Kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp NHÓM Lại Trọng Đan (Nhóm trưởng) Nguyễn Phúc Linh Hoàn thành đầy đủ Hoàn thành đầy đủ Phan Thị Huyền Cầm Hoàn thành đầy đủ Biện Thị Ngọc Ánh Hoàn thành đầy đủ Lưu Thị Ngọc Bích Hoàn thành đầy đủ Bùi Thị Vân Hoàn thành đầy đủ Nguyễn Linh Chi Hoàn thành đầy đủ Đinh Thị Thanh Thủy Hoàn thành đầy đủ Phạm Kim Anh Hoàn thành đầy đủ 10 Nguyễn Nữ Hà My Hoàn thành đầy đủ CƠ SỞ LÝ LUẬN CÁC HÌNH THỨC GIAN LẬN THUỂ THỰC TRẠNG GIAN LẬN THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM GIẢI PHÁP CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Khái niệm 1.1.1 Chi phí trừ theo quy định luật thuế TNDN hành Được quy định cụ thể Điều – Chương II Luật thuế TNDN hành Trừ khoản chi không trừ, doanh nghiệp (DN) trừ mọi khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau:  Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp  Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật  Khoản chi có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt (Được bổ sung Thông tư 78/2014 Bộ Tài Chính) 1.1.2 Chi phí không trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp  Khoản chi không đáp ứng đủ điều chi phí đươc trừ, trừ phần giá trị tổn thất trường hợp bất khả kháng không bồi thường  Chi khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) chi khấu hao vượt mức quy định; khấu hao TSCĐ khấu hao hết giá trị; quyền sử dụng đất lâu dài…  Khoản trích khấu hao tài sản cố định không quy định pháp luật  Phần chi vượt định mức tiêu hao số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức  Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng, trợ cấp khoản phải trả khác cho người lao động số trường hợp Phần chi trang phục vật cho người lao động hoá đơn, chứng từ Phần chi tiền người lao động vượt 05 triệu đồng/người/năm … 1.2 Đánh giá Do khác biệt khoản chi phí hợp lý khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán hạch toán vào chi phí, theo luật thuế TNDN không đưa vào chí phí để tính thu nhập tính thuế, điểm qua số trường hợp về: • Chi phí khấu hao tài sản cố định • Chi phí trả lãi tiền vay • Các khoản chi phí phát sinh hóa đơn hợp pháp • Chi phí chi vượt qui định luật thuế TNDN CÁC HÌNH THỨC GIAN LẬN THUẾ Gian lận thuế “hành vi gian lận tổ chức cá nhân thực lĩnh vực thuế, tồn cố ý làm sai lệch nghĩa vụ thuế nhằm làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn”.  Nguyên nhân hình thức gian lận thuế TNDN? 2.1 Nguyên nhân hành vi gian lận thuế TNDN - Từ phía quy định pháp luật: - Công tác điều tra giám sát - Công chúng chưa có ý thức sử dụng hóa đơn toán tham gia giao dịch kinh tế Nguyên - Các giao dịch kinh doanh chưa thực công nghệ cao phụ thuộc vào tiền mặt nhân - Cơ chế toán giao dịch chưa bắt buộc thông qua ngân hàng => khó kiểm soát hoạt động xảy thực tế hay thông qua giấy tờ 2.2 Hình thức gian lận hàng hóa nội địa 2.2.1 Hình thức chuyển giá Chuyển giá hiểu là "việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế công ty đa quốc gia toàn cầu” 2.2.2 Bỏ sổ sách kế toán 2.2.3 Tạo giao dịch bán hàng giả mạo 2.2.4 Tạo giao dịch mua hàng giả mạo 2.2.5 Ghi giá bán thấp giá thực tế 2.2.6 Hạch toán kế toán kê khai thuế sai quy định 2.3 Các hành vi gian lận thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 2.3.1 Buôn lậu 2.3.2 Gian lận giá tính thuế 2.3.3 Khai sai chủng loại hàng hoá 2.3.4 Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập 2.3.5 Giả mạo mục đích xuất khẩu, nhập để hưởng ưu đãi thuế 12% 6% Lãi vay lên tới 2.030 tỷ đồng /nă m May mắn không bị phạt hành vi chuyển giá Keangnam Vina không hoàn toàn thoát tội Tại Cục Thuế thành phố Hà Nội, kết tra buộc Keangnam Vina phải thừa nhận vi phạm chuyển giá với giá trị phải điều chỉnh tới 1.220 tỷ đồng Công ty bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp 95,2 tỷ đồng METRO 12 năm không đóng thuế - Tháng 3/2002, Công ty Metro Cash & Carry Vietnam (MCC Việt Nam) thức gia nhập thị trường với việc khai trương trung tâm TP HCM với số vốn ban đầu 78 triệu USD.  - Tháng 7/2003, MCC mở tiếp trung tâm bán sỉ thứ hai, đặt Hà Nội Từ đến nay, năm đơn vị khai trương đặn đến hai trung tâm Trong năm 2010, 2011, 2012, Metro chí mở đại siêu thị năm – tốc độ khiến không đại gia phân phối nước phải giật - Trong 12 năm hoạt động Việt Nam, năm 2010, công ty báo lãi 116 tỷ đồng Các năm lại, số lỗ của Metro dao động từ 89 đến 160 tỷ đồng Tổng cộng mức lỗ lũy năm 2012 công ty lên đến 598 tỉ đồng.  - Một báo cáo ngành thuế công bố năm 2013 cho thấy Metro Cash & Carry đứng đầu bảng danh mục doanh nghiệp FDI khai lỗ - Do đó, thời gian qua doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng, môn bài, tiền thuê đất, thuế nhà thầu Riêng thuế thu nhập doanh nghiệp, Metro chưa nộp đồng đặt dấu hỏi lớn - Một nguyên nhân thua lỗ công ty từ năm 2002 đến năm 2013, công ty liên tục đầu tư mở rộng - Chi phí trả cho công ty liên kết Đức từ năm 2001-2013 lớn - Tuy nhiên, giao dịch đoàn tra rà soát loại khỏi chi phí hợp lý hợp lệ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thu thuế khoản chứng từ hợp lý hợp lệ theo quy định pháp luật Kết tra Tổng cục Thuế, Bộ Tài cho thấy, công ty có nhiều vi phạm liên quan đến chuyển giá, trốn thuế Cơ quan thuế yêu cầu công ty điều chỉnh giảm lỗ, giảm khấu trừ truy thu thuế với tổng số tiền 507 tỷ đồng THUẾ Nghi án trốn thuế  Chuyện doanh nghiệp FDI suốt mười năm kinh doanh Việt Nam lại liên tục báo lỗ Coca Cola, Keangnam hay METRO có Thủ đoạn gian lận thuế doanh nghiệp thật vô tinh vi khôn khéo  Nếu hoạt động theo phương thức doanh nghiệp không gây thất thoát nguồn thu thuế nước mà phá cạnh tranh công bằng, thay vào cạnh tranh độc quyền, phá giá, chí thôn tính đối tác kinh doanh  Họ tìm cách chuyển giá tức quay lưng lại với đất nước VN, người tiêu dùng VN Như có đáng dùng sản phẩm họ không ? Các giải pháp ngăn chặn, hạn chế - Hoàn thiện hành lang pháp lý sách thuế - Hoàn thiện phương thức quản lý thu thuế, tin học hóa tra, kiểm tra thuế - Tập trung thanh, kiểm tra DN có rủi ro cao thuế - Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chống gian lận thuế, trốn thuế - Tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật giáo dục - hỗ trợ thuế cho mọi đối tượng - Phân loại có hệ thống đối tượng tra thuế - Nâng cao mức phạt gian lận, trốn thuế - Nâng cao lực quản trị DN ... định thu nhập chịu thu chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán hạch toán vào chi phí, theo luật thu TNDN không đưa vào chí phí để tính thu nhập tính thu , ... luật thu TNDN CÁC HÌNH THỨC GIAN LẬN THU Gian lận thu “hành vi gian lận tổ chức cá nhân thực lĩnh vực thu , tồn cố ý làm sai lệch nghĩa vụ thu nhằm làm giảm số thu phải nộp làm tăng số thu . .. trốn thu Cơ quan thu yêu cầu công ty điều chỉnh giảm lỗ, giảm khấu trừ truy thu thu với tổng số tiền 507 tỷ đồng THU Nghi án trốn thu  Chuyện doanh nghiệp FDI suốt mười năm kinh doanh