BI TP C NHN MễN K TON QUN TR H v tờn: Nguyn Th Thu Lng Lp: GaMBA01.X0409 BI: Công ty thắng lợi Công ty Thắng Lợi công ty thơng mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55 % doanh thu bán hàng thu đợc tháng bán hàng, 35% thu đợc sau bán tháng, 5% sau bán tháng % không thu đợc Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ đợc phản ánh nh sau: Số lợng hàng bán Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 11 12 năm sau 70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000 Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho ngời bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào đợc toán tháng mua hàng 50 % lại đợc toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối tháng đợc trì mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lợng hàng đợc bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí đợc chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000 đ Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu đợc 80% tháng bán hàng 20% thu đợc sau bán tháng, tiền mua hàng đợc công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nh nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR Hãy phân tích yếu tố ảnh hởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty BI LM Cõu 1: Lp k hoch ngõn qu 1.1 Lp ngõn qu bỏn hng - Vi sn lng cho trc, giỏ bỏn trung bỡnh 11.000/vhh, - Gi nh 55% doanh thu bỏn hng s thu c thỏng bỏn hng, 35% thu - c sau bỏn thỏng, 5% sau bỏn thỏng v 5% khụng thu c, Khi ú tin bỏn hng d kin ca cỏc thỏng trc d kin thu c cỏc thỏng ca quý c xỏc nh nh sau: + Thỏng 10 thu c tin hng bỏn thỏng l: 70.000vhh * 11.000/vhh * 5% = 38.500.000 + Thỏng 10 thu c tin hng bỏn thỏng l: 40.000vhh * 11.000/vhh * 35% = 154.000.000 + Thỏng 11 thu c tin hng bỏn thỏng l: 40.000vhh * 11.000/vhh * 5% = 22.000.000 - Tng t cỏch tớnh nh vy, xỏc nh c ngõn qu bỏn hng cỏc thỏng quý nh sau: CH TIấU Sn lng bỏn Giỏ bỏn Doanh thu s thc hin D kin thu tn Thỏng Thỏng Thỏng 10 THNG 10 60,00 11,00 660,000,00 555,500,00 38,500,00 154,000,00 363,000,00 Thỏng 11 Thỏng 12 THNG 11 80,00 11,00 880,000,00 737,000,00 22,000,00 231,000,00 484,000,00 THNG 12 50,00 11,00 550,000,00 643,500,00 TNG QUí 190,000 2,090,000,00 1,936,000,00 33,000,00 308,000,00 302,500,00 Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR 1.2 Ngõn qu cung ng hng húa: - Ngõn qu cung ng hng húa c lp trờn c s ngõn qu bỏn hng, - Lng hng húa cn mua vo k c xỏc nh bng hng tn cui k tr - tn u k cng xut bỏn k, Trong ú tn cui k c xỏc nh trờn c s quy nh d tr hng húa cui mi thỏng c trỡ mc 2.000 vhh cng 10% hng bỏn thỏng sau; Tn cui k ny l s tn u k sau, Trờn c s ú tớnh c: + D tr hng húa u thỏng 10 bng d tr hng húa cui thỏng v bng: 2.000 + 10%*60.000 = 8.000 (vhh) + D tr hng húa cui thỏng 10 l: 2.000 + 10%*80.000 = 10.000 (vhh) + S lng hng húa cn mua vo thỏng 10 l: Tn ck Tn u k + Xut bỏn k = 10.000 8.000 + 60.000 = 62.000 (vhh) + Giỏ tr d kin mua thỏng 10 l: 62.000 * 7.000 = 434.000.000 + Trong ú phi tr thỏng mua l 50% v thỏng sau l 50%, ngha l thỏng 10 phi toỏn tin hng: 434.000.000 * 50% = 217.000.000 Tng t cỏch tớnh nh vy tớnh c tin mua hng thỏng phi tr thỏng 10, chi tit v tng s tin phi tr thỏng 11 v thỏng 12, cui cựng xỏc nh c k hoch ngõn qu cung ng hng húa cỏc thỏng quý nh sau: CH TIấU 1.S lng hng d kin xut k 2.Nhu cu d tr cui k 3.Hng tn u k 4.Lng hng cn mua vo k (1+2-3) 5.Giỏ mua THNG 10 60,00 10,00 8,00 62,00 7,00 THNG 11 80,00 7,00 10,00 77,00 7,00 THNG 12 50,00 8,00 7,00 51,00 7,00 TNG QUí 190,0 00 190,0 00 Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR 6.Giỏ tr d kin mua k (4*5) 7.D toỏn ngõn sỏch mua hng cỏc thỏng quý 434,000,0 00 364,000,000 147,000,0 00 217,000,0 00 Thỏng Thỏng 10 Thỏng 11 539,000,0 00 486.5000,000 217,000,0 00 269,500,0 00 Thỏng 12 357,000,0 00 1,330,000, 000 448,000,000 1,298,500,000 269,500,0 00 178,500,0 00 1.3 K hoch chi tin cỏc thỏng quý Tng hp thụng tin t hai bng k hoch ngõn sỏch trờn v thụng tin b sung l chi phớ qun lý bng 14% doanh thu; thỏng 11 phi tr khon vay 92,7 trd, xỏc nh c ngõn sỏch chi tin nh sau: CH TIấU 1.K hoch chi tiờu (2+3+4) THNG 10 456,400,000 2.Chi phớ mua hng 364,000,000 Doanh thu bỏn hng 3.Chi phớ qun lý (14% doanh thu) 660,000,000 92,400,000 4.Tr n vay THNG 11 702,400,00 486,500,00 880,000,00 123,200,00 92,700,00 THNG 12 525,000,000 448,000,000 TNG QUí 1,683,800,0 00 1,298,500,0 00 550,000,000 77,000,000 292,600, 000 92,700, 000 Cõu 2: Gi thit tin bỏn hng thu c 80% thỏng bỏn hng v 20% thu c sau bỏn hng thỏng; tin mua hng c cụng ty toỏn thỏng tip theo ca thỏng mua hng (100%) 2.1 Gi thit ny nh hng n tng k hoch ngõn qu nh th no? 2.1.1 Ngõn qu bỏn hng: Ngõn qu bỏn hng thay i ln vỡ t trng v tin thu tin hng thay i: - Thỏng bỏn hng s thu tng lờn 25% tng tin hng t 55% lờn 80%, núi cỏch khỏc tng 1,45 ln lm nh hng n ngõn sỏch tt c cỏc thỏng quý v cỏc quý khỏc Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR - - - Thỏng sau bỏn hng thỏng gim t 35% xung cũn 20% tng tin hng, tc l gim xung cũn 0,57 ln lm nh hng n ngõn sỏch tt c cỏc thỏng quý v cỏc quý khỏc iu ỏng chỳ ý nh hng n ton b ngõn sỏch thi gian hot ng l phng ỏn s thu c ton b tin hng thay vỡ khụng thu c 5% tin hng nh phng ỏn lm tng tin thu c tng thờm s 5% ny Phn tớnh toỏn c th: mc 2.2.1 Ngõn qu bỏn hng 2.1.2 Ngõn qu cung ng hng húa: Ngõn qu cung ng hng húa cng b tỏc ng ỏng k vỡ thay i hon ton t trng v tin tr tin cho ngi bỏn: - - Tin mua hng c toỏn sau thỏng mua hng thay vỡ 50% thỏng mua hng v 50% thỏng k tip, ngha l thỏng mua hng, tin mua hng ca thỏng ú khụng phi tr, t l toỏn 0% v tớnh ton b vo thỏng k tip lm nh hng rt ln n d toỏn ngõn sỏch mua hng ca cỏc thỏng quý v cỏc quý khỏc Phn tớnh toỏn c th: mc 2.2.2 Ngõn qu cung ng hng húa 2.1.3 K hoch chi tin: K hoch chi tin liờn quan n doanh thu bỏn hng d kin thỏng v vic toỏn tin mua hng cỏc thỏng liờn quan vỡ vy thay i t trng v tin thu tin bỏn hng khụng nh hng trc tip n k hoch chi tin nhng thay i t trng v tiờn toỏn tin mua hng li nh hng ỏng n ngõn sỏch cung ng hng húa t ú nh hng n k hoch chi tin ca cụng ty Theo tỡnh ny c cu chi phớ hng húa mua vo chim t trng ln tng chi tiờu ca cụng ty nờn nh hng ca s kin thay i toỏn tin mua hng l tng i ln S liu c th liờn quan n ny s c trỡnh by ti mc 2.2.3 K hoch chi tin 2.2 Lp cỏc k hoch ngõn qu theo gi thit ny Tng t cỏch tớnh ti cõu 1, thay i gi thit s xỏc nh c cỏc k hoch ngõn qu nh sau: 2.2.1 Ngõn qu bỏn hng CH TIấU Sn lng bỏn Giỏ bỏn THNG 10 60,00 11,00 THNG 11 80,00 11,00 THNG 12 50,00 11,00 Tng cng 190,000 Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR Doanh thu s thc hin D kin thu tn Thỏng Thỏng 10 660,000,00 616,000,00 88,000,00 528,000,00 0 880,000,00 836,000,00 555,500,00 60.500.000 Thỏng 11 550,000,00 616,000,00 2,090,000,00 2,068,000,00 737,000,00 176,000,00 440,000,00 643,500,00 1,936,000,00 99.000.000 (27.500.000) 132.000.000 132,000,00 704,000,00 Thỏng 12 Gi thit Chờnh lờch theo hai gi thit (2-1) Nh vy, theo s liu tớnh toỏn thc t, tng t l thu tin hng thỏng s lm d toỏn mua hng tng lờn thỏng ny v gim i thỏng sau nu doanh thu bỏn hng ca thỏng sau khụng ln bự p phn thiu ht ny C th d toỏn thu tin bỏn hng thỏng 10, 11 ln lt tng lờn 60,5trd v 99 trd, thỏng 12 giam 27,5 trd Gi thit cú li hn cho cụng ty vỡ hn ch c chim dng vn, ch ng hn v ti chớnh, tn thu tin hng v tng hiu qu kinh doanh chung ca cụng ty 2.2.2 Ngõn qu cung ng hng húa: CH TIấU 1.S lng hng d kin xut k 2.Nhu cu d tr cui k 3.Hng tn u k 4.Lng hng cn mua vo k (1+2-3) 5.Giỏ mua 6.Giỏ tr d kin mua k (4*5) D toỏn ngõn sỏch mua hng cỏc thỏng quý Thỏng thỏng Thỏng 10 Thỏng 11 THNG 10 THNG 11 60,000 80,000 10,000 7,000 8,000 10,000 62,000 77,000 7,000 7,000 539,000,00 434,000,000 294,000,000 294,000,000 434,000,000 THNG 12 50,00 8,00 7,00 51,00 7,00 357,000,0 00 539,000,00 TNG QUí 190,0 00 190,0 00 1,330,000,0 00 1,267,000,00 434,000,00 539,000,0 00 Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR Gi thit 364,000,000 486.500,000 448,000,000 1,298.500,000 (31.500.000) Chờnh lờch gi thit (2)-(1) (70.000.000) (52.500.000) 91.000.000 Theo kt qu tớnh toỏn, gi thit thay i t l toỏn v thi gian toỏn tin hng lm d toỏn chi mua hng thỏng 10, 11 gim ln lt l 70 trd, 52,5trd v thỏng 12 tng lờn 91 trd khụng phi tr tin mua thỏng m toỏn ton b vo thỏng k tip Vic thay i t l toỏn theo gi thit ny cú li hn cho cụng ty vỡ tng thi gian chim dng vn, ch ng v ti chớnh hn v cú kh nng s dng hiu qu hn t ú gúp phn lm tng hiu qu hot ng ca cụng ty 2.2.3 K hoch chi tin: Vic thay i ngõn qu cung ng hng húa kộo theo s thay i k hoch chi tin ca cụng ty, c th: CH TIấU K hoch chi tờu (2+3+4) Chi phớ mua hng Doanh thu bỏn hng 3.Chi phớ qun lý (14% doanh thu) THNG 10 386,400,0 00 294,000,0 00 660,000,0 00 92,400,0 00 649,900,000 434,000,000 880,000,000 THNG 12 616,000,00 539,000,00 550,000,00 77,000,00 TNG QUí 1,652,300,0 00 1,267,000,0 00 456,400,00 702,400,000 525,000,00 292,600,0 00 92,700,0 00 1,683,800,0 00 (70.000.000) (52.500.000) 91.000.000 (31.500.000) 4.Tr n vay Gi thit Chờnh lờch theo hai gi thit (2-1) THNG 11 123,200,000 92,700,000 Theo kt qu tớnh toỏn thc t, k hoch chi thỏng 10, 11 gim ln lt l 70trd v 52,5trd, thỏng 12 tng lờn 91trd, c quý gim 31,5trd ỳng bng s bin ng ngõn qu cung ng hng húa thay i gi thit iu ny chng t gi thit thc s tt hn cho cụng ty, cng chm tr tin hng c lõu cụng ty cng cú c hi chim dng vo cỏc hot ng sinh li khỏc hoc tng cng khon, ch ng v ti chớnh gúp phn gia tng kh nng sinh li chung ca cụng ty Cõu 3: Phõn tớch cỏc yu t nh hng Ngõn qu bỏn hng, ngõn qu cung ng hng húa v k hoch chi tin ca cụng ty chu nh hng ca cỏc yu t trc tip l cỏc nhõn t cu thnh nờn tng k hoch ngõn qu c th v cỏc yu t giỏn tip l tỡnh hỡnh ngun v ti sn ca cụng ty, s phỏt Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR trin ca i tỏc cng nh ca ngnh, nhiờn phm vi phõn tớch ca bn bỏo cỏo ny ch xin phộp dng li cỏc yu t tỏc ng trc tip 3.1 Cỏc yu t nh hng n ngõn qu bỏn hng Ngõn qu bỏn hng chu nh hng ca yu t c bn l s lng bỏn, giỏ bỏn v kh nng thu hi tin bỏn hng (tin , t l toỏn tin hng) C th: S lng bỏn: yu t ny ph thuc vo hng sn cú bỏn v lng ngui mua sn sng mua ti mc giỏ mun bỏn Yu t ny l mt ba yu t quan trng nht ca ngõn sỏch bỏn hng, s thay i dự ớt hay nhiu ca yu t ny cng l d toỏn ngõn sỏch bỏn hng thay i S lng bỏn cng nhiu kh nng dũng tin thu v cng ln v ngc li Giỏ bỏn d kin: tng t yu t trờn, mi s thay i dự ln hay nh ca giỏ bỏn d kin cng u nh hng n d toỏn ngõn qu bỏn hng vỡ nú nh hng n doanh thu (doanh thu = s lng * giỏ bỏn) Giỏ bỏn cng cao kh nng dũng tin thu v cng ln v ngc li Kh nng thu hi tin bỏn hng bao gm tin v t l toỏn tin hng: khỏc vi hai yu t trờn, tỏc ng ca yu t ny cn c phõn tớch v qun tr theo hng mm mi hn phự hp vi khỏch hng, va bỏn c hng va thu c nhiu tin hng cng sm cng tt Ging nh ó phõn tớch gi thit v trờn, ch cn thay i t l thu tin t 55% thỏng u, 35% sau bỏn thỏng v 5% sau bỏn thỏng cũn li 5% khụng thu c sang gi thit thu 80% tin hng thỏng bỏn hng v 20% sau bỏn thỏng ó thy s thay i hon ton ngõn qu bỏn hng, dũng tin thu v theo hng cú li hn cho cụng ty S liu thay i chớnh xỏc c th hin mc 2.2.1 Ngõn qu bỏn hng Ngõn qu bỏn hng cú xu hng c ỏnh giỏ cao nu dũng tin d toỏn thu v cng nhiu cng sm cng tt, cỏc n v cú ngi mua tr tin trc thng ch ng v ti chớnh hn cỏc cụng ty b khỏch hng chim dng lõu hoc khụng cú kh nng tr 3.2 Cỏc yu t nh hng n ngõn qu cung ng hng húa Ngõn qu cung ng hng húa chu nh hng ca cỏc yu t v hng húa nhp, xut, tn kho; yu t giỏ mua vo v t l cng nh tin toỏn tin mua hng húa, kh nng chi tr ca cụng ty (vn t cú hoc ngun ti tr) Hng húa cn mua vo k: yu t ny ph thuc vo d tr hng húa u k, cui k v xut bỏn k Trong ú hng tn kho ph thuc vo chớnh sỏch d tr hng cui k ca cụng ty v nhu cu bỏn hng ca k k tip Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR S lng hng tn kho nh hng trc tip n nhu cu mua hng húa k v d toỏn ngõn sỏch mua hng Gi s cụng ty thay i chớnh sỏch, tng hng tn kho bt buc t 2.000 vhh cng 10% s lng bỏn k tip theo lờn 3.000 vhh cng 20% s lng bỏn k tip theo s kộo theo s thay i s lng hng húa mua vo Hn na giỏ tr mua hng bng s lng hng húa mua vo nhõn (x) giỏ mua nờn s thay i ny ng nhiờn nh hng n ngõn sỏch cung ng hng húa Giỏ mua: theo phõn tớch trờn, giỏ mua nh hng trc tip n ngõn sỏch cung ng hng húa, giỏ mua cao s lm s tin phi tr ngi bỏn tng lờn v ngc li Giỏ mua cng thp dũng tin cng nh, cng cú li cho doanh nghip T l v tin toỏn tin hng: cỏc doanh nghip cú xu hng chm tr tin mua hng v t l n li cng nhiu cng thớch nờn thng lng thng c gng la chn phng ỏn cú gi thit theo kiu s hn l la chn nh gi thit 3.3 Cỏc nhõn t nh hng n k hoch chi tin: Cú rt nhiu nhõn t nh hng n k hoch chi tin ca cụng ty bao gm tin tn qu, dũng tin vo v tt c cỏc khon chi cú th phỏt sinh nh chi phớ mua hng húa, chi phớ lao ng trc tip, giỏn tip, chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý, thuờ thu nhp, mua trang thit b, tr gc vay, lói vay, Trong tỡnh cụng ty Thng Li, cỏc yu t nh hng trc tip n k hoch chi tin l: Chi phớ mua hng: õy l khon mc chim t trng ln nờn cú nh hng quan trng n k hoch chi tin ca cụng ty Nh ó phõn tớch phn cỏc yu t nh hng n ngõn qu cung ng hng húa chi phớ mua hng chu nh hng ca hng mua k, giỏ bỏn, t l v tin toỏn tin hng Chi phớ qun lý: cựng hiu qu nh nu t l ny cng nh cng chng t cụng ty lm n hiu qu, dũng tin t khon mc ny nh i lm gim k hoch chi ca cụng ty Tuy nhiờn, vỡ t l ny c tớnh trờn c s doanh thu bỏn hng nờn nu s liu ny thay i cng lm nh hng n ton b k hoch chi tin ca cụng ty Chi tr khon vay v cỏc khon chi khỏc: nu khon ny tng lờn k hoch chi ca cụng ty cng tng lờn v ngc li Ngoi thc t thc hin k hoch chi cng b chi phi bi k hoch thu v kh nng ti chớnh ca cụng ty Luongntt _ GaMBA01.X0409 BI TP C NHN MễN K TON QUN TR Túm li, cú nhiu nhõn t nh hng n k hoch ngõn sỏch, ú nh hng ln khụng khú nhn bit v cn c chỳ trng qun tr l cỏc yu t trc tip, ngoi ra, hot ng hiu qu cng cn xem xột rt nhiu yu t khỏc / XIN CHN THNH CM N 10 Luongntt _ GaMBA01.X0409 10 ... QUN TR Hãy phân tích yếu tố ảnh hởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty BI LM Cõu 1: Lp k hoch ngõn qu 1.1 Lp ngõn qu bỏn hng - Vi sn lng cho