thuế, hệ thống thuế, thực trạng và các giải pháp cho hệ thống thuế của việt nam

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Thuế hình thành từ lâu đời tồn song song với Nhà nước Hoạt động nhiều hình thức với nhiều tên gọi khác nhau, từ thời phong kiến, Pháp thuộc nay, hệ thống thuế phát triển ngày hoàn thiện với phát triển đất nước Nếu trước đây, thời phong kiến, có thuế thân, thuế muối, thuế lương thực, thuế đinh,… loại bỏ thay nhiều loại thuế phù hợp tiến hơn: thuế TNDN, thuế TNCN, thuế TTĐB, thuế môn bài,… Các loại thuế trước chủ yếu dùng để bóc lột nhân dân, phục vụ tầng lớp thống trị ngày cải tiến với mục tiêu hàng đầu để phục vụ nhân dân phát triển đất nước Để hiểu kĩ hơn, thuyết trình làm rõ thuế, hệ thống thuế, thực trạng giải pháp cho hệ thống thuế Việt Nam 1 Hệ Thống thuế tính chất hệ thống thuê tối ưu 1.1 Hê thống thuế 1.1.1 Khái niệm Hệ thống thuế Việt Nam hệ thống thuế gồm khoảng loại thuế khoảng 100 loại phí lệ phí quản lý tập trung Mọi nguồn thu từ thuế lệ phí Việt Nam Quốc hội Việt Nam Ủy ban Thường vụ Quốc hội đặt luật pháp lệnh, thu Tổng cục Thuế Việt Nam thông qua quan thu cục thuế, chi cục thuế, phòng thuế, đội thuế, Tổng cục Hải quan Việt Nam thông qua quan cục hải quan, chi cục hải quan, cán chuyên môn ủy quyền khác khắp địa phương nước Đối với phí lệ phí, quan thu thuộc bộ, ngành, quyền địa phương có liên quan ủy quyền thu Về danh nghĩa, mức thuế (thuế suất) Quốc hội Việt Nam quy định Song thực tế, mức thuế Chính phủ đề nghị với tư vấn Bộ Tài mà cụ thể Tổng cục Thuế Đối với số sắc thuế, thuế xuất nhập khẩu, Quốc hội cho phép Chính phủ tự điều chỉnh cần thiết Riêng phí lệ phí nguồn thu quyền địa phương, quyền địa phương có quyền định mức Hệ thống thuế Việt Nam không chia thành sắc thuế quốc gia sắc thuế địa phương nhiều nước Tuy nhiên, Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 có quy định số sắc thuế nguồn thu mà quyền trung ương hưởng 100%, số sắc thuế lệ phí mà quyền địa phương hưởng 100%, số sắc thuế mà quyền cấp chia tùy theo tình hình địa phương 1.1.2 Đặc điểm Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Những đặc trưng là: a Tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phân thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân b Tính không hoàn trả trực tiếp Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế c Tính pháp lý cao Thuế công cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật 1.1.3 Các nguyên tắc đánh thuế • Nguyên tắc lợi ích nguyên tắc khả toán • Nguyên tắc công ngang nguyên tắc công dọc • Nguyên tắc xuất xứ nguyên tắc điểm đến • Nguyên tắc nguồn phát sinh thu nhập nơi cư trú 1.1.4 Các loại thuế hệ thống thuế VN • Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập • Thuế xuất - nhập • Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập • Thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành • Thuế từ dầu khí • … Việc phân chia nguồn thu sắc thuế mà quyền địa phương hưởng quyền tỉnh, huyện, xã tỉnh quyền tỉnh quy định.Theo danh mục lệ phí phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10, có khoảng 73 loại phí 42 loại lệ phí 1.2 Tính chất hệ thống thuế tối ưu 1.2.1 Tính hiệu kinh tế Hệ thống thuế không nên gây nhiều méo mó đến việc phân bổ nguồn lực có hiệu thị trường Hiệu kinh tế hệ thống thuế phải đạt mục tiêu với chi phí thấp Hiệu số thu NSNN: • • • • Đảm bảo tăng thu cho NSNN, loại trừ dần trường hợp gây thâm hụt không đáng có Luôn hoàn chỉnh hoàn thiện hệ thống thuế: đơn giản, rõ ràng Hệ thống thông tin thuế phải tốt, mạch lạc Cần có hệ thống giải pháp đối phó với tượng trốn thuế Trốn thuế không bị thủ tiêu hoàn toàn, cần phải thu hẹp 1.2.2 Chi phí quản lí thuế Chi phí hành thuế gồm: chi phí quản lý quan thuế chi phí người nộp thuế; … Việc tổ chức thực hệ thống thuế làm phát sinh chi phí đáng kể như: • Chi phí trực tiếp (chi phí hành chính): Tổ chức quan thuế, tiền lương, hệ thống thông tin quản • lý… Chi phí gián tiếp (chi phí tuân thủ): Chi phí thời gian, ghi chép sổ sách, dịch vụ kế toán, luật sư thuế… (Theo GS.Joel Slemrod (ĐH Michigan): chi phí gián tiếp gấp bốn lần chi phí trực tiếp.) Người nộp thuế tính toán xác hiệu kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế dễ dàng thực thủ tục thuế Hệ thống thuế phải đơn giản để việc quản lí dễ dàng tốn Vì mục tiêu tất loại thuế để tăng nguồn thu NSNN nên loại thuế mà chi phí để thu chúng lớn nguồn thu chúng tạo nên loại bỏ, chúng phục vụ mục đích ưu tiên khác 1.2.3 Tính linh hoạt Hệ thống thuế phải có khả thích ứng cách dễ dàng với thay đổi hoàn cảnh kinh tế Người nộp thuế phải dự đoán trước họ tham gia vào hoạt động thuế trách nhiệm thuế mà họ phải trả tương lai Có khả dễ thích ứng với thay đổi hoàn cảnh kinh tế Khi hoạch định sách thuế phải đảm bảo can thiệp mức độ, thời điểm đối tượng thích hợp tạo ổn định đáp ứng mục tiêu 1.2.4 Tính công Trong tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế tiêu chuẩn công tiêu chuẩn hàng đầu đóng vai trò vô quan trọng thể rõ thuế công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Tiêu thức để đánh giá tính công hệ thống thuế phải dựa nguyên tắc công theo chiều ngang nguyên tắc công theo chiều dọc - Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang: cá nhân mặt - đối xử ngang việc thực nghĩa vụ thuế Hệ thống thuế coi công theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác 2 Phân loại thuế Là việc xếp sắc thuế thành nhóm theo tiêu thức định nhằm đáp ứng yêu cầu nghiên cứu, phân tích kinh tế, xây dựng quản lý hệ thống thuế Phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng quản lý thu thuế từ khâu xây dựng sách thuế đến triển khai thực Tùy theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể quốc gia mà hệ thống thuế bao gồm loại thuế khác nhau, số cách phân loại chủ yếu: 2.1 Phân loại thuế theo tính chất kinh tế Đây cách phân loại truyền thống hình thành từ lâu, sắc thuế thường chia thành thuế trực thu thuế gián thu Sự phân loại phụ thuộc vào đối tượng chịu thuế, mối quan hệ người nộp thuế Nhà nước - Thuế gián thu: loại thuế đánh vào việc tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ xác định khoản cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ Qua đó, mối quan hệ người chịu thuế Nhà nước thể cách gián tiếp Trong mối quan hệ này, khoản thuế gián thu chuyển cho người tiêu dùng gánh chịu khoản thuế gián thu doanh nghiệp thu hộ cho Nhà nước, người nộp thuế người chịu thuế khác nhau, hay nói cách khác doanh nghiệp nộp thuế hộ, người tiêu dùng người chịu thuế, loại thuế gián thu hành như: thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất - nhập khẩu… Thuế trực thu: hình thành từ kỷ XVII đến nửa đầu kỷ XIX áp dụng rộng rãi vào kỷ XX Thuế trực thu thường hiểu loại thuế đánh trực tiếp lên khoản thu nhập như: tiền lương, lợi tức cổ phần tài sản ruộng đất, nhà cửa người nộp thuế Hay nói cách khác, thuế trực thu loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế đồng thời người chịu thuế Tại nước có kinh tế thị trường phát triển, sắc thuế trực thu có vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư thuế Thu nhập cá nhân, thuế Tài sản Ngoài ra, có sắc thuế trực thu khác mà vị trí sắc thuế khác nước thuế Di sản tặng vật 2.2 Phân loại thuế theo đối tượng tính thuế Với cách phân loại này, hệ thống thuế chia thành loại: thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ; thuế đánh vào thu nhập thuế đánh vào tài sản 2.3 Phân loại thuế theo chế phân cấp quản lý ngân sách Dựa vào tiêu thức này, thuế thường phân thành: thuế trung ương thuế địa phương - Thuế trung ương: loại thuế ngân sách trung ương hưởng 100%: thuế Xuất Nhập khẩu, thuế Giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, thuế Tiêu thụ đặc biệt khâu nhập - khẩu… Thuế địa phương: loại thuế ngân sách địa phương hưởng 100%: thuế Giá trị gia tăng nước, thuế Tiêu thụ đặc biệt nước, thuế Thu nhập người có thu nhập cao,… Thực trạng thất thu thuế “Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khóa Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích Doanh nghiệp (hay lợi ích cá nhân).” Thất thu thuế có biểu diễn biến đa dạng, khái quát chung chia làm hai loại: thất thu thực tế thất thu tiềm Thất thu thực tế khoản thu quy định rõ ràng luật thuế số lý không nộp vào ngân sách quy định Thất thu tiềm khoản đáng phải động viên vào ngân sách lại không thu chưa có quy định pháp luật Các dạng thất thu thuế: - Thất thu thuế từ phía đối tượng nộp thuế Thất thu thuế từ phía cán quan thuế Thất thu thuế từ phía nhà nước 3.1 Thực trạng Việt Nam Thuế suất sắc thuế mức trung bình Bảng dẫn số sắc thuế chủ yếu gồm thuế TNDN, thuế TNCN thuế GTGT, cho thấy mức thuế suất Việt Nam mức trung bình so với khu vực Đông Nam Á thấp so với nước phát triển Tuy nhiên tình trạng thất thu thuế Việt Nam xảy hầu hết ngành kinh tế như: Công nghiệp, dịch vụ, nông lâm thủy hải sản, y tế, giáo dục… VD: Theo báo cáo Tổng cục Thuế, thu thuế nội địa năm 2014 vượt dự toán, đạt 681.000 tỷ đồng, nợ thuế 70.200 tỷ đồng  Số nợ thuế chiếm 10% tổng thu thuế nội địa Cơ quan thuế tra, kiểm tra chống gian lận, thất thu thuế với khoảng gần 68.000 doanh nghiệp kiến nghị xử lý thu vào ngân sách tới 12.200 tỷ đồng Sau kiểm tra 2900 doanh nghiệp kêu lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá có hoạt động giao dịch liên kết, giảm lỗ 5.800 tỷ đồng, đồng thời truy thu, truy hoàn phạt 1.700 tỷ đồng VD: Tình hình trốn thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam kể từ năm 1986 thành công việc thu hút nguồn vốn FDI FDI thúc đẩy tăng trưởng công nghiệp xuất đồng thời gia tăng đáng kể cho nguồn thu Chính phủ Nhưng bên cạnh đó, sách miễn giảm thuế tình trạng trốn thuế số công ty mà Chính phủ Việt Nam hàng năm dã bị thất thoát 20 triệu Đô la Mỹ Nguồn: Báo cáo Thuế AAV VTA 2014 Biểu đồ cho thấy tỷ suất thuế TNDN giảm dần từ 32% vào năm 1997 xuống 25% vào năm 2009 22% năm 2014 Cho tới tháng năm 2016 20% Thông qua sách ưu đãi Thuế cho DN FDI mà Chính phủ phần thuế Số liệu năm 2012 – Năm cuối có số liệu công bố - số tiền mà Chính phủ DN FDI tránh thuế lên tới 20 triệu Đô la Mỹ, chủ yếu thông qua hình thức chuyển giá Hiện tượng DN FDI kê khai lỗ phổ biến (khoảng 50% tổng số DN FDI hoạt động nước, có nhiều DN kê khai lỗ liên tục năm) Điển hình tỉnh Bình Dương - địa phương thu hút FDI tốt, năm 2010, tổng số 1.490 DN có tới 754 DN FDI kê khai lỗ, chiếm 50,6% Đáng ý, dù làm ăn thua lỗ thời gian dài nhiều DN không ngừng mở rộng đầu tư Từ năm 2006 đến nay, tượng chuyển giá DN FDI ngày tinh vi hơn, với việc điều chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế suất cao sang nơi có thuế suất thấp để tránh thuế Những vụ việc chuyển giá “đình đám” thời gian qua Coca - Cola, Adidas, Metro Cash & Carry, Keangnam Nestlé liên tục báo lỗ Tuy nhiên, số phản ánh góc tranh thực trạng trốn thuế DN FDI Báo cáo 63 cục thuế, 100 chi cục thuế nước thực khiến không người phải giật Cụ thể, kết tra 870 DN FDI có tới 720 DN vi phạm Đáng lưu ý số đơn vị, tỷ lệ vi phạm lên đến 100% Cục thuế Bắc Giang tra 16 DN 16 vi phạm Tỷ lệ diễn tương tự Hòa Bình (16/16), Gia Lai (15/15)… Hành vi vi phạm, thủ đoạn DN FDI lực lượng tra làm rõ Cụ thể, trình thu thập thông tin, liệu, tra phát nhà đầu tư nước thường góp vốn vào DN nước máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu khấu hao hết đẩy giá lên cao so với giá trị thực Bằng cách giúp nâng khống giá trị vốn góp, gây thất thu cho ngân sách bất lợi cho DN nước Một hình thức chuyển giá khác DN FDI áp dụng bán hàng hóa, nguyên vật liệu cho bên có quan hệ liên kết với giá thấp nhiều so với giá bán cho bên quan hệ liên kết Theo đánh giá lãnh đạo Bộ Tài chính, hành vi phổ biến Bởi với lợi nắm giữ phần vốn lớn DN VN, bên liên kết nước có quyền định đoạt giá chuyển giao hàng hóa, nguyên liệu để chuyển nhiều lợi nhuận trước thuế nước Bên cạnh đó, hình thức chuyển giá khác thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh nhà “ảo thuật” FDI vận dụng Hành vi thông qua giá bán hàng hóa dịch vụ xuất cho nước ngoài, chủ yếu bao tiêu sản phẩm qua công ty mẹ với giá bán giá gia công thấp giá vốn dẫn đến kết sản xuất kinh doanh DN FDI liên tục lỗ nhiều năm Để tiếp tục hoạt động mở rộng kinh doanh, công ty mẹ thực hình thức hỗ trợ vốn cho vay không tính lãi 3.2 Thực trạng vài quốc gia giới Không Việt Nam, quốc gia khác Thế giới xảy tình trạng thất thu thuế Như Nhật Bản, thất thu thuế đến từ mảng thuế hộ kinh doanh cá thể Chính phủ Nhật chủ trương “buông” hộ kinh doanh cá thể, gây thất thu thuế mảng này, so với bình diện quốc gia không lớn, không cần thiết tập trung nhân lực chống thất thu [6] Hay Mỹ, theo liệu nhóm Nghiên cứu lợi ích công (PIRG), năm 2014, Bộ Tài Hoa Kỳ quyền bang khoảng chừng 110 tỷ đô la Mỹ tiền thuế tính riêng công ty lớn Mỹ (Những công ty lớn nhóm Fortune 500) chuyển tiền sang tài khoản nơi Cayman Islands, Bermunda “thiên đường Thuế” khác [7] Các nước lân cận Việt Nam khu vực Châu Á trì nguồn vốn FDI, tình trạng nộp thuế TNDN họ lại cao Thất thu thuế từ hành vi gian lận thuế: 4.1 Các hành vi gian lận thuế từ doanh nghiệp nội địa a Bỏ sổ sách kế toán: Theo đó, người nộp thuế thường sử dụng đồng thời hai hệ thống sổ sách kế toán, hệ thống sổ kế toán nội phản ánh đầy đủ giao dịch kinh tế, hệ thống kế toán lại phản ánh phần giao dịch kinh tế để khai thuế Một số vụ trốn thuế bị phanh phui thời gian qua cho thấy hành vi phổ biến gây thất thu ngân sách b Tạo giao dịch bán hàng giả mạo Mục tiêu thủ đoạn chiếm đoạt tiền NSNN thông qua hoàn thuế tiếp tay cho hành vi tham nhũng NSNN phận công chức giao nhiệm vụ mua sắm tài sản, hàng hóa, dịch vụ cho quan nhà nước Thủ đoạn liên quan đến hành vi giao dịch mua hàng giả mạo phân tích nhằm giúp cho bên mua tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm chi phí tính thuế thu nhập DN c Tạo giao dịch mua hàng giả mạo Theo thống kê Tổng cục Hải quan, tính trung bình năm có khoảng 10.000 mẫu hàng hóa phân tích phân loại Trong đó, mẫu khai chiếm khoảng 47%, sai khoảng 53%, giảm thuế khoảng 7,4% Đây hành vi trốn thuế phổ biến nay, thực tế DN khoản chi tự tạo chứng từ để hợp pháp hóa khoản chi thực, gọi chi khống Chi khống thể qua bảng kê toán giả mạo với chữ ký giả, hợp đồng lao động giả,… d Ghi giá bán thấp giá thực tế Hành vi gọi “down” giá Đây hành vi ghi giá bán hóa đơn kê khai doanh thu tính thuế thấp giá khách hàng thực tế toán Hành vi thường gặp DN kinh doanh nhà hàng khách sạn, vận tải tư nhân, xăng dầu, kinh doanh vật liệu xây dựng, bán ô tô xe máy, hàng trang trí nội thất Các công ty xây dựng (nhà dân đơn vị xây dựng vãng lai) thi công công trình địa phương khác hay xây nhà tư nhân thường khai báo không trung thực, không kê khai giấu bớt phần công trình Hành vi gian lận làm giảm thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp, gây ảnh hưởng không nhỏ đến số thu ngân sách hàng năm e Hạch toán kế toán kê khai thuế sai quy định Mục tiêu chủ yếu hành vi hạch toán kế toán sai quy định pháp luật che giấu doanh thu tính thuế, hạch toán tăng chi phí tính thuế thu nhập DN tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ Các kiểu hạch toán sai chế độ kế toán đa dạng Khi bị kiểm tra phát hiện, cán kế toán lấy cớ hạch toán nhầm để tránh bị phạt hành vi trốn thuế Kế toán hạch toán giảm trừ doanh thu thông qua hình thức giảm giá, chiết khấu không quy định Kế toán hạch toán sai tài khoản kế toán để che giấu doanh thu 4.2 Các hành vi gian lận thuế hàng hoá xuất nhập a Buôn lậu: Đây hành vi buôn bán trái phép qua biên giới loại hàng hoá cấm, không khai báo, tránh quản lý hải quan trốn nghĩa vụ thuế Hàng nhập lậu chủ yếu hàng tiêu dùng, nhu yếu phẩm b Khai sai chủng loại hàng hoá, thiếu số lượng: Lợi dụng thông thoáng thủ tục hải quan nguồn lực có hạn quan hải quan, nhiều chủ hàng thực hoạt động xuất khẩu, nhập không khai báo đầy đủ mặt hàng khai sai tên hàng Người nộp thuế trốn lậu thuế cách nhập hàng hóa sản phẩm hoàn chỉnh lại tháo bớt số phận để trở thành hàng hóa chưa hoàn thiện nhằm hưởng thuế suất thấp hàng linh kiện c Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập khẩu: Lợi dụng việc áp dụng thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt hàng hóa có xuất xứ từ nước, vùng lãnh thổ khác nhau, chủ hàng hóa cố tình khai sai xuất xứ hàng hóa nhập làm giấy chứng nhận xuất xứ giả để hưởng mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt d Gian lận giá tính thuế: Các hành vi gian lận thường thực hình thức sau: - Khai báo thấp trị giá mặt hàng chịu thuế suất cao, chịu thuế tiêu thụ đặc - biệt, mặt hàng hay biến động giá Khai báo thấp trị giá lô hàng nhập giống hệt Khai tăng trị giá tính thuế so với giá trị thực tế hàng hóa nhập để tăng vốn đầu tư chuyển lợi nhuận nước ngoài… e Giả mạo mục đích xuất khẩu, nhập để hưởng ưu đãi thuế: - Chứng từ thường hay chủ hàng giả mạo với mục trốn lậu thuế thường chứng từ nộp thuế hồ sơ hải quan Trong đó, trường hợp phổ biến trốn lậu thuế qua việc thực sách ưu đãi dự án đầu tư; gian lận thông qua việc lợi dụng hình thức tạm nhập tái xuất tạm xuất tái nhập Các vai trò thuế quản lý nhà nước Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Trong kinh tế thị trường đại, người ta thường xác định mục tiêu kinh tế vĩ mô mà phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu là: - Đảm bảo thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cách hợp lý Tạo công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động Ổn định giá cả, tiền tệ, chống lạm phát Thực cân cán cân toán quốc tế Với mục tiêu ta thấy rõ Thuế công cụ quan trọng nhằm biến mục tiêu thành thực 5.1 Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Để thực mục tiêu này, công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng sách thuế Nội dung điều tiết thuế gồn hai mặt: Kích thích hạn chế Nhà nước sử dụng sách thuế cách linh hoạt thời kỳ định, việc tác động vào cung-cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh– đặc trưng vốn có kinh tế thị trường Khi kinh tế suy thoái, tức đầu tư ngừng trệ, sản xuất tiêu dùng giảm nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư khuyến khích tiêu dùng • Bằng việc giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế hàng sản xuất để khuyến khích tạo lợi nhuận, kích thích việc đầu tư vào sản xuất • Bằng việc giảm đánh vào tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng • Để hạn chế gây áp lực việc lưu giữ vốn không đưa vào đầu tư, tăng thuế đánh vào thu nhập tiền gửi tiết kiệm thu nhập tài sản dự trữ, từ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh Khi kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát khủng hoảng thừa nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ạt giảm bớt mức tiêu dùng xã hội Song việc tăng thuế phải xem xét giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa điều chỉnh cấu ngành nghề hợp lý Như vậy, thấy tác động thuế có ảnh hưởng lớn đến kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực định hướng phát triển sản xuất 5.2 Thuế thực vai trò tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công xã hội Kinh tế thị trường làm tăng phân hoá giàu nghèo, phân hoá có bất hợp lý làm giảm tính hiệu kinh tế-xã hội Do vậy, cần phải có biện pháp phân phối lại cải xã hội nhằm hạn chế phân hoá này, làm lành mạnh xã hội Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch người giàu người nghèo, thông qua việc trợ cấp cung cấp hàng hoá công cộng Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực vai trò điều chỉnh vĩ mô lĩnh vực tiền lương thu nhập, hạn chế phân hoá giàu nghèo tiến tới công xã hội Một khía cạnh khác sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng Với hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế có lợi cho người nghèo chênh lệch thu nhập giảm bớt Trái lại mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế góp phần phân phối lại phận thu nhập người giàu xã hội Tuy nhiên, sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết lớn làm giảm khát vọng làm giàu nhà kinh doanh giảm khả tăng trưởng kinh tế đất nước 5.3.Thuế công cụ kiềm chế lạm phát Nguyên nhân lạm phát cung cầu làm cho giá hàng hoá tăng lên chi phí đầu vào tăng Thuế sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định giá thị trường Nếu cung nhỏ cầu nhà nước dùng thuế để điều chỉnh cách giảm thuế yếu tố sản xuất, giảm thuế thu nhập để kích thích đầu tư sản xuất nhiều khối lượng sản phẩm nhiều Đồng thời tăng thuế hàng hoá tiêu dùng để giảm bớt cầu Nếu lạm phát chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp, trì trệ tốc độ phát triển kinh tế, giá đầu vào tăng, nhà nước dùng thuế hạn chế tăng chi phí cách cắt giảm thuế đánh vào chi phí, kích thích tăng suất lao động Lạm phát Việt Nam Biểu đồ lạm phát Việt Nam 2006-2015 Nhận xét: Những sách thuế mang lại hiệu tốt, kiềm hãm lạm phát nhanh, chứng tỏ sức mạnh thuế điều tiết lạm phát kinh tế 5.4 Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước tạo điều kiện hoà nhập kinh tế giới • Bảo hộ hợp lý sản xuất nước tránh khỏi cạnh tranh khốc kiệt từ bên coi cần thiết nước Điều thể rõ nét thông qua thuế xuất nhập Để kích thích sản xuất nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hoá xuất khẩu, nhà nước đánh thuế thấp không đánh thuế vào hàng xuất Khuyến khích xuất hàng hoá qua chế biến, hạn chế xuất nguyên liệu thô.Đánh thuế nhập thấp hàng hoá máy móc thiết bị nước chưa sản xuất đánh thuế nhập cao hàng hoá máy móc thiết bị nước sản xuất hàng hoá tiêu dùng xa xỉ • Tuy nhiên xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ Việt Nam giới.Việt Nam cần hòa nhập kinh tế giới,để phát triển kinh tế,kêu gọi nhiều đầu tư FDI điều cần thiết.Điều liên quan mật thiết tới sách điều chỉnh thuế nhập Việt Nam Bằng việc tham gia vào cam kết thương mại tự (TPP), cắt giảm thuế nhập khẩu,Việt Nam dần hòa nhập vào nên kinh tế giới, điều mang lại nhiều hội cho kinh tế Việt Nam, mang lại thách thức cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Đòi hỏi sách thuế sáng suốt Việt Nam để vừa bảo vệ doanh nghiệp nước, mở cửa hội nhập phát triển đất nước Giải pháp nâng cao vai trò thuế quản lý nhà nước 6.1 Những giải pháp chủ yếu nhằm phát huy vai trò thuế phát triển kinh tế- xã hội, tạo điều kiện hòa nhập kinh tế giới a, Xây dựng chiến lược phát triển kinh tế- xã hội phù hợp với tầm nhìn dài hạn gắn với hội nhập quốc tế cách sâu rộng toàn diện nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu ổn định, bền vững, đáp ứng yêu cầu chi ngân sách địa phương b, Chủ động, liệt công tác đạo, điều hành cấp quyền địa phương địa bàn sách, pháp luật thuế hội nhập quốc tế c, Hoàn thiện hệ thống thuế phù hợp với pháp luật thuế quốc tế, nâng cao lực chủ động hội nhập quốc tế thuế d, Xây dựng chế quản lý thuế hợp lý phù hợp với hội nhập quốc tế 6.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng hiệu công tác thu, nộp thuế a, Đổi nâng cao hiệu công tác tham mưu, quản lý, điều hành thu - Thực tốt công tác phân tích, dự báo Phối hợp chặt chẽ với quyền cấp, ban, ngành, quan, thuế công tác quản lý thuế, chống thất thu ngân sách - Thường xuyên tham mưu cho cấp ủy quyền công tác thu biện pháp đạo nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc sở để công tác thu có hiệu b, Hoàn thiện đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kê khai thuế - Tăng cường công tác quản lý kê khai, bổ sung thêm doanh nghiệp ngành - thực kê khai thuế qua mạng Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân Xử lý - nghiêm trường hợp vi phạm chế độ kê khai thuế Tăng cường công tác theo dõi, đôn đốc, xử lý kịp thời đơn vị không hoạt động, xử lý nghiêm đơn vị vi phạm thủ tục đăng ký thuế theo quy định luật quản lý thuế c, Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế - Đẩy nhanh tiến độ thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế Tăng cường tra doanh nghiệp lớn, DN nhiều năm có số lỗ lớn, hoàn thuế, - DN thuộc dự án đầu tư lĩnh vực đất đai… Xử lý truy thu liệt trường hợp kiểm tra, tra kiểm toán Tăng cường phối hợp quan liên quan hoạt động chống chuyển giá để tiến hành tra, kiểm tra ngăn chặn hoạt động d, Nâng cao hiệu công tác quản lý đôn đốc thu nợ thuế 6.3 Giải pháp nâng cao vai trò nhà nước quản lý thuế với doanh nghiệp Việt • • Nam Tiếp tục hoàn thiện văn pháp quy Đổi cấu tổ chức tăng cường phối hợp phận chức • • • • quản lý thuế Nâng cao trình độ, nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Tăng cường phối hợp quan chức thực quản lý, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế KẾT LUẬN Hệ thống quản lý thu thuế hiệu tồn Việt Nam quốc gia phát triển nói chung Việc hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế, tăng hiệu thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế biện pháp tăng thu thuế hiệu quốc gia có Việt Nam  ... nguồn thu từ thuế lệ phí Việt Nam Quốc hội Việt Nam Ủy ban Thường vụ Quốc hội đặt luật pháp lệnh, thu Tổng cục Thuế Việt Nam thông qua quan thu cục thuế, chi cục thuế, phòng thuế, đội thuế, Tổng...1 Hệ Thống thuế tính chất hệ thống thuê tối ưu 1.1 Hê thống thuế 1.1.1 Khái niệm Hệ thống thuế Việt Nam hệ thống thuế gồm khoảng loại thuế khoảng 100 loại phí lệ phí... 3.1 Thực trạng Việt Nam Thuế suất sắc thuế mức trung bình Bảng dẫn số sắc thuế chủ yếu gồm thuế TNDN, thuế TNCN thuế GTGT, cho thấy mức thuế suất Việt Nam mức trung bình so với khu vực Đông Nam