Những vấn đề về tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công trình đường thuỷ

Header Page of 166 LUẬN VĂN: Những vấn đề tổ chức máy kế toán công ty Công trình đường thuỷ Footer Page of 166 Header Page of 166 Lời nói đầu Phần I : Những đặc điểm Kinh tế – Kỹ thuật công ty Công trình đường thuỷ Quá trình hình thành phát triển công ty Công trình đường thuỷ 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty công trình đường thuỷ Công ty Công Trình Đường Thuỷ tiền thân Công ty Công Trình Đường Sông I thành lập theo định số 288 QĐTC ngày 01-07-1972 thuộc tổng công ty xây dựng đường thuỷ (Bộ Giao Thông Vận Tải) Từ ngày thành lập đến công ty qua lần thay đổi tên Năm 1983, công ty Công trình đường sông I đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng 204 trực thuộc liên hiệp Xí nghiệp Quản lý Giao Thông đường thuỷ II Năm 1986, Xí nghiệp cầu cảng 204 lại đổi tên thành Xí nghiệp Công trình đường thuỷ trực thuộc liên hiệp Xí nghiệp Quản lý Giao thông đường thuỷ I Lần thứ 3, năm 1989 Xí nghiệp công trình đường thuỷ đổi tên thành Công ty Công trình đường thuỷ trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đường thuỷ Tên gọi Công ty công trình đường thuỷ giữ Tên giao dịch việt nam: Công Ty Công Trình Đường Thuỷ Tên giao dich quốc tế : WACO (Waterway Construcsion Conpany) Trụ sỏ : 15 Thái Hà -Quận Đống Đa-Hà Nội Chi nhánh : 14B8 – Ngô Tất Tố – Quận Bình Thạnh – Thành Phố Hồ Chí Minh ĐT : 8561482 Fax: 84 8562198 E- mail : Waco@yahoo.com Từ thành lập nay, đặc biệt sau nhà nước ta chuyển đổi sang kinh tế thị trường Công ty Công trình đường thuỷ phát triển cách vững Footer Page of 166 Header Page of 166 chắc, hoàn thành kế hoạch cấp giao tạo nhiều uy tín thị trường, với khách hàng, nhà cung cấp Có thể thấy quy mô Công ty qua số tài liệu tổng quan sau: Từ thành lập, công ty cấp vốn kinh doanh 3.377.000.000 tổng số vốn kinh doanh Công ty là: 11.938.112.786 đồng Công ty gồm 10 đơn vị, 1000 cán công nhân viên hoạt động địa bàn nước ( đơn vị Miền Bắc, đơn vị Miền Nam) Công ty có 104 kỹ sư, 119 cán trung cấp, 977 công nhân ngành, thiết bị: 500 chủng loại gồm thiết bị thi công giới, phương tiện vận tải thuỷ 1.2 Quyền hạn nhiệm vụ công ty công trình đường thuỷ Công ty Công trình đường thuỷ Doanh nghiệp nhà nước thành lập theo quy định Bộ Giao Thông Vận Tải Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân có dấu riêng, có tài khoản Ngân hàng, có vốn pháp định vốn điều lệ Công ty có quyền định vấn đề Công ty khuôn khổ pháp luật quy định Tổng công ty quyền ký kết hợp đồng kinh tế với tổ chức cá nhân ngành, quyền khai thác nguồn vật tư, kỹ thuật, quyền mua, sử dụng lý tài sản cố định Công ty doanh nghiệp Nhà nước có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài theo quy định điều lệ Tổng công ty, có quyền ký kết hợp đồng theo quy định pháp luật Công ty có nghĩa vụ sử dụng hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn kinh doanh nguồn lực khác mà công ty ký nhận với Tổng công ty chịu ràng buộc quyền lợi nghĩa vụ Tổng công ty Đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghề, chịu trách nhiệm trước khách hàng pháp luật sản phẩm công ty Công ty thực nghĩa vụ người lao động Công ty thực nộp thuế khoản nộp ngân sách cho Nhà nước theo quy định pháp luật Footer Page of 166 Header Page of 166 Công ty thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản, quỹ kế toán, hạch toán, kiểm toán Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty công trình đường thuỷ 2.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty công trình đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ doanh nghiệp nhà nước chuyên ngành xây dựng với ngành nghề kinh doanh đa dạng bao gồm: - Thi công công trình : cầu tàu bến cảng sông cảng biển, công trình bế trọng lực, kè bờ công trình cầu đường sắt, đường bộ, nhà máy khí đại tu tàu sông lớn; lắp dựng loại kho cảng lớn; thi công đóng móng cọc công trình thuỷ công; kiến trúc công trình dân dụng móng bến bãi, đường xá, sản xuất loại vật liệu xây dung - Nhận gia công khí loại phao neo sông, biển, sửa chữa loại ôtô, máy móc thiết bị, tham gia đấu thầu nhận đấu công trình nước - Làm đại lý cho thuê phương tiện thiết bị: cần cẩu, xà lan đầu kéo ôtô máy thi công mua bán loại vật liệu xây dựng - Thực liên doanh, liên kết với quan, xí nghiệp, công ty, nhân nước 2.2 Quy trình công nghệ sản phẩm công ty công trình đường thuỷ Do ngành nghề kinh doanh công ty công trình đường thuỷ chuyên ngành xây dựng Vì vậy, quy trình công nghệ ( quy trình hoạt động) công trình xây dựng thường gồm giai đoạn: khái quát theo mô hình sau đấu thầu - giấy mời đấu thầu - biên đấu Ký hợp đồng - bảo lãnh thực hợp đồng - ứng tiền hợp đồng Thực hợp đồng - khảo sát mặt Nghiêm thu giai đoạn toán Tổng nghiêm thu bàn giao công trình Thanh lý hợp đồng Footer Page of 166 Header Page of 166 Trong giai đoạn giai đoạn đóng vai trò quan trọng là: - Giai đoạn thấu thầu - Giai đoạn nhận thầu thi công công trình - Giai đoạn bàn giao công trình Cụ thể: Sau ký kết hợp đồng với bên A, bên A mời cán xuống thực địa khảo sát, phân tích địa chất, lập báo cáo địa chất xây dưng mô hình kiến trúc Sau chuyển hồ sơ đến cho cán thiết kế công trình lập dự toán thiết kế Khi có thiết kế theo yêu cầu bên A, công ty chuyển thiết kế dến phòng kỹ thuật Các cán phòng kỹ thuật tiến hành tách bóc vẽ, tính toán yêu cầu thời gian hoàn thành, vật liệu, nhân công Sau xem xét lại, có trùng khớp với bên A, số liệu chuyển đến phòng kế hoạch Tại đây, cán phòng thực việc đặt đơn giá loại để lập dự toán giá trị công trình, sau đố trình lên giám đốc xem xét Nếu đồng ý giám đốc, công trình bàn giao cho xí nghiệp dựa vào lực xí ngiệp tính chất công trình Trong trình thi công xí nghiệp phải báo cáo tình hình cho phòng liên quan Lập báo cáo vật tư, thiết bị cần thiết,… rằng: công ty cấp hay thuê… có lợi gửi cho công ty Qua thấy, trình kinh doanh công ty gắn với công trình, hạng mục công trình cụ thể Do công ty cần có quy định cụ thể để việc theo dõi chặt chẽ trình thi công công trình, hạng mục công t rình Qua viêc phân tích sản phẩm sản phẩm xây lắp công trình… Vì vậy, có khác biệt so với sản phẩm so với ngành khác Trước hết, tạo sở vật chất kỹ thuật cho toàn xã hội, tạo sở hạ tầng Footer Page of 166 Header Page of 166 cho kinh tế quốc dân tăng cường tiềm lực kinh tế lẫn quốc phòng Cụ thể: + Sản phẩm xây lắp công trình xây dựng, vật kiến trúc… có quy mô lớn kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng dài… Đặc điểm làm cho tổ chức quản lý hạch toán khác biệt với ngành khác: sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công), trình xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo + Sản phẩm xây lắp tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính hàng hóa sản phẩm xây lắp rõ (vì quy định giá cả, người mua, người bán sản phẩm xây lắp có trước xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu ) + Sản phẩm xây lắp từ khởi công hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài phụ thuộc vào quy mô, tính chất phức tập kỹ thuật công trình Quá trình thi công lại trảI qua nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công đoạn khác nhau, công việc thường diễn ngoàI trời chịu tác động thiên nhiên môi trường… đòi hỏi viêc tổ chức quản lý giám sát chặt chẽ cho đảm bảo chất lượng công trình thiết, dự toán Các công trình mà công ty xây dựng như: cầu đường sắt Cự Đà(1984), cầu Phước Long, kè sông biên giới Lào Cai, kè biên giới Lào Cai(1993-1994), xây dựng cầu tàu 30.000 cảng Đầm Môn – Khánh Hoà, cảng Ba Son (1993-1994), cảng Ninh bình (1995-1996), kè sông đào Hải Phòng,… 2.3 Kết kinh doanh Bảng 1.1: Bảng phân tích số tiêu Công ty năm vừa qua (Đơn vị : 1000 Đ) chênh lệch tiêu tổng doanh thu Footer Page of 166 năm 2003 68870194 năm 2004 89482878 tăng (giảm) +20612684 % 30 Header Page of 166 lợi nhuận sau thuế 425513 23757 -401756 0.055831 tỷ suất lợi nhuận sau thuế / doanh thu Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Công trình đường thuỷ Công ty Công Trình Đường Thuỷ doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập, thành viên Tổng công ty Xây Dựng Đường Thuỷ hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ công ty Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến chức Mỗi phòng ban thực chức khác quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Ngoài có phó giám đốc phụ trách giúp việc cho giám đốc Các công trường trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thông qua công ty Mỗi Công trường có huy trưởng huy phó công ty bổ nhiệm quản lý chung chịu trách nhiệm trước công ty Có thể khái quát mô hình tổ chức máy quản lý Công ty theo sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Công trình đường thuỷ Giám đốc Phó giám đốc Kỹ thuật Phòng kế toán -tài Phòng kỹ thuật thi Footer Page of 166 Phó giám đốc kinh doanh Phòng lao động tiền Phó giám đốc chi nhánh MT Phòng quản lý thiết bị Phòng kinh tế kế hoạch Phó giám đốc chi nhánh MN Phòn g y tế Phòng đoàn thể Header Page of 166 XN XN XN XN 10 XN 12 XN 18 XN 20 XN 25 XN 75 XN TCCG Theo sơ đồ ban lãnh đạo công ty bao gồm giám đốc bốn phó giám đốc @ Giám đốc: Giám đốc công ty uỷ nhiệm Tổng giám đốc Tổng công ty,giữ vai trò lãnh đạo chủ chốt, người điều hành cao mặt hoạt động công ty theo điều lệ công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, tổng giám đốc Tổng công ty, trước pháp luật hoạt động công ty đồng thời người đại diện cho quyền lợi cán công nhân viên toàn Công ty Các phó giám đốc có nhiệm vuk cụ thể là: *Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm đôn đốc công việc phần kỹ thuật công ty *Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm phần quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty *Phó giám đốc phụ trách chi nhánh Miền Nam: Có trách nhiệm đôn đốc kiểm tra công việc sản xuất kinh doanh chi nhánh miền Nam Công ty *Phó giám đốc phụ trách chi nhánh Miền Tây: có trách nhiệm đôn đốc kiểm tra công việc sản xuất kinh doanh chi nhánh miền Tây Công ty Các phòng ban tổ chức theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, nghiên cứư thị trường, giúp ban giám đốc việc quản lý phát triển Công ty Phòng Kế toán tài chính:  Kế toán tổng hợp  Kế toán trưởng Footer Page of 166 Header Page of 166  Kế toán chi phí, giá thành  Kế toán vật kiêm TSCĐ  Kế toán tiền lương toán  Kế toán thủ quỹ Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ, ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế pháp sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Từ làm sở để phân tích rút kết luật nhằm lập kế hoạch hoạt động kinh doanh, phản ánh kịp thời đầy đủ xác kết hoạt động sản xuất để biết tình hình biến dộng vốn tài sản Công ty cung cấp thêm thông tin để tăng cường công tác quản lý tư vấn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phòng Kỹ thuật thi công:  trưởng phòng  Các nhân viên phòng Phòng kỹ thuật thi công xem xét công trình hạng mục công trình mặt kỹ thuật xây dựng mặt chất lượng kỹ thuật công trình theo thiết kế hay chưa Phòng Quản lý thiết bị:  trưởng phòng  Các nhân viên Phòng quản lý thiết bị: nhằm quản lý,cung cấp đầu tư mua sắm thiết bị phục vụ cho hoạt động SXKD Công ty Phòng Lao động tiền lương:  trưởng phòng  Các nhân viên phòng Phòng lao động tiền lương: tính toán chi trả tiền lương cho CBCNV Phòng Kinh tế kế hoạch:  trưởng phòng  Các nhân viên phòng Footer Page of 166 Header Page 10 of 166 Phòng kinh tế - kế hoạch: giúp ban lãnh đạo Công ty lập kế hoạch cho thời kỳ hoạt động Sắp xếp bố trí nhằm phân phối đơn vị thi công cho đảm bảo thi công tiến độ thi công Phòng y tế  trưởng phòng  Các nhân viên Chịu trách nhiệm sức khoẻ cho cán công nhân viên công ty Văn phòng đoàn thể:  trưởng phòng  Các nhân viên Chịu trách nhiệm công việc đoàn thể Công ty Phần : vấn đề tổ chức máy kế toán công ty Công trình đường thuỷ Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty công trình đường thuỷ Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến, hạch toán vừa tập trung vừa phân tán Phòng kế toán Công ty Công Trình Đường Thuỷ gồm người, người đảm nhiệm công việc cụ thể gắn với trách nhiệm công việc trách nhiệm cá nhân người Cụ thể: - Kế toán trưởng (trưởng phòng tài vụ) chịu trách nhiệm trước cấp giám đốc mặt hoạt động kinh tế Công ty, có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra công tác hạch toán đơn vị Đồng thời, có nhiệm vụ quan trọng việc thiết kế phương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác sử dụng hiệu nguồn vốn Công ty việc tính toán xác mức vốn cần thiết, tìm biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho Công ty - Kế toán tổng hợp: người ghi chép, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết lãi lỗ trình kinh doanh đồng Footer Page 10 of 166 Header Page 17 of 166 Ghi theo ngày( phát sinh nghiệp vụ) ghi cuối tháng(năm) đối chiếu, kiểm tra 2.5 Hệ thống báo cáo kế toán báo cáo tàI công ty lập gửi vào cuối quý, cuối năm tàI cho quản lý nhà nướcvà cho Tổng công ty Người chịu trách nhiệm lập báo cáo kế toán trưởng Bao gồm biểu mẫu báo cáo tàI sau: - Mẫu số B 01 : Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B 02 : Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B 03 : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Footer Page 17 of 166 Header Page 18 of 166 - Mẫu số B 04 : Thuyết minh báo cáo tài Đặc điểm quy trình kế toán phần hành kế toán chủ yếu công ty Công trình đường thuỷ 3.1 Quy trình hạch toán kế toán TSCĐ 3.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu +Chứng từ sử dụng chứng từ tăng, giảm tà sản cố định: - Biên giao nhận TSCĐ( mẫu số 01 – TSCĐ) Chứng từ công ty sử dụng mua ngoàI , nhận vốn góp, xây dựng hoàn thành, nhâm lại vốn góp liên doanh, biếu tặng viện trợ - Biên lý( mẫu số 03 – TSCĐ) Công ty sử dụng chứng từ để ghi chép nghiệp cụ lý, nhượng bán TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành(mẫu số 04 – TSCĐ) Chứng từ công ty sử dụng để theo dõi khối lượng sửa chữa lớn, sửa chữa nâng cấp, sửa chữa hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ(mẫu số 05 – TSCĐ) Chứng từ công ty sử dụng để theo dõi việc đánh giá lại TSCĐ chứng từ phải với biên kiểm kê ra, công ty sử dụng chứng từ khấu hao TSCĐ như: bảng tính phân bổ khấu hao + Trình tự lập luân chuyển chứng từ công ty công trình đường thuỷ Chủ sở hữu Hợp đồng giao nhận Kế toán TSCĐ Bảo quản , lưu trữ Footer Page 18 of 166 Header Page 19 of 166 Nghiê p vụ TSCĐ (1) (2) Giao nhận Tài sản lập chứng từ ( MS Quyết định tăng(giả m) TSCĐ (3) -Lập (huỷ) thẻ TSCĐ - lập bảng tính KH - ghi sổ (4) 3.1.2 Hạch toán chi tiết Công ty sử dụng sổ TSCĐ, sổ ding cho toàn công ty, mở cho năm ghi thông tin chung TSCĐ, thông tin tăng, giảm , khấu hao TSCĐ Sổ mở để theo dõi TSCĐ công ty theo loại TS ( nhà cửa, máy móc…), loại theo dõi sổ Căn để ghi chứng từ tăng, giảm TSCĐ Bên cạnh sử dụng sổ TSCĐ công ty mở sổ chi tiết TSCĐ theo xí nghiệp sử dụng( xí nghiệp mở sổ để theo dõi) Căn để ghi chứng từ tăng, giảm TSCĐ NgoàI hai mẫu công ty mở sổ chi tiết khác(tuỳ yêu cầu quản lý) như: sổ chi tiết theo nguồn, theo tình trạng sử dụng 3.1.3 hạch toán tổng hợp Công ty quy định thời gian lập có phát sinh nghiệp vụ Được lập riêng cho nghiệp vụ tăng nguyên giá, riêng cho nghiệp vụ kết chuyển nguồn, riêng cho nghiệp vụ giảm nguyên giá, riêng cho nghiệp vụ khấu hao Sổ tổng hợp bao gồm: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứg từ ghi sổ, sổ mở cho TK 211, 212, 213, 214 Quy trình ghi sổ sau: Chứng từ gốc tăng, giảm, khấu hao Footer Page 19 of 166 Header Page 20 of 166 thẻ TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ TK 211, 212, 213, 214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi theo ngày(phát sinh nghiệp vụ kinh tế) ghi cuối tháng(năm) đối chiếu, kiểm tra 3.2 Quy trình hạch toán kế toán vật tư Các nghiệp vụ liên quan đến vật tư: nghiệp vụ nhập, xuất Footer Page 20 of 166 Bảng tổng hợp chi tiết Header Page 21 of 166 3.2.1 Các nghiệp vụ nhập kho ( mua ngoài, tự sản xuất, thu hồi từ sản xuất, cấp phát, vay mượn, toán) A- Hạch toán ban đầu a Chứng từ sử dụng Bao gồm chứng từ gốc: hoá đơn ( HĐ GTGT, HĐ thông thường), vay (khế ước vay), chứng từ khác( biên kiểm nghiệm vật tư(mẫu số 05 – VT), phiếu nhập kho ( mẫu số 01 – VT)) b Quy trình lập luân chuyển chứng từ Người giao hàng Nghiệp vụ nhập vật tư Ban kiển nghiệm (1) đề nghị nhập thẻ kho (5) Kiểm nhận hàng (2) Kiểm hàng lập biên Cán cung ứng Phụ trách cung ứng (3) (4) Lập phiếu nhập kho Ký phiếu nhâp kho Kế toán vật tư (6) Bảo quản (7) lưu trữ Ghi sổ 3.2.1 Các nghiệp vụ xuất kho (xuất dùng, xuất bán, xuất kiên doanh, xuất để toán) Footer Page 21 of 166 Header Page 22 of 166 A- Hạch toán ban đầu a Chứng từ sử dụng Bao gồm chứng từ : chứng từ xin lĩnh vật tư ( xí nghiệp lập), phiếu xuất kho ( mẫu số 02 – VT)) a Quy trình lập luân chuyển chứng từ NơI có nhu cầu Nghiệp vụ xuất kho vật tư Thủ trưởng đơn vị, kế tóan (1) (2) Lập chứng từ xin xuất Thủ kho (4) Suất hàng Bộ phận cung ứng Duyệt xuất (3) Lập phiếu xuất kho Kế toán vật tư (5) Bảo quản, (6) lưu trữ Ghi sổ B - Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song Footer Page 22 of 166 Header Page 23 of 166 Các sổ sách sử dụng: + Thẻ kho (theo chế độ), mở cho loại vật tư Cơ sở dể ghi phiếu nhập, phiếu xuất, chứng từ ghi dòng, cuối tháng đối chiếu với sổ chi tiết + Sổ chi tiết vật tư ( theo chế độ) + Bảng tổng hợp N – X – T ( lập phòng kế toán b.1 Trình tự ghi chép Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Phiếu xuất kho C – Hạch toán tổng hợp Footer Page 23 of 166 Bảng tổng hợp N – X - T Kế toán tổnghợp Header Page 24 of 166 Quy trình ghi sổ sau: Chứng từ gốc VT bảng phân bổ Sổ đăng ký chứng từ ghi Chứng từ ghi sổ (N – T) Sổ TK 152,153 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi theo ngày(phát sinh nghiệp vụ kinh tế) Ghi cuối tháng(năm) Đối chiếu, kiểm tra Footer Page 24 of 166 Hạch toán chi tiết Header Page 25 of 166 3.3 Quy trình hạch toán kế toán chi phí trình sản xuất 3.3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ sử dụng bao gồm: - chứng từ phản ánh chi phí lao động sống(bảng phân bổ tiền lươngva BHXH) - Chứng từ vật tư( bảng phân bổ vật liệuccdc, bảng phân bổ chi phí phân bổ dần khác, bảng kê hoá đơn, chứng từ mua hàng không nhập kho mà sử dungh cho san xuất) - Chứng từ phản anh chi phí khấu hao(bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, chứng từ phán ánh chi phí dịch vụ mua ngoàI như: hoá đơn mua hàng, mua dịch vụ) - Chứng từ phản ánh khoản thuế , phí, lệ phí đưa vào chi phí sản xuất - Các chi phí khác phản ánh chi phí tiền cho sản xuất Các chứng kế toán phần hành lập, cuối kỳ chuyển cho kế toán chí phí sản xuất giá thành 3.3.2 Tổ chức hạch toán chi tiết chí phí sản xuất Để hạch toán chi tiết chi phí sản xuất, kế toán sử dụng sổ chi phí sản xuất: - Mỗi TK mở sổ riêng, chi tiết theo nơI phát sinh chi phí - Cơ sở để ghi chứng từ chi phí - Cuối kỳ, số tổng cộng sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627 chuyển TK 154, số liệu sổ TK 154 dùng để tính giá thành Footer Page 25 of 166 Header Page 26 of 166 3.3.3 - Tổ chức hạnh toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh Quy trình ghi sổ sau: Chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ Sổ đăng ký chứng từ ghi Chứng từ ghi sổ Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi theo ngày(phát sinh nghiệp vụ kinh tế) ghi cuối tháng(năm) đối chiếu, kiểm tra Footer Page 26 of 166 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Thẻ tính giá thành bảng tổng hợp chi phí Header Page 27 of 166 Phần 3: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán dơn vị Nhận xét chung tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán Công ty Công Trình Đường Thuỷ công ty có nhiều xí nghiệp lại áp dụng hình thức kế toán nửa tập trung, nửa phân tán với đạo chặt chẽ ban giám đốc công ty, công tác hạch toán xí nghiệp cung câp thông tin kịp thời, xác cho ban giám đốc Các nhân viên kế toán xí nghiệp có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật số liệu kế toán chuyển lên phòng tài kế toán để cập nhật vào sổ sách, cung cấp thông tin cần thiết cho ban giám đốc Ban giám đốc cung cấp thông tin cần thiết cho phòng kế toán phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, sau đưa kết để vào xác định, chiều chỉnh kịp thời phương hướng sản xuất kinh doanh cho phù hợp với tình hình thực tế Qua ta they mối quan hệ máy quản lý phòng kế toán chặt chẽ Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán công ty 2.1 Những ưu điểm kết đạt Qua số liệu, tài liệu kế toán đặc biệt báo cáo kế toán tài (như bảng tổng kết tài sản, kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh) Công tác tổ chức kế toán tốt giúp cho ban quản lý nắm số vốn có mặt giá trị vật, nguồn hình thành biến động tăng, giảm vốn kỳ, mức độ bảo đảm VLĐ, tình hình khả toán, Nhờ công ty đề giải pháp đắn xử lý kịp thời vấn đề tài nhằm đảm bảo cho qúa trình sản xuất tiến hành thuận lợi theo chương trình kế hoạch đề như: huy động vốn bổ xung, xử lý vốn thừa, thu hồi khoản nợ, toán khoản nợ đến hạn phải trả, Vì tổ chức tốt công tác kế toán công ty giải pháp quan trọng nhằm tăng cường quản lý, kiểm tra kiểm soát qúa trình kinh doanh, sử dụng loại vốn nhằm đạt hiệu kinh tế cao so với kỳ trước để có biện pháp phát huy nguyên nhân tồn cản trở tăng trưởng công ty để có biện pháp khắc phục Footer Page 27 of 166 Header Page 28 of 166 2.2 Những tồn Tuy nhiên, kế toán hệ thống thông tin thực số liệu, tài liệu Kế toán tự chưa thể biện pháp cần thiết để tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh Do định kỳ doanh nghiệp phải thực phân tích hoạt động kinh doanh phân tích tình hình tài qua việc phân tích đánh giá tiêu hiệu sử dụng vật tư, TSCĐ,vốn, tỷ xuất tài kỳ để tìm nguyên nhân dẫn đến tiến so với kỳ trước để có biện pháp phát huy nguyên nhân tồn cản trở tăng trưởng công ty để có biện pháp khắc phục Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo Nhận xét đơn vị thực tập Footer Page 28 of 166 Header Page 29 of 166 Footer Page 29 of 166 Header Page 30 of 166 Đề cương báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Phần I : Những đặc điểm Kinh tế – Kỹ thuật công ty Công trình đường thuỷ Quá trình hình thành phát triển công ty Công trình đường thuỷ 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty công trình đường thuỷ 1.2 Quyền hạn nhiệm vụ công ty công trình đường thuỷ Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty công trình đường thuỷ 2.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty công trình đường thuỷ 2.2 Quy trình công nghệ sản phẩm công ty công trình đường thuỷ 2.3 Kết kinh doanh Phần II : vấn đề tổ chức máy kế toán công ty Công trình đường thuỷ Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty công trình đường thuỷ Đặc điểm tổ chức công tác Kế toán công ty Công trình đường thuỷ 2.1 Những thông tin chung tổ chức công tác kế toán 2.2 Chứng từ kế toán Hệ thống tài khoản kế toán 2.4 Hệ thống sổ kế toán 2.5 Hệ thống báo cáo kế toán Đặc điểm quy trình kế toán phần hành kế toán chủ yếu công ty Công trình đường thuỷ 3.1 Quy trình hạch toán kế toán TSCĐ 3.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 3.1.2 Hạch toán chi tiết 3.1.3 hạch toán tổng hợp 3.2 Quy trình hạch toán kế toán vật tư Footer Page 30 of 166 Header Page 31 of 166 3.2.1 Các nghiệp vụ nhập kho ( mua ngoài, tự sản xuất, thu hồi từ sản xuất, cấp phát, vay mượn, toán) A- Hạch toán ban đầu cho nghiệp vụ nhập kho 3.2.1 Các nghiệp vụ xuất kho (xuất dùng, xuất bán, xuất kiên doanh, xuất để toán) A- Hạch toán ban đầu cho nghiệp vụ xuất kho B - Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song C - Tổ chức hạch toán tổng hợp 3.3 Quy trình hạch toán kế toán chi phí trình sản xuất 3.3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 3.3.2 Tổ chức hạch toán chi tiết chí phí sản xuất 3.3.3 - Tổ chức hạnh toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán dơn vị Nhận xét chung tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán công ty 2.1 Những ưu điểm kết đạt 2.2 Những tồn Footer Page 31 of 166 ... công trình đường thuỷ 2.3 Kết kinh doanh Phần II : vấn đề tổ chức máy kế toán công ty Công trình đường thuỷ Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty công trình đường thuỷ Đặc điểm tổ chức công tác Kế. .. điểm tổ chức máy kế toán Công ty công trình đường thuỷ Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến, hạch toán vừa tập trung vừa phân tán Phòng kế toán Công ty Công Trình Đường Thuỷ. .. 12 of 166 Đặc điểm tổ chức công tác Kế toán công ty Công trình đường thuỷ 2.1 Những thông tin chung tổ chức công tác kế toán Chế độ kế toán áp dụng Công ty công trình đường thuỷ : Quyết định 1864/1998/QĐ