Bài tập tài chính kế toán số (14)

Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 ’’Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán cụ thể tình sau đây, đồng thời, đưa cách giải quyết, khắc phục vi phạm đó: Tình 1: Nhân viên kế toán khách sạn Liti ghi nhận doanh thu cho thuê phòng nghỉ hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách Được biết, phòng cho thuê mùa hè thường khách đặt trước khoảng năm so với thời điểm khách hàng thức sử dụng tháng trước đến, khách hàng cần đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến  Vi phạm nguyên tắc: “Cơ sở dồn tích” Theo nguyên tắc việc ghi nhận doanh thu phải thực vào thời điểm thực tế phát sinh Đây việc ứng trước tiền người mua, nên phải ghi nhận theo hình thức doanh thu chưa thực Cơ sở kế toán dồn tích nguyên tắc kế toán chi phối phương pháp kế toán cụ thể kế toán doanh nghiệp (DN) Theo đó, giao dịch kinh tế liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, danh thu chi phí ghi nhận thời điểm phát sinh giao dịch, không quan tâm đến thời điểm thực tế thu chi tiền (chuẩn mực kế toán số 01, 2002) Vì việc ghi nhận doanh thu chi phí có ảnh hưởng định đến báo cáo lợi nhuận DN kỳ, sở kế toán dồn tích xem nguyên tắc yếu việc xác định lợi nhuận DN Lợi nhuận theo sở dồn tích Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 phần chênh lệch doanh thu chi phí; từ đó, BCTC nói chung BCKQKD nói riêng lập sở dồn tích phản ánh đầy đủ (hay tuân thủ yêu cầu trung thực) giao dịch kế toán kỳ từ đó, cho phép tình trạng tái sản, nguồn vốn DN cách đầy đủ, hợp lý Hơn nữa, trùng hợp lượng tiền thu vào doanh thu kỳ tồn chênh lệch chi phí ghi nhận lượng tiền chi kỳ, kế toán theo sở dồn tích cho phép theo dõi giao dịch kéo dài qua kỳ khác nhau, nợ phải thu, nợ phải trả, khấu hao, dự phòng, - Theo kế toán sở dồn tích, doanh thu chi phí ghi nhận sau: • Ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận hai điều kiện sau đáp ứng: Doanh thu kiếm Doanh thu thực thực • Doanh thu thu sản phẩm phân phối, dịch vụ cung cấp Nhận tiền mặt có nghĩa nhận Thực có nghĩa hợp lý để hy vọng tiền mặt nhận tương lai • Công nhận chi phí: Chi phí ghi nhận giai đoạn, doanh thu liên quan công nhận  Vi phạm chuẩn mực 14 “Doanh thu thu nhập khác”: Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 • Doanh thu xác định tương đối chắn • Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ • Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán • Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ thực nhiều kỳ kế toán việc xác định doanh thu dịch vụ kỳ thường thực theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành Theo phương pháp này, doanh thu ghi nhận kỳ kế toán xác định theo tỷ lệ phần công việc hoàn thành Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi thu hồi khoản doanh thu ghi nhận phải hạch toán vào chi phí mà không ghi giảm doanh thu Khi không chắn thu hồi khoản mà trước ghi vào doanh thu (Nợ phải thu khó đòi) phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi bù đắp nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi Doanh nghiệp ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ thỏa thuận với bên đối tác giao dịch điều kiện sau: • Trách nhiệm quyền bên việc cung cấp nhận dịch vụ • Giá toán • Thời hạn phương thức toán Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 Để ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải có hệ thống kế hoạch tài kế toán phù hợp Khi cần thiết, doanh nghiệp có quyền xem xét sửa đổi cách ước tính doanh thu trình cung cấp dịch vụ  Cách giải quyết, khắc phục: • Nếu kế toán ghi nhận doanh thu phải thực điều chỉnh giảm vào tháng sau • Chỉ ghi nhận doanh thu Khách hàng đến nhận bắt đầu sử dụng phòng Tình 2: Công ty cổ phần Holly mua sắm số dây chuyền sản xuất có thời gian sử dụng dự kiến khoảng 10 năm Các dây chuyền có hệ thống chân đế cần cố định với sàn bê tông nhà xưởng Sau lắp đặt hoàn thành, phận quản lý công ty nhận thấy dây chuyền bán lại được, vậy, toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền hạch toán toàn vào chi phí năm hành  Vi phạm nguyên tắc: “ Phù hợp” Theo nguyên tắc việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Trong tình này, doanh thu chưa phát sinh ghi nhận toàn chi phí cho năm Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo doanh thu (chí phí kỳ kế toán tại, kỳ trước chí phí phải trả) Nguyên tắc phù hợp giúp cung cấp thông tin trung thực kết SXKD Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511  Vi phạm chuẩn mực chung (01) Chuẩn mực số 03 - Tài sản cố định hữu hình: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp ý định không buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế toán chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 Những tài sản sử dụng cho mục đích đảm bảo an toàn sản xuất, kinh doanh bảo vệ môi trường không trực tiếp đem lại lợi ích kinh tế TSCĐ khác chúng lại cần thiết cho doanh nghiệp việc đạt lợi ích kinh tế nhiều từ tài sản khác Tuy nhiên, tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình nguyên giá chúng tài sản có liên quan không vượt tổng giá trị thu hồi từ tài sản tài sản khác có liên quan Ví dụ, nhà máy hóa chất phải lắp đặt thiết bị thực quy trình chứa bảo quản hóa chất để tuân thủ yêu cầu bảo vệ môi trường việc sản xuất lưu trữ hóa chất độc Các tài sản lắp đặt liên quan kèm hạch toán TSCĐ hữu hình chúng doanh nghiệp hoạt động bán sản phẩm hóa chất  Cách giải quyết, khắc phục: • Do dây chuyền sản xuất tài sản cố định nên việc phân bổ chi phí phải tương ứng với thời gian sử dụng tài sản Do hạch toán toàn chi phí dây chuyền sản xuất vào năm hành sai • Điều chỉnh lại việc phân bổ chi phí theo thời gian sử dụng máy móc thiết bị Tình 3: Công ty CP Elly hoạt động ngành xây dựng Để chứng minh tình hình tài tốt nhằm tìm kiếm lợi kinh doanh, đấu thầu, công ty có xu hướng trình bày Bảng cân đối kế toán cao thực tế, cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng để chấp cho khoản vay công ty  Vi phạm “ nguyên tắc trung thực” kế toán Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511  Vi phạm chuẩn mực chung (01), Chuẩn mực tài sản cố định hữu hình (03), Chuẩn mực số 21- Trình bày báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo cáo tài cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; đ/ Các luồng tiền Các thông tin với thông tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền  Cách giải quyết, khắc phục: - Công ty không nên trình bày bảng cân đối kế toán cao thực tế - Tách bạch tài sản công ty cá nhân Tình 4: Hệ thống nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng nặng lốc xoáy vào ngày tháng năm 2011, đó, công ty buộc phải ngưng hoạt động Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 khoảng 10 tháng để khắc phục hậu Các thông tin không công ty trình bày báo cáo tài năm 2010  Vi phạm nguyên tắc “ Đầy đủ, kịp thời” ,  Chuẩn mực số 23 – Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm • Doanh nghiệp phải điều chỉnh số liệu ghi nhận báo cáo tài để phản ánh kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh • Doanh nghiệp điều chỉnh số liệu ghi nhận báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh • Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh phải trình bày báo cáo tài Nếu báo cáo tài 2010 công ty phát hành sau ngày 9/01/2011 mà thông tin không nêu vi phạm nguyên tắc  Cách giải quyết, khắc phục: • Tuy bị hư hỏng nhà xưởng phải sửa chữa, không mà thông tin không công ty trình bày báo cáo tài 2010 Mọi thông tin cần phải phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình hoạt động công ty Doanh nghiệp cần phải trình bày Báo cáo tài kiện phát sinh trên: - Việc công bố kế hoạch ngừng hoạt động - Nhà xưởng sản xuất bị phá hủy lốc xoáy - Ước tính ảnh hưởng tài lý không ước tính ảnh hưởng Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 Tình 5: Công ty xây dựng ACXL bàn giao công trình nhà làm việc cho chủ đầu tư công ty ABCD tháng 10/2010, đến tháng 3/2011 ACXL nhận khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng trị giá 200.000USD từ ABCD Kế toán ghi nhận khoản tiền vào thu nhập khác báo cáo năm 2011  Vi phạm nguyên tắc “ Cơ sở dồn tích”, Chuẩn mực chung (01) chuẩn mực số 14 - Doanh thu thu nhập khác Căn vào nguyên tắc này: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Khi nhận tiền thưởng kế toán ghi nhận hạch toán vào doanh thu không phù hợp với nguyên tắc  Cách giải quyết, khắc phục: • Việc ghi nhận Thu nhập khác kế toán nên ghi nhận vào báo cáo năm 2010, vào thời điểm nghiệm thu bàn giao công trình cho chủ đầu tư không nên vào thời điểm nhận tiền thực tế mà chủ đầu tư trả cho công ty • Căn vào hợp đồng văn có liên quan, kế toán ghi nhận hạch toán vào doanh thu đồng thời nợ phải thu báo cáo tài năm 2010 khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511 Griggs University ... trung thực” kế toán Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh Hưng- M0511  Vi phạm chuẩn mực chung (01), Chuẩn mực tài sản cố định hữu hình (03), Chuẩn mực số 21- Trình... có liên quan, kế toán ghi nhận hạch toán vào doanh thu đồng thời nợ phải thu báo cáo tài năm 2010 khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên:... doanh thu (chí phí kỳ kế toán tại, kỳ trước chí phí phải trả) Nguyên tắc phù hợp giúp cung cấp thông tin trung thực kết SXKD Griggs University Bài tập môn: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: Hà Mạnh