Bài tập môn kế toán tài chính (4)

BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Thực hiện: Nguyễn Minh Ngọc Lớp: GaMBA01.X02 GaMBA 01.X02 Trang 1/ Nguyen Minh Ngoc Tình Công ty VIETDOOR Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty VIEDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Đơn đặt hàng chưa thực hiện, dựa lời nói Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty VIETDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tốn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? GaMBA 01.X02 Trang 2/ Nguyen Minh Ngoc  Các khó khăn mà công ty gặp phải năm tài 2008: - Thị trường BĐS đóng băng, nhu cầu sản phẩm công ty giảm -> doanh thu giảm Khách hàng thường xuyên APPA doanh nghiệp gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức -> doanh thu giảm số tạm thời 452 triệu đồng (đơn - đặt hàng đầu) Giá NVL đầu vào công ty tăng thuế NK nguyên liệu tăng -> chi phí sản xuất tăng Mặt khác, công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau, xuất trước nên giá vốn công ty tăng thị trường chưa điều chỉnh giá bán -> giảm lợi - nhuận Công ty Nam Phương trả lại hàng trị giá 276 triệu -> giảm doanh thu, tăng hàng tồn kho Nhà máy Bình Dương công ty bị cháy làm đình trệ sản xuất, giảm sản lượng doanh thu ngắn hạn Doanh nghiệp lần đầu đầu tư phía Bắc nên vướng rào cản sau: o Về khoảng cách: trụ sở nhà máy phía Nam nên đầu tư phía Bắc phát sinh chi phí xây nhà máy mới, mở văn phòng, chi phí vận chuyển o Về đối thủ cạnh tranh: công ty vấp phải đối thủ tt phía Bắc có thời gian hoạt động lâu hơn, hiểu tt  Mục đích Báo cáo có thuyết phục cổ đông việc mở rộng hoạt động sản xuất thị trường phía Bắc, thu hút vốn góp cổ đông Báo cáo tài phải thể tình hình tài tốt, khả thu lợi ích phần vốn bỏ nhà đầu tư, xu hướng lập BCTC công ty là: - Khai tăng lợi nhuận, tăng doanh thu Khai giảm khoản phải trả, giảm chi phí Dấu thông tin bất thường ảnh hưởng đến số liệu báo cáo tài (doanh thu, chi phí, hoạt động thường xuyên công ty) Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Hướng ghi nhận kế toán công ty nhằm đạt mục tiêu trên: - Giả thiết 1: công ty cho hàng năm công ty APPA mua hàng công ty với số lượng hàng ổn định Và năm 2008, việc chưa thực hợp đồng vơi APPA chưa công bố Để ghi tăng doanh thu công ty ghi nhận khoản doanh thu APPA theo đơn đặt hàng ban đầu Công ty dù chưa ký hợp đồng thức chưa thực bán hàng thực tế: Nợ 131 - APPA 452 triệu GaMBA 01.X02 Trang 3/ Nguyen Minh Ngoc Có 511 - 452 triệu Giả thiết 2: thởi điểm công bố BCTC hàng trả lại công ty Nam Phương chưa kho Công ty điều chỉnh lợi nhuận cách chưa ghi nhận việc trả lại hàng công ty Nam Phương khiến cho khoản phải thu, doanh thu công ty 276 triệu hợp đồng với Nam Phương so với thực tế doanh thu tăng, phải thu khách - hàng tăng Giả thiết 3: Hai khách hàng hủy hợp đồng (APPA Nam Phương) với số tạm tính 452tr + 276tr=728tr, công ty có số lượng lớn hàng tồn kho không tiêu thụ được, công ty không đề cập đến vấn đề với mục đích thực trích lập dự - phòng giảm giá hàng tồn kho hàng hoá khả tiêu thụ, phẩm chất Giả thiết 4: Công ty thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp tính giá khác có lợi cho Công ty Do giá nguyên vật liệu có xu hướng tăng nên phương pháp nhập sau xuất trước khiến giá thành sản xuất sản phẩm giá vốn hàng bán lớn - Giả thiết 5: Là vụ cháy nhà máy Bình Dương chưa công bố rộng rãi nên cổ đông chưa nghe thông tin Để đạt mục tiêu thu hút góp vốn, công ty không công bố thông tin hội nghị cổ đông không công bố khoản mục ảnh hưởng đến báo cáo tài Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Theo quy định Chuẩn mực kế toán số 21 Trình bày báo cáo tài quy định Mục đích yêu cầu lập Báo cáo tài sau Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo cáo tài cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; GaMBA 01.X02 Trang 4/ Nguyen Minh Ngoc c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; đ/ Các luồng tiền Các thông tin với thông tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành Doanh nghiệp cần nêu rõ phần thuyết minh báo cáo tài báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài coi lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam báo cáo tài tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Căn Nếu công ty thực điều chỉnh để có BCTC công bố với cổ đông vi phạm chuẩn mực sau: - Đối với giả thiết 1: Doanh thu ghi nhận thoả mãn điều kiện ghi nhận doanh thu theo VAS 14 – Doanh thu thu nhập khác:  Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua;  Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa;  Doanh thu xác định tương đối chắn;  Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Theo Công ty ghi nhận doanh thu bán hàng với Công ty APPA không phù hợp Đồng thời Công ty không áp dụng chuẩn mực kế toán số 01 không thoả mãn nguyên tắc kế toán hạch toán kế toán - Nguyên tắc thận trọng “Doanh thu thu nhập chỉ ghi nhận có bằng chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, chi phí phải ghi nhận có bằng chứng khả phát sinh chi phí” GaMBA 01.X02 Trang 5/ Nguyen Minh Ngoc Trong trường hợp này, việc kí hợp đồng thực hợp đồng với APPA đơn dựa lời cam kết miệng (không văn bản) với giám đốc công ty đối tác tiềm ẩn nhiều rủi ro đối tác khó khăn không kí hợp đồng Với giả định số 2: Theo chuẩn mực 01 - Chuẩn mực chung Công ty không đảm bảo yêu cầu với kế toán về:  tính trung thực: “Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo sở bằng chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh”  Tính đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót  Tính kịp thời: Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo kịp thời, trước thời hạn quy định, không chậm trễ Đối với giả định 3: theo quy định chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho (giá thị có - thể thực hiện) - Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho bằng với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng - Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Căn theo quy định cuối kỳ kế toán năm, công ty phải tính giá trị thực hàng tồn kho để trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc không trích lập dự phòng hợp đồng lớn ảnh hưởng đến tổng chi phí công ty - Đối với giả định 4: o Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho (giá thị thực phương pháp tính giá) o Chuẩn mực số 01 – Chuẩn mực chung: tính quán hạch toán kế toán: “Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi GaMBA 01.X02 Trang 6/ Nguyen Minh Ngoc sách phương pháp kế toán chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài chính.” Căn theo quy định việc không thực tính quán kỳ kế toán làm cho chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho bị giảm nhiều thay đổi phương pháp tính giá - hàng tồn kho doanh thu bán hàng kỳ Đối với giả định 5: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 23 –Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm quy định: “Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh Nếu kiện không cần điều chỉnh phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm trọng yếu, việc không trình bày kiện ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng dựa thông tin báo cáo tài Vì doanh nghiệp phải trình bày kiện trọng yếu không cần điều chỉnh về: (a) Nội dung số liệu kiện; (b) ước tính ảnh hưởng tài chính, lý ước tính ảnh hưởng Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh cần phải trình bày báo cáo tài chính, như: (a) Việc hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán "Hợp kinh doanh" việc lý công ty tập đoàn; (b) Việc công bố kế hoạch ngừng hoạt động, việc lý tài sản toán khoản nợ liên quan đến ngừng hoạt động; việc tham gia vào hợp đồng ràng buộc để bán tài sản toán khoản nợ; (c) Mua sắm lý tài sản có giá trị lớn; (d) Nhà xưởng sản xuất bị phá hủy hỏa hoạn, bão lụt; (e) Thực tái cấu chủ yếu; (f) Các giao dịch chủ yếu tiềm cổ phiếu thường; (g) Thay đổi bất thường, quan trọng giá bán tài sản tỷ giá hối đoái (h) Thay đổi thuế có ảnh hưởng quan trọng đến tài sản, nợ thuế hành thuế hoãn lại; (i) Tham gia cam kết, thỏa thuận quan trọng khoản nợ tiềm tàng; GaMBA 01.X02 Trang 7/ Nguyen Minh Ngoc (j) Xuất vụ kiện tụng lớn./.” Căn theo quy định kiện nhà máy Bình Dương bị cháy kiện không cần điều chỉnh phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm mang tính chất trọng yếu, việc không trình bày kiện ảnh hưởng đến định kinh tế tài người sử dụng báo cáo tài Vì vậy, doanh nghiệp phải trình bày kiện về:  Nội dung số liệu kiện  Ước tính ảnh hưởng tài lý ước tính ảnh hưởng Công ty không cần phải điều chỉnh kiện vào kết hoạt động kinh doanh năm 2008 mà trình bày thuyết minh báo cáo tài kiện nêu để người đọc báo cáo tài biết Ngoai công ty công ty đại chúng công ty phải có nghĩa vụ công bố thông tin cho cổ đông biết kiện THE END GaMBA 01.X02 Trang 8/ Nguyen Minh Ngoc ... định Chuẩn mực kế toán số 21 Trình bày báo cáo tài quy định Mục đích yêu cầu lập Báo cáo tài sau Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh... hạch toán kế toán: “Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi GaMBA 01.X02 Trang 6/ Nguyen Minh Ngoc sách phương pháp kế toán. .. thuyết minh báo cáo tài báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài coi lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam báo cáo tài tuân thủ quy