CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration BÀITẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾTOÁNTÀICHÍNH LỚP: GAMBA 01 X0510 PHẠM THỊ HƯƠNG GIANG Câu 1: Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công VIETDOOR đơn vị sản xuất cửa nhôm kính có khả chống ồn tốt Công ty muốn mở rộng hoạt động thị trường cần phải huy động thêm vốn từ cổ đông Để huy động thêm vốn từ cổ đông, công ty phải cung cấp báo cáo tài năm 2008, công bố tình hình sản xuất kinh doanh công ty cho cổ đông Mục tiêu cổ đông lợi nhuận, họ quan tâm đến khả sinh lời công ty mà họ bỏ vốn đầu tư, tiêu tài báo cáo tài công ty Về tình hình tài thực tế năm 2007 – 2008 công ty: - Lợi nhuận sau thuế năm 2007: 1,23 tỷ - Năm 2008 lỗ: 203,5 triệu đồng nguyên nhân: • Cầu thị trường năm 2008 giảm, nguyên vật liệu đầu vào tăng giá nhanh • Hàng tồn kho (phương pháp kếtoán hàng tồn kho: nhập sau xuất trước) có: + lô trị giá 452 triệu đồng: khách hàng công ty APPA đặt hàng chưa ký hợp đồng thức khó khăn tài + lô hàng trị giá 276 triệu: khách hàng công ty Nam Phương trả lại hàng đường chưa nhập kho Đầu năm 2009, chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hoả hoạn khu nhà máy Về tiêu tài chính: */ Chỉ số khả sinh lợi: GAMBA 01.X0510 - Kếtoántài – Phạm Thị Hương Giang of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Tỷ suất lợi nhuận gộp = (Doanh thu – giá vốn hàng bán) / Doanh thu Cho biết mức hiệu sử dụng yếu tố đầu vào quy trình sản xuất doanh nghiệp Tỷ lệ phần trăm lớn cho thấy công ty tiết kiệm chi phí sản xuất, chi quản lý Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA-return on assets) = Lợi nhuận ròng/ Tổng tài sản ROA cho biết khả sinh lợi tài sản đầu tư vào công ty, phản ánh khả quản lý công ty việc sử dụng, đầu tư tài sản cách có hiệu Tỷ suất lợi nhuận vốn CSH (ROE-return on equity)= Lợi nhuận trước thuế / Vốn chủ sở hữu ROE đo tính hiệu trình sử dụng vốn góp cổ đông, cho thấy lợi nhuận tạo từ vốn đầu tư cổ đông, phản ánh khả quản lý công ty việc sử dụng đầu tư tài sản cách có hiệu Lợi nhuận hoạt động doanh thu = Lợi nhuận trước thuế/ Doanh thu Tỷ lệ cho biết công ty thực có lợi nhuận từ đồng thu nhập qua cho thấy hiệu việc quản lý chi phí hoạt động công ty */ Chỉ số toán nợ cấu vốn: + Chỉ tiêu cân nợ = Nợ phải trả/ Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả tổng tài sản = Nợ phải trả/ tổng tài sản Chỉ tiêu cần so sánh với tiêu ngành để so sánh nhiên Nợ phải trả cao nhiều so với vốn chủ sở hữu ảnh hưởng đến khả trả nợ công ty, đưa công ty vào nguy hiểm phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn vay Tỷ lệ nợ phải trả tổng tài sản thấp (nợ phải trả thấp) chứng tỏ tiềm lực tài vững mạnh công ty */ Hiệu suất sử dụng tài sản: Tỷ số cho thấy hiệu suất sử dụng tài sản, hiệu sử dụng, quản lý tài sản công ty Vòng quay lớn hiệu suất sử dụng tài sản cao Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán/ Hàng tồn kho Vòng quay TSCĐ = Doanh thu/ TSCĐ GAMBA 01.X0510 - Kếtoántài – Phạm Thị Hương Giang of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Vòng quay tổng tài sản = Doanh thu/ Tổng tài sản */ Thu nhập cổ phiếu + Thu nhập cổ phần (EPS) = (Lợi nhuận ròng – Cổ tức ưu đãi)/ Số lượng cổ phiếu phát hành EPS thể khả kiếm lợi nhuận doanh nghiệp Như vậy, với tình hình thực tế kết kinh doanh năm 2007 lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng; năm 2008 lỗ 203,5 triệu đồng, công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận năm 2008 mức lãi lớn mức lợi nhuận năm 2007 Thể số EPS lớn năm 2007 để thu hút nhà đầu tư Ngoài ra, khoản nợ phải trả công ty có xu hướng khai giảm cách điều chỉnh giảm giá trị khoản nợ phải trả Bởi tỷ lệ nợ phải trả tổng nguồn vốn doanh nghiệp nhỏ chứng tỏ lực vốn doanh nghiệp lớn, vốn vay vốn chiếm dụng chiếm tỷ lệ thấp, tài sản doanh nghiệp hình thành chủ yếu từ vốn tự có doanh nghiệp Điều chứng tỏ tiềm lực tài vững mạnh công ty, tạo niềm tin đầu tư cho cổ đông Với kết kinh doanh có lãi tỷ lệ nợ phải trả thấp, cổ đông cổ đông tương lai có nhìn tích cực tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xem xét đầu tư vào cổ phiếu công ty Câu 2: Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Mục tiêu công ty HUY ĐỘNG VỐN từ cổ đông, mà mục tiêu cổ đông lợi nhuận Vì kếtoán công ty phải xử lý cho lợi nhuận năm 2008 có lãi tình hình thực tế: - Năm 2007 lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng - Năm 2008 lỗ 203,5 triệu đồng - Thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm làm doanh thu giảm lợi nhuận giảm GAMBA 01.X0510 - Kếtoántài – Phạm Thị Hương Giang of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Nhà nước tăng thuế nhập nguyên liệu đầu vào dẫn đến giá nguyên liệu đầu vào tăng, dẫn đến chi phí sản xuất tăng, lợi nhuận giảm - Lượng lớn hàng tồn kho công ty APPA đặt có khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức (công ty APPA hứa mua hàng công ty huy động vốn) -> Một lượng lớn hàng sản xuất chưa tiêu thụ -> Chi phí để sản xuất phát sinh kỳ chưa bán hàng -> Chưa ghi nhận doanh thu -> Chưa có lợi nhuận - Lượng lớn hàng tồn kho công ty Nam Phương trả lại (hàng chưa nhập kho) -> Doanh thu giảm -> Lợi nhuận giảm Nếu kếtoán ghi nhận thực tế nguyên tắc thận trọng báo cáo tài công ty không “đẹp” làm giảm lòng tin nhà đầu tư Vì vậy, để tăng lợi nhuận để có số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn, công ty phải có số xử lý cụ thể mặt kếtoán dựa số giả định chấp nhận Đó là: - Đối với lượng lớn hàng tồn kho trị giá 452 triệu đồng APPA gặp khó khăn tài nên chưa ký hợp đồng thức Được lời hứa Giám đốc mua hàng công ty huy động vốn Vì công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty nên tin tưởng lời hứa mua hàng trả chậm ông giám đốc APPA Như vậy, với giả định tin tưởng lời hứa công ty APPA, công ty VIETDOOR ghi nhận doanh thu bán hàng 452 triệu đồng, đồng thời ghi tăng khoản phải thu khách hàng, ghi giảm giá trị hàng tồn kho, ghi tăng lợi nhuận từ việc bán hàng - Đối với lượng hàng tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Thì thực tế hàng bị trả lại có điều chưa đến công ty để nhập kho nên kếtoán tạm thời chưa ghi nhận nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, điều có nghĩa doanh thu hàng bán chưa bị giảm 276 triệu đồng, chưa làm giảm lợi nhuận công ty Giả định thời điểm công bố thông tin báo cáo tài số hàng tồn chưa đến công ty VIETDOOR GAMBA 01.X0510 - Kếtoántài – Phạm Thị Hương Giang of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Công ty VIETDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước – phương pháp LIFO Nhà nước áp dụng thuế nhập làm tăng giá nguyên vật liệu đầu vào công ty mua sản xuất, làm chi phí sản xuất tăng, giá vốn hàng bán tăng, lợi nhuận giảm => Để giảm chi phí, giảm giá vốn hàng bán, công ty nên thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho sang phương pháp FIFO Việc áp dụng phương pháp dùng nguyên liệu nhập trước xuất trước, làm giảm giá vốn hàng bán, chi phí đầu vào không bị ảnh hưởng việc nhà nước tăng thuế nhập - Chi phí thấp làm tăng lợi nhuận - Đầu năm 2009, công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn xảy khu nhà máy Bình Dương => Đây yếu tố khách quan, can thiệp trực tiếp để làm đẹp số liệu báo cáo - Việc thị trường bất động sản đóng băng công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ hỏa hoạn xảy nhà máy Bình Dương – nơi công ty đặt nhà máy sản xuất yếu tố khách quan, công ty can thiệp trực tiếp để làm đẹp số liệu báo cáo Tuy nhiên với yếu tố bất lợi, công ty thường không đề cập đến để phần che giấu rủi ro nhà đầu tư Như với việc xử lý số liệu báo cáo giảm giá trị hàng tồn kho, giảm giá vốn bán hàng, giảm chi phí, tăng doanh thu cuối tăng lợi nhuận giúp cho số liệu báo cáo cải thiện, cổ đông có đánh giá tích cực với công ty tạo thành công cho công ty thực huy động vốn Câu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Chuẩn mực kếtoán hàng tồn kho - Để đảm bảo nguyên tắc quán kế toán, lựa chọn phương pháp tính giá hàng tồn kho công ty phải công khai báo cáo phải sử dụng quán niên độ kếtoán – Trong kỳ kế toán, công ty sử dụng phương pháp LIFO Khi GAMBA 01.X0510 - Kếtoántài – Phạm Thị Hương Giang of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration thực xử lý số liệu kế toán, công ty thay đổi sang phương pháp FIFO Công ty hay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho phải giải trình thuyết minh, nêu rõ tác động thay đổi, ảnh hưởng tới báo cáo tài chính, giá vốn hàng bán, tiêu lợi nhuận báo cáo kết kinh doanh công ty Như việc chuyển đổi phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho từ phương pháp LIFO sang phương pháp FIFO kỳ vi phạm nguyên tắc kếtoán hàng tồn kho - Kếtoán hàng bán bị trả lại đường đi, chưa nhập kho Trường hợp công ty thỏa thuận miệng việc trả lại hàng hóa mà hóa đơn hay biên thỏa thuận xác định việc trả lại hàng nhận trả lại hàng Công ty tạm thời chưa ghi nhận tăng giá trị hàng tồn kho mà chờ hàng nhập kho hạch toán, chờ hàng hóa kho hạch toán ghi nhận tăng giá trị hàng tồn kho, đồng thời ghi giảm doanh thu lợi nhuận Tuy việc ghi nhận tránh cho công ty bị giảm doanh thu lợi nhuận năm 2008 mà khoản doanh thu giảm chuyển sang năm 2009 khó khăn cho công ty để thúc đẩy kinh doanh tăng lợi nhuận Trường hợp công ty có thỏa thuận văn việc trả lại hàng, hàng chưa đến kho theo nguyên tắc kế toán, công ty phải xác định doanh thu giảm, tăng giá trị hàng tồn kho Chuẩn mực kếtoán Doanh thu Doanh thu ghi nhận chắn lợi ích kinh tế tương lai chuyển vào doanh nghiệp đo lường cách đáng tin cậy Trong kinh doanh, hàng chưa xác định bán, kếtoán không quyền ghi nhận khoản doanh thu thực Khi hợp đồng mua bán với công ty APPA chưa ký, hàng hóa chưa xác nhận bán Như vậy, kếtoán ghi tăng doanh thu hợp đồng với APPA thức ký kết mà dựa vào việc công ty APPA khách hàng thường xuyên lới hứa từ ông Giám đốc APPA mà cho phép ghi nhận doanh thu Việc ghi nhận doanh thu lúc vi phạm quy định chuẩn mực kếtoán ghi nhận Doanh thu thu nhập khác GAMBA 01.X0510 - Kếtoántài – Phạm Thị Hương Giang of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Về việc chưa ghi giảm doanh thu hàng bán bị trả lại đường không vi phạm chuẩn mực kếtoán Hàng bán bị trả lại đường công ty Nam Phương chưa xác định thời gian đến công ty cách chắn Trong trình đường đi, khách hàng thay đổi ý định không chuyển trả lại hàng Tuy nhiên, gánh nặng doanh thu cho niên độ kếtoán đặt lên vai doanh nghiệp năm tới dự kiến có khoản thu nhập bị loại khỏi tổng doanh thu, làm giảm lợi nhuận công ty kỳ kếtoán Chuẩn mực kếtoán trình bày báo cáo tài Doanh thu thu nhập khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan tới gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả giá trị gia tăng phải xác định cách đáng tin cậy Do vậy, việc ký hợp đồng với APPA, sau ghi nhận tăng doanh thu hợp lý Việc chưa ghi giảm doanh thu hàng hóa bị trả lại đường chưa xác định chắn hàng nhập kho không trái với chuẩn mực Theo chuẩn mực kếtoán hành, công ty phải lựa chọn áp dụng sách kếtoán cho việc lập trình bày báo cáo tài phù hợp với quy định chuẩn mực kếtoán Trường hợp chưa có quy định chuẩn mực kếtoán chế độ kếtoán hành, doanh nghiệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kếtoán hợp lý nhằm đảm bảo báo cáo tài cung cấp thông tin đáp ứng yêu cầu sau: - Thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng; - Đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu GAMBA 01.X0510 - Kếtoántài – Phạm Thị Hương Giang of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; - Một chuẩn mực kếtoán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày => Như vậy, chuẩn bị kết thúc kỳ báo cáo tài công ty thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho điều không hợp lý, vi phạm nguyên tắc trình bày báo cáo tài Công ty VIETDOOR không nên thay đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho sang FIFO mà áp dụng tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp LIFO GAMBA 01.X0510 - Kếtoántài – Phạm Thị Hương Giang of ... mực kế toán hành, công ty phải lựa chọn áp dụng sách kế toán cho việc lập trình bày báo cáo tài phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán Trường hợp chưa có quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán. .. cho niên độ kế toán đặt lên vai doanh nghiệp năm tới dự kiến có khoản thu nhập bị loại khỏi tổng doanh thu, làm giảm lợi nhuận công ty kỳ kế toán Chuẩn mực kế toán trình bày báo cáo tài Doanh thu... kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Chuẩn mực kế toán