi cục Thuế, việc quản lý thông tin về người nộp thuế được thực hiện bởi đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán

- Kê khai - Kế toán thuế & Tin học

 Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về người nộp thuế

Chi cục Thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về người nộp thuế

 Bảo mật thông tin của người nộp thuế

Chi cục Thuế, công chức quản lý thuế phải giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theo quy định của pháp luật và chỉ được cung cấp thông tin của người nộp thuế cho các cơ quan sau đây:

+ Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án

+ Cơ quan thanh tra, cơ quan kiểm toán nhà nước

+ Cơ quan quản lý khác theo quy định của pháp luật

 Công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế

Cơ quan quản lý thuế được công khai các thông tin vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế trên phương tiện thông tin đại chúng trong các trường hợp:

+ Trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp thuế đúng thời hạn

+ Vi phạm pháp luật về thuế là ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức, cá nhân khác

+ Không thực hiện các yêu cầu của cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật

1.2.2.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

 Khái niệm

- Kiểm tra thuế: là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt

ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá

- Thanh tra thuế: là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và

xử lý những hành vi trái pháp luật

 Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra về thuế

Trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý, không thành lập đội Thanh tra thuế riêng, mà chỉ thành lập nhóm thanh tra đột xuất nếu cần thiết

Xuất phát từ mục đích của thanh tra, kiểm tra thuế là phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa, xử lý những sai phạm gây tổn thất tới lợi ích của Nhà nước, của nhân dân, của các doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện chính sách thuế tăng cường

pháp chế xã hội chủ nghĩa Công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải tuân thủ những nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

- Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan

- Nguyên tắc công khai, dân chủ

- Nguyên tắc bảo vệ bí mật

- Nguyên tắc hiệu quả

 Nội dung cơ bản công tác thanh tra, kiểm tra

+ Thanh tra, kiểm tra đăng ký thuế

Nội dung thanh tra, kiểm tra đăng ký là xem xét trên từng địa bàn, trong từng loại ngành nghề có bao nhiêu doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh, số lượng đơn vị đã đăng ký và chưa đăng ký thuế

+ Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hóa đơn

Theo quy định của pháp luật, tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, các tổ chức, cơ quan đoàn thể làm kinh tế đều phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê

+ Thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Việc thanh tra, kiểm tra kê khai, tính thuế, nộp thuế thường được thực hiện định kỳ hoặc trong trường hợp người nộp thuế thường xuyên kê khai sai, hoặc kê khai sai mà không thể giải trình được Nội dung thanh tra, kiểm tra bao gồm:

- Thứ nhất, kiểm tra căn cứ tính thuế Kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm mục đích xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hoàn trong kỳ của cơ sở kinh doanh

- Thứ hai, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của cơ sở kinh doanh Yêu cầu của nội dung này là xác định xem cơ sở kinh doanh có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nộp thuế của các luật thuế không, có nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng ngân sách nhà nước làm vốn kinh doanh không, có nợ đọng thuế không

1.2.2.6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế ở cấp Chi cục Thuế được thực hiện bởi đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, là việc áp dụng các biện pháp

quy định tại Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước

Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được áp dụng đối với những hành vi chưa đến mức bị xử lý bằng biện pháp hình sự

 Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

+ Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật theo quy định + Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn

 Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

(1) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản

(2) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

(3) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt

(4) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ

(5) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu: được thực hiện khi cơ quan hải quan không áp dụng được hoặc đã áp dụng 4 biện pháp nêu trên mà vẫn chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt

(6) Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn

(7) Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế sẽ chấm dứt hiệu lực, kể từ khi tiền thuế, tiền phạt đã được nộp đủ vào ngân sách nhà nước

1.2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Căn cứ vào tính chất mức độ vi phạm, có thể chia thành vi phạm hành chính

và vi phạm hình sự

Vi phạm hành chính là hành vi do các tổ chức, cá nhân thực hiện một cách cố

ý hoặc vô ý xâm phạm các quy tắc quản lý của Nhà nước mà không phải là tội phạm hình sự và theo quy định của pháp luật

Vi phạm hình sự trong lĩnh vực thuế gồm bao gồm các hành vi:

- Đối với đối tượng nộp thuế: Trốn thuế với số lượng lớn, hoặc đã bị xử lý hành chính mà còn vi phạm, hoặc trốn thuế với số lượng rất lớn hay phạm tội nghiêm trọng trong các trường hợp khác

- Đối với công dân:

+ Cản trở hoặc xúi giục người khác cản trở việc thi hành luật thuế, cản trở việc điều tra xử lý các vụ vi phạm về thuế ở mức độ nặng

+ Cán bộ thuế hoặc cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm dụng tham ô tiền thuế; bao che cho người khác vi phạm luật thuế; cố ý làm trái quy định của luật thuế; thiếu trách nhiệm trong thi hành luật thuế ở mức độ nặng

Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế ở cấp Chi cục Thuế được thực hiện bởi đội Kiểm tra thuế và phải tuân thủ một số nguyên tắc sau:

- Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật

- Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt hành chính thuế khi có hành vi vi phạm pháp luật về thuế

1.2.2.8 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho

rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình

Ở cấp Chi cục Thuế, việc Giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế được thực hiện bởi đội Kiểm tra nội bộ Khi nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế phải xem xét, giải quyết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo

1.3 Các mô hình quản lý thuế

1.3.1 Mô hình quản lý thuế trên thế giới

Trên thế giới hiện tồn tại 3 loại mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế: tổ chức

bộ máy quản lý thuế theo sắc thuế; tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng và tổ chức bộ máy quản lý thuế theo nhóm đối tượng nộp thuế Trong đó, mô hình tổ chức

bộ máy quản lý thuế theo sắc thuế mang tính cổ xưa nhất và mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo nhóm đối tượng nộp thuế mang dáng dấp hiện đại nhất Mỗi một mô hình tổ chức bộ máy nói trên đều có những ưu điểm và nhược điểm mà trên cơ sở đó, các nước sẽ lựa chọn tùy theo điều kiện và trình độ áp dụng của mỗi nước

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo sắc thuế: là việc tổ chức bộ máy quản

lý thuế thành từng phòng ban riêng biệt để quản lý một hoặc một số loại thuế cụ thể Đặc điểm cơ bản của mô hình này là mỗi phòng ban thực hiện tất cả các chức năng

để quản lý các loại thuế mà phòng ban đó chịu trách nhiệm

Ưu điểm chính của mô hình này là:

- Quy định rõ trách nhiệm và điều hành đối với từng loại thuế của mỗi một phòng ban để chuyên sâu quản lý toàn bộ một sắc thuế và hiểu rõ cách thức quản lý của sắc thuế đó một cách sâu sắc

- Cho phép cơ quản thuế dễ dàng tổ chức quản lý thu khi có một sắc thuế khác phát sinh Phương pháp quản lý thuế dựa trên các sắc thuế khác nhau cho phép từng phòng ban tự phát triển các chương trình chuyên sâu phù hợp theo yêu cầu quản lý của từng sắc thuế

Mô hình này thuận lợi và phù hợp với các nước có môi trường tài chính

không ổn định và có các thủ tục quản lý thuế riêng biệt đối với các loại thuế khác nhau

Nhược điểm chính của mô hình này là:

- Thường dẫn đến chi phí quản lý hành chính cao và hiệu quả làm việc của từng cán bộ quản lý thấp vì chức năng chồng chéo giữa các phòng ban, mỗi phòng ban sẽ có các bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ; xử lý tờ khai; đôn đốc thu nợ và thanh tra kiểm tra riêng của sắc thuế mà phòng ban đó quản lý Điều này vi phạm nguyên tắc hiệu quả của chính sách thuế vì chi phí quản lý hành chính cao khi mà mỗi đối tượng nộp thuế lại được theo dõi, quản lý thuế bởi nhiều phòng ban

- Hệ thống này còn làm tốn kém chi phí tuân thủ chính sách thuế của đối tượng nộp thuế khá nhiều bởi vì phải chịu sự quản lý của nhiều phòng ban khác nhau trong trường hợp phát sinh nhiều sắc thuế Đối tượng nộp thuế phải làm việc với nhiều phòng ban để giải quyết các vấn đề về thuế đối với các sắc thuế khác nhau

và mỗi phòng ban lại có các thủ tục hành chính riêng do đó phát sinh thêm nhiều chi phí cho đối tượng nộp thuế

- Do tính độc lập của từng phòng ban với các phòng ban khác nên dễ dẫn đến

sự thông đồng giữa cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế Tình trạng này làm cho sự kiểm tra chéo giữa các phòng ban rất kém hiệu quả và rất khó phát hiện các vấn đề phát sinh trong nội bộ ngành thuế Đồng thời, các cán bộ trong cùng một phòng ban rất dễ liên hệ, thỏa thuận với nhau trong cả quá trình quản lý thuế

Nhược điểm trên cho thấy đây là một mô hình quản lý thuế không hiệu quả

về mặt chi phí Ngoài ra, lòng tin của dân chúng đối với Nhà nước có thể suy giảm

do có hiện tượng thông đồng của của cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế

Mô hình quản lý thuế theo chức năng: cơ quan thuế tổ chức bộ máy tách

thành các bộ phận riêng rẽ để thực hiện từng chức năng quản lý hành chính đối với tất cả các loại thuế Hầu hết các cơ quan thuế khi chuyển đổi sang mô hình này đều chịu áp lực mạnh bởi số đối tượng nộp thuế phải quản lý tăng lên quá nhanh Do đó,

cơ quan thuế đã phải gộp các chức năng tương tự nhau trong phòng ban để quản lý chung cho tất cả các sắc thuế

Ưu điểm của mô hình này là:

- Cho phép cơ quan thuế tăng hiệu quả làm việc của từng cán bộ thuế và giảm chi phí quản lý cho toàn bộ máy quản lý thuế thông qua việc xóa bỏ các chức năng trùng lặp ở mỗi phòng ban quản lý thuế theo sắc thuế

- Đồng thời mỗi cán bộ thuế chỉ cần chuyên sâu và chuyên môn hóa một chức năng quản lý thuế, nâng cao kỹ năng làm việc và tạo điều kiện cho cán bộ cải tiến chất lượng làm việc Qua đó phân cấp cán bộ quản lý thuế theo mức độ chuyên sâu chuyên nghiệp và hình thành đội ngũ chuyên gia thuế theo chức năng

- Giảm khả năng thông đồng giữa đối tượng nộp thuế và cán bộ thuế góp phần củng cố sự trong sạch của cán bộ thuế Theo kinh nghiệm của một số nước thì việc tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng phải đi liền với việc thành lập bộ phận chuyên biệt về kiểm tra nội bộ để đảm bảo việc kiểm tra chính xác, khách quan (nếu kiểm tra nội bộ được thực hiện tách theo từng phòng ban thì

có thể dễ bị can thiệp, điều chỉnh)

Mô hình này đặc biệt quan trọng với các nước đang phát triển có nền kinh tế đang chuyển đổi và mức độ tuân thủ pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng

ở mức thấp, chức năng quản lý thuế cơ bản còn đơn điệu, nghèo nàn và không được xây dựng một cách đầy đủ Mô hình này thiết thực với những cơ quan thuế đang phải đối mặt với sự tăng lên nhanh chóng của đối tượng nộp thuế và sự thiếu hụt cán bộ quản lý thuế có kỹ năng

Nhược điểm chính trong mô hình này là tính chia giai đoạn trong công tác

quản lý thuế có thể dẫn tới việc cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế không tốt

và tách biệt các công việc của các bộ phận khác, thiếu bộ phận trọng tâm để tập hợp các chức năng quản lý với nhau Do đó, cần có các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế để giải quyết tất cả các vấn đề vướng mắc của đối tượng nộp thuế và bộ phận kiểm tra nội bộ để kiểm soát chất lượng quản lý của từng chức năng, tránh bị lỗ hổng trong các chức năng quản lý Mặt khác, hệ thống tin học nếu không trao đổi thông tin xuyên suốt giữa các chức năng sẽ là một trở ngại chính cho mô hình quản

lý này vì mỗi bộ phận sẽ sử dụng một hoặc một số hệ thống ứng dụng tin học khác nhau phục vụ cho chức năng đó và thông tin giữa các hệ thống phải trao đổi với nhau một cách đầy đủ, kịp thời và chặt chẽ

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo nhóm đối tượng nộp thuế

Là việc tổ chức bộ máy quản lý thuế theo từng phòng ban chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ các dịch vụ quản lý một nhóm đối tượng nộp thuế xác định

Thường việc phân nhóm đối tượng nộp thuế dựa trên quy mô hoạt động của đối tượng nộp thuế: quy mô lớn, vừa và nhỏ

Ưu điểm của mô hình quản lý theo nhóm đối tượng nộp thuế là:

- Củng cố trách nhiệm của từng phòng ban để thu thuế theo mục tiêu của cơ quan thuế cấp trên giao, thông qua việc nắm rõ từng đặc điểm của từng nhóm đối tượng nộp thuế này để áp dụng quy trình thủ tục quản lý phù hợp nhất nhằm nâng cao và khuyến khích tính tuân thủ tự nguyện, nâng cao dịch vụ hỗ trợ, tăng hiệu suất công việc của cán bộ thuế để đạt được mục tiêu quản lý thuế hiệu quả nhất

- Giúp ngành thuế phân bổ nguồn nhân lực theo từng mục tiêu quản lý phù hợp với những rủi ro gắn với quá trình quản lý thu thuế của từng nhóm đối tượng nộp thuế khác nhau Chẳng hạn, tổ chức một bộ phận quản lý các đối tượng nộp thuế lớn nhằm giám sát chặt hơn một số ít các đối tượng nộp thuế nhưng có tỷ trọng

số thu lớn nhất trên toàn quốc Sự sắp xếp này nhằm tạo ra một nhóm khách hàng đặc biệt của cơ quan thuế có ảnh hưởng lớn đến kết quả thu ngân sách sẽ nhận được một sự chăm sóc đặc biệt của cơ quan thuế, bao gồm các dịch vụ chất lượng cao nhất bởi các cán bộ thuế có trình độ, năng lực tốt nhất mang lại an toàn cao nhất cho

số thuế thu được của ngành thuế

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý theo nhóm đối tượng nộp thuế chỉ phù hợp với những cơ quan thuế mà các chức năng cơ bản đã đạt được đến trình độ cao về hiệu quả và có đội ngũ cán bộ thuế với trình độ và kỹ năng cao

Tuy nhiên, mô hình này cũng có một số nhược điểm như:

- Tăng chi phí quản lý của cơ quan thuế, do các chức năng quản lý trùng lặp giữa các bộ phận quản lý từng nhóm đối tượng nộp thuế

- Đòi hỏi nguồn nhân lực phải có trình độ cao, có năng lực, chuyên nghiệp,

có kỹ năng thiết kế những chương trình tuyên truyền và hành thu của ngành thuế

- Dễ dàng dẫn đến khả năng không thống nhất trong toàn ngành thuế do mỗi bộ phận quản lý từng nhóm đối tượng nộp thuế có tính độc lập cao và có nhiều sự riêng biệt trong quy trình thủ tục

1.3.2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng

Trong chiến lược cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế giai đoạn

2005-2010, ngành thuế đã xác định mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế thống nhất tại tất cả các cấp cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương được tổ chức chủ yếu theo mô hình chức năng; kết hợp giữa quản lý theo chức năng với quản lý theo sắc thuế và theo nhóm đối tượng nộp thuế, kết hợp giữa quản lý thuế hiện đại và quản

lý thuế truyền thống để từng bước hiện đại hóa công tác quản lý thuế phù hợp với điều kiện của Việt Nam

Tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng có nghĩa là cơ cấu tổ chức của

cơ quan thuế gắn liền với từng công đoạn của quá trình thực hiện pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế và quản lý thuế theo từng công đoạn đó Có thể khái quát các công đoạn của quá trình quản lý thuế theo chức năng trên bảng 1.1 như sau:

Bảng 1.1: Quá trình quản lý thuế theo chức năng

cơ quan thuế

Trước khi kê

khai nộp thuế

Tìm hiểu để chuẩn bị cho kê khai thuế

Hỗ trợ, hướng dẫn đối tượng nộp thuế hiểu về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế Tuyên truyền, hỗ

trợ Chuẩn bị kê khai thuế

Cung cấp tài liệu, thông tin cho đối tượng nộp thuế thực hiện kê khai Trong quá trình

Sau khi kê khai,

nộp thuế

Chấp hành các quyết định cưỡng chế, thanh tra và xử phạt nếu có vi

phạm

Thu nợ thuế Thanh tra, kiểm tra

Xử phạt vi phạm

Quản lý thu nợ Thanh tra, kiểm tra

Khiếu nại về thuế Giải quyết khiếu nại Giải quyết khiếu

nại về thuế

(Nguồn: Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn triển khai thực hiện cơ chế tự khai tự nộp tháng 12/2005, trang 12)

1.4 Các kinh nghiệm về công tác quản lý thuế

1.4.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế ở một số quốc gia trên thế giới

Để hiểu sâu hơn về công tác quản lý thuế dưới tác động của hội nhập, đồng thời làm cơ sở thực tiễn cũng như kinh nghiệm quản lý của Việt Nam trong quá trình đổi mới quản lý thuế, chúng ta đi sâu nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức quản lý thuế của một số quốc gia trên thế giới

Xu hướng đổi mới quản lý thuế của các nước trên thế giới:

Tính đến cuối thập kỷ 60 thì xu hướng quản lý thu thuế ở hầu hết các quốc gia trên thế giới vẫn theo quan điểm truyền thống, đó là coi doanh nghiệp là đối tượng nộp thuế, vì thế mọi cố gắng tăng cường năng lực công tác quản lý thuế đều tập trung vào bản thân cơ quan thuế

Cùng với sự tăng nhanh về số lượng doanh nghiệp thì nhiều đặc điểm phức tạp của đối tượng nộp thuế là những điều kiện tất yếu vượt ra khỏi khả năng quản lý của cơ quan thuế Nhận thức lại vai trò của doanh nghiệp trong toàn bộ hệ thống quản lý thuế, nhiều quốc gia đã thay đổi hệ thống quản lý thuế của mình theo cơ chế

tự khai tự nộp Đây là một bước ngoặt quan trọng trong hoạt động quản lý thuế, đồng thời là nguyên nhân tất yếu của việc thay đổi quan điểm truyền thống về thuế Quản lý thuế không chỉ là quản lý việc thu đủ số thuế mà còn là đảm bảo sự hài lòng, sự tuân thủ một cách tự nguyện nhất của người nộp thuế

Sau đây là một số cách thức quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở một số quốc gia trên thế giới

1.4.1.1 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở Singapore

Ở Singapore, công tác quản lý thu thuế nhằm mục đích hướng tới quản lý tối

đa hóa sự tuân thủ tự nguyên của người nộp thuế, vì vậy, mọi đặc điểm và yêu cầu của đối tượng nộp thuế đặc biệt là bộ phận doanh nghiệp chính là những cơ sở trong xây dựng, cải cách hệ thống hoạt động quản lý thuế của nhà nước

Nhận thức được sự khác nhau về mức độ, hành vi tuân thủ, nhu cầu và mong muốn của các đối tượng nộp thuế, hoạt động quản lý thuế đối với bộ phận doanh nghiệp ở Singapore chủ yếu căn cứ vào lịch sử tuân thủ và đặc điểm của từng đối tượng nộp thuế để phân nhóm đối tượng nộp thuế, từ đó có biện pháp quản lý thích

hợp với mỗi nhóm Theo đó, cơ quan thu thuế của Singapore đã phân chia đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp thành 3 nhóm:

- Nhóm A là nhóm tuân thủ tốt, có ý thức tuân thủ cao, thường xuyên nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn Vì vậy, chiến lược quản lý thuế đối với nhóm A là tập trung vào cung cấp các dịch vụ hoàn hảo, chất lượng tốt, tạo điều kiện cho doanh nghiệp kê khai và nộp thuế nhanh chóng, dễ dàng, tiết kiệm chi phí Đồng thời bất

cứ một phản hồi nào của đối tượng nộp thuế thuộc nhóm này đều chắc chắn được coi trọng và giải quyết Bên cạnh đó, các công cụ xử phạt cưỡng chế cũng rất linh hoạt, ví dụ đối tượng nộp thuế nhóm A nếu quá hạn nộp thuế sau 30 ngày mới bị nhắc nhở, nếu sau khi nhận thư nhắc nộp, nộp thuế ngay thì các khoản tiên phạt có thể được xóa bỏ

- Nhóm B là nhóm có quá khứ tuân thủ tốt, tuy nhiên đối tượng nộp thuế này thỉnh thoảng không tuân thủ nhưng không cố tình trốn thuế Nguyên nhân của sự không tuân thủ này có thể là do sự thay đổi phức tạp của chính sách thuế, sự thiếu hiểu biết của đối tượng nộp thuế Vì vậy, chiến lược đối với đối tượng nhóm B là chuyển dần các đối tượng nộp thuế thuộc nhóm này sang nhóm A Biện pháp thu thuế từ đó tập trung vào việc giáo dục, khuyến khích, nhắc nhở doanh nghiệp thực hiện hành vi kê khai thuế, nộp thuế đúng hạn; cung cấp các dịch vụ hỗ trợ cần thiết

để doanh nghiệp tiếp cận tốt các chính sách thuế và sử dụng các hình thức cưỡng chế từ nhẹ nhàng đến nghiêm khắc

- Nhóm C là nhóm có ý thức tuân thủ kém, bao gồm những đối tượng nộp thuế cố tình không kê khai, không nộp thuế, nợ thuế rất khó thu hay cố tình kê khai

và nộp thuế muộn Chiến lược chủ yếu sử dụng đối với nhóm C là chiến lược cưỡng chế nhanh, mạnh nhằm đảm bảo thu nợ một cách nhanh và đủ nhất

Một giải pháp quan trọng trong quản lý thuế của Singapore là hỗ trợ doanh nghiệp Cơ quan thuế của nước này cung cấp các dịch vụ hỗ trợ thuế tốt nhất dựa trên các cuộc điều tra lấy ý kiến, gặp gỡ, tiếp xúc trực tiếp với khách hàng Từ đó,

cơ quan thuế có thể nắm được những sở thích, nhu cầu của từng nhóm đối tượng nộp thuế và phát triển các sản phẩm và dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách hàng Đồng thời, cơ quan thuế Singapo luôn đào tạo, bồi dưỡng, phát triển một đội ngũ nhân

viên có năng lực, kỹ năng để có những dịch vụ thuế có chất lượng tốt nhất, đặc biệt

là ứng dụng công nghệ công tin trong quản lý thuế,

1.4.1.2 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở Trung Quốc

Quan điểm quản lý thuế ở Trung Quốc đã chuyển từ cách thức tập trung và thu thuế sang tập trung chủ yếu vào dịch vụ thuế Theo đó, đối tượng nộp thuế là trung tâm và tất cả các cán bộ thuế đều phục vụ đối tượng nộp thuế

Các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp cho doanh nghiệp nằm ở tất cả các khâu từ trước khi nộp thuế, trong khi nộp thuế cho đến sau nộp thuế Cụ thể, đối với khâu trước khi nộp thuế, các dịch vụ tập trung cung cấp thông tin và hướng dẫn cho doanh nghiệp Ở khâu nộp thuế, cơ quan thuế tạo mọi điều kiện cho doanh nghiệp nộp thuế một cách nhanh chóng thuận tiện Các dịch vụ sau nộp thuế chủ yếu cung cấp các kênh thông tin cho doanh nghiệp có thể theo dõi, khiếu nại hoặc đòi hoàn trả, bồi thường các khoản chi phí một cách nhanh chóng và thuận tiện Hiện nay, các dịch vụ cơ quan thuế Trung Quốc cung cấp là dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ thuế, dịch vụ thông tin về thuế và dịch vụ hỗ trợ về thuế

1.4.1.3 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở Hàn Quốc

Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở Hàn Quốc có điểm khác biệt nội bật là tập trung vào dịch vụ bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp và dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế tiện lợi, chất lượng tốt Cụ thể:

Dịch vụ bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp là việc đảm bảo các vướng mắc, khó khăn về thuế mà doanh nghiệp đang phải gánh chịu mặc dù chưa được giải quyết một cách thông thường vẫn được xem xét, giải quyết một cách nhanh chóng

và công bằng theo quan điểm của người nộp thuế Với quan điểm người làm dịch vụ cần cố gắng giải quyết các vấn đề thuế như chính mình là người nộp thuế, dịch vụ này có ích đối với những doanh nghiệp không hiểu rõ luật thuế và không đủ khả năng chi trả cho các dịch vụ tư vấn thuế Những người bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp được đề cử từ các cục thuế và chi cục thuế địa phương và họ có nhiệm vụ thực hiện dịch vụ này một cách độc lập và công bằng

Dịch vụ hỗ trợ và tư vấn thuế bao gồm: dịch vụ hỗ trợ thuế tại nhà (cơ sở) và

hỗ trợ thông qua trung tâm tư vấn thuế qua mạng viễn thông

Đối với dịch vụ hỗ trợ thuế tại nhà sẽ cho phép doanh nghiệp có thể xử lý các vấn đề về thuế tại cơ sở thông qua hầu hết các dịch vụ được cung cấp qua mạng điện tử

Với dịch vụ hỗ trợ thông qua mạng viễn thông thì họ xây dựng một trung tâm tư vấn thuế tập trung qua mạng lưới viễn thông, trung tâm này sẽ nhận và trả lời câu hỏi qua e-mail trong vòng 48 tiếng Dịch vụ này cho phép cung cấp nhiều hơn các dịch vụ tư vấn có hiệu quả, chuyên nghiệp và tập hợp về một đầu mối các hoạt động tư vấn đang tồn tại độc lập tại các văn phòng trung ương và các văn phòng cục thuế vùng và địa phương

1.4.2 Kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thuế ở Việt Nam

Thông qua việc tìm hiểu nghiên cứu các phương pháp quản lý thuế ở một số quốc gia trên thế giới, đồng thời nghiên cứu đặc điểm kinh tế, chính trị, xã hội ở Việt Nam có thể rút ra được những bài học làm cơ sở đưa ra giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế trong điều kiện kinh tế xã hội ở Việt Nam nói chung và Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ nói riêng

Sự thay đổi quan điểm về vị trí của người nộp thuế đặc biệt là bộ phận doanh nghiệp trong toàn bộ hệ thống quản lý thuế từ vị trí là đối tượng nộp thuế sang vị trí là khách hàng là một tất yếu đối với quản lý thuế nhằm đảm bảo chất lượng công tác quản lý thuế, cụ thể là sự tuân thủ tự nguyện cao nhất của đối tượng nộp thuế Sự thay đổi này là phù hợp với xu thế hiện nay ở rất nhiều quốc gia và phù hợp với sự chuyển đổi mô hình từ nhà nước quản lý sang nhà nước phục vụ Đặc biệt, sự thay đổi này là phù hợp với những thành phố lớn, đặc điểm của các đối tượng nộp thuế là phức tạp

Cần thiết phải xây dựng và áp dụng một hệ thống các chỉ số đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế trong toàn ngành thuế để không những thực hiện được nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước mà còn xây dựng được hình ảnh đẹp về một cơ quan thuế hiện đại

Đa dạng hóa dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, cung cấp thông tin thuận tiện, nhanh chóng và kịp thời là mục tiêu chung ở hầu hết các quốc gia trên thế giới Các dịch vụ hỗ trợ ngày càng đa dạng về hình thức, về nội dung, về thời