Đề tài tổ chức công tác kế toán tại công ti

Lời nói đầu Từ năm 1986, đất n-ớc ta chuyển sang chế thị tr-ờng dần vào quỹ đạo năm gần đây-một quỹ đạo đầy thử thách đầy chông gai doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ Nền kinh tế thị tr-ờng với quy luật đặc tr-ng nh- cung cầu, cạnh tranh ngày thể rõ nét hoạt động đời sống kinh tế Sự cạnh tranh liệt tất yếu dẫn đến hệ có doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, thị tr-ờng mở rộng Bên cạnh có doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất chí phải tuyên bố giải thể, phá sản Do đó, để tồn phát triển sản xuất kinh doanh tình hình cạnh tranh gay gắt kinh tế thị tr-ờng, doanh nghiệp phải tự tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Lời ăn, lỗ chịu Doanh nghiệp tổ chức tốt thu đ-ợc nhiều lợi nhuận Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu thiếu đ-ợc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh h-ởng tới giá thành sản phẩm, ảnh h-ởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Do vậy, yếu tố nhằm đạt lợi nhuận cao là: ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đắn, vừa đủ l-ợng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, c-ớc phí vận chuyển,bốc dỡ ), giảm chi phí để bảo quản giải phóng đ-ợc số vốn l-u động đáng kể Đó yêu cầu mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp kinh tế thị tr-ờng có cạnh tranh gay gắt Kế toán vật liệu có vai trò quan trọng việc thực mục tiệu nói Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu giúp cho ng-ời quản lý lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo đ-ợc việc cung cấp đầy đủ, chất l-ợng lúc cho sản xuất, giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị tr-ờng Với ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến nâng cao hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất vấn đề cần thiết, khách quan Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng công tác quản lý hạch toán vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí-Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, sở kiến thức học tích luỹ nhà tr-ờng với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn cô cán phòng kế toán, em chọn sâu nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện làm luận văn tốt nghiệp Mục đích đề tài là: Dựa sở lý luận thực tiễn để có thêm hiểu biết, thông qua so sánh lý luận với thực tiễn để đánh giá mặt làm đ-ợc mặt hạn chế Từ đó,đ-a ph-ơng h-ớng nhằm hoàn thiện công tác kế toán,nâng cao hiệu kinh tế,phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp đ-ợc tốt Trong luận văn này, em sử dụng kết hợp ph-ơng pháp nghiên cứu nh-: ph-ơng pháp hệ thống, ph-ơng pháp thống kê, ph-ơng pháp so sánh, ph-ơng pháp kế toán phép vật biện chứng vật lịch sử Ngoài phần mở đầu phần kết luận , luận văn gồm ch-ơng: Ch-ơng 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Ch-ơng 2: Thực trạng công tác kế toán vật liệu Công ty Vật liệu điện dụng cụ khí - Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Ch-ơng 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Trong trình hoàn thành luận văn tốt nghiệp, có cố gắng nỗ lực nh-ng thời gian kinh nghiệm nghiên cứu nh- thực tiễn hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong thầy cô giáo, cán lãnh đạo, cán nghiệp vụ công ty thông cảm góp ý bảo để luận văn đ-ợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Ch-ơng 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.Những vấn đề nguyên vật liệu 1.1.1.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu: Hiện nay,có thể thấy doanh nghiệp vừa đơn vị kinh tế sở, vừa tế bào kinh tế thị tr-ờng nơi trực tiếp diễn hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm, thực cung cấp loại lao vụ dịch vụ cho nhu cầu tiêu dùng xã hội.Do đó, để trình sản xuất kinh doanh đ-ợc tiến hành bình th-ờng doanh nghiệp cần phải có đối t-ợng lao động Đối t-ợng lao động đ-ợc hiểu tất vật liệu thiên nhiên, vật xung quanh ta mà nguồn tác động để tạo sản phẩm phục vụ lợi ích ng-ời Nh- vậy, doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối t-ợng lao động-một ba yếu tố trình sản xuất ( t- liệu sản xuất, đối t-ợng lao động, sức lao động ),là sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, khác với t- liệu lao động khác, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, d-ới tác động sức lao động máy móc thiết bị chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Do vậy, nguyên vật liệu đ-ợc coi sở vật chất, yếu tố thiếu đ-ợc trình tái sản xuất nào, đặc biệt trình hình thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Đây đặc điểm dch v k toỏn đặc tr-ng nguyên vật liệu để phân biệt với công cụ dụng cụ, công cụ dụng cụ giữ nguyên hình thái ban đầu trình sử dụng Về mặt giá trị tham gia vào trình sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp Đặc điểm đặc điểm dùng để nhận biết nguyên vật liệu với t- liệu lao động khác.Chi phí loại vật liệu th-ờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Ví dụ nh-: giá thành sản phẩm công nghiệp khí, chi phí vật liệu chiếm từ 50%-60%; giá thành sản phẩm công nghiệp chế biến, nguyên vật liệu chiếm khoảng 70%; giá thành sản phẩm công nghiệp nhẹ, nguyên vật liệu chiếm 60% Mặt khác, xét mặt vốn vật liệu thành phần quan trọng vốn l-u động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng vốn, cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn l-u động điều tách rời việc dự trữ sử dụng vật liệu cách hợp lý hiệu Với đặc điểm cho ta thấy nguyên vật liệu yếu tố thiếu, sở vật chất cho trình sản xuất tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội Vì vậy, nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh quan trọng 1.1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất l-ợng hiệu quản lý nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp nguyên vật liệu mặt: số l-ợng, chất l-ợng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Tính toán phân bổ xác, kịp thời giá trị vật liệu xuất dùng cho đối t-ợng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao, phát ngăn chặn kịp thời việc sử dụng nguyên vật liệu lãng phí sai mục đích - Th-ờng xuyên kiểm tra thực định mức dự trữ nguyên vật liệu, phát kịp thời vật liệu ứ đọng, phẩm chất, ch-a cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Thực kiểm kê vật kiệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia công tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu 1.1.3.Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu: 1.1.3.1.Tính khách quan công tác quản lý vật liệu: Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ ph-ơng pháp quản lý khác Xã hội ngày phát triển ph-ơng pháp quản lý phát triển hoàn thiện Trong điều kiện không kể xã hội chủ nghĩa hay t- chủ nghĩa nhu cầu vật chất, tinh thần ngày tăng Để đáp ứng kịp thời nhu cầu dich vu ke toan tron goi đó, bắt buộc sản xuất ngày phải đ-ợc mở rộng mà lợi nhuận mục đích cuối sản xuất kinh doanh.Để sản xuất có lợi nhuận, thiết phải giảm chi phí nguyên vật liệu Nghĩa phải sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm hợp lý, có kế hoạch Vì công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ ng-ời, yêu cầu ph-ơng thức kinh doanh kinh tế thị tr-ờng nhằm với hao phí vật t- nh-ng mang lại hiệu kinh tế cao 1.1.3.2.Sự cần thiết phải tăng c-ờng công tác quản lý vật liệu: Trong chế thị tr-ờng có quản lý điều tiết nhà n-ớc theo định h-ớng xã hội chủ nghĩa với cạnh tranh gay gắt đơn vị, bên cạnh việc đẩy mạnh phát triển sản xuất doanh nghiệp cần tìm biện pháp sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm Muốn cần quản lý tốt vật liệu Yêu cầu công tác quản lý vật liệu phải quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cùng với phát triển xã hội loài ng-ời, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng quy mô, chất l-ợng sở thoả mãn vật chất, văn hoá cộng đồng xã hội Theo đó, ph-ơng pháp quản lý, chế quản lý cách thức hạch toán vật liệu hoàn thiện Trong điều kiện kinh tế thị tr-ờng nay, việc sử dụng hợp lý tiết kiệm vật liệu có hiệu đ-ợc coi trọng, để khối l-ợng vật liệu sản xuất nhiều sản phẩm nhất, giá thành hạ mà đảm bảo chất l-ợng Do vậy, việc quản lý nguyên vật liệu phụ thuộc vào khả nhiệt thành cán quản lý Quản lý vật liệu đ-ợc xem xét khía cạnh sau: - Khâu thu mua: Nguyên vật liệu tài sản l-u động doanh nghiệp, th-ờng xuyên biến động thị tr-ờng Do vậy, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch cho liên tục cung ứng đầy đủ nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất Cho nên quản lý khối l-ợng, quy cách, chủng loại nguyên vật liệu phải theo yêu cầu, giá mua phải hợp lý để hạ thấp đ-ợc giá thành sản phẩm - Khâu bảo quản: Việc bảo quản vật liệu kho, bãi cần thực theo chế độ quy định cho loại vật liệu, phù hợp với tính chất lý hoá loại, với quy mô tổ chức doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thoát, lãng phí vật liệu, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - Khâu dự trữ: Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đ-ợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đ-ợc bình th-ờng, không dự trữ vật liệu nhiều gây ứ đọng vốn không làm ng-ng trệ, gián đoạn cho trình sản xuất - Khâu sử dụng: Yêu cầu phải tiết kiệm hợp lý sở xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự toán chi phí, quán triệt theo nguyên tắc sử dụng định mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành Nh- vậy, quản lý nguyên vật liệu nội dung quan trọng cần thiết công tác quản lý nói chung quản lý sản xuất, quản lý giá thành nói riêng Muốn quản lý vật liệu đ-ợc chặt chẽ, doanh nghiệp cần cải tiến tăng c-ờng công tác quản lý cho phù hợp với thực tế 1.1.4.Phân loại nguyên vật liệu: Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đòi hỏi phải có nhiều loại nguyên vật liệu, loại vật liệu có công dụng kinh tế tính lý hoá khác Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán đòi hỏi phải phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc nghiên cứu, xếp chúng theo tiêu thức định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp - Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, vật liệu đ-ợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu (Bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài):Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối t-ợng chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh-: tôn, đồng, sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản; bông, sợi doanh nghiệp dệt vải, xí nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm , ví dụ nh-: sợi mua doanh nghiệp dệt đ-ợc coi nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu đ-ợc sử dụng để làm tăng chất l-ợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm + Nhiên liệu: chất dùng để tạo l-ợng cung cấp nhiệt l-ợng cho trình sản xuất kinh doanh nh- đốt, dầu, khí nén, xăng, Nhiên liệu thực chất loại vật liệu phụ đ-ợc tách thành nhóm riêng vai trò quan trọng để nhằm mục đích dễ quản lý hạch toán Dựa vào tác dụng nhiên liệu trình sản xuất chia nhiên liệu thành nhóm sau: Nhiên liệu dùng trực tiếp cho sản xuất Nhiên liệu sử dụng cho máy móc thiết bị + Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, ph-ơng tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, ph-ơng tiện sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng bản) + Vật liệu khác: vật liệu doanh nghiệp vật liệu kể nh-: vải vụn, phôi cắt, Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại hình doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đ-ợc chia thành nhóm, thứ, quy cách Việc phân loại cần thành lập sổ danh điểm cho thứ vật liệu nhóm vật liệu đ-ợc sử dụng ký hiệu riêng thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách - Căn vào nguồn nhập, nguyên vật liệu đ-ợc chia thành: + Nguyên vật liệu mua ngoài:thu mua từ thị tr-ờng n-ớc, nhập + Nguyên vật liệu tự gia công chế biến + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh - Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đ-ợc chia thành : + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh- quản lý phân x-ởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm 1.1.5.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu dùng th-ớc đo tiền tệ để xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu doanh nghiệp phải đ-ợc phản ánh theo giá thực tế (bao gồm giá mua cộng với chi phí thu mua, vận chuyển) Song đặc điểm vật liệu có nhiều chủng loại, nhiều thứ mà lại th-ờng xuyên biến động trình sản xuất, để đơn giản giảm bớt khối l-ợng tính toán, ghi chép hàng ngày kế toán vật liệu số doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu 1.1.5.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: a) Giá thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đ-ợc nhập từ nhiều nguồn khác nên giá thực tế chúng khác Về nguyên tắc, giá vật liệu nhập kho đ-ợc xác định theo giá thực tế bao gồm toàn chi phí hình thành vật liệu lúc nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu đ-ợc xác định cụ thể nh- sau : - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá mua = ghi hoá đơn Thuế nhập + (nếu có) Chi phí + thu Các khoản - giảm trừ mua (nếu có) Trong giá mua ghi hoá đơn ng-ời bán giá ch-a tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo ph-ơng pháp khấu trừ Nếu doanh nghiệp tính thuế theo ph-ơng pháp trực tiếp giá mua giá tính thuế giá trị gia tăng - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu = Chi phí + xuất gia công chế biến có liên quan - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến : Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật = Chi phí + liệu xuất chế biến có liên quan - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá bên = tham gia xác định Chi phí tiếp nhận + (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu nhà n-ớc cấp cấp cấp đ-ợc tặng: Giá thực tế nguyên vật liệu Giá thị tr-ờng t-ơng đ-ơng = (hoặc giá NVL ghi biên nhập kho bàn giao) Chi phí + tiếp nhận (nếu có) - Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá -ớc tính b) Giá thực tế xuất kho: Vật liệu doanh nghiệp đ-ợc thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế đợt nhập kho không hoàn toàn giống Nên xuất kho kế toán phải tính toán xác, xác định đ-ợc giá thực tế xuất kho cho đối t-ợng sử dụng theo ph-ơng pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng cho niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho, doanh nghiệp áp dụng ph-ơng pháp sau: Ph-ơng pháp bình quân gia quyền: Theo ph-ơng pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng kỳ d-ợc tính theo giá trị bình quân Ph-ơng pháp đ-ợc chia thành ba loại: + Giá bình quân tồn đầu kỳ +Giá bình quân lần nhập +Giá bình quân kỳ dự trữ Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng = Số l-ợng nguyên vật Đơn giá thực tế X liệu xuất dùng bình quân Trong đó: Đơn giá bình quân = Giá trị thực tế tồn đầu kỳ tồn đầu kỳ Số l-ợng tồn đầu kỳ Giá trị thực tế vật liệu Đơn giá bình quân lần nhập = tồn đầu kỳ Số l-ợng vật liệu tồn đầu kỳ Giá trị thực tế vật liệu Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = tồn đầu kỳ Số l-ợng vật liệu tồn đầu kỳ + + + + Giá trị thực tế lần nhập Số l-ợng vật liệu nhập Giá trị thực tế vật liệu nhập kỳ Số l-ợng vật liệu nhập kỳ Ph-ơng pháp giá bình quân tồn đầu kỳ đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động nguyên vật liệu kỳ Tuy nhiên ph-ơng pháp không xác không tính đến biến động giá nguyên vật liệu kỳ Ph-ơng pháp bình quân kỳ dự trữ có -u điểm đơn giản, dễ làm nh-ng mức độ xác không cao Hơn công việc tính toán tập trung vào cuối tháng, gây ảnh h-ởng đến công tác toán 10 - 96 - Sổ danh điểm vật t- Biểu số 3.1: Ký hiệu Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy Đơn vị nhóm vật t- Vật t- cách vật t- tính 1521 Đơn giá Ghi Vật liệu 1521.01 Tôn silic 70 x 210 Kg 1521.02 Tôn silic 70 x 250 Kg 1521.03 Đồng đỏ Kg 1521.04 Dây đồng dẹt Kg 1521.05 Động pha Cái 1522 Vật liệu phụ 1522.01 Dây thuỷ tinh Kg 1522.02 Ghen quang dầu Mét 1522.03 Sắt vuông Kg 1523 Nhiên liệu 1523.01 Xăng Lít 1523.02 Dầu điêzen Hộp 1523.03 Dung môi pha sơn Lít 1524 Phụ tùng thay 1524.01 Vít Cái 1524.02 Bulông Bộ 1524.03 Longđen Cái Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 - 97 - khai áp dụng máy vi tính kế toán phải đ-ợc thực theo công đoạn để tránh gây xáo trộn lớn trình hạch toán Xí nghiệp xem xét lựa chọn ch-ơng trình phần mềm kế toán nhiều hãng khác nh- : ch-ơng trình AC - NET, IMAS QUIK, FAST ACOUNTING, Các ch-ơng trình có nhiều chức -u việt nh- : tự động kết chuyển số d-, số phát sinh vào tài khoản t-ơng ứng cách nhanh chóng Ch-ơng trình hoá tự động toàn trình xử lý, l-u trữ, bảo quản chứng từ Nhiệm vụ kế toán lúc dch v k toỏn trn gúi ti h ni nhập số liệu từ chứng từ vào máy, kiểm tra tính khớp số liệu máy chứng từ gốc Hạch toán máy vi tính giảm bớt đ-ợc khối l-ợng ghi chép khả xác số liệu kế toán cao Tuy nhiên, vấn đề đặt áp dụng phần mềm kế toán nguyên vật liệu phải xây dựng đ-ợc sổ danh điểm mã hoá chi tiết cho loại vật liệu nh- nêu ý kiến Có nhvậy công tác hạch toán vật liệu máy vi tính phát huy đ-ợc hiệu đáp ứng đ-ợc yêu cầu quản lý phần hành kế toán Cùng với việc trang bị số l-ợng máy tính cần thiết, việc thuê chuyên gia giúp đỡ cố vấn để lựa chọn, cài đặt phần mềm kế toán phù hợp với xí nghiệp công tác đào tạo kỹ sử dụng ch-ơng trình kế toán cho cán kế toán xí nghiệp cần thiết Tuy việc sử dụng máy vi tính kế toán đòi hỏi chi phí đầu t- không nhỏ, song t-ơng lai xu tất yếu nhằm đại hoá công tác kế toán, đảm bảo cho kế toán đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Có thể thấy tác dụng to lớn việc áp dụng công nghệ tin học hạch toán kế toán phủ nhận đ-ợc Vì thế, để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu ngày cao, doanh nghiệp nói chung Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện nói riêng nên đầu t- theo chiều sâu, h-ớng tới lâu dài - ý kiến : Về công tác đánh giá vật liệu : Trong công tác đánh giá vật liệu, kế toán vật liệu xí nghiệp ch-a thể giá trị thực tế vật liệu nhập kho Hầu hết khoản liên quan đến thu mua nh- vận chuyển , bốc dỡ phản ánh vào tài khoản 627 Chi phí sản xuất Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 - 98 - chung mà không phản ánh vào tài khoản 152 Nguyên liệu vật liệu để tính giá thực tế nhập kho nh- chế độ kế toán quy định Việc sử dụng ph-ơng pháp nhập tr-ớc xuất tr-ớc để tính giá thực tế vật liệu xuất kho xí nghiệp ch-a hợp lý, ch-a phản ánh giá thành sản phẩm thời điểm Ngoài ra, có khối l-ợng vật liệu xuất dùng nh-ng lại đ-ợc tính nhiều đơn giá khác nhau, Do đó, vào tình hình sản xuất đặc điểm vật liệu xí nghiệp theo em, kế toán vật liệu xí nghiệp nên sử dụng ph-ơng pháp giá bình quân gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho với công thức tính : Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Số l-ợng vật liệu xuất kho Đơn giá X bình quân Trong : Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ Số l-ợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số l-ợng vật liệu nhập kỳ Sử dụng cách đánh giá cuối tháng tính đ-ợc giá trị vật liệu xuất dùng tháng, nh-ng phù hợp với điều kiện thực tế xí nghiệp Hơn nữa, ph-ơng pháp đơn giản, dễ tính toán, dễ hiểu, giảm bớt khối l-ợng công việc kế toán - ý kiến : Việc hạch toán vật liệu thuê gia công Xí nghiệp th-ờng xuất số vật liệu để thuê gia công chế biến Khi xuất vật liệu thuê gia công, vào chứng từ xuất ( hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ) kế toán ghi : Nợ TK 138 Có TK 152 ( Chi tiết ) Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 98 - 99 - Khi nhập vật liệu thuê gia công, vào chứng từ nhập (phiếu nhập vật t-) kế toán ghi : Nợ TK 152 ( Chi tiết ) Có TK 138 Căn vào chế độ quy định việc kế toán vật liệu hạch toán nghiệp vụ nhậpxuất nguyên vật liệu thuê gia công chế biến nh- ch-a Vậy để thống trình hạch toán, để thực với chế độ kế toán hành : - Khi xuất vật liệu thuê gia công, vào phiếu xuất kho kế toán ghi : Nợ TK 154 Có TK 152 ( Chi tiết ) - Khi nhập vật liệu, vào chứng từ nhập kế toán ghi : Nợ TK 152 ( Chi tiết ) Có TK 154 3.3 ý nghĩa việc hoàn thiện : Trên sở nghiên cứu thực tế công tác hạch toán vật liệu xí nghiệp, ý kiến đề xuất đ-ợc nêu nhằm khắc phục hạn chế, phát huy -u điểm công tác quản lý hạch toán vật liệu, đảm bảo theo quy định chế độ kế toán ban hành phù hợp với tình hình thực tế xí nghiệp, làm cho hạch toán vật liệu thực trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực có hiệu Kết luận ch-ơng : Với thực trạng nêu, -u - nh-ợc điểm tồn Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, ch-ơng em mạnh dạn đ-a ph-ơng h-ớng để khắc kiến đóng góp giúp đ-ợc phần việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 - 98 - Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty vật liệu điện dụng cụ khí-Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện,nhờ giúp đỡ tận tình thầy giáo h-ớng dẫn cô phòng kế toán ban lãnh đạo công ty,em nhận thức rõ mối quan hệ mật thiết lí luận thực tế hoạt động hạch toán kế toán doanh nghiệp,đồng thời em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu hoàn thành luận văn với đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Bên cạnh đó,em thấy đ-ợc cần thiết nh- tầm quan trọng hạch toán kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng-đó công cụ quản lý sắc bén,có hiệu phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh điều kiện hạch toán kinh tế độc lập nh- Thông qua đề tài tốt nghiệp này,em muốn đề cập đến sở lý luận công tác quản lý hạch toán vật liệu nói chung nh- thực tế công tác quản lý Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện nói riêng Bên cạnh mặt -u điểm cần phát huy,công tác kế toán vật liệu xí nghiệp bộc lộ số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện Từ kiến thức mang tính lí luận học tập nhà tr-ờng qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán xí nghiệp,em mạnh dạn nêu số quan điểm với hy vọng để xí nghiệp tham khảo nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu xí nghiệp.Từ đó,em mong muốn hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp ngày phát triển đạt hiệu cao Vì thời gian thực tập, nghiên cứu nh- khả kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn luận văn không tránh khỏi thiếu sót định.Em mong nhận đ-ợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô phòng kế toán để luận văn thực có ý nghĩa ph-ơng diện lý luận thực tiễn Một lần , em xin chân thành cảm ơn h-ớng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn cán kế toán Công ty Vật liệu điện dụng cụ khíXí nghiệp sản xuất thiết bị điện giúp đỡ,tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn Hà Nội ,ngày 22 tháng 08 năm 2003 - 99 - - 100 - Phụ lục số 01: Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ( Ban hành theo Quyết định số 1141 ngày 1/11/1995, sửa đổi, bổ sung theo Thông t- số 89/2002/TT - BTC ngày 9/10/2002 Bộ Tài ) Số hiệu TK Cấp Cấp 2 111 Tên tài khoản Ghi LOại TK Tài sản l-u động Tiền mặt 1111 1112 1113 Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng 1121 1122 1123 Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển 1131 1132 Tiền Việt Nam Ngoại tệ Đầu t- chứng khoán ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu Đầu t- ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t- 112 113 121 1211 1212 128 129 ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ 1331 1332 136 Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Chi tiết theo đối t-ợng - 101 - 1361 1368 138 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Phải thu khác Dùng đơn vị cấp - 102 - 1381 1382 Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác 139 Dự phòng phải thu khó đòi 141 Tạm ứng Chi tiết theo đối t-ợng 142 Chi phí trả tr-ớc 1421 1422 Chi phí trả tr-ớc Chi phí chờ kết chuyển 144 Cầm cố, ký c-ợc, ký quỹ ngắn hạn 151 Hàng mua đ-ờng 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển 1531 1532 1533 154 155 Đồ dùng cho thuê Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoá 156 1561 1562 157 159 161 1611 1612 Giá mua hàng hoá Chi phí thu mua hàng hoá Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp Chi nghiệp năm tr-ớc Chi nghiệp năm Loại TK 211 2112 2113 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị DN có chu Kỳ KD dài Chi tiết theo yêu cầu QL - 103 - 2114 2115 2116 2118 Ph-ơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác TSCĐ thuê tài TSCĐ vô hình 2131 2132 Quyền sử dụng đất Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu hàng hoá 212 213 2135 2136 Phần mềm máy vi tính Giấy phép giấy phép nh-ợng quyền 2138 214 2141 2142 2143 TSCĐ vô hình khác Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ thuê tài Hao mòn TSCĐ vô hình Đầu t- chứng khoán dài hạn 221 2211 2212 222 228 229 Cổ phiếu Trái phiếu Góp vốn liên doanh Đầu t- dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t- dài hạn Xây dựng dở dang 241 2411 2412 2413 Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả tr-ớc dài hạn 244 Ký quỹ, ký c-ợc dài hạn Loại tk - 104 - Nợ phải trả 311 315 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả cho ng-ời bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà n-ớc 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 3339 334 Thuế GTGT Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu vốn Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả công nhân viên 335 Chi phí phải trả 336 Phải trả nội 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ xử lý 3382 3383 3384 3387 Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Doanh thu ch-a thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 341 Vay dài hạn 342 Nợ dài hạn 344 Nhận ký quỹ, ký c-ợc dài hạn Loại tk Nguồn vốn chủ sở hữu - 105 - 411 Nguồn vốn kinh doanh 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá 414 Quỹ đầu t- phát triển 415 Quỹ dự phòng tài 416 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 421 Lợi nhuận ch-a phân phối 4211 Lợi nhuận năm tr-ớc 4212 4311 Lợi nhuận năm Quỹ khen th-ởng, phúc lợi Quỹ khen th-ởng 4312 Quỹ phúc lợi 431 4313 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 441 Nguồn vốn đầu t- xây dựng 451 Quỹ quản lý cấp Dùng cho TCT, tập đoàn Nguồn kinh phí nghiệp 461 4611 4612 466 Nguồn kinh phí nghiệp năm tr-ớc Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Loại TK Doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 5111 5112 5113 Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Chi tiết theo yêu cầu quản lý - 106 - 5114 512 5121 5122 5123 Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu nội Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ 515 Doanh thu hoạt động tài 521 Chiết khấu th-ơng mại 5211 5212 5213 531 Chỉ dùng đơn vị thành viên Chiết khấu hàng hoá Chiết khấu thành phẩm Chiết khấu dịch vụ Hàng bán trả lại Giảm giá hàng bán 532 Loại tk Chi phí sản xuất, kinh doanh Mua hàng 611 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu áp dụng cho pp 6112 Mua hàng hoá KKĐK 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân công trực tiếp 623 Chi phí sử dụng máy thi công 6231 6232 6233 6234 6237 6238 627 6271 6272 6273 6274 Chi phí nhân công Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi công Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân x-ởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ - 107 - 6277 6278 Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Giá thành sản xuất 631 áp dụng pp KKĐK Giá vốn hàng bán 632 635 Chi phí tài Chi phí bán hàng 641 6411 6412 6413 Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành 6417 6418 Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 6421 6422 Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 6426 Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng 6427 Chi phí dịch vụ mua 6428 Chi phí tiền khác Loại tk Thu nhập khác 711 Thu nhập khác Loại tk - 108 - Chi phí khác Chi phí khác 811 Loại tk Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh 911 Loại tk Tài khoản bảng 001 Tài sản thuê 002 Vật t-, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Chi tiết 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi theo yêu 004 Nợ khó đòi xử lý 007 Ngoại tệ loại 008 Hạn mức kinh phí 0081 0082 Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách TW Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách ĐP 009 Nguồn vốn khấu hao Dch v k toỏn thu GDT su tm cm n bn ó quan tõm! cầu quản lý ... vụ kế toán cán kế toán để lựa chọn đâng ký ph-ơng pháp kế toán tính giá phù hợp 1.2.Các hình thức sổ kế toán Để tiến hành ghi chép sổ sách xác định giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho ,kế toán. .. Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.3 .Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết... kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán kế toán nhiên đòi hỏi trình độ 14 nghiệp vụ cán kế toán phải cao Mặt khác, không phù hợp với việc sử dụng kế toán máy Theo hình thức này, nghiệp vụ kế