KT TONG QUAN CONG TY CP

Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mỡnh, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lói Muốn doanh nghiệp phải nhậnn thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhậnp bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ Với Ngân sách Nhà Nước Bên cạnh đó, múc đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đứng đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tỏc kế toán bán hỏng cần thiết giỳp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đứng đắn Nhậnn thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận học tập trường kết hợp Với thực tế thu nhậnn từ công tác kế toán công ty Cổ phần TM vận tải XNK Hoàng Đạt, emchọn đề tài '' Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng'' để nghiên cứu viết chuyên đề mỡnh Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương I: Giới thiệu chung công ty Cổ phần TM vận tải XNK Hoàng Đạt Chương II:Tìm hiểu chung tổ chức kế toán công ty Cổ phần TM vận tải XNK Hoàng Đạt Chương III: Khảo sát phần hành kế toán Công ty Cổ phần TM vận tải XNK Hoàng Đạt Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG ĐẠT 1.1: Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần thương mại vận tải XNK Hoàng Đạt thành lập ngày 22 tháng 08 năm 2003 theo định số 0402000262 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng Công ty sử dụng tên giao dịch HP Co.,LTD Hiện công ty đặt trụ sở số1/48, chợ Lũng, Hải An, Hải Phòng Công ty doanh nghiệp độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, sử dụng dấu riêng để giao dịch Với ngành nghề sản xuất kinh doanh sau: Mua bán vật liệu xây dựng, sắt thộp, ống thộp, kim loại mầu, sắt thép phế liệu, tàu thuyền cũ làm phế liệu 1.2:Đặc điểm tổ chức kinh doanh * Đặc điểm tổ chức kinh doanh: Hoạt động kinh doanh Công ty đực thực Phòng kinh doanh, Phòng kinh doanh lập kế hoạch bán hàng tiêu thụ hàng húa Ký kết lập hợp đồng kinh tế liên quan đến kế hoạch bán hàng 1.3: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần thương mại vận tải XNK Hoàng Đạt đơn vị hạch toán độc lập, máy quản lý kinh doanh tổ chức cách gọn nhẹ, linh hoạt theo hệ thống trực tuyến Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kế toán Phòng kinh doanh - Ban giám đốc: gồm có hai người có giám đốc phó giám đốc + Giám đốc công ty người đại diện có tư cách pháp nhân cao vừa đại diện cho Nhà nước, vừa đại diện cho cán công nhân viên công ty Giám đốc chịu trách nhiệm hoạt động kết kinh doanh công ty, khoản giao nộp Nhà nước bảo toàn phát triển vốn còng đời sống cán công nhân viên toàn công ty + Phó giám đốc: có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành công ty theo phân công ủy quyền giám đốc, đạo trực tiếp công việc cụ thể chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật nhiệm vụ giám đốc giao Các phòng ban khác có chức sau: - Phòng tổ chức hành chính: gồm có trưởng Phòng phú trưởng Phòng có chức hành chính, bảo vệ pháp chế làm công tác tổ chức lao động tiền lương, tuyển dụng, bố trí, đào tạo cán bộ, quản lý nhân sự, chế độ Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng sách, đào tạo bồi dưỡng huấn luyện cán công nhân viên Ngoài tổ chức đời sống, khám chữa bệnh cho công nhân viên - Phòng kế toán: gồm có kế toán trưởng kiêm trưởng Phòng có nhiệm vụ qiản lý toàn số vốn công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc chế độ hạch toán kinh tế Nhà nước Ngoài ra, Phòng kế toán thực chức kiểm tra, phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty - Phòng kinh doanh: lập kế hoạch sản xuất, tổ chức phối hợp Với Các phòng ban khác để hoàn thành nhiệm vụ, kế hoạch đặt + Ký kết, thực hợp đồng kinh tế đầu vào, đầu theo kế hoạch + Tổng hợp, thống kê báo cáo tình hình kinh doanh toàn doanh nghiệp 1.4: Khái quát kết kinh doanh năm 2013 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng CHƯƠNG II: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM VẨN TẢI XNK HOÀNG ĐẠT 2.1: Đặc điểm tổ chức máy kế toán Để phù hợp Với qui mô, đặc điểm kinh doanh quản lý, phự hợp Với khả năng, trình độ nhân viên kế toán đồng thời để xây dựng máy kế toán tinh giảm đầy đủ số lượng, chất lượng nhằm làm cho máy kế toán tổ chức phục vụ tốt nhiệm vụ công tác kế toán còng nhiệm vụ kinh doanh công ty Công ty lựa chọn phương thức tổ chức máy kế toán tập trung Với phương thức này, toàn công tác kế toán công ty tiến hành tập trung Phòng kế toán, phận trực thuộc khác chi nhánh không tổ chức phận kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ chuyển Phòng kế toán tập trung Sơ đồ máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán tiền Kế toán tiền lương BHXH, TSCĐ Kế toán bán hàng kê khai thuế Kế toán công nợ phải thu phải trả - Kế toán trưởng: quản lý chung toàn hệ thống kế toán công ty, kiểm tra đôn đốc hạch toán kế toán thành viên, chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động tài công ty Chịu trách nhiệm nguyên tắc kế toán áp dụng công ty trước quan quản lý nhà nước, đối Với Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng tra, kiểm toán Nhà Nước Điều hành công việc chung Phòng kế toán, có nhiệm vụ theo dõi tất phần hành kế toán, xem Xuấtt bảng biểu, chứng từ, quản lý chung chi phí hạch toán để lập báo cáo tài trình giám đốc ký duyệt Phương pháp kế toán ngày hợp lý, phự hợp Với điều kiện công ty - Kế toán tiền: có nhiệm vụ ghi chép nghiệp vụ tiền liên quan đến tiền bao gồm: tiền bán hàng, tiền gửi ngân hàng, tiền vay - Kế toán bán hàng tiêu thụ: ghi nhậnn doanh thu bán hàng, kiểm tra theo dõi hoạt động bán hàng Ngoài có nhiệm vụ kê khai nộp thuế Với quan thuế - Kế toán tiền lương khoản BHXH Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ xác định quỹ tiền lương cán công nhân viên để cuối tháng trích nộp BHXH theo qui định Nhà nước Ngoài có nhiệm vụ theo dõi biến động tài sản cố định Công ty - Kế toán công nợ phải thu công nợ phải trả: có nhiệm vụ theo dõi khoản phải thu công phải trả đối Với khách hàng Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng 2.2: Đặc điểm tổ chức bổ sổ kế toán Hình thức sổ kế toán áp dụng hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ Bảng đối chiếu số phát sinh TK Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Trần Thị Thủy Lớp : K4A Sổ, thẻ kế toán chi tiết Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ kế toán lập định khoản ghi vào sổ nhậnt ký chung Sau từ nhậnt ký chung ghi vào sổ tài khoản liên quan Hàng ngày vào chứng từ ghi sổ ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhậnt ký đặc biệt liên quan Cuối tháng tổng hợp sổ Nhậnt ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào sổ Cái tài khoản phù hợp, sau trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhậnt ký đặc biệt (nếu có) Những chứng từ liên quan đến đối tượng kế toán cần hạch toán chi tiết, đồng thời ghi vào sổ chi tiết liên quan Cuối tháng lấy số liệu sổ lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản Lấy số liệu bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản để lập Báo cáo tài 2.3: Chế độ kế toán phương pháp kế toán áp dụng - Hệ thống tài khoản công ty sử dụng hệ thống tài khoản Bộ tài ban hành 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Thông tư số 138/2011/TT-BTC - Ngày 4/10/2011 Bộ tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - Niên độ kế toán: Tư ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm N - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt Nam đồng.( VNĐ) - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam - Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ công ty bao gồm TSCĐHH TSCĐVH Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp thuế áp dụng: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhậnp trước – Xuất trước Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng CHƯƠNG III: KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM VẬN TẢI XNK HOÀNG ĐẠT 3.1: Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận thuộc tài sản ngắn hạn công ty Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền tài sản ngắn hạn sử dụng linh hoạt cho biết khả toán tức thời công ty Để quản lý tốt vốn tiền công ty, kế toán có nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình biến động - Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt 3.1.1.Kế toán tiền mặt quỹ:  Theo chế độ hành, đơn vị phép giữ lại lượng tiền mặt hạn mức quy định để chi tiêu cho nhu cầu thường xuyên, Tiền Việt Nam thủ quỹ bảo quản, thủ quỹ không tham gia mua bán vật tư, hàng hóa còng không kiêm nhiệm kế toán Mọi khoản thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ 3.1.1.1 :Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) Biờn lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03 – TT) 3.1.1.2: Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: 111 – Tiền mặt tài khoản khác có liên quan - Giấy đề nghị toán - Các chứng từ khác có liên quan Quy trình luân chuyển phiếu chi Lệnh chi Kế toán viết phiếu Kế toán trưởng duyệt 10 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Giám đốc kí duyệt Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng 3.4.4 Trình tự ghi sổ kế toán  Quy trình luân chuyển chứng từ: Bảng chấm công Bảng phân bổ toán lương Nhật ký chung Sổ cỏi TK 334, 338 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương Ghi chú: Ghi ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Ghi cuối năm 20 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng 21 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng 3.4.5 Khảo sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ: Công ty cổ phần TM vận tải XNK Hoàng Đạt Chợ Lũng – Hải An – Hải Phòng BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng năm 2011 Tên phận Lương Khoản trích theo lương tính vào chi phí Lương thực tế 16% BHXH Hành Bảo vệ Cơ khí Lũ Qlý sxuất Kỹ thuật Hoàn thiện In lưới In mỏy Ghim dỏn Giao hàng Xưởng XEO công nhậnt XEO 29.021.00 15.470.00 19.384.25 16.800.00 10.567.50 8.551.87 14.039.25 12.308.83 9.739.50 14.533.29 11.218.53 114.407.106 In màu Cộng 276.041.164 35.49 5.000 17.72 0.000 21.69 1.250 20.12 4.000 12.08 1.500 10.111 875 18.57 2.987 20.84 9.505 12.68 8.544 19.23 6.862 16.50 8.639 119.45 0.105 5.28 0.192 1.40 0.000 331.210 459 4.643.360 2.475.200 3.101.480 2.688.000 1.690.800 1.368.300 2.246.280 1.969.414 1.558.321 2.325.328 1.794.966 18.305.137 44.166.586 3% BHYT 870.6 30 464.1 00 581.5 28 504.0 00 317.0 25 256.5 56 421.1 78 369.2 65 292.1 85 435.9 99 336.5 56 3.432.2 13 8.281.2 35 Khoản trích theo lương NLĐ 290.21 154.70 193.84 168.00 105.67 85.51 140.39 123.08 97.39 145.33 112.18 1.144.07 2% KPCĐ 709 900 354 400 433 825 402 480 241 630 202 238 371 460 416 990 253 771 384 737 330 173 2.389 002 6.514.10 3.448.40 4.310.67 3.762.48 2.355.13 1.912.61 3.179.31 2.878.75 2.201.67 3.291.39 2.573.88 25.270.42 2.760.41 6.490 605 61.698.83 1% BHTN Đơn tính: VND Tổng số khoản trớch phải nộp cộng 6% BHXH 1.741.260 928.200 1.163.055 1.008.000 634.050 513.113 842.355 738.530 584.370 871.998 673.112 6.864.426 16.562.470 1,5% BHYT 435.31 232.05 290.76 252.00 158.51 128.27 210.58 184.63 146.09 217.99 168.27 1.716.10 4.140.617 1% BHTN 290.210 154.700 193.843 168.000 105.675 85.519 140.393 123.088 97.395 145.333 112.185 1.144.071 2.760.412 cộng 2.466.78 1.314.95 1.647.66 1.428.00 898.23 726.90 1.193.33 1.046.25 827.85 1.235.33 953.57 9.724.60 23.463.499 8.980.885 4.763.350 5.958.336 5.190.480 3.253.368 2.639.522 4.372.647 3.925.009 3.029.530 4.526.727 3.527.456 34.995.027 85.162.337 22 Trần Thị Thủy NLĐ thực lĩnh Lớp : K4A 33.028.2 15 16.405.0 50 20.043.5 89 18.696.0 00 11.183.2 63 9.384.96 17.379.6 51 19.803.2 54 11.860.6 86 18.001.5 32 15.555.0 63 109.725.5 01 5.280.19 1.400.00 307.746.96 Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng 3.5 Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm công ty Cổ phần TM vận tải XNK Hoàng Đạt: 3.5.1 Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Hóa đơn chứng từ kế toán 3.5.2 Tài khoản sử dụng: - TK 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVL) TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp(CPNCTT) TK 627: Chi phí sản xuất chung(CPSXC) TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 3.5.3 Sổ sách sử dụng: - Bảng khấu hao tài sản cố định - Bảng phân bổ lương 3.5.4 Trình tự ghi sổ kế toán  Để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng TK 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất (Sơ đồ 2.8) TK 621 TK 154 Kết chuyển CP NVLTT TK 632 Bán trực tiếp khụng qua nhậnp kho TK 622 TK 155 Kết chuyển CP NCTT TK 157 bán qua đại lý Tiêu thụ trực tiếp TK 627 Kết chuyển CP SXC 23 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan  Tính giá thành sản phẩm: Đại học Hải Phòng Việc tính giá thành công ty tập hợp sau: Bước 1: Xác định chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ Bước 2: Tập hợp toàn chi phí trực tiếp phát sinh kỳ - Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) - Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) - Chi phí sản xuất chung (TK 627): công ty thực phân bổ theo tỉ lệ quy định cho sản phẩm sản xuất Bước 3: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Bước 4: Tính tổng giá thành sản phẩm giá thành đơn vị sản phẩm Z = Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + chi phí sản xuất phát sinh kì – Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ z = Trong đó: z: giá thành đơn vị Z: tổng giá thành Q: số lượng sản phẩm hoàn thành kì  Trong giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ xác định theo phương pháp sản lượng ước tính tương đương: Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ quy đổi số lượng sản phẩm hoàn thành = số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ * % mức độ hoàn thành Khoản mục CP NVLTT = Khoản mục CP NVLTT nằm sản Số lượng sản phẩm dở dang đầu kỳ + Khoản mục CP phẩm dở dang NVLTT phát sinh kỳ * cuối kỳ quy Số lượng sản phẩm hoàn thành cuối kỳ + đổi số lượng số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ quy sản phẩm hoàn đổi số lượng sản phẩm hoàn thành thành 24 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng Số lượng sản Khoản mục CP NCTT nằm sản phẩm Khoản mục CP NCTT = dở dang đầu kỳ + Khoản mục CP NCTT phẩm dở phát sinh kỳ dang cuối kỳ * Số lượng sản phẩm hoàn thành cuối kỳ + lượng sản số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ quy phẩm hoàn đổi số lượng sản phẩm hoàn thành Khoản mục CP SXC = quy đổi số thành Khoản mục CP SXC nằm sản phẩm Số lượng sản dở dang đầu kỳ + Khoản mục CP SXC phẩm dở dang phát sinh kỳ cuối kỳ quy Số lượng sản phẩm hoàn thành cuối kỳ + * số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ quy đổi số lượng sản phẩm hoàn thành đổi số lượng sản phẩm hoàn thành Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = khoản mục CP NVLTT nằm sản phẩm dở dang cuối kỳ + khoản mục CP NCTT nằm sản phẩm dở dang cuối kỳ + khoản mục CP SXC nằm sản phẩm dở dang cuối kỳ 3.5.5 Khảo sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ví dụ: Tính giá thành cho sản phẩm sắt   - Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ 158.995.350 đồng, đó: Chi phí NVLTT 111.296.745 đồng Chi phí NCTT 19.079.442 đồng Chi phí SXC 28.619.163 đồng Tập hợp chi phí sản xuất kỳ: 587.682.099 đồng Chi phí NVLTT là: 453.065.112 đồng, đó: Giấy vụn: 413.691.082 đồng Húa chất: 16.248.980 đồng 25 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Bột giấy: 23.125.050 đồng Đại học Hải Phòng - Chi phí NCTT 74.370.250 đồng - Chi phí SXC là: 60.246.737 đồng,trong đó: Lương trả nhân viên quản lí phân xưởng : 11.590.000 đồng Điện : 18.002.550 đồng Khấu hao TSCĐ : 6.530.850 đồng Khí đốt : 22.857.912 đồng Nước : 1.265.425 đồng  Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh giá theo sản lượng ước tính tương đương Số lượng sản phẩm hoàn thành 72.565 kg Số lượng sản phẩm dở dang 1.350kg, mức độ hoàn thành xác định theo tỉ lệ 100% CPNVLTT, 60% CPNCTT, 50% CPSXC  Chi phí NVLTT nằm sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 111.296.745 + 453.065.112 * 72.565 + 1.350*100% 1.350 * 100% = 10.307.630 đồng  Chi phí NCTT nằm sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 19.079.442 + 74.370.250 * 72.565 + 1.350* 60% 1.350 * 60% = 1.031.608 đồng  Chi phí SXC nằm sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 28.619.163 +60.246.737 72.565 + 1.350 * 50% * 1.350 * 50% = 819.013 đồng Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 10.307.630 + 1.031.608 + 819.013 = 12.158.251 đồng Tổng giá thành sản phẩm = 158.995.350 + 587.682.099 - 12.158.251 = 734.519.198 đồng Đơn giá = 734.519.198 / 72.565 = 10.122 đồng/ kg 26 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng 3.6 Kế toán bán hang xác định kết bán hàng 3.6.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ chủ yếu sử dụng kế toán bán hàng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo có ngân hàng - Các tài liệu, chứng từ toán khác - Chứng từ tính thuế 3.6.2 Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632: Giá vốn hàng bán TK 3331: Thuế GTGT đầu TK 131: Phải thu khách hàng TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 632: Giá vốn hàng bán TK 635: Chi phí tài TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 821: Chi phí khác Kế toán sử dụng TK 911 để xác định kết kinh doanh 3.6.3 Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ chi tiết toán Với người mua -Sổ cái, sổ chi tiết doanh thu 27 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng 3.6.4 Trình tự ghi sổ kế toán Sổ chi tiết 131, 511 Biên nghiệm thu, hóa đơn GTGT Nhật ký chung Bảng kê hóa đơn bán hàng Tờ khai thuế GTGT Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi TK 511, 632, 911, 111, 112 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi ngày (định kỳ)  : Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ)  : Ghi cuối năm Quy trình hạch toán kế toán bán hàng (Sơ đồ 2.9) - Phương pháp hạch toán xác định kết bán hàng - Căn để xác định kết kinh doanh số dư cuối quý, cuối năm TK 511, TK 515 TK 711, TK 632, TK 635, TK 642, TK 821 Số dư cuối quý, cuối năm TK 511, TK 515 TK 711 kết chuyển vào bên có TK 911 28 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng Số dư cuối quý, cuối năm TK lại kết chuyển sang bên nợ TK 911 - Sau bù trừ hai bên Nợ-Có TK 911, kế toán xác định kết kinh doanh sau:  Nếu só tiền dư bên nợ TK 911, tức quý, năm kết hoạt động kinh doanh công ty lỗ số tiền kết chuyển sang Nợ TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối  Nếu số tiền dư bên có TK 911, tức quý, năm kết hoạt động kinh doanh công ty lói số tiền kết chuyển sang Có TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối TK 632 TK 911 TK 511, 515, 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển DT, DTTC, phát sinh kỳ TN khác TK 635 Kết chuyển chi phí tài phát sinh kỳ TK 642 TK 421 Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển lỗ phát sinh kỳ phát sinh kỳ TK 811 Kết chuyển chi phí khác phát sinh kỳ TK 821 Kết chuyển chi phí Thuế TNDN TK 421 29 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Kết chuyển lãi Đại học Hải Phòng phát sinh kỳ Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh Ví dụ: Công ty thu tiền xuất bán Sắt cho công ty TNHH sản xuất thương mại Kiệt Thông theo hóa đơn GTGT số 701 nhập quỹ tiền mặt vào ngày 09/12/2013, số tiền 18.480.000 đồng, ghi vào phiếu thu số 198 (PT 198) Đơn vị: CÔNG TY Cổ phần TM vận tải PHIẾU THU XNK Hoàng Đạt Địa chỉ:1/48, chợ Lũng - Hải An - Hải Phòng Số: PT 198 Ngày 09 tháng 12 năm 2013 Mẫu số 01-TT (TheoQĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) NỢ: 111 Có: 511, 3331 Họ, tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý thu: Số tiền: Viết chữ: Gồm theo: Vũ Thị Thanh Công ty TNHH sản xuất thương mại Kiệt Thông Thu tiền xuất bán Sắt theo hóa đơn GTGT số 701 18.480.000đ Mười tám triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồng chẵn Chứng từ kế toán …………………  Ngày 09 tháng 12 năm 20013 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Vũ Hữu Thiệm Nguyễn Thanh TràNguyễn Thị Nga Vũ Thị Thanh (Ký, họ tên, đóng dấu) Dung Thị Hũa  Đó nhậnn đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc đá quý): + Số tiền quy đổi: 30 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng KẾT LUẬN Trong trình thực tập tốt nghiệp kết hợp với việc nghiên cứu lý luận với thực tiễn, em thấy tổ chức công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng vừa mang tính lý luận, vừa mang tính thực tiễn làm cho kế toán thực trở thành công cụ quản lý kinh tế sắc bén có hiệu cao Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng với nhiệm vụ ghi chép, cung cấp thông tin cần thiết trình bán hàng để từ tính toán kết bán hàng Với nhiệm vụ vậy, kế toán bán hàng cung cấp số liệu để tiến hành phân tích tình hình hoạt động công ty, từ có phương hướng giải đắn, kịp thời Đồng thời tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, công ty theo dõi chặt chẽ tình hình công nợ việc thực nghĩa vụ nhà nước Qua qua trình học tập, nghiên cứu tìm hiểu thực tế công tác kế toán bán hàng Công ty, em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác bán hàng Công ty Do hạn chế hiểu biết kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi thiếu sai sót hoàn thành chuyên đề E mong muốn có góp ý giáo viên hướng dẫn, nhà quản lý Công ty, nhà nghiên cứu để nội dung chuyên đề em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo: Vũ Thị Phương Dung hướng dẫn dìu dắt em thời gian thực tập hoàn thành chuyên đề Xin trân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cán phòng TCKT Công ty Sinh viên 31 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng TRẦN THỊ THỦY DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Để chuyên đề em hoàn thiện em tham khảo Giáo trình kế toán tài Học viện tài chính, giáo trình kế toán quản trị, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việc Nam, Chế độ kế toán Việt Nam 32 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng MỤC LỤC 33 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng 34 Trần Thị Thủy Lớp : K4A ... thống kế toán công ty, kiểm tra đôn đốc hạch toán kế toán thành viên, chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động tài công ty Chịu trách nhiệm nguyên tắc kế toán áp dụng công ty trước quan quản lý nhà... CP NVLTT TK 632 Bán trực tiếp khụng qua nhậnp kho TK 622 TK 155 Kết chuyển CP NCTT TK 157 bán qua đại lý Tiêu thụ trực tiếp TK 627 Kết chuyển CP SXC 23 Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan. .. Trần Thị Thủy Lớp : K4A Đề cương tổng quan Đại học Hải Phòng Số lượng sản Khoản mục CP NCTT nằm sản phẩm Khoản mục CP NCTT = dở dang đầu kỳ + Khoản mục CP NCTT phẩm dở phát sinh kỳ dang cuối