Tài chính thuế

MỤC LỤC B NỘI DUNG I Lý luận chung .2 Khái niệm pháp luật thuế II Các yếu tố chi phối đến pháp luật thuế Điều kiện kinh tế, trị, xã hội Nhu cầu chi ngân sách Khả nộp thuế đối tượng chịu thuế Các yếu tố quan hệ kinh tế đối ngoại, quan hệ quốc tế III Ý kiến pháp lý nhóm thực thể yếu tố chi phối hệ thống pháp luật thuế C KẾT LUẬN 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 12 A LỜI MỞ ĐẦU Bối cảnh kinh tế xã hội gần có nhiều thay đổi tác động không nhỏ đến việc triển khai thực Chiến lược cải cách thuế Đó là, Việt Nam vừa thoát khỏi danh sách nước nghèo đồng nghĩa với việc giảm đáng kể nguồn lực tài trợ từ bên ngoài, kể viện trợ cho phát triển nguồn nhân lực Thực thi đầy đủ cam kết quốc tế song phương đa phương, mở cửa hoàn toàn thị trường nội địa chắn làm giảm đáng kể nguồn thu NSNN từ hàng hóa nhập khẩu, vừa tạo hội vừa tăng sức ép việc cấu lại thu NSNN Sự nóng dần lên trái đất, biến đổi khí hậu, suy giảm nguồn tài nguyên thiên nhiên,… tác động lớn đến tình hình kinh tế – trị – xã hội Tất yếu tố chi phối mạnh mẽ đến sách thuế nói chung pháp luật thuế nói riêng Vì tập nhóm lần này, nhóm chúng em xin lựa chọn đề tài “Phân tích để làm rõ yếu tố chi phối pháp luật thuế nước ta nay; ý kiến pháp lý nhóm thực thể yếu tố chi phối hệ thống pháp luật thuế” để qua đóng góp ý kiến nhóm Chiến lược cải cách thuế B NỘI DUNG I Lý luận chung Khái niệm pháp luật thuế Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc, mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Vai trò pháp luật – Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế Điều thể pháp luật thuế quy định đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Điều làm thúc đẩy dòng vốn đầu tư vào lĩnh vực ưu tiên giảm sức đầu tư vào lĩnh vực bị hạn chế qua chuyển dịch cấu kinh tế, cấu đầu tư mà không cần phải can thiệp hành Ngoài ra, thông qua pháp luật thuế, nhà nước thực việc phân bổ lại cải cho xã hội, đem thuế thu từ giai tầng cho thu nhập cao để thực sách sách xội bảo hiểm y tế cho người nghèo, trợ cấp xã hội, trợ cấp thất nghiệp – Pháp luật thuế có vai trò quan trọng việc tạo sở pháp lý để ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Như biết, thuế đóng vai trò lớn việc hình thành nguồn ngân sách Theo kết thống kê “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn đến 2010” ban hành kèm theo Quyết định 201/2004/QĐ–TTg ngày 6/12/2004 Thủ tướng Chính phủ khoản thu từ thuế chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách nhà nước Bên cạnh việc thu thuế thường diễn theo định kỳ (có thể thu tháng, quý theo năm) nên nguồn thu tương đối ổn định bên vững Do vậy, việc xây dựng pháp luật thuế tạo tiền đề pháp lý quan trọng để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước – Pháp luật thuế công cụ nhà nước gián tiếp kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh tổ chức cá nhân Để thu thuế, nhà nước phải thực hoạt động quản lý tất đối tượng thuộc diện phải nộp thuế thông qua việc tra, kiểm tra chứng từ, hóa đơn kinh doanh, quy mô, cầu tổ thức kinh doanh Trong trình kiểm tra, giám sát này, quan có thẩm quyền phát sai phạm (bao gồm sai phạm thuế lẫn sai phạm lĩnh vực sản xuất kinh doanh) để kịp thời ngăn chặn xử lý II Các yếu tố chi phối đến pháp luật thuế Điều kiện kinh tế, trị, xã hội Có nhiều yếu tố chi phối đến việc xây dựng pháp luật thuế, đặc biệt trước hết yếu tố điều kiện kinh tế, trị, xã hội Những điều kiện phần lớn tác động đến việc áp đặt mức thuế thành phần kinh tế khác nhau, cách thu thuế… Ví dụ, nên kinh tế nước ta phát triển nông nghiệp chủ yếu, pháp luật thuế lĩnh vực có ưu tiên định Năm 1993, Quốc Hội thông qua Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Nhà nước khuyến khích sử dụng đất nông nghiệp, bao gồm: đất trồng trọt, đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản, đất trồng rừng, vv TSDĐNN vào diện tích, hạng đất định suất thuế Định suất thuế năm tính kilôgam thóc hecta, thường thu tiền theo thời giá, hạng đất (chất đất, vị trí, địa hình, điều kiện khí hậu, thời tiết, điều kiện tưới tiêu) loại trồng năm, hay lâu năm Để khuyến khích phát triển sản xuất nông nghiệp vùng đồi núi trọc, đầm lầy, bãi bồi, đất vùng cao miền núi đưa vào sản xuất; giúp đỡ gia đình sách; hỗ trợ trường hợp thiên tai, địch hoạ làm thiệt hại mùa màng, nhà nước có quy định miễn thuế sử dụng đất từ nhiều năm; giảm thuế từ 10% đến 100%, vào trường hợp cụ thể Bên cạnh đó, để kinh tế nông nghiệp phát triển, Chính phủ ưu tiên qua pháp luật thuế miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp đề nghị kéo dài sách miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ năm 2011 – 2020 với toàn diện tích đất hộ nghèo, hộ sản xuất nông nghiệp xã đặc biệt khó khăn giảm 50% số thuế hộ lại (quy định áp dụng từ năm 2003 – 2010 theo nghị số 15/2003/NQ-QH ban hành năm 2003), điều góp phần giảm bớt khó khăn, cải thiện đời sống, hỗ trợ nông dân có thêm vốn tái đầu tư phát triển sản xuất nông nghiệp Ngoài ra, để bảo vệ môi trường, nhà nước thực việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt cao nhiều so với loại thuế khác loại thuế khác Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt có quy định đối tượng chịu thuế thuốc lá, xe ô tô, mô tô, xăng loại…Những đối tượng chịu thuế sản xuất nhập tràn lan nên tiềm ẩn nguy có hại tới môi trường Vì cần đánh thuế tiêu thụ đặc biệt cao loại thuế khác VD: thuế suất thuốc loại 65%; rượu từ 25-50%; bia từ 45-50% Như thấy thuế suất cao loại Đặc biệt, với mục tiêu thúc đẩy việc sản xuất hàng xuất pháp luật thuế quy định áp dụng mức thuế giá trị gia tăng 0% loại hàng Luật thuế giá trị gia tăng quy định việc áp dụng thuế suất 0% không theo mặt hàng hay nhóm hàng mức thuế suất 5%, 10% 20% quy định theo mục đích hàng hoá xuất Điều có nghĩa mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng đem xuất áp dụng thuế suất 0% hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào Như với việc khuyến khích xuất khẩu, kích thích sản xuất với vấn đề giải việc làm, hàng hoá đặc biệt xuất bình đẳng với hàng hoá khác xuất Nhu cầu chi ngân sách Như biết, năm Nhà nước tiêu cho nhiều hoạt động chi tiêu cho an ninh quốc phòng, ngoại giao, trợ cấp xã hội, giải việc làm, đầu tư phát triển kinh tế Đây đề khoản chi tiêu công cộng mà Nhà nước phải gánh chịu nhằm đảm bảo lợi ích chung cộng đồng Để đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu lớn phải có nguồn ngân sách tương xứng Nói cách khác, từ trình dự toán ngân sách, Chính phủ phải dự trù khoản thu cần thiết nhằm thỏa mãn nhu cầu chi ngân sách nhà nước Trong đó, thuế chiếm tỉ lệ lớn tổng thu ngân sách Vì vậy, việc xây dựng pháp luật thuế đóng góp phần quan trọng để gián tiếp tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Mà nguồn thu ngân sách phân tích cần phải tương xứng với nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, tức phải đảm bảo thỏa mãn cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên an ninh quốc phòng, quản lý nhà nước Từ thấy rằng, việc xây dựng pháp luật thuế Chính phủ tùy tiện đặt mà phải dựa nhu cầu chi ngân sách nhà nước Các yếu tố chi phối pháp luật thuế, từ quy định phạm vi thu thuế, mức thu, tỉ lệ thu Khả nộp thuế đối tượng chịu thuế Nhà nước đánh thuế dựa vào đối tượng, vào khả nộp thuế đối tượng để quy định mức thuế phải nộp Pháp luật thuế có quy định cụ thể cho đối tượng phải nộp thuế, theo tùy vào khả nộp thuế đối tượng chịu thuế mà quy định biểu khung thuế cho phù hợp dựa vào mức thu nhập để tính phần trăm thuế suất cho đối tượng có mức thu nhập khác Như quy định điều 14 chương II mục nghị định 100/2008 quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân, theo người có thu nhập thấp chịu mức thuế suất thấp, người có thu nhập cao chịu mức thuế suất cao Tuy nhiên mức chịu thuế mức mà sau trừ khỏan đóng góp giảm trừ gia cảnh đối tượng Ví dụ pháp luật thuế thu nhập cá nhân luật quy định việc giảm trừ gia cảnh cho số trường hợp định quy định điều 19 luật thuế thu nhập cá nhân sau: “1 Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm); b) Mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng” Như với quy định này, pháp luật dự liệu trường hợp cá nhân phải nộp thuế thu nhập phải nuôi dưỡng, chăm sóc số đối tượng khả lao động chưa thành niên, bị tàn tật, khả lao động, học bố mẹ già hết tuổi lao động hết khả lao động Những đối tượng gọi đối tượng phụ thuộc, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân sau trừ khoản Do có tính chất đặc thù thu nhập chịu thuế mục đích ban hành thuế thu nhập cá nhân thu hẹn khoảng cách giàu nghèo người có thu nhập cao phải đóng góp nhiều cho xã hội người có thu nhập thấp đón góp ý chưa đến mức chịu thuế miễn đóng góp, với việc xây dựng đạo luật thuế tránh tình trạng thu theo kiểu bình quân, bổ đầu để đóng góp cho nhà nước để thực hoạt động công ích xã hội Ngoài pháp luật có quy định miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp để doanh nghiệp có động lực làm ăn có khả nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo khả doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao;… miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không chín năm Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn miễn thuế tối đa không hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không bốn năm Những doanh nghiệp thành lập địa bàn khó khăn nhà nước ưu tiên miễn, giảm thuế để doanh nghiệp làm ăn qua thúc đẩy phát triển địa phương Mặt khác địa bàn khó khăn doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn sản xuất, thông thường năm đầu thành lập doanh nghiệp chưa đủ khả đóng thuế, nhà nước sách miễn, giảm thuế làm doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản trốn thuế Ngoài pháp luật quy định cho doanh nghiệp có lỗ phép chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế Thời gian chuyển lỗ không năm năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ Với quy định doanh nghiệp có nhiều khả đóng thuế cho nhà nước hơn, mặt khác khuyến khích doanh nghiệp làm ăn hiệu quả, thể quan tâm nhà nước tới hoạt động doanh nghiệp Các doanh nghiệp làm ăn thua lỗ nhiều khả đóng thuế cho nhà nước, doanh thu lỗ mà lại phải đóng thuế điều bất hợp lý, nhà nước cho phép chuyển lỗ sang năm để doanh nghiệp vực lại hoạt động kinh doanh từ sở làm ăn có lãi doanh nghiệp có khả đóng thuế cho nhà nước Từ ta thấy tùy vào điều kiện xã hội mà nhà làm luật quy định nhóm đối tượng chịu thuế mức thuế suất phù hợp nhất, tránh tình trạng đánh thuế bừa bãi sai với chất tác dụng đạo luật thuế Trường hợp thuế thu nhập cá nhân năm 2007 nhà làm luật quy định thu nhập chịu thuế Điều người nộp thuế cá nhân có thu nhập quy định thuộc thu nhập chịu thuế Các yếu tố quan hệ kinh tế đối ngoại, quan hệ quốc tế Từ sau Chiến tranh giới thứ II trở lại đây, liên kết quốc gia, vùng lãnh thổ trở thành trào lưu thời đại Sự liên kết, hợp tác thực lĩnh vực, từ trị, kinh tế, văn hóa, xã hội Chính sách hợp tác quốc gia thúc đẩy mạnh mẽ hoạt động kinh tế quốc tế Để đảm bảo quyền lợi công dân quốc gia mình, để kinh tế nước phát triển, quốc gia thường phải ban hành hệ thống pháp luật thuế phù hợp với sách khuyến khích, sách đầu tư nhà nước giai đoạn Chính tác động lí giải hệ thống pháp luật thuế nói chung, luật thuế nói riêng thay đổi giai đoạn cụ thể Chẳng hạn, giai đoạn 1970 – 1990 sách thuế quan dành nhiều ưu đãi cho hàng hóa có xuất sứ từ quốc gia thành viên CEFT Trong giai đoạn từ năm 1998 đến nay, bên cạnh ưu đãi dựa cam kết song phương, sách thuế quan Việt Nam lại dành nhiều ưu đãi cho hàng hóa có xuất xứ từ thành viên CEPT ngày mở rộng có nguyện vọng tham gia vào tổ chức thương mại có số lượng thành viên lớn giới – WTO Nhìn chung sách thuế quan quốc gia điều kiện có ảnh hưởng nới lỏng hạn chế thương mại, bước giảm dần mức thuế sở hiệp định đa phương song phương Thương lượng việc xây dựng biểu thuế quan coi đặc trưng sách thuế xuất nhập thập kỷ gần Sự hình thành liên minh thuế quan có ảnh hưởng định đến lượng hàng hóa trao đổi nước liên minh nước liên minh Chính sách liên minh thuế quan có tác động làm tăng đáng kể khối lượng thương mại nước thuộc liên minh tạo hàng rào ngăn cản hàng hóa nước liên minh Điều dường trở thành xu hướng việc hoạch định sách thuế quan nhằm tự hóa thương mại nước khu vực bảo hộ thị trường khu vực trước cạnh tranh hàng hóa đến từ bên Sau 20 năm thực đường lối đổi mới, đất nước ta giành thành tựu to lớn lĩnh vực kinh tế trị Là thành viên WTO, nước ta có vị bình đẳng việc hoạch định sách thương mại toàn cầu, có hội thiết lập trật tự kinh tế công bằng, hợp lý hơn, có điều kiện để bảo vệ lợi ích đất nước, doanh nghiệp Được tiếp cận thị trường hàng hóa dịch vụ tất nước thành viên với mức thuế nhập cắt giảm ngành dịch vụ mà nước mở cửa theo Nghị định thư gia nhập nước này, không bị phân biệt đối xử Điều tạo điều kiện cho mở rộng thị trường xuất khẩu, mở rộng kinh doanh, dịch vụ biên giới quốc gia Ngoài ra, biết, quan hệ hợp tác kinh tế Việt Nam – Nhật ngày phát triển, đặc biệt 10 năm trở lại Tiêu biểu việc ký kết với Nhật Bản Hiệp định đối tác kinh tế Việt Nam – Nhật Bản giai đoạn 2012 – 2015: Với Hiệp định nhiều sản phẩm nhập từ Nhật Bản vào Việt Nam giảm thuế từ ngày 1/4/ 2012, thuế suất số sản phẩm giảm mạnh từ 80% xuống 20% Theo biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam Bộ Tài ban hành để thực Hiệp định đối tác kinh tế toàn diện ASEAN – Nhật Bản giai đoạn 2012 – 2015, hầu hết sản phẩm nhập từ Nhật Bản tiếp tục cắt giảm thuế từ ngày 1/4 tới Trong đó, hầu hết mặt hàng thực phẩm sản phẩm thịt phụ phẩm, phi–lê cá, bơ sữa, lúa gạo, … có mức giảm trung bình từ 2–3 điểm phần trăm so với mức thuế áp dụng trước (tức từ ngày 1/4/2011 đến ngày 31/3/2012) Các sản phẩm Việt Nam nhập nhiều từ Nhật Bản hóa chất, nhựa, vải nguyên liệu, sắt, thép bị áp thuế nhập tiếp tục giảm thuế Hội nhập kinh tế quốc tế giới toàn cầu hóa, tính tùy thuộc lẫn nước tăng lên Sự biến động thị trường nước tác động mạnh đến thị trường nước, đòi hỏi phải có sách kinh tế vĩ mô đắn, có lực dự báo phân tích tình hình, hạn chế ảnh hưởng tiêu cực trước biến động thị trường giới III Ý kiến pháp lý nhóm thực thể yếu tố chi phối hệ thống pháp luật thuế Theo phân tích trên, yếu tố tình hình kinh tế – trị –xã hội, nhu cầu chi ngân sách nhà nước, khả nộp thuế đối tượng chịu thuế, tình hình quan hệ kinh tế đối ngoại yếu tố chi phối mạnh mẽ đến hệ thống pháp luật thuế Nói cách khác, pháp luật thuế phải xây dựng cho phù hợp với Qua việc phân tích thể yếu tố chi phối pháp luật thuế trên, nhóm nhận thấy rằng: nhìn chung, pháp luật thuế xây dựng tương đối phù hợp với yếu tố Tuy nhiên, phủ nhận rằng, pháp luật thuế tồn điểm bất cập mà yếu tố chi phối chưa thể rõ, điều có nghĩa pháp luật thuế chưa có tương xứng yếu tố chi phối Cụ thể, Nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, khoản Điều 12 có quy định mức thu nhập làm để xác định người phụ thuộc áp dụng giảm trừ gia cảnh không vượt 500.000 đồng/tháng Điều đồng nghĩa với việc người có thu nhập 500.000 đồng/tháng họ không bị coi đối tượng bị phụ thuộc, tự nuôi sống thân với 500.000 đồng/tháng mà thân nhân họ chu cấp cho họ nên không hưởng giảm trừ gia cảnh Xét thấy mức thu nhập lấy làm để xác định người bị phụ thuộc không hợp lý với điều kiện kinh tế thường xuyên lạm phát mức thu nhập 500.000 đồng/tháng đảm bảo cho nhu cầu sinh hoạt thiết yếu hàng ngày nên phải nhận thêm khoản trợ cấp lớn từ người thân Do đó, thân nhân đối tượng không hưởng giảm trừ gia cảnh bất lợi cho người bị phụ thuộc gia đình họ Ngoài ra, khoản Điều 19 Luật thu nhập cá nhân có quy định “Mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng” Cá nhân bị phụ thuộc phải nộp thuế thu nhập cá nhân sau trừ khoản Tuy nhiên có nhiều ý kiến cho mức giảm trừ gia cảnh chưa hợp lý phủ đề xuất nâng mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc lên mức từ 1,6 triệu đồng/ tháng lên 3,2 triệu đồng/ tháng Như với quy định pháp luật Thuế thu nhập cá nhân thể hợp lý thông qua việc dự liệu trường hợp cá nhân khả lao động khả lao động để giảm trừ gia cảnh cho họ thân nhân phải nuôi sống, chăm sóc họ Tuy nhiên mức thu nhập lấy làm để xác định người bị phụ thuộc mức giảm trừ gia cảnh cho đối tượng bị coi chưa tương xứng với điều kiện kinh tế đất nước, đồng thời không phù hợp với khả nộp thuế người dân Do vậy, xét thấy cần có nghiên cứu xác đáng nhằm đánh giá lại tình hình thực tiễn để đưa miễn giảm phù hợp Ngoài ra, xét ảnh hưởng yếu tố ngoại giao, quan hệ kinh tế quốc tế pháp luật thuế thấy điểm bất cập sau Hiện nay, Việt Nam nước khác khối ASEAN tham gia khu vực mại mậu dịch tự ASEAM (AFTA) Khi tham gia, nước thành viên phải thực việc giảm thuế nhập mặt hàng nhập từ nước thành viên khác Điều nhằm xóa bỏ rào cản thuế quan nước khu vực, tăng cường hợp tác kinh tế hướng tạo thị trường chung cho toàn khu vực Đặc biệt với việc ký kết Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT), Bộ tài ban hành định Quyết định số 36/2008/QĐ-BTC ngày 12/06/2008 kèm theo biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam nhằm thực cam kết cắt giảm thuế theo lộ trình (2008 – 2013) hiệp định CEPT Theo đó, thuế nhập hầu hết loại mặt hàng có danh mục biểu thuế (đặc biệt loại ô tô mang mã 870310 số loại mô tô mang mã) áp dụng mức thuế suất ưu đãi từ 0–5% Đây biểu rõ rệt cho thấy chi phối yếu tố quan hệ kinh tế quốc tế pháp luật thuế nước Tuy nhiên chi phối ngẫu nhiên kéo theo hệ sau Ngoài nước thành viên AFTA, Việt Nam áp dụng mức thuế nhập cao Theo biểu thuế nhập Việt Nam năm 2010, thuế suất loại mặt hàng mang mã thuế mã 87112022–24 83% Tuy nhiên theo biểu thuế nhập Singapore thuế suất đối mặt hàng có mã thuế tương đương 20% 12% Việc đánh thuế suất cao khiến cho giá thành mặt hàng Việt Nam cao nhiều so với nước khu vực (tiêu biểu Singapore) Do vậy, để giảm giá thành, nhằm bán nhiều hàng hơn, nhà sản xuất không xuất hàng trực tiếp sang Việt Nam mà vòng qua nước thứ (trong trường hợp Singapore) để hưởng mức thuế thấp từ 12-20% sau xuất hàng vào Việt Nam hưởng mức thuế suất ưu đãi 5% Như vậy, đứng phía doanh nghiệp, việc vòng làm giảm thuế nhập khẩu, giảm giá bán nên thúc đẩy người tiêu dùng Việt Nam mua nhiều hàng hóa hơn, qua thúc đẩy quan hệ sản xuất phát triển Tuy nhiên, xét góc độ nhà làm luật, việc vòng doanh nghiệp nước khiến Nhà nước bị khoản thu đáng kể vào nguồn ngân sách nhà nước Như vậy, liệu có phải mặt hạn chế việc pháp luật thuế nước chịu ảnh hưởng yếu tố quan hệ kinh tế quốc tế Theo ý kiến nhóm thực việc thực cam kết giảm thuế nước ASEAN có tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước lách luật, trốn thuế không 10 phải nguyên nhân gây thực trạng Hơn nữa, mà từ bỏ cam kết thực lộ trình giảm thuế nước khu vực Do đó, khắc phục thực trạng này, nhà làm luật nên cân nhắc đến việc kéo thuế suất mức cho tương xứng chung với thuế suất nước khu vực Nói không đồng nghĩa với việc phải đặt giảm thuế suất nhập với Singapore hay nước khác khu vực nước có đặc điểm kinh tế – trị – xã hội khác nhau, sách pháp luật thuế khác nhau, áp đặt mức thuế chung cho tất quốc gia Tuy nhiên, để tránh việc đặt mức thuế suất cao, khiến doanh nghiệp nước gặp trở ngại lớn bán hàng Việt Nam giá hàng nhập cao việc xây dựng lại mức thuế suất mặt hàng nhập từ nước không thuộc khối AFTA việc làm đáng cân nhắc C KẾT LUẬN Để thực triển khai thực Chiến lược cải cách thuế, Chính phủ nói chung Bộ trưởng Bộ Tài xây dựng nhiều sách thuế phù hợp việc ban hành Quyết định số 2162/QĐ–BTC ngày 08/9/2011, phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011–2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách thuế 2011 – 2020 Mặc dù công cải cách thuế giai đoạn đầu thực phần cho thấy việc cải cách thuế bước triển khai hướng sách pháp luật xây dựng tương đối hợp lý, vừa phù hợp với tình hình nước vừa hội nhập với tiền trình phát triển quốc tế, qua thể cần bằng, hài hòa yếu tố chi phối pháp luật thuế 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình: Trường đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb CAND, Hà Nội, 2010 Văn pháp luật: Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2011 Nghị định số 100/2008/NĐ–CP ngày 08 tháng 09 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Hiệp định Việt Nam – Nhật Bản giai đoạn 2012 – 2015 Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) 10 Biểu thuế nhập Việt Nam – Nhật (VIEJAP) 2012 ban hành kèm theo Thông tư số 21/2012/TT-BTC ngày 15/02/2012 Bộ Tài 11 Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) nước ASEAN giai đoạn 2008 – 2013 ban hành kèm theo Quyết định 36/2008/QĐBTC ngày 12 tháng 06 năm 2008 Bộ Tài 12 Biểu thuế nhập Việt Nam năm 2010 bàn hành kèm theo Thông tư số 216/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 11 năm 2009 Bộ Tài 13 Biểu thuế Singapore (List of Dutiable Goods) Trang web: 14 http:// www.bao moi.com 15 http://www.customs.gov.sg 12 [...]... triển khai thực hiện Chiến lược cải cách thuế, Chính phủ nói chung và Bộ trưởng Bộ Tài chính đã xây dựng nhiều chính sách thuế phù hợp như việc ban hành Quyết định số 2162/QĐ–BTC ngày 08/9/2011, phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế trong giai đoạn 2011–2015 và các đề án triển khai thực hiện Chiến lược cải cách thuế 2011 – 2020 Mặc dù công cuộc cải cách thuế vẫn đang trong giai đoạn đầu thực hiện... Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 4 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 5 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 6 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2011 7 Nghị định số 100/2008/NĐ–CP ngày 08 tháng 09 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân 8 Hiệp định Việt Nam – Nhật Bản giai đoạn 2012 – 2015 9 Hiệp định về chương trình ưu đãi thuế. .. Biểu thuế nhập khẩu Việt Nam – Nhật bản (VIEJAP) 2012 ban hành kèm theo Thông tư số 21/2012/TT-BTC ngày 15/02/2012 của Bộ Tài chính 11 Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện hiệp định về chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) của các nước ASEAN giai đoạn 2008 – 2013 ban hành kèm theo Quyết định 36/2008/QĐBTC ngày 12 tháng 06 năm 2008 của Bộ Tài chính 12 Biểu thuế. .. khu vực vì mỗi nước có đặc điểm kinh tế – chính trị – xã hội khác nhau, chính sách pháp luật thuế cũng khác nhau, không thể áp đặt mức thuế chung cho tất cả các quốc gia Tuy nhiên, để tránh việc đặt ra một mức thuế suất quá cao, khiến các doanh nghiệp nước ngoài gặp trở ngại lớn khi bán hàng tại Việt Nam do giá hàng nhập khẩu quá cao thì việc xây dựng lại mức thuế suất đối với các mặt hàng nhập khẩu... là nguyên nhân chính gây ra thực trạng này Hơn nữa, cũng không thể vì thế mà từ bỏ cam kết thực hiện lộ trình giảm thuế giữa các nước trong khu vực Do đó, khắc phục được thực trạng này, các nhà làm luật cũng nên cân nhắc đến việc kéo thuế suất về một mức sao cho tương xứng chung với thuế suất của các nước trong khu vực Nói vậy không đồng nghĩa với việc chúng ta cũng phải đặt ra một giảm thuế suất nhập... cho thấy việc cải cách thuế đang từng bước được triển khai đúng hướng do chính sách pháp luật được xây dựng tương đối hợp lý, vừa phù hợp với tình hình trong nước vừa hội nhập với tiền trình phát triển của quốc tế, qua đó thể hiện cần bằng, hài hòa giữa các yếu tố chi phối trong pháp luật thuế 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình: 1 Trường đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb CAND,... Quyết định 36/2008/QĐBTC ngày 12 tháng 06 năm 2008 của Bộ Tài chính 12 Biểu thuế nhập khẩu của Việt Nam năm 2010 bàn hành kèm theo Thông tư số 216/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 11 năm 2009 của Bộ Tài chính 13 Biểu thuế của Singapore (List of Dutiable Goods) Trang web: 14 http:// www.bao moi.com 15 http://www.customs.gov.sg 12 ... đánh thuế dựa vào đối tượng, vào khả nộp thuế đối tượng để quy định mức thuế phải nộp Pháp luật thuế có quy định cụ thể cho đối tượng phải nộp thuế, theo tùy vào khả nộp thuế đối tượng chịu thuế. .. dụng mức thuế nhập cao Theo biểu thuế nhập Việt Nam năm 2010, thuế suất loại mặt hàng mang mã thuế mã 87112022–24 83% Tuy nhiên theo biểu thuế nhập Singapore thuế suất đối mặt hàng có mã thuế tương... xuất pháp luật thuế quy định áp dụng mức thuế giá trị gia tăng 0% loại hàng Luật thuế giá trị gia tăng quy định việc áp dụng thuế suất 0% không theo mặt hàng hay nhóm hàng mức thuế suất 5%, 10%