Bài tập môn kế toán tài chính (55)

Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài Hà nội, ngày /9/2010 Học viên: Nguyễn Khánh Vân Lớp: GaMBA01.X0310 Giảng viên: TS Trần Trung Kiên BÀI TẬP CÁ NHÂN Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty VIETDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty VIETDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) BÀI LÀM Doanh nghiệp tổ chức phối hợp tổ chức nguồn lực để sản xuất hàng hoá dịch vụ để bán Mỗi doanh nghiệp tham gia vào kinh tế theo đuổi mục tiêu khác nhau, Khi theo đuổi mục tiêu khác doanh nghiệp, nhà quản lý… có hành vi khác phụ thuộc vào mục tiêu, loại hình doanh nghiệp, điều kiện thực doanh nghiệp cách thức nhà quản lý Để đạt mục tiêu Báo cáo tài sử dụng làm sở để xem xét điều hành, xử lý thông tin định Báo cáo tài phương pháp thể truyền tải thông tin kế toán đến người định kinh tế Các báo cáo tài phản ánh kết tình hình mặt hoạt động doanh nghiệp tiêu giá trị Những báo cáo tài kế toán lập theo định kỳ tài liệu có tính lịch sử chúng thể xảy thời kỳ Đó tài liệu chứng nhận thành công hay thất bại quản lý doanh nghiệp đưa Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài dấu hiệu báo trước thuận lợi khó khăn tương lai doanh nghiệp Báo cáo tài nguồn tài liệu quan trọng cần thiết việc quản trị doanh nghiệp đồng thời nguồn thông tin hữu ích người bên bên doanh nghiệp có lợi ích kinh tế trực tiếp gián tiếp doanh nghiệp như: Chủ sở hữu, Các nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư tương lai, Ngân hàng, chủ nợ tương lai, Cơ quan quản lý chức nhà nước, Chính phủ… Mỗi đối tượng quan tâm tới báo cáo tài doanh nghiệp với mục tiêu khác nhau, song tất muốn đánh giá phân tích xu doanh nghiệp để đưa định phù hợp với mục tiêu đối tượng Trong tình theo đề Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính, nhà quản lý có mục tiêu mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh thị trường phía Bắc Để mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cần phải huy động vốn từ cổ đông Trước định bỏ vốn, nhà đầu tư thường xem xét độ tin cậy, tính khả thi uy tín dự án kinh doanh Nếu Công ty VIETDOOR muốn sớm nhận định đầu tư, kế hoạch kinh doanh chứng minh hiệu đồng vốn đầu tư cần thiết, báo cáo tài phải cho thấy doanh nghiệp phải có lãi, phương án kinh doanh có lãi, khả toán cao, tăng trưởng năm sau cao năm trước… Chính điều kiện báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty lỗ 203,5 triệu đồng, để huy động vốn từ cổ đông, công ty cần "đảo chiều" báo cáo, báo cáo tài phải có lãi Để thực mục tiêu Công ty, Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận khai giảm nợ phải trả cổ đông muốn đầu tư vốn vào công ty kỳ vọng tương lai, cổ đông quan tâm đến kết doanh nghiệp Do Công ty công bố báo cáo tài Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài năm 2008 bị lỗ khó huy động vốn từ cổ đông không đạt đựơc mục đích Ban giám đốc Công ty Đối với khoản nợ phải trả Công ty có xu hướng khai giảm kỳ kế toán ghi nhận làm tăng nghĩa vụ doanh nghiệp giảm khả toán doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài Để khai tăng lợi nhuận khai giảm nợ phải trả, Công ty phải nghiên cứu xem xét tính toán cụ thể để lựa chọn phương pháp hạch toán kế toán Lựa chọn phương pháp hạch toán kế toán có ảnh hưởng đến thời điểm ghi nhận doanh thu chi phí ( kết làm ảnh hưởng đến thời điểm ghi nhận lợi nhuận) Lựa chọn phương pháp kế toán cho phép ghi nhận doanh thu sớm chuyển dịch ghi nhận chi phí sau làm tăng báo cáo kỳ ngược lại Trong chế độ kế toán doanh nghiệp, tồn số phương pháp vận dụng để ghi nhận doanh thu, chi phí Thực chất việc lựa chọn phương pháp không làm tăng lợi nhuận thực mà đơn chuyển lợi nhuận kỳ sau sang kỳ Công ty VIETDOOR xem xét xử lý số liệu kế toán để đạt mục tiêu huy động vốn thông qua việc vận dụng phương pháp kế toán để ghi nhận doanh thu, chi phí lợi nhuận sau: Theo liệu cho năm 2008 Công ty bị lỗ 203,5 triệu đồng, để huy động vốn từ cổ đông, kế toán phải lập báo cáo tài năm 2008 có lãi Giả định Công ty có xử lý kế toán sau: (Chi phí: Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng đến ghi nhận giá vốn hàng bán kỳ từ ảnh hưởng đến lợi nhuận báo cáo kỳ) Công ty VIETDOOR áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO): Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau Trong điều Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài kiện giá nguyên vật liệu tăng nhanh nhà nước tăng thuế nhập mà Công ty áp dụng phương pháp tính giá làm cho chi phí sản xuất tăng, giá thành sản phẩm tăng, giá vốn hàng bán tăng lợi nhuận giảm Do kế toán thay đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân phương pháp nhập trước xuất trước làm cho giá thành giảm lợi nhuận tăng lên Theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS số 02 hàng tồn kho, yêu cầu Doanh nghiệp thay đổi phương pháp kế toán Công ty phải giải trình lý ảnh hưởng báo cáo tài (Doanh thu) Trường hợp sau thay đổi phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu mà kết kinh doanh lỗ công ty xử lý khoản doanh thu bán cho Công ty APPA Công ty APPA khách hàng thường xuyên Công ty VIETDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho Giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng huy động vốn Như VIETDOOR liên hệ làm hợp đồng bán hàng cho Công ty APPA giải thích kéo dài thời hạn toán cho APPA đề nghị APPA làm cam kết toán thời gian sớm xin gửi lại hàng đơn vị Từ kế toán tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu hạch toán kết năm 2008 Giá trị hàng tồn kho theo dõi hàng người mua gửi lại theo dõi TK bảng Tuy nhiên kế toán phải tạm tính phần thuế VAT phần doanh thu ghi nhận tương ứng Phần doanh thu chấp nhận theo qui định chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 – IAS 18: Doanh thu thu nhập khác Công ty có lượng hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho.Về mặt nguyên tắc hàng trả lại phải ghi nhận 2008 cách ghi giảm doanh thu, giảm giá vốn hàng bán, giảm lãi, giảm khoản phải thu tăng giá trị hàng tồn kho Việc hạch hoán phải tuân thủ theo qui định chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 số 02 Tuy nhiên Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài để giảm nợ phải trả nên chưa ghi nhận kế toán chuyển khoản doanh thu bị trả lại hạch toán vào năm 2009 với thời điểm nhận hàng Công ty Nam Phương trả lại thông qua biên thống với công ty Nam Phương Vì hạch toán vào năm 2008 làm cho lợi nhuận năm giảm tức số lỗ tăng lên Ngược lại sau xử lý hai trường hợp mà kết kinh doanh có lãi kế toán tính toán số lợi nhuận bị giảm hạch toán phần hàng bán bị trả lại công ty Nam Phương mà kết cuối lãi kế toán hạch toán phần hàng bán bị trả lại năm 2008 cách ghi giảm doanh thu, giảm giá vốn hàng bán, giảm lãi, giảm khoản phải thu tăng giá trị hàng tồn kho Việc hạch hoán phải tuân thủ theo qui định chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 số 02 Tuy nhiên mặt nguyên tắc cần phải trình bày thông tin phần ghi báo cáo tài Ngoài ra, trông điều kiện thị trường giá nguyên vật liệu tăng mạnh công ty xem xét thêm phương pháp ghi nhận giá trị sản phẩm dở dang nhằm tăng doanh thu Sau xem xét tính toán lựa chọn bút toán xử lý Công ty công bố báo cáo tài kèm theo kế hoạch việc dự kiến mở rộng kinh doanh Đầu năm 2009 Công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dương Đây kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 10 – IAS10 : Các kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán, Công ty phải ước tính số thiệt hại tài sản vụ hoả hoạn xảy công bố thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Như việc huy động vốn từ cổ đông khó khăn để huy động vốn, để báo cáo tài thể tình hình tài doanh nghiệp tốt, hoạt động ổn định việc lập báo báo tài phải Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài lập trước ngày xảy vụ hoả hoạn Trong điều kiện điều chỉnh ngày lập xem xét việc ghi nhận giá trị thật nhỏ Phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo 3.1 Theo chuẩn mực kế toán Doanh thu Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 18, trường hợp doanh nghiệp muốn ghi tăng doanh thu phải đảm bảo việc doanh thu xác định cách tương đối chắn Trong kinh doanh, hàng chưa xác định bán, kế toán không quyền ghi nhận khoản doanh thu thực Khi hợp đồng mua bán với công ty APPA chưa ký, hàng hóa chưa xác nhận bán Nếu dựa lời hứa công ty trên, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu vi phạm quy định chuẩn mực kế toán Doanh thu thu nhập khác Đối với khoản ghi nhận giảm doanh thu hàng bán bị trả lại, doanh nghiệp thực thi mà không vi phạm quy định chuẩn mực Việc hàng bán bị trả lại đường chưa xác định cách chắn giảm doanh thu, khách hàng thay đổi ý định đường chuyển trả hàng hóa Tuy nhiên, gánh nặng doanh thu cho niên độ kế toán đặt lên vai doanh nghiệp năm tới dự kiến có khoản thu nhập bị loại khỏi tổng doanh thu, làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp 3.2 Theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS số 02 hàng tồn kho, doanh nghiệp thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho việc ghi sổ lập báo cáo tài phải thuyết minh cụ thể báo cáo tài Trong đó, doanh nghiệp phải ghi rõ ảnh hưởng việc thay đổi với số liệu báo Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài cáo tài tiêu giá vốn hàng bán tiêu lợi nhuận báo cáo kết kinh doanh Về mặt nguyên tắc hàng bán bị trả lại phải ghi nhận cách ghi giảm doanh thu, giảm giá vốn hàng bán, giảm lãi, giảm doanh thu tăng giá trị hàng tồn kho Việc hạch toán phải tuân thủ theo quy định chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 số 02 Tuy nhiên, hàng bán bị trả lại đường đi, chưa đến kho, doanh nghiệp tạm thời chưa ghi nhận, chờ hàng hóa kho hạch toán ghi nhận tăng giá trị hàng tồn kho đồng thời ghi giảm lợi nhuận Việc làm tránh cho doanh nghiệp bị giảm nguồn doanh thu năm 2008 Khoản doanh thu giảm chuyển sang năm 2009 khó khăn cho doanh nghiệp để thúc đẩy kinh doanh tăng lợi nhuận 3.3 Theo chuẩn mực kế toán trình bày báo cáo tài Mục tiêu doanh nghiệp chi phối hành động doanh nghiệp, Trong trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp thực phương pháp quản trị tài khác từ lựa chọn vận dụng phương pháp hạch toán khác cụ thể để cung cấp thông tin tài đáp ứng mục tiêu quản trị đề Tuy nhiên thực xử lý kế toán, doanh nghiệp phải tuân thủ qui định chuẩn mực kế toán quốc tế chung thừa nhận chuẩn mực kế toán nước sở Khi chuẩn bị báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần hiểu rõ quy định sử dụng phương pháp kế toán Theo quy định chuẩn mực này, doanh nghiệp thay đổi phương pháp kế toán không theo nguyên tắc quán vi phạm chuẩn mực kế toán vi phạm nguyên tắc kế toán Do đó, việc thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho việc chuẩn bị số liệu cho báo cáo tài không hợp lý hợp lệ Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài Vì Ban lãnh đạo doanh nghiệp người làm công tác kế toán phải hiểu qui định chuẩn mực kế toán để vận dụng trình quản lý, điều hành doanh nghiệp cần tính toán kiểm soát mức độ rủi ro tiềm ẩn Nguyên nhân xảy rủi ro tài doanh nghiệp có tầm vi mô - công tác quản trị thân doanh nghiệp tầm vĩ mô biến động phạm vi toàn kinh tế quốc dân Vì vậy, phòng ngừa rủi ro từ việc quản trị điều hành hàng ngày phải coi nhiệm vụ đặc biệt quan trọng việc quản lý từ rủi ro doanh nghiệp Trân trọng cảm ơn ... mực kế toán vi phạm nguyên tắc kế toán Do đó, việc thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho việc chuẩn bị số liệu cho báo cáo tài không hợp lý hợp lệ Nguyễn Khánh Vân GaMBA01.X0310 Kế toán Tài. .. hạch toán kế toán Lựa chọn phương pháp hạch toán kế toán có ảnh hưởng đến thời điểm ghi nhận doanh thu chi phí ( kết làm ảnh hưởng đến thời điểm ghi nhận lợi nhuận) Lựa chọn phương pháp kế toán. .. thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có