GaMBA01.X03 BÀITẬP CÁ NHÂN Môn học: Kếtoántài Họ tên: Đàm Hải Yến Lớp học: Gamba01.x03 Đơn vị: Ngân hàng thương mại Cổ phần kỹ thương Việt nam BÀI LÀM: I ĐẶT VẤN ĐỀ: Trong quản trị tài doanh nghiệp có nhiều công cụ quản lý hữu hiệu mà Ban lãnh đạo doanh nghiệp cần phải sử dụng Trong Kếtoán đóng vai trò quan trọng Cụ thể KếtoánTài cung cấp thông tin cho đối tượng bên sử dụng Ngân hàng, quản lý nhà nước,các nhà đầu tư… Kếtoán quản trị cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp để xử lý điều hành kịp thời vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào mục đích cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà Ban lãnh đạo doanh nghiệp yêu cầu kếtoán xử lý cung cấp thông tin qua báo cáo tài cho đối tượng bên cho có lợi doanh nghiệp Ví dụ lập báo cáo tài cho mục đích vay vốn ngân hàng, đấu thấu hay cho mục đích huy động vốn từ cổ đông bên doanh nghiệp Chúng ta xem xét tình Công ty MAXDOOR đưa giả định để công ty huy động vốn từ cổ đông II GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại Sao? Việc khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả phụ thuộc vào việc Lãnh đạo Doanh nghiệp cung cấp cho thông tin đối tượng GaMBA01.X03 ( Cơ quan thuế, ngân hàng hay nhà đầu tư…) Vì với mỗi đối tượng nhận thông tin khác lãnh đạo Doanh nghiệp có cách xử lý thông tin tài khác Ở trường hợp Công ty MAXDOOR thì: Năm 2007, kết hoạt động kinh doanh Công ty cho biết Công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 Công ty lỗ 203,5 triệu đồng Nhưng năm 2009 Công ty muốn mở rộng hoạt động kinh doanh thị trường phía Bắc, để làm điều Công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Vì với mục đích huy động vốn từ cổ đông Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả muốn cổ đông đầu tư thêm vốn vào công ty kỳ vọng ở tương lai, cổ đông quan tâm đến kết kinh doanh doanh nghiệp Do Công ty công bố báo cáo tài năm 2008 bị lỗ khó thuyết phục cổ đông đầu tư thêm vốn không đạt đựơc mục đích Ban giám đốc Công ty Đối với khoản nợ phải trả Công ty có xu hướng khai giảm kỳ kếtoán ghi nhận làm tăng nghĩa vụ doanh nghiệp giảm khả toán doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Theo liệu cho năm 2008 Công ty bị lỗ 203,5 triệu đồng, để huy động vốn từ cổ đông, kếtoán phải lập báo cáo tài năm 2008 có lãi Để làm điều Công ty có xử lý kếtoán sau: - Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO): Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau Trong điều kiện giá nguyên vật liệu tăng nhanh nhà nước tăng thuế nhập mà Công ty áp dụng phương pháp tính giá làm cho chi phí GaMBA01.X03 sản xuất tăng, giá thành sản phẩm tăng, giá vốn hàng bán tăng lợi nhuận giảm Do kếtoán thay đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân phương pháp nhập trước xuất trước làm cho giá thành giảm lợi nhuận tăng lên Theo chuẩn mực kếtoán quốc tế IAS số 02 hàng tồn kho, yêu cầu Doanh nghiệp thay đổi phương pháp kếtoán Công ty phải giải trình bày lý ảnh hưởng báo cáo tài - Trường hợp sau thay đổi phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu mà kết kinh doanh lỗ công ty xử lý khoản doanh thu bán cho Công ty APPA Công ty APPA khách hàng thường xuyên Công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho Giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng huy động vốn Như MAXDOOR liên hệ làm hợp đồng bán hàng cho Công ty APPA giải thích kéo dài thời hạn toán cho APPA đề nghị APPA làm cam kết toán thời gian sớm xin gửi lại hàng đơn vị Từ kếtoán tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu hạch toán kết năm 2008 Giá trị hàng tồn kho theo dõi hàng người mua gửi lại theo dõi ở TK bảng Tuy nhiên kếtoán phải tạm tính phần thuế VAT phần doanh thu ghi nhận tương ứng Phần doanh thu chấp nhận theo qui định chuẩn mực kếtoán quốc tế số 18 – IAS 18: Doanh thu thu nhập khác - Công ty có lượng hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Nếu sau thực hai xử lý kếtoán mà công ty bị lỗ kếtoán chuyển khoản doanh thu bị trả lại hạch toán vào năm 2009 với thời điểm nhận hàng Công ty Nam Phương trả lại Vì hạch toán vào năm 2008 làm cho lợi nhuận năm giảm tức số lỗ tăng lên Tuy nhiên cần phải trình bày thông tin phần ghi báo cáo tài Ngược lại sau xử lý hai trường hợp mà kết kinh doanh có lãi kếtoán tính toán số lợi nhuận bị giảm hạch toán phần hàng bán bị trả lại công Nam phương mà kết cuối GaMBA01.X03 có lãi kếtoán hạch toán phần hàng bán bị trả lại năm 2008 cách ghi giảm doanh thu, giảm giá vốn hàng bán, giảm lãi, giảm khoản phải thu tăng giá trị hàng tồn kho Việc hạch hoán phải tuân thủ theo qui định chuẩn mực kếtoán quốc tế số 18 số 02 - Đầu năm 2009 Công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ hoả hoạn khu nhà máy ở Bình Dương Đây kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kếtoán Theo chuẩn mực kếtoán quốc tế số 10 – IAS10 : Các kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán, Công ty phải ước tính số thiệt hại tài sản vụ hoả hoạn xảy công bố thuyết minh báo cáo tài năm 2008 - Sau xử lý bút toán cụ thể Công ty công bố báo cáo tài kèm theo kế hoạch việc dự kiến mở rộng kinh doanh Thời điểm thích hợp triển khai vào quí II/2009 Câu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Trả lời: Nếu nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (những xử lý cụ thể ở câu 2) Xử lý Lô hàng khách hàng APPA ghi nhận doanh thu không phù hợp với chuẩn mực kếtoán (chuẩn mực số 14- Doanh thu thu nhập khác), ghi nhận doanh thu khoản thu nhập chưa thoả mãn điều kiện ghi nhận (điều kiện 2) - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắc chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng GaMBA01.X03 - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Xử lý Lô hàng công ty Phương Nam trả lại không ghi nhận kỳ không phù hợp với chuẩn mực kếtoán ( Chuẩn mực số 14- Doanh thu thu nhập khác) Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Cả ba tình xử lý (câu 2) không phù hợp với chuẩn mực kếtoán (chuẩn mực 1- chuẩn mực chung: Các yêu cầu kế toán: - Trung thưc: Các thông tin số liệu kếtoán phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khách quan: Các thông tin số liệu kếtoán phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kếtoán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót ... cáo tài Ngược lại sau xử lý hai trường hợp mà kết kinh doanh có lãi kế toán tính toán số lợi nhuận bị giảm hạch toán phần hàng bán bị trả lại công Nam phương mà kết cuối GaMBA01.X03 có lãi kế toán. .. kéo dài thời hạn toán cho APPA đề nghị APPA làm cam kết toán thời gian sớm xin gửi lại hàng đơn vị Từ kế toán tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu hạch toán kết năm 2008 Giá... Nếu sau thực hai xử lý kế toán mà công ty bị lỗ kế toán chuyển khoản doanh thu bị trả lại hạch toán vào năm 2009 với thời điểm nhận hàng Công ty Nam Phương trả lại Vì hạch toán vào năm 2008 làm