các chính sách thuế hiện hành đối với mặt hàng tôm và tác động

KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG ***000*** BÁO CÁO Môn học: Thuế hệ thống thuế Việt Nam Đề tài: CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH ĐỐI VỚI MẶT HÀNG TÔM VÀ TÁC ĐỘNG Nhóm thực hiên: Nhóm 10 Lớp: Giảng viên hướng dẫn: Hà Nội, 9/2016 MỤC LỤC I TỔNG QUAN VỀ SẢN XUẤT, KINH DOANH MẶT HÀNG TÔM Ở VIỆT NAM Tình hình sản xuất, kinh doanh Số liệu thống kê của Bộ Thủy sản Việt Nam cho thấy phần lớn diện tích nuôi tôm (ha) và sản lượng tôm (tấn) xuất phát từ Nam bộ Việt Nam, đặc biệt tập trung ở số tỉnh thuộc đồng bằng sông Cửu Long Sau này nuôi tôm mới được phát triển rộng các tỉnh duyên hải khác của Việt Nam, từ Cà Mau đến Vịnh Bắc Bộ Mặc dù vậy, Nam bộ vẫn là nơi nuôi tôm nhiều nhất Việt Nam, có tỉnh đứng đầu cả nước theo thống kê năm 2014 là: Cà Mau, Bạc Liêu, Sóc Trăng, Bến Tre và Kiên Giang Trong năm gần đây, diện tích và sản lượng tôm nuôi không ngừng tăng Trong tôm chân trắng có hiệu quả kinh tế cao và ổn định tôm sú nên có dịch chuyển lớn về diện tích nuôi tôm chân trắng và tôm sú Theo số liệu của tổng cục thủy sản, năm 2012 có 30 tỉnh thành nuôi tôm nước lợ, cả nước có khoảng 200 doanh nghiệp tham gia chế biến, xuất tôm, tập trung chủ yếu ở Miền Trung, Nam Trung Bộ (Khánh Hòa, Phú Yên, Ninh Thuận, Bà Rịa – Vũng Tàu…), Đồng Bằng Sông Cửu Long (Long An, Tiền Giang, Bến Tre, Trà Vinh, Sóc Trăng, Cà Mau, Kiên Giang), thả nuôi 657.523 ha, sản lượng 476.424 tấn , tăng 0,2% diện tích và giảm 3,9% sản lượng Trong diện tích nuôi tôm sú 619.355 ha, sản lượng 98.607 tấn , giảm 7,1% diện tích và 6,5% sản lượng; tôm chân trắng 38.169 tăng 15,5%, sản lượng 177.817, tăng 3,2% so với năm 2011 Năm 2013, ảnh hưởng của dịch bệnh diện rộng nên ngành tôm khá khó khăn Diện tích nuôi tôm bị thu hẹp bớt, thêm vào tôm chân trắng ít bệnh và có hiệu quả kinh tế nên cấu dịch chuyển mạnh, tăng nhanh về cả diện tích và số lượng của tôm chân trắng Tuy nhiên Việt Nam áp dụng nhiều biện pháp hợp lý, làm hạn chế dịch bệnh và tiếp tục tăng nhanh sản lượng Thậm chí vượt mục tiêu đề Tổng diện tích nuôi tôm là 652.509 giảm 0,76; sản lượng đạt mức 548.172 tấn, tăng 15,6% Diện tích nuôi tôm sú giảm 5% xuống 588.984 ha, sản lượng tăng gấp đôi Tôm chân trắng tăng 60% cả về sản lượng và diện tích nuôi 4 Diện tích và sản lượng tôm nuôi tăng mạnh năm 2014, diện tích tôm bị dịch bệnh giảm so với năm 2013 Tổng diện tích nuôi tôm là 676.000 ha, tăng 3,6% so với cùng kỳ năm ngoái diện tích nuôi tôm sú là 583.000 và tôm thẻ chân trắng chiếm 93.000 ha, tăng 46,4% so với cùng kỳ năm trước Sản lượng ước đạt 660.000 tấn (tăng 20,4% so với năm trước), bao gồm 400.000 tấn tôm thẻ chân trắng (tăng 45,3% so với năm trước), và 260.000 tấn tôm sú (tương đương năm 2013) Năm 2011 Sản lượng (tấn) Tổng Tôm sú Tôm chân trắng Diện tích (ha) 495.005 2012 Sản lượng (tấn) 2013 Diện Sản tích (ha) lượng (tấn) 656.21 476.424 657.523 105.016 623.07 98.607 619.355 172.303 33.046 177.817 38.169 2014 Diện tích (ha) Sản lượng (tấn) Diện tích (ha) 548.172 652.509 260.000 588.984 288.172 63.525 660.00 260.00 400.00 676.00 583.00 93.000 Thị trường tiêu thụ a Thị trường nước Nhu cầu nước về các mặt hàng tôm vô cùng lớn, người tiêu dùng chủ yếu sử dụng tôm tươi sống, dù vậy các mặt hàng tôm qua chế biến vẫn không ngừng gia tăng doanh số bán Nhìn chung ngành tôm Việt Nam ngày càng phát triển qua các năm Thị trường nội địa của Việt Nam chưa phải là trường nóng có tiềm phát triển rất cao b Thị trường nước Ngành xuất tôm của Việt Nam từ trước tới có thế mạnh Việt Nam cố gắng tạo cho một chỗ đứng vững chắc thị trường quốc tế Tuy nhiên, có khá nhiều rào cản từ các quốc gia áp đặt mặt hàng tôm xuất Việt Nam Nhật bản và Châu Âu đặt rào cản về dư lượng kháng sinh oxytetraxycline lần lượt là 0,1 và 0,2ppm với quy trình nuôi tôm của Việt Nam, nhiều lô hàng của Việt Nam vượt quá chỉ tiêu này Trên thị trường Nhật bản đặt chỉ tiêu về triflularin- một loại hóa chất có nguồn gốc từ thuốc diệt cỏ Tại Australia, chính phủ dựng lên hàng rào kỹ thuật kiểm tra virut đốm trắng và đầu vàng để tránh dịch bệnh cho tôm nước… Trong năm 2013 xuất tôm của Việt Nam thu về 3,1 tỷ USD và tới 88 thị trường thế giới Một số thị trường chủ lực của tôm Việt Nam là: Mỹ, EU, Nhật Bản, Trung Quốc, Hàn Quốc, ASEAN, Australia, Brazil, Mexico Như đề cập ở phần thị trường nội địa, nuôi tôm chân trắng được phát triển mạnh có hiệu quả kinh tế cao Năm 2013, giá trị xuất tôm chân trắng đạt gần 1,58 tỷ USD, gấp đôi so với cùng kỳ 2012 và chiếm một nửa tổng giá trị xuất tôm Cũng năm này, Trung Quốc giảm bớt lượng tôm xuất để phục vụ nhu cầu nước, đồng thời nguồn cung cấp tôm của Việt Nam ổn định nguồn cung tôm thế giới giảm dịch bệnh tôm chết sớm (EMS), giá tôm thị trường thế giới tăng mạnh, nhu cầu nhập tôm chân trắng tăng cao là yếu tố chính giúp Việt Nam thu được doanh thu tăng vọt Nhân hội này Việt Nam vươn lên vị trí thứ thế giới về sản lượng xuất tôm Đáng ý là kim ngạch xuất vẫn tăng trưởng dương ở các thị trường chính Hoa Kỳ, Nhật Bản, Đức, Vương quốc Anh, Trung Quốc với mức tăng trưởng lần lượt là 51,2%, 6,5%, 63,8%, 47,8% và 28,3% Một số thị trường tăng trưởng mạnh mẽ thị trường Hà Lan tăng 255,9%, Thụy Sĩ tăng 42,2% so với cùng kỳ năm trước Đặc biệt kim ngạch xuất tôm sang thị trường Hàn Quốc tăng 84,8% so với năm 2013 Hiện tại, Việt Nam trở thành nhà cung cấp tôm lớn nhất cho Hàn Quốc Theo nhận định của Bộ NN&PTNT, năm 2015 và năm tiếp theo, xuất tôm phát triển mạnh vào các thị trường lớn Mỹ và EU được hưởng các ưu đãi về thuế và tiếp cận thị trường từ các hiệp định thương mại tự FTA Việt Nam – EU mới ký kết Thị trường các quốc gia khác loại bỏ bớt rào cản và nới lỏng các chỉ tiêu đối với tôm Việt Nam Đồng thời các doanh nghiệp xuất tôm Việt Nam đoàn kết với nhau, tạo lập các quan, tổ chức lớn đấu tranh, bảo vệ quyền lợi cho người xuất tôm Việt Nam nói riêng và người xuất thủy sản Việt Nam nói chung Vai trò mặt hàng tôm với kinh tế Trong vài năm trở lại đây, ngành nuôi tôm ngày càng phát triển và có đóng góp lớn cho ngành thủy sản nói riêng và cho nền kinh tế cả nước nói chung Với thị trường chính là xuất khẩu, tôm là một hai mặt hàng thủy sản xuất chủ lực của Việt Nam bên cạnh cá sa, đóng góp giá trị lớn kim ngạch xuất của Việt Nam, góp phần tăng trưởng GDP của cả nước Năm 2011, kim ngạch xuất đạt mức 2.4 tỷ USD, chiếm 38% tổng giá trị xuất thủy sản cả nước Năm 2013, Việt Nam trở thành nước thứ thế giới về sản lượng, giá trị xuất tôm đạt 2.5 tỷ USD, chiếm 44% tổng giá trị xuất thủy sản của cả nước Đến năm 2014, kim ngạch xuất tôm đạt 3.95 tỷ USD, tăng 26.9% so với năm 2013, chiếm khoảng một nửa kim ngạch xuất của ngành thủy sản II CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH ĐỐI VỚI MẶT HÀNG TÔM VÀ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH Thuế tài nguyên a Chính sách thuế Theo điều khoản Luật Thuế tài nguyên Việt Nam năm 2009, Hải sản tự nhiên bao gồm động vật và thực vật biển là một đối tượng chịu thuế Như vậy loại tôm chịu thuế tài nguyên là loại tôm tự nhiên được khai thác Về thuế suất, theo điều khoản Luật Thuế Tài Nguyên Việt Nam 2009, mức thuế suất áp dụng với Hải sản tự nhiên khác là từ 1-5% Tuy nhiên điều của Luật này quy định về việc miễn giảm thuế, Khoản có quy định miễn thuế đối với Hải sản tự nhiên Theo thông tư số 105/2010/TT-BTC của Bộ tài chính có quy định chi tiết hết về việc miễn giảm thuế điều 9: Miễn thuế tài nguyên với các tổ chức, cá nhân khai thác hải sản tự nhiên Như vậy việc miễn thuế tài nguyên không chỉ là ưu đãi với các hộ cá nhân khai thác nhỏ lẻ mà dành chung cho cả ngành khai thác hải sản tự nhiên Theo quy định khoản điều này “Tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác hải sản biển thuộc diện miễn thuế tài nguyên không phải lập tờ khai thuế tài nguyên hàng tháng và quyết toán thuế thuế tài nguyên năm.” 7 Do vậy, theo Luật thuế tài nguyên Việt Nam năm 2009, Tôm là đối tượng chịu thuế với mức thuế suất từ 1-5%, thuộc diện được miễn thuế b Đánh giá tác động Thuế tài nguyên chỉ áp dụng với tôm khai thác tự nhiên mặt hàng tôm chủ yếu của Việt Nam là tôm nuôi trồng Vì vậy không chịu tác động nhiều bởi luật thuế này Đối với tôm khai thác tự nhiên, việc miễn thuế đối với mặt hàng này góp phần giúp đỡ các cá nhân việc đánh bắt, khai thác thủy hải sản nói chung và ngành tôm nói riêng Do ngành khai thác tôm là một ngành truyền thống phụ thuộc nhiều vào điều kiện thiên nhiên, rủi ro lớn, việc miễn thuế tạo diều kiện thuận lợi, giảm bớt khó khăn cho người dân Thuế Giá trị gia tăng a Chính sách thuế Theo điều Luật thuế Giá trị Gia tăng Việt Nam quy định các đối tượng không chịu thuế bao gồm: “Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán và ở khâu nhập khẩu.” Theo thông tư 06/2012/TT- BTC, “các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác.” “ Làm sạch, phơi, sấy khô, ướp muối, ướp đá các sản phẩm thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt khác” Như vậy, cá nhân, hộ gia đình hoặc các tổ chức khác tự sản xuất, đánh bắt tôm chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường quy định bán không phải chịu thuế giá trị gia tăng Tương tự mặt hàng tôm nhập với đặc điểm không thuộc đối tượng chịu thuế ở khâu nhập Ngoài các loại tôm nêu trên, các loại lại vẫn thuộc danh sách đối tượng chịu thuế theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng Cụ thể sau: Đối với mặt hàng tôm chưa qua chế biến: Theo thông tư 06/2012/TT-BTC và luật Thuế Giá trị gia tăng, Điều 10 khoản quy định mức thuế suất 5% áp dụng với: “Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác ở khâu kinh doanh thương mại.” Theo đó, sản phẩm tôm chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm chịu mức thuế suất 5% ở khâu kinh doanh thương mại Tuy nhiên, nếu hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT, theo quy định thông tư 219/2013/TT-BTC, đối với sản phẩm tôm chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc mới qua sơ chế tính theo tỷ lệ 1% doanh thu Đối với tôm được tẩm ướp gia vị, theo thông tư 06/2012/TT-BTC, điều 10 khoản 7, mức thuế suất áp dụng là 10% ở khâu kinh doanh thương mại Đối với bột tôm: Theo công văn 4005/TCT-CS hướng dẫn: Mặt hàng vỏ tôm, đầu tôm sơ chế rửa bằng nước và hóa chất vẫn giữ nguyên dạng nguyên liệu đầu tôm, vỏ tôm tổ chức, cá nhân tự nuôi trồng, đánh bắt bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trước ngày 1-1-2014, mặt hàng vỏ tôm, đầu tôm sơ chế áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5% ở khâu kinh doanh thương mại Từ ngày 1-1-2014, doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán mặt hàng vỏ tôm, đầu tôm sơ chế nêu cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá thuế GTGT, dòng thuế suất thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm đầu tôm, vỏ tôm sơ chế nêu cho các đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% b Đánh giá tác động Thuế GTGT là loại thuế gián thu để cho các cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh mặt hàng tôm, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Đối với khâu sản xuất, việc không đánh thuế đối với tôm chưa chế biến hoặc mới qua sơ chế là một chính sách ưu đãi đối với mặt hàng này hộ sản xuất Chính sách này góp phần khuyến khích ngành sản xuất tôm phát triển, tạo điều kiện giúp đỡ, giảm gánh nặng khó khăn với các đơn vị sản xuất tôm, đặc biệt là các hộ gia đình chủ yếu các hộ gia đình sản xuất tôm chỉ dừng lại ở bước sơ chế hoặc thậm chí chưa chế biến Đối với khâu xuất khẩu, tôm không chịu thuế GTGT khâu xuất lại được khấu trừ hay hoàn lại thuế GTGT đầu vào, khuyến khích xuất Thuế GTGT gắn liền với sửa đổi, bổ sung đối thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XNK giúp hoàn thiện hệ thống thuế của Việt Nam 9 Thuế thu nhập doanh nghiệp a Chính sách thuế Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 và Luật Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 2014 thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tổ chức sản xuất, kinh doanh mặt hàng tôm: + Đối tượng nộp thuế: Doanh nghiệp là tổ chức sản xuất, kinh doanh mặt hàng tôm có thu nhập + Thu nhập chịu thuế: Gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng tôm + Thu nhập được miễn thuế: Thu nhập từ chăn nuôi, nuôi trồng tôm của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động lĩnh vực ngư nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ nuôi trồng, chế biến tôm ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thu nhập từ hoạt động đánh bắt tôm + Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tổ chức sản xuất, kinh doanh mặt hàng tôm là 20% doanh nghiệp có doanh thu nhỏ 20 tỷ VND và 22% doanh nghiệp có doanh thu lớn 20 tỷ VND + Ưu đãi thuế suất: - Thu nhập của doanh nghiệp từ nuôi trồng, chế biến tôm ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được áp dụng thuế suất 10% thời gian mười lăm năm - Áp dụng thuế suất 15% đối thu nhập của doanh nghiệp chăn nuôi, chế biến tôm không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn + Phương pháp tính thuế: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kì tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất b Đánh giá tác động 10 Nhà nước và có nhiều chính sách ưu đãi và miễn thuế đối với sản xuất, kinh doanh các mặt hàng tôm, đặc biệt khu vực có tình hình kinh tế - xã hội khó khăn Điều này góp phần khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh mặt hàng tôm Ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh tôm góp một phần tương đối quan trọng đóng góp ngân sách nhà nước Thuế xuất nhập a Chính sách thuế Theo Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập 2005 thuế xuất khẩu, nhập đối với mặt hàng tôm: + Đối tượng chịu thuế: Mặt hàng tôm xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hoặc mặt hàng tôm được đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan và khu phi thuế quan vào thị trường nước + Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân có hàng hóa là mặt hàng tôm xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập + Phương pháp tính thuế: Số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp bằng số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với giá tính thuế và thuế suất của từng mặt hàng ghi Biểu thuế thời điểm tính thuế + Thuế suất: Được quy định cụ thể cho từng mặt hàng Biểu thuế xuất nhập - Đối với thuế suất nhập khẩu: Xem thêm phần phụ lục - Đối với thuế suất xuất khẩu: Mặt hàng tôm không được quy định cụ thể tên Biểu thuế xuất theo danh mục mặt hàng chịu thuế nên người xuất thực hiện ghi mức thuế theo Điều Khoản Thông tư số 164/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính: “Trường hợp mặt hàng xuất không quy định cụ thể tên Biểu thuế xuất làm thủ tục hải quan, người khai hải quan phải kê khai mã hàng 11 mặt hàng xuất tương ứng với mã hàng 08 chữ số mặt hàng Biểu thuế nhập ưu đãi quy định Mục I Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư ghi mức thuế suất xuất 0% (không phần trăm).” b Đánh giá tác động Hiện tại, thuế suất nhập của các mặt hàng tôm nhập vào thị trường Việt Nam đều không vượt quá 27% Đây là một mức thuế suất ưu đãi của nhà nước góp phần tăng nguồn cung cho thị trường nước đối với mặt hàng tôm nước không sản xuất, kinh doanh Thuế suất xuất của các mặt hàng tôm là 0% Điều này cho thấy Việt Nam thực hiện chính sách khuyến khích xuất tôm, góp phần đưa tôm trở thành một mặt hàng xuất chủ lực của Việt Nam đồng thời đưa Việt Nam vào nhóm các nước xuất tôm đứng đầu thế giới Tuy nhiên giá xuất tôm vào các thị trường ngoài thấp, kết hợp với thuế xuất là 0% nên tôm nói riêng và các mặt hàng thủy sản của Việt Nam nói chung thường xuyên bị các thị trường lớn Mỹ nghi ngờ, khởi kiện và áp dụng các mức thuế chống bán phá giá hoặc áp dụng các biện pháp phi thuế quan để hạn chế sản lượng xuất sang các thị trường Thuế thu nhập cá nhân a Chính sách thuế Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Luật Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 2014 thì: + Đối tượng nộp thuế: cá nhân có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật + Thu nhập được miễn thuế: - Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp nuôi trồng, đánh bắt tôm chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường 12 - Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt tôm xa bờ + Cách tính thuế: - Đối với cá nhân kinh doanh: Theo tỉ lệ phần trăm doanh thu đối với lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế Thuế suất: • Phân phối, cung cấp các hàng hóa liên quan đến tôm: 0,5% • Hoạt động kinh doanh khác có liên quan: 1% - Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 b Đánh giá tác động Chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với mặt hàng tôm khuyến khích hoạt động khai thác, đánh bắt, nuôi trồng tôm của các ngư dân Điều này không chỉ có ý nghĩa phát triển kinh tế đối về mặt hàng thủy sản và có ý nghĩa chính trị việc thực hiện chủ quyền đối với vùng biển Việt Nam có quyền khai thác 13 III KIẾN NGHỊ Kiến nghị sách thuế a Giảm thuế nhập nguyên liệu xuống 0% Theo điều tra mới của VASEP, gần 90% số DN làm hàng hải sản trả lời phiếu điều tra cho biết, họ có nhu cầu NK nguyên liệu hải sản cho chế biến XK, và số DN chế biến tôm có nhu cầu NK tôm chân trắng và tôm sú là tương đương Nguyên nhân chủ yếu là không đủ nguồn cung nước, việc giảm số lượng tàu đánh bắt vấn đề biển đông và thu gom mua nguyên liệu của các thương nhân Trung Quốc dẫn đến việc thiếu nguyên liệu chế biến và nhiều doanh nghiệp sản suất cầm chừng Hầu hết các doanh nghiệp đều cho rằng mức thuế NK nguyên liệu thủy sản hiện là cao và đề xuất giảm xuống 0% nhằm giảm bớt khó khăn, tạo nguồn nguyên liệu dồi dào để DN chủ động tăng cường đẩy mạnh chế biến XK, phấn đấu hoàn thành mục tiêu Chính phủ giao là XK thủy sản đạt 6,5 - 6,7 tỷ USD vào năm 2015 và tỷ vào năm 2020 Số liệu Hải quan cho thấy, đến Việt Nam NK nguyên liệu thủy sản từ 70 nước và vùng lãnh thổ, NK để sản xuất XK chiếm 70 – 85% giá trị NK Từ năm 2001 - 2004, giá trị NK đạt khoảng 90 - 100 triệu USD/năm và từ năm 2005 2008, giá trị NK tăng lên, đạt khoảng 200 - 300 triệu USD/năm Đến năm 2010, khối lượng nguyên liệu thủy sản NK là 130,2 nghìn tấn, trị giá 325,375 triệu USD Các nguồn cung cấp nguyên liệu thủy sản chính cho Việt Nam là Nhật Bản, ASEAN, Đài Loan, Hàn Quốc, Mỹ Như vậy, nếu so sánh với giá trị XK đạt tỷ USD với khoảng 300 triệu USD NK nguyên liệu thủy sản năm, việc NK nguyên liệu để chế biến XK không ảnh hưởng tới sản xuất nước b Sửa đổi bổ sung nghị định 67 cấp tín dụng đóng tàu cho ngư dân Nghị định 67 được ban hành thực hiện mục tiêu khuyến khích ngư dân bám biển, sở tái cấu ngành thủy sản, khuyến khích đóng tàu lớn, vững chắc để có thể khái thác xa bờ với lợi thế từng địa phương giúp ngư dân dân ổn định sản 14 xuất, phát triển bền vững, và thu nhập ngày càng cao, góp phần giữ vững chủ quyền biển đảo của Tổ quốc Tuy nhiên đến vẫn tồn nhiều khó khăn thực hiện nghị định này như, yêu cầu khắt khe về mẫu tàu và máy tàu, việc tính tuổi thọ của máy cũ, phê duyệt hồ sơ ở địa phương và vốn đối ứng của ngư dân Mức lãi suất cao làm thủ tục vay vốn tốn nhiều thời gian và phức tạp, quá trình giải ngân vốn chậm chạp, mâu thuẫn quy đinnh về thuế giá trị gia tăng của NĐ 67/2014/NĐ-CP (Chủ tàu khai thác hải sản được hoàn thuế giá trị gia tăng của tàu dùng để khai thác hải sản đối với tàu được đóng mới, nâng cấp có tổng công suất máy chính từ 400CV trở lên) và NĐ 12/2015/NĐ-CP (tàu đánh bắt xa bờ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng ) … Giải pháp nhóm đề suất là: - Chính phủ đẩy nhanh “Kế hoạch hành động phát triển ngành công nghiệp đóng tàu”, để các sở đóng tàu có thể nhanh chóng tiếp cận được với chính sách ưu đãi về thuế, thủ tục hải quan, chính sách tín dụng, đáp ứng yêu cầu của phát triển lĩnh vực đánh bắt thủy hải sản - Chính quyền địa phương cần tiếp xúc và giải thích, giúp ngư dân thay đổi suy nghĩ, hiểu về lợi ích của phương thức sản xuất mới, đồng thời hướng dẫn ngư dân cách xây dựng mô hình thông qua việc xây dựng một mô hình mẫu - Ngân hàng tổ chức nhiều các buổi tiếp xúc với ngư dân để tháo gỡ khó khăn thủ tục hồ sơ và hiểu rõ chính sách tính dụng ưu đãi của từng ngân hàng - Tích cực thực hiện liên kết, phối hợp đồng bộ các bên tham gia Kiến nghị ngành sản xuất, kinh doanh mặt hàng tôm a Kinh doanh tôm phải có điều kiện Trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh tôm, hiện có một số doanh nghiệp lớn và nhỏ rơi vào tình trạng tê liệt bị cạnh tranh không lành mạnh, tranh giành khách bằng giá Nhiều doanh nghiệp coi trọng lợi ích trước mắt, coi nhẹ chất lượng, 15 mua tôm có tạp chất, chế biến thiếu trọng lượng, gian lận thương mại … dẫn đến phải đền bù và mất khách hàng Đặc biệt, một số doanh nghiệp có vốn tự có thấp, nên gặp cố về tài chính, sức chịu đựng kém, khiến cho các ngân hàng thiếu an tâm cho vay vốn Thời gian qua, theo phản ánh từ nhiều doanh nghiệp, hiện có nhiều đơn vị mặc dù không đủ lực tài chính, các điều kiện để sản xuất kinh doanh tôm vẫn thành lập và có hoạt động cạnh tranh không lành mạnh là làm nhiễu thị trường Do đó, việc đưa mặt hàng tôm thành ngành sản xuất có điều kiện giúp Nhà nước dễ quản lý các doanh nghiệp hơn, đồng thời chấn chỉnh lại hoạt động sản xuất kinh doanh tôm hiệu quả Đây là hướng lâu dài để tạo phát triển bền vững cho ngành tôm Các doanh nghiệp muốn sản xuất kinh doanh tôm phải đáp ứng điều kiện về: Vốn, nhân có bằng cấp và có kinh nghiệm, phương án về bảo vệ môi trường… b Mở rộng tiêu thụ thị trường nội địa Hiện vẫn ít doanh nghiệp trọng việc mở rộng hoạt động thị trường nội địa Nguyên nhân là sản lượng tiêu thụ nội địa không lớn, chi phí vận chuyển, bảo quản, quảng bá cao Mặt khác, các doanh nghiệp chế biến thủy sản xuất có chung một điểm bất lợi là, thế mạnh của họ là hàng đông lạnh, người tiêu dung Việt Nam có thói quen tiêu dùng hàng thủy sản tươi sống, bên cạnh là chiết khấu của hệ thống bán lẻ (Đối với các siêu thị nước, mức chiết khấu khoảng 10%, với các siêu thị nước ngoài phải 10% trở lên, thậm chí 20% doanh thu Chưa kể, hằng năm các siêu thị lại đều đặn tăng mức chiết khấu, ít là - 3%, nhiều là - 15% so với năm trước Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải “hỗ trợ” nhiều khoản, như: hoạt động thường niên của siêu thị hay siêu thị tổ chức đợt khuyến hoặc mở các điểm bán hàng mới… ) Bên cạnh khó khăn cho doanh nghiệp, thị trường nội địa vẫn được đánh giá là một thị trường tiềm Theo thống kê của Cục Chế biến Nông lâm thủy sản và Nghề muối, năm 2013, giá trị sản phẩm thủy sản nội địa chỉ khoảng 8.400 tỷ đồng; 16 năm 2014 lên 13.000 tỷ đồng; dự kiến năm 15.000 tỷ đồng Khi đáp ứng được các vấn đề về an toàn vệ sinh thực phẩm thói quen tiêu dùng thủy sản thô của người dân nước giảm và tăng tiêu dùng hàng thủy sản đông lạnh, qua chế biến Mặt khác, việc mở rộng thị trường tiêu thụ nội địa để giảm phụ thuộc thị trường xuất khẩu, đồng thời góp phần làm giảm bấp bênh của sản phẩm, giá cả nông sản Hơn nữa, việc bỏ ngỏ thị trường nội địa quá lâu khiến nhiều doanh nghiệp phát triển thiếu bền vững PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mã số mức thuế suất nhập số nhóm mặt hàng, mặt hàng tôm Chú giải nhóm/phân Tên nhóm nhóm 03061 ĐÔNG LẠNH 03061100 Tôm hùm đá và các loại tôm biển khác (Palinurus spp., Panulirus spp., Jasus spp.) 03061200 Tôm hùm (Homarus spp.) 03061500 Tôm hùm Na Uy (Nephros norvegicus) 03061600 Tôm shrimps và tôm prawn nước lạnh (Pandalus spp., Crangon rangon) 030617 Tôm shrimps và tôm prawn khác: 03061710 Tôm sú (Penaeus monodon) 03061720 Tôm thẻ chân trắng (Litopenaeus vannamei) 03061730 Tôm càng xanh (Macrobrachium rosenbergii) 03061790 Loại khác 03061900 Loại khác, kể cả bột thô, bột mịn và viên của động vật giáp xác, thích hợp dùng làm thức ăn cho người 03062 KHÔNG ĐÔNG LẠNH 030621 Tôm hùm đá và các loại tôm biển khác (Palinurus spp., Panulirus spp., Jasus spp.): 03062110 Để nhân giống 03062120 Loại khác, sống 03062130 Tươi hoặc ướp lạnh 0306219 Loại khác 03062191 Đóng hộp kín khí (1) 03062199 Loại khác Thuế suất nhập 15% 10% 10% 3% 12% 12% 12% 0% 0% 0% 10% 10% 10% 10% 17 030622 03062210 03062220 03062230 0306229 03062291 03062299 03062500 030626 03062610 03062620 03062630 0306264 03062641 03062649 0306269 03062691 03062699 030627 0306271 03062711 03062712 03062719 0306272 03062721 03062722 03062729 0306273 03062731 03062732 03062739 0306274 03062741 03062749 0306279 03062791 03062799 030629 03062910 03062920 03062930 0306299 Tôm hùm (Homarus spp.): Để nhân giống Loại khác, sống Tươi hoặc ướp lạnh Loại khác Đóng hộp kín khí (1) Loại khác Tôm hùm Na Uy (Nephrops norvegicus) Tôm shrimps và tôm prawn nước lạnh (Pandalus spp., Crangon crangon) Để nhân giống (1) Loại khác, sống Tươi hoặc ướp lạnh Khô Đóng hộp kín khí (1) Loại khác Loại khác Đóng hộp kín khí (1) Loại khác Tôm shrimps và tôm prawn loại khác: Để nhân giống: Tôm sú (Penaeus monodon) (1) Tôm thẻ chân trắng (Litopeneus vannmei) (1) Loại khác (1) Loại khác, sống: Tôm sú (Penaeus monodon) Tôm thẻ chân trắng (Litopeneus vannmei) Loại khác Tươi hoặc ướp lạnh: Tôm sú (Penaeus monodon) Tôm thẻ chân trắng (Litopeneus vannmei) Loại khác Khô: Đóng hộp kín khí (1) Loại khác Loại khác: Đóng hộp kín khí (1) Loại khác Loại khác, kể cả bột thô, bột mịn và viên của động vật giáp xác, thích hợp dùng làm thức ăn cho người: Sống Tươi hoặc ướp lạnh Bột thô, bột mịn và viên Loại khác: 0% 10% 10% 10% 10% 10% 0% 0% 0% 10% 10% 10% 10% 0% 0% 0% 10% 10% 0% 10% 12% 0% 10% 10% 10% 10% 0% 0% 20% 18 03062991 03062999 Đóng hộp kín khí (1) Loại khác 10% 10% Phụ lục 2: Mã số mức thuế suất nhập ưu đãi riêng số nhóm mặt hàng, mặt hàng tôm hun khói Chú giải nhóm/phâ n nhóm 98041 98041100 98041200 98041500 98041600 980417 98041710 98041720 89041730 98041790 98041900 98042 980421 98042110 98042190 980422 98042210 98042290 98042400 980425 98042510 98042690 980427 98042710 98042790 Tên nhóm Thuế suất nhập ĐÔNG LẠNH Tôm hùm đá và các loại tôm biển khác (Palinurus spp., 27% Panulirus spp., Jasus spp.) Tôm hùm (Homarus spp.) 27% Tôm hùm Na Uy (Nephro norvegicus) 27% Tôm shrimps và tôm prawn nước lạnh (Pandalu spp., 27% Crangon crangon) Tôm hrimps và tôm prawmn khác Tôm sú (Penaeus monodon) 27% Tôm thẻ chân trắng (Litopenaeus vannamei) 27% Tôm càng xanh (Macrobrachium rosenbergii) 27% Loại khác 27% Loại khác, bao gồm bột thô, bột mịn và bột viên của 27% động vật giáp xác, thích hợp dùng làm thức ăn cho người KHÔNG ĐÔNG LẠNH Tôm hùm đá và các loại tôm biển khác (Palinurus spp., Panulirus spp, Jasus spp): Đóng hộp kín khí 27% Loại khác 27% Tôm hùm (Homarus spp.): Đóng hộp kín khí 27% Loại khác 27% Tôm hùm Na Uy (Nephrosps norvegicus) 27% Tôm shrimps và tôm prawn nước lạnh (Pandalus spp., Crangon crangon): Đóng hộp kín khí 27% Loại khác 27% Loại khác, bao gồm bột thô, bột mịn và bột viên của động vật giáp xác, thích hợp làm thức ăn cho người: Đóng hộp kín 27% Loại khác 27% Nguồn: Hải quan Việt Nam customs.gov.vn 19 20 BẢNG PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC VÀ ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN NHÓM ST T Họ tên Mã sinh viên Vũ Diệu Hằng 1311110206 Phạm Đức Hạnh 1212160073 Lê Thị Hạnh 1212210048 Đỗ Thị Hiền 1211110223 Vũ Thị Phương Thảo 1211110621 Nguyễn Phương Thảo 1211110601 Hán Thu Thảo 1211110594 Công việc thực Tìm hiểu tình hình sản xuất, kinh doanh Tìm hiểu tác động của các sắc thuế Tìm hiểu thị trường tiêu thụ * Tìm hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập * Đề xuất kiến nghị * Tổng hợp và chỉnh sửa báo cáo * Tìm hiểu tác động của các sắc thuế * Thiết kế slide thuyết trình * Tìm hiểu thuế tài nguyên, thuế giá trị gia tăng * Đề xuất kiến nghị * Tổng hợp và chỉnh sửa báo cáo * Thuyết trình Xác định đề cương Điểm đánh giá ... xuất của ngành thủy sản II CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH ĐỐI VỚI MẶT HÀNG TÔM VÀ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH Thuế tài nguyên a Chính sách thuế Theo điều khoản Luật Thuế tài nguyên Việt Nam năm 2009,... “Trường hợp mặt hàng xuất không quy định cụ thể tên Biểu thuế xuất làm thủ tục hải quan, người khai hải quan phải kê khai mã hàng 11 mặt hàng xuất tương ứng với mã hàng 08 chữ số mặt hàng Biểu thuế. .. vững PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mã số mức thuế suất nhập số nhóm mặt hàng, mặt hàng tôm Chú giải nhóm/phân Tên nhóm nhóm 03061 ĐÔNG LẠNH 03061100 Tôm hùm đá và các loại tôm biển khác (Palinurus spp.,