Tài chính thuế slide thuế (BM)(1)

MÔN THUẾ TÀI LIỆU HỌC TẬP A Bắt buộc - Bài giảng môn Thuế - Học viện Ngân hàng - Hệ thống câu hỏi tập Thuế - Học viện Ngân hàng - Văn pháp luật thuế (luật thuế, quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành) B Tự chọn - Giáo trình lý thuyết thuế, HVTC, 2010 - Kinh tế học KẾT CẤU MÔN HỌC Chương 1: Tổng quan thuế Chương 2: Thuế giá trị gia tăng Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế xuất, nhập Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ I, NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ II, NGUYÊN LÝ VÀ NGUYÊN TẮC ĐÁNH THUẾ III, TÁC ĐỘNG KINH TẾ CỦA THUẾ I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Sự đời phát triển thuế Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế Các yếu tố cấu thành sắc thuế Hệ thống thuế phân loại thuế Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế  Khái niệm: Là khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng • Đặc điểm - Tính bắt buộc - Tính không hoàn trả trực tiếp - Tính pháp lý cao • Vai trò - Huy động nguồn lực cho NN - Công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Các yếu tố cấu thành sắc thuế • Sắc thuế Là hình thức thuế cụ thể qui định văn pháp luật, hình thức luật, pháp lệnh chế độ thuế • Các yếu tố cấu thành sắc thuế • Tên gọi • Người nộp thuế • Đối tượng chịu thuế • Cơ sở tính thuế • Mức thuế • Miễn, giảm thuế Hệ thống thuế & phân loại thuế • Hệ thống thuế Là tổng hợp hình thức thuế khác chúng có mối liên hệ mật thiết với để thực yêu cầu định NN thời kỳ Hệ thống thuế & phân loại thuế • Phân loại thuế - Theo đối tượng chịu thuế + Thuế thu nhập + Thuế tiêu dùng + Thuế tài sản - Theo phương thức đánh thuế + Thuế trực thu + Thuế gián thu - Theo mối quan hệ thuế với thu nhập + Thuế tỷ lệ + Thuế Luỹ tiến + Thuế luỹ thoái II NGUYÊN LÝ & NGUYÊN TẮC ĐÁNH THUẾ Nguyên lý đánh thuế tiêu dùng - Khái niệm thuế TD: loại thuế gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế phần TN mang TD - Đặc điểm  Thuế gián thu  Thuế thực  Thuế lũy thoái so với thu nhập - Nguyên lý đánh thuế tiêu dùng  Đánh thuế theo xuất xứ  Đánh thuế theo điểm đến CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNCN NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNCN HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 105 Một số vấn đề thuế TNCN • Khái niệm Thuế TNCN sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế • Đặc điểm - Là thuế trực thu - Gây phản ứng mạnh mẽ từ đối tượng nộp thuế - Thường đánh lũy tiến Nội dung luật thuế TNCN • Phạm vi áp dụng • Căn tính thuế • Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế TNCN Thu nhập chịu thuế TNCN (10 khoản) Thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ tiền lương, tiền công; Thu nhập từ đầu tư vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ trúng thưởng; Thu nhập từ quyền; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Thu nhập từ nhận thừa kế; 10 Thu nhập từ nhận quà tặng Thu nhập miễn thuế (Có 14 khoản) -Thu nhập từ chuyển nhượng BDS vợ chồng, cha mẹ đẻ, mẹ đẻ với đẻ -Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng vợ chồng, người thân huyết thống với nhau; -Thu nhập từ tiền lãi gửi ngân hàng , tổ chức tín dụng, tn từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; -Thu nhập từ kiều hối; -Tiền lương hưu; -Tiền học bổng Xác định thuế TNCN phải nộp Phân biệt đối với: • Cá nhân cư trú • Cá nhân không cư trú Cách tính thuế cá nhân cư trú • THU NHẬP TỪ KINH DOANH: - Từ năm 2015 CN KD (hộ KD) KHÔNG nộp thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến phần tính mức giảm trừ gia cảnh, mà chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khoán tất lĩnh vực KD HH, DV, không phân biệt có thực chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ hay không - Mức thuế khoán xđ sở tỷ lệ thuế tính doanh thu (gồm tỷ lệ thuế GTGT tỷ lệ thuế TNCN) áp dụng lĩnh vực ngành nghề cụ thể Cách tính thuế cá nhân cư trú • THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG Thuế TNCN phải nộp Thu nhập tính thuế từ kinh doanh, lương, tiền công Thu nhập tính thuế từ kinh doanh, lương, tiền công Tổng thu nhập chịu thuế Thuế suất Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ • • • • Giảm trừ gia cảnh Giảm trừ từ thiện Giảm trừ nhân đạo Giảm trừ khoản bảo hiểm bắt buộc Qui định giảm trừ gia cảnh - Là khoản tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế TNCN - Áp dụng thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công - Áp dụng cá nhân đối tượng cư trú Việt Nam Qui định gồm phần: + Bản thân người nộp thuế: triệu đồng /tháng + Mỗi người phụ thuộc: 3,6 trđ/người/tháng Lưu ý: Không hạn chế số người phụ thuộc NGƯỜI PHỤ THUỘC • CON + Dưới 18 tuổi + Trên 18 tuổi, k/năng lao động + Còn học • VỢ HOẶC CHỒNG; CHA, MẸ; CÁ NHÂN KHÁC + Ngoài độ tuổi lao động + Trong độ tuổi lao động khả lđộng + Trong độ tuổi lao động có thu nhập thấp Bảng thuế lũy tiến phần (áp dụng với thu nhập từ tiền lương, tiền công) Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Biểu thuế suất toàn phần (Cá nhân cư trú) áp dụng khoản TN lại Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại (phần vượt 10 triệu đồng/lần) Thu nhập từ trúng thưởng (phần vượt 10 triệu đồng/lần; vật phải qui tiền theo giá trị thị trường) 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng (phần vượt 10 triệu đồng/lần) 10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng CK), (thực lãi) 20 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (tính giá bán) 0,1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (tính thực lãi) 25 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (tính giá chuyển nhượng) KHẤU TRỪ THUẾ - Khấu trừ thuế việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập người nộp thuế trước trả thu nhập - Mức khấu trừ thực theo qui định loại thu nhập GIẢM THUẾ - Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế: - Được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại - Số thuế giảm không vượt số thuế phải nộp ... phân loại thuế • Phân loại thuế - Theo đối tượng chịu thuế + Thuế thu nhập + Thuế tiêu dùng + Thuế tài sản - Theo phương thức đánh thuế + Thuế trực thu + Thuế gián thu - Theo mối quan hệ thuế với... thu nhập + Thuế tỷ lệ + Thuế Luỹ tiến + Thuế luỹ thoái II NGUYÊN LÝ & NGUYÊN TẮC ĐÁNH THUẾ Nguyên lý đánh thuế tiêu dùng - Khái niệm thuế TD: loại thuế gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế phần... tính thuế • Mức thuế • Miễn, giảm thuế Hệ thống thuế & phân loại thuế • Hệ thống thuế Là tổng hợp hình thức thuế khác chúng có mối liên hệ mật thiết với để thực yêu cầu định NN thời kỳ Hệ thống thuế