FINANCIAL ACCOUNTING Nguyn Mnh Hựng GaMBA01.X0409 Date: 12.06.2010 MễN HC: TI CHNH K TON BI TP C NHN Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trờng bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trờng sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nớc tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lợng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên cha ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thờng xuyên công ty V hứa mua hàng công ty huy động đợc vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có l ợng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty NP bị trả lại nh ng hàng cha nhập kho Hiên công ty V áp dụng phơng pháp kếtoán hàng tồn kho theo phơng pháp Nhập sau xuất trớc Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dơng Yêu cầu: 1.Công ty V có cu hớng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải tra, Tại Sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt đợc số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết 3.Giả thiết rằng, nhà quản lý để yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hớng có lọi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) anh, chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm ciệc báo cáo có Group-6 (Project No.01) Page 1/24 FINANCIAL ACCOUNTING Trả lời Cty VIETDOOR có xu hơng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả để: - Chứng với cổ đông năm 2008 có nhiều biến động, nh thị tr- ờng bất động sản đóng băng đẫn đến cầu thị trờng sản phẩm công ty giảm; Nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nớc tăng thuế nhập mặt hàng dẫn đến giá vốn tăng, nhng công ty làm ăn có lãi ổn định đợc sản xuất Điều tạo tin tởng cổ đông vào đầu t - Giảm nợ phải trả để chứng tỏ tiềm lực tài tự chủ mạnh không phụ thuộc vào đối tác bên Khả toán nhanh cao Ngoài việc quan tâm đến doanh thu, lợi nhuận công ty, cổ đông quan tâm đến tiêu báo cáo tài chính: + Khả tự chủ tài công ty: Đây tiêu đánh giá khả tự chủ tài công ty, đợc thể hệ số: Hệ số vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Hệ số vốn chủ sở hữu cao chứng tỏ khả tự chủ tài công ty tốt Công ty VIETDOOR có xu hớng khai giảm nợ phảI trả, từ làm giảm tổng nguồn vốn, làm tăng hệ số vốn chủ sở hữu + Khả toán công ty: Đây tiêu đợc nhiều ngời quan tâm nh cổ đông, ngời cho vay, ngời cung cấp nguyên vật liệu Họ đặt câu hỏi: doanh nghiệp có đủ khả trả nợ tới hạn hay không? Chỉ tiêu đợc thể hệ số toán tổng quát, đợc tính công thức: Hệ số toán tổng quát Group-6 (Project No.01) = Tổng tài sản Nợ phải trả Page 2/24 FINANCIAL ACCOUNTING Hệ số cao chứng tỏ tình hình tài doanh nghiệp tốt, chứng tỏ tiềm lực tài tự chủ mạnh không phụ thuộc vào đối tác bên Vì công ty VIETDOOR có xu hớng khai giảm nợ phảI trả để có hệ số toán tổng quát tăng Để có số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn, mặt kếtoán xử lý nh sau để làm tăng lợi nhuận công ty: - Ghi nhận doanh thu đơn đặt hàng cty APPA số tiền 452 triệu đồng: Công ty APPA có đơn đặt hàng với công ty VIETDOOR có giá trị 452 triệu đồng nhiên công ty APPA gặp khó khăn tài nên ch a ký đợc hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thờng xuyên công ty giám đốc công ty gọi điện trực tiếp cho giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng công ty sau huy động đợc vốn Vì vậy, kếtoán công ty VIETDOOR ghi nhận khoản doanh thu này, coi nh hàng đợc bán cho công ty APPA khách hàng nợ tiền hàng Kếtoán ghi nhận doanh thu đồng thời ghi tăng khoản phải thu khách hàng (công ty APPA) số tiền 452 triệu đồng - Kếtoán cha ghi nhận khoản hàng bị trả lại công ty Nam Phơng Việc kếtoán ghi nhận hàng bị trả lại công ty Nam Phơng làm giảm doanh thu, từ làm giảm lợi nhuận công ty, thêm vào số hàng bị trả cha nhập kho cha rõ nguyên nhân công ty Nam Phơng lại trả lại hàng (có thể chất lợng hàng hóa không nh quy định hợp đồng công ty Nam Phơng khả toán), thời điểm làm báo cáo tài để huy động thêm vốn cổ đông, kếtoán cha ghi nhận khoản hàng bị trả lại - Ngoài ra, việc hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dơng vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông: Những tổn thất vụ cháy kếtoán hạch toán vào chi phí công ty, từ làm giảm lợi nhuận Tuy nhiên với giả thiết cha làm rõ nguyên nhân gây cháy bên bảo hiểm công ty (nếu có) cha xác định đợc số tiền bảo hiểm cho công ty VIETDOOR, thời kỳ làm Group-6 (Project No.01) Page 3/24 FINANCIAL ACCOUNTING làm báo cáo để công bố thông tin cho cổ đông, kếtoán công ty VIETDOOR tạm thời cha ghi nhận khoản chi phí Doanh thu tiêu quan trọng doanh nghiệp đợc cổ đông đặc biệt quan tâm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, lẽ Doanh thu nguồn tiềm đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì ghi nhận doanh thu kếtoán vấn đề quan trọng trình xác định kết kinh doanh Với giả thiết nhà quản lý để yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hớng có lọi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) chuẩn mực hạch toán có liên quan chuẩn mực kếtoán doanh thu ghi nhận doanh thu; * Một yếu tố quan trọng kếtoán donh thu phải xác định thời điểm ghi nhận, đảm bảo thông tin phải ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh danh nghiệp trung thực đầy đủ Theo chuẩn mực kếtoán số 14 việc ghi nhận doanh thu phải thoả mãn điều kiện sau: 1, Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngời mua; 2, Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; 3, Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn; 4, Doanh nghiệp thu đợc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch hàng hóa; 5, Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Đê tăng lợi nhuận kếtoán xử lý cách ghi nhận doanh thu đơn đặt hàng cty APPA 452 triệu đồng Việc điều chỉnh nh vi phạm vào điều kiện 1, Group-6 (Project No.01) Page 4/24 FINANCIAL ACCOUNTING điều kiện 2, điều kiện chuẩn mực kếtoán doanh thu ghi nhận doanh thu Cụ thể: - Công ty VIETDOOR lu giữ hàng kho, mà cha chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngời mua, công ty nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa ( vi phạm điều kiện điệu kiện 2) - Công ty APPA gặp khó khăn tài nên cha ký đợc hợp đồng thức với công ty VIETDOOR nên doanh thu cha đợc xác định tơng đối chắn (Vi phạm điều kiện 3) * Kếtoán không ghi nhận khoản trả lại Công ty Nam Phơng, theo chuẩn mực số 14 Doanh thu thu nhập khác- không đúng, theo chuẩn mực số 14 : Doanh thu đợc xác định giá trị hợp lý khoản thu đợc thu đợc sau trừ (-) khoản chiết khấu thơng mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Vì công ty Nam Phơng trả lại hàng, công ty VIETDOOR phải tiến hành hạch toán để giảm trừ doanh thu Group-6 (Project No.01) Page 5/24 ... doanh nghiệp Vì ghi nhận doanh thu kế toán vấn đề quan trọng trình xác định kết kinh doanh Với giả thiết nhà quản lý để yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hớng có lọi cho doanh nghiệp... hàng Kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời ghi tăng khoản phải thu khách hàng (công ty APPA) số tiền 452 triệu đồng - Kế toán cha ghi nhận khoản hàng bị trả lại công ty Nam Phơng Việc kế toán. .. tiềm lực tài tự chủ mạnh không phụ thuộc vào đối tác bên Khả toán nhanh cao Ngoài việc quan tâm đến doanh thu, lợi nhuận công ty, cổ đông quan tâm đến tiêu báo cáo tài chính: + Khả tự chủ tài công