BÀI KIỂM TRA HẾT MÔNMôn học: Kếtoántài Học viên: Nguyễn Gia Cường Lớp: GaMBA01.X03 Nội dung: Nghiên cứu tình Công ty MAXDOOR để giải yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mục hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) BÀI LÀM: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại Sao? Năm 2007, kết hoạt động kinh doanh Công ty cho biết Công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 Công ty lỗ 203,5 triệu đồng Như đầu nêu Công ty cần mở rộng hoạt động kinh doanh phải huy động vốn thêm vốn từ cổ đông Để thuận lợi việc thực mục tiêu theo năm 2009 Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả Khi nhìn vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh có số tài tốt thuận lợi việc kêu gọi nhà đầu tư góp vốn lí sau: • Nhìn vào bảng cân đối kế toán, nhà đầu tư đọc khoản nợ phải trả Qua đó, nhà đầu tư phân tích khả toán doanh nghiệp Chỉ tiêu thấp chứng tỏ tình hình tài doanh nghiệp tốt Như vậy, việc đầu tư vốn vào doang nghiệp an toàn • Nhìn vào báo cáo kết kinh doanh, nhà đầu tư thấy kết quản hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị kỳ kếtoán Nếu báo cáo Công ty có lãi cộng thêm với dự án kinh doanh khả thi tương lai tác động mạnh tới nhà đầu tư họ hiểu việc đầu tư vào thu nhiều lợi nhuận tương lai Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Như phân tích mục báo cáo tài năm 2008 có lợi nhuận tăng so với năm 2007 Để thực điều tình hình thực tế Công ty bị lỗ 203,5 triệu đồng, theo công ty có phương án xử lý kếtoán Trong trình lập báo cáo tài chính, Công ty cân đối yếu tố làm ảnh hưởng đến lợi nhuận để định chọn phương án cụ thể nhằm đạt mức lợi nhuận mà Công ty muốn trình bày báo cáo tài Các giải pháp mà MAXDOOR sử dụng là: 2.1 Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau Trong điều kiện giá nguyên vật liệu tăng nhanh nhà nước tăng thuế nhập mà Công ty áp dụng phương pháp tính giá làm cho chi phí sản xuất tăng, giá thành sản phẩm tăng, giá vốn hàng bán tăng lợi nhuận giảm Do kếtoán thay đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân phương pháp nhập trước xuất trước làm cho giá thành giảm lợi nhuận tăng lên Theo chuẩn mực kếtoán quốc tế IAS số 02 hàng tồn kho, yêu cầu Doanh nghiệp thay đổi phương pháp kếtoán Công ty phải giải trình bày lý ảnh hưởng báo cáo tài 2.2 Xử lý khoản doanh thu bán cho Công ty APPA Công ty APPA khách hàng thường xuyên Công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho Giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng huy động vốn Như MAXDOOR liên hệ làm hợp đồng bán hàng cho Công ty APPA giải thích kéo dài thời hạn toán cho APPA đề nghị APPA làm cam kết toán thời gian sớm xin gửi lại hàng đơn vị Từ kếtoán tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu hạch toán kết năm 2008 Giá trị hàng tồn kho theo dõi hàng người mua gửi lại theo dõi TK bảng Tuy nhiên kếtoán phải tạm tính phần thuế VAT phần doanh thu ghi nhận tương ứng Phần doanh thu chấp nhận theo qui định chuẩn mực kếtoán quốc tế số 18 – IAS 18: Doanh thu thu nhập khác 2.3 Công ty có lượng hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Nếu sau thực hai xử lý kếtoán mà công ty bị lỗ kếtoán chuyển khoản doanh thu bị trả lại hạch toán vào năm 2009 với thời điểm nhận hàng Công ty Nam Phương trả lại Vì hạch toán vào năm 2008 làm cho lợi nhuận năm giảm tức số lỗ tăng lên Tuy nhiên cần phải trình bày thông tin phần ghi báo cáo tài 2.4 Đầu năm 2009 Công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dương Đây kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kếtoán Theo chuẩn mực kếtoán quốc tế số 10 – IAS10 : Các kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán, Công ty phải ước tính số thiệt hại tài sản vụ hoả hoạn xảy công bố thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Trên phương án xử lý mà MAXDOOR dùng để thực ghi nhận vào báo cáo tài năm 2008 Tuỳ vào mức lợi nhuận muốn trình bày báo cáo Hội đồng quản trị Ban giám đốc mà phận kếtoán lựa chọn phương án thích hợp Sau lựa chọn xử lý bút toán cụ thể Công ty công bố báo cáo tài kèm theo kế hoạch việc dự kiến mở rộng kinh doanh Thời điểm thích hợp triển khai vào quí II/2009 Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Trả lời: Giả định, kếtoán thực yêu cầu nhà quản lý theo phương án nêu sai phạm chuẩn mực kếtoán sau: Lô hàng khách hàng APPA ghi nhận doanh thu không phù hợp với chuẩn mực kếtoán (chuẩn mực số 14-Doanh thu thu nhập khác), ghi nhận doanh thu khoản thu nhập chưa thoả mãn điều kiện ghi nhận (điều kiện 2) - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Lô hàng công ty Phương Nam trả lại không ghi nhận kỳ không phù hợp với chuẩn mực kếtoán (Chuẩn mực số 14-Doanh thu thu nhập khác) Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Các tình xử lý không phù hợp với chuẩn mực kếtoán (chuẩn mực 1- chuẩn mực chung: Các yêu cầu kế toán: - Trung thưc: Các thông tin số liệu kếtoán phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khách quan: Các thông tin số liệu kếtoán phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo - Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kếtoán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót ... kéo dài thời hạn toán cho APPA đề nghị APPA làm cam kết toán thời gian sớm xin gửi lại hàng đơn vị Từ kế toán tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu hạch toán kết năm 2008 Giá... Nếu sau thực hai xử lý kế toán mà công ty bị lỗ kế toán chuyển khoản doanh thu bị trả lại hạch toán vào năm 2009 với thời điểm nhận hàng Công ty Nam Phương trả lại Vì hạch toán vào năm 2008 làm... cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Trả lời: Giả định, kế