Mai Bá Kiều Phượng Lớp: X0210 BÀITẬP CÁ NHÂN MÔNKẾTOÁNQUẢNTRỊ Đề tài: “Tại kế hoạch ngân quỹ lại không tốt cho doanh nghiệp” Kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp kế hoạch tài họat động doanh nghiệp tất họat động trọng doanh nghiệp, thể kế hoạch thu chi ngân quỹ đơn vị Bản kế hoạch ngân quỹ công cụ đối ngoại kiểm tóan thu chi nội bộ, cung cấp thông tin cho người quản lý có thông tin phân bổ nguồn lực cho mục, hoạt động; thông tin tính hiệu kế hoạch, thông tin tính công thông tin tính thực thi doanh nghiệp Lập kế hoạch (dự toán) tức hoạch định nguồn lực cần thiết để thực họat động Các doanh nghiệp phải đối mặt với vấn đề khan nguồn lực nhà quantrị phải đương đầu với giới hạn ngân quỹ Tầm quan trọng hoạt động nhiều hay thể mức nguồn lực cam kết cho hoạt động Nếu ngân quỹ mức cao gây lãng phí tạo điều kiện cho quản lý lỏng lẻo, thấp dẫn đến hạn chế thành ảnh hưởng đến cam kết Ngân quỹ công cụ để kiểm soát, tiêu chuẩn nhằm so sánh đo lường chênh lệch việc sử dụng nguồn lực thực tế kế hoạch Các nhà quảntrị sử dụng độ lệch chuẩn (hoặc phương sai) yếu tố nhằm dự báo sai lệch yếu tố so với ngân sách đồng thời có điều chỉnh kịp thời Bản kế hoạch ngân quỹ thường sử dụng cho hai mục đích riêng biệt lập kế hoạch kiểm soát Lập kế hoạch bao gồm phát triển mục tiêu lập dự toán khác cho mục đích Kiểm soát bao gồm bước thực ban quản lý để tăng khả làm việc cho phận tổ chức để đạt mục tiêu thiết lấp giai đoạn lập kế hoạch Để có hiệu hệ thống dự toán tốt phải cung cấp việc lập kế hoạch kiểm soát Một kế hoạch tốt mà không kiểm soát tốt làm lãng phí thời gian công sức Mặt khác, liệu phải thu thập báo cáo thời hạn dự toán có tác dụng việc xác định báo cáo vấn đề dự đoán vấn đề xảy Việc lập kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp như: - Truyền đạt kế hoạch ban quảntrị tổ chức - Cho phép người quản lý suy nghĩ lên kế hoạch cho tương lai Khi dự toán cần thiết người quản lý phải dành tất thời gian để giải công việc khẩn cấp hàng ngày - Cung cấp phương tiện để phân bổ nguồn lực vào phận tổ chức để sử dụng cách hiệu - Có thể phát bế tắc trước chúng xảy - Liên kết với họat động toàn tổ chức thông qua việc tham gia vào kế hoạch phận khác Dự toán giúp cho họat động doanh nghiệp hướng - Xác định mục tiêu, mục đích coi tiêu chuẩn để đo lường hiệu họat động thực tế Có nhiều phương pháp để lập dự toán (dự toán từ xuống, dự toán từ lên, dự toán theo thời kỳ dự toán phối hợp) phương pháp có ưu nhược điểm riêng, tùy theo họat động để chọn phương pháp áp dụng nhất, mang lại hiệu cho doanh nghiệp Tuy mang lại nhiều ích lợi cho doanh nghiệp trình thực kế hoạch thường xảy nguyên nhân dẫn đến sai lệch so với dự toán: Mục tiêu không khả thi Nhiều họat động doanh nghiệp không đáp ứng mục tiêu thời gian, chi phí thành tích xác lập mục tiêu ban đầu không khả thi Trong nhiều tình hưống, thay đổi phạm vi họat động gây tác động Có lẽ, sử dụng dự đoán lạc quan nhằm tác động đến quy trình lựa chọn dự án, hay đơn giản có họ biết thực tế chi phí (thời gian) vấn đề phản ứng để tạo kết tránh khỏi Không dự tính thay đổi giá đầu vào Thay đổi giá nguyên vật liệu nguyên nhân phổ biến Có giải pháp phổ biến sau đây: - Tăng tất khoản mục chi phí theo tỷ lệ phần trăm cố định - Xác định đầu vào chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí dự án dự toán xu hướng tỷ lệ thay đổi giá đầu vào - Có thể áp dụng tỷ lệ thay đổi khác cho đầu vào khác - Cần tính vào dự toán số yếu tố khác mức độ hao phí hư hỏng cho phép Đặc biệt lĩnh vực nhân sự, chi phí lao động tăng lên nhiều thay thường xuyên chuyên gia dự án 3.Hiện tượng đường cong kinh nghiệm: Đây nguyên nhân dẫn đến sai lệch dự toán trình độ nghiệp vụ chuyên môn lãnh đạo lao động ngày cãi thiện nên việc tăng suất cho doanh nghiệp điều đương nhiên Vì thế, cần phải trừ hao thêm phần lập dự toán 4.Các nguyên nhân khác Yếu tố rủi ro tác động làm vượt dự toán Một dự án có nhiều yếu tố cấu thành thành công tất yếu tố thành công, phận có xác xuất thất bại nhỏ, hội thành công toàn động doanh nghiệp thấp Một nguyên nhân khác liên quan đến giả thiết cho người lao động thời gian thay đổi cho Vì thế, dự án bị chậm lại, phản ứng thông thường tăng thêm lao động Song giả thiết người lao động thời gian thay đổi cho công việc phân chia nhỏ không cần đến truyền thông người lao động Tuy nhiên, hầu hết họat động doanh nghiệp, có nhiều lao động đưa vào phải đào tạo, hướng truyền thông để kết hợp nỗ lực họ Kế hoạch ngân quỹ công cụ hỗ trợ nhà quảntrị xem xét dòng tiền tệ có đáp ứng lộ trình thực mục tiêu đầu tư phát triển công ty, tính khoản lạm thu lạm chi doanh nghiệp để điều chỉnh lại họat động, chủ động cân đối chi tiêu, phân bổ điều chỉnh ngân sách kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh thời gian tới Tuy nhiên, số sai lầm xảy trình thực thực tế biến kế hoạch ngân sách trở thành thủ tục vô nghĩa, thất bại lớn kế hoạch ngân sách mà chúng không đo lường được, chúng quan tâm đến số lượng mà không quan tâm đến chất lượng Chính phương pháp sử dụng để lập kế hoạch ngân quỹ theo mục đích công ty khác nên trình họat động thực tế công ty làm cho mối quan hệ ngân quỹ thực mục tiêu chiến lược mâu thuẫn Bởi mục tiêu chiến lược sử dụng linh động phương án phương án khác để đến mục tiêu lựa chọn Nhưng kế hoạch ngân sách không Mỗi bảng kế hoạch ngân sách lập thống trước tòan công ty hoạch định rõ ràng cứng nhắc mà phải tuân thủ thực theo để đảm bảo kế hoạch, dự trù dự phòng tình xảy trình thực chiến lược Không có linh hoạt hỗ trợ lẫn phận trình thực Tại đơn vị kinh doanh, để trách chiến cục ảnh hưởng đến kế hoạch ngân sách, đơn vị phải chọn cho phương pháp khác để thực hiện: Tại công ty Xerox, việc tái cấu họat động việc kết hợp bán hàng, dịch vụ, nhận đơn đặt hàng thoe đơn vị địa lý tổ chức vận hành theo chức song song – cách phận chức “tranh giành” nguồn vốn Tại Công ty Emerson, đơn vị phận kinh doanh chung sức với họ phải chịu trách nhiệm lợi nhuận chi phí chế độ tiền lương khuyến khích dựa kết họat động chung đơn vị Ngược lại, Công ty 3M, người, công nghệ tiền có đan xen lẫn phận, tổ chức kiểu ma trận dễ làm nảy sinh chiến ngân sách “tương tàn”, nhiên nhờ vào cách quản lý tài sáng tạo tậpquán văn hóa lâu đời công ty giữ cho tranh cãi giảm thiểu Các CFO công ty 3M yêu cầu quản lý tác nghiệp cần có thêm hạng mục NIGO dự báo chiến lược họ NIGOS có nghĩa “các hội tăng trưởng chưa rõ ràng” Đó sản phẩm xuất từ phòng thí nghiệm năm tới, hay tiềm xâm nhập thị trường – hạng mục mà chi phí doanh thu khó đoán Chính công ty có cách làm khác nhau, Emerson lấy thành chung toàn công ty làm hiệu hoạt động cho cá nhân, Xerox không phân chia ngân sách hoạt động cho phận đơn vị địa lý, 3M xem thành tích cá nhân thành tích chung phận có liên quan công ty có phương án lập kế hoạch ngân sách khác để phù hợp với mục tiêu nhu cầu công ty Đối với đơn vị nơi công tác – Trung tâm Festival Huế đơn vị nghiệp công lập trực thuộc Ủy ban Nhân dân (UBND) tỉnh Thừa Thiên Huế, có chức tham mưu, giúp UBND tỉnh Ban tổ chức Festival Huế thực nhiệm vụ công tác tổ chức, phối hợp tổ chức điều hành trực tiếp họat động, kiện văn hóa, du lịch, kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế, đặc biệt Festival Huế - lễ hội văn hóa du lịch có quy mô quốc gia mang tầm quốc tế tổ chức năm lần với tham gia nhiều nước khắp giới Ngân sách họat động chủ yếu dựa vào nguồn kinh phí phân bổ từ trung ương, địa phương từ nhà tài trợ Vì Festival Huế tổ chức hai năm lần nên bắt buộc sau kết thúc kỳ Festival này, Trung tâm phải lên kế hoạch ngân sách cho kỳ Festival tiếp theo, có nghĩa dự toán ngân sách phải lập thống trước gần năm Chính dự toán lập sớm nên thông thường Trung tâm phải vào đề cương tổng quát kỳ Festival đến để đưa dự toán ngân sách, dựa đề cương tổng quát nên xảy vô số phát sinh dự toán, gây khó khăn công tác thực công tác thanh, toán Trung tâm Vì Trung tâm Festival Huế đơn vị nghiệp công lập nên họat động tài phải tuân thủ theo kế hoạch, theo định mức nhà nước ban hành, các khoản mục luật ngân sách quy định nên bị động việc phát triển theo chiến lược đề Mỗi kỳ Festival Huế có đến chục lễ hội lớn nhỏ có không phát sinh dự toán tình hình phát triển thị trường, xã hội, tình hình lạm phát Mặt khác, phải gần năm sau dự toán lập Ban tổ chức Festival Huế thống kịch chi tiết cho lễ hội Festival, có thông tin chi tiết lễ hội phát rằng, dự toán ngân sách có thiếu vô số mục mà lãnh đạo chưa tính đến liên quan đến số vấn đề chuyên môn mà phải vào chi tiết lễ hội nhận Ví dụ Lễ hội Áo dài Festival Huế 2010, lúc đầu dự kiến tổ chức Quãng Trường Ngọ Môn dùng chung hệ thống sân khấu, khán đài, âm ánh sáng, phông Cổng Ngọ Môn chương trình Khai mạc Festival Huế 2010, sau báo cáo kế hoạch với Ban Tuyền Giáo Trung Ương, ý kiến bị bác bỏ để chương trình thời trang diễn trước khung cảnh trang nghiêm Cổng Ngọ Môn - biểu tượng uy quyền văn hóa tâm linh người Huế nói riêng hay người Việt Nam nói chung Vậy vấn đề đặt không cách khác phải chọn địa điểm khác, đồng nghĩa với việc tạo nên sân khấu khác, hệ thống âm ánh sáng khác, hệ thống khán đài khác đương nhiên kinh phí phải tăng thêm hàng tỷ đồng mà khoản mục không nêu dự toán Không lẽ, gặp tình Festival Huế phải bỏ qua Lễ Hội Áo dài dự toán? Nhưng bỏ qua không toàn kinh phí trang phục, đạo cụ, tập luyện diên viên, người mẫu phân bổ để chuẩn bị cho lễ hội, không thực toán được, vấn đề đặt phải tìm cách để tìm thêm nguồn kinh phí để bù vào chi phí phát sinh cuối Trung tâm tìm phương án an toàn dựa vào vận động tài trợ, thay lần trước kêu gọi tài trợ chung cho toàn họat động Fesitval Huế, lần hồ sơ riêng cho việc tài trợ Lễ hội Áo dài, vấn đề toán độc lập bên phụ lục dự toán ngân sách duyệt Đó đơn cử nhỏ vố số phát sinh trình tổ chức Festival, ngòai có phát sinh trượt giá so với định mức nhà nước ban hành tài thời điểm thực cách xa so với thời điểm ban hành định mức nhà nước, khoản mục không nằm khoản mục chi luật ngân sách Như thế, lập dự toán ngân sách giúp biết khả chi, thu đơn vị để theo dõi kịp thời vấn đề chưa rõ ràng, để có cách phòng tránh Tuy nhiên, phụ thuộc nhiều vào dự toán ngân sách chắn hiệu công việc bị ảnh hưởng rõ ràng mặt tiêu cực Vì thế, theo nguyên tắc phải làm làm dự toán cần có tham gia nhiều người, đặc biệt người có kinh nghiệm thực công việc, phải dự phòng rủi ro cho dự toán mức hợp lý tùy thuộc vào thời gian lập dự toán thời gian thực dự toán, ước tính chi phí sử dụng nguồn lực phải gắn liền với thời điểm sử dụng nguồn lực, ước tính số yếu tố công việc nên bao gồm chi phí trực tiếp, chi phí chung, chi phí quản lý khoản chi phí dự phòng khác ...- Truyền đạt kế hoạch ban quản trị tổ chức - Cho phép người quản lý suy nghĩ lên kế hoạch cho tương lai Khi dự toán cần thiết người quản lý phải dành tất thời gian để giải... đo lường hiệu họat động thực tế Có nhiều phương pháp để lập dự toán (dự toán từ xuống, dự toán từ lên, dự toán theo thời kỳ dự toán phối hợp) phương pháp có ưu nhược điểm riêng, tùy theo họat... nghiệp, có nhiều lao động đưa vào phải đào tạo, hướng truyền thông để kết hợp nỗ lực họ Kế hoạch ngân quỹ công cụ hỗ trợ nhà quản trị xem xét dòng tiền tệ có đáp ứng lộ trình thực mục tiêu đầu tư