Giải pháp tăng cường hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam (tt)

1 MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Hệ thống các tổ chức tín dụng Việt nam đóng vai trò đặc biệt quan trọng công cuộc xây dựng và phát triển đất nước Nhất là sau gia nhập vào tổ chức thương mại giới (WTO) mức độ hội nhập Việt Nam vào kinh tế quốc tế ngày càng sâu và rộng, đó, tài chính ngân hàng là một lĩnh vực có nhiều thay đổi nhất Bên cạnh hội có việc hạn chế trình độ quản lý, các tiêu chuẩn kiểm toán và kế toán chưa phu hợp với thông lệ quốc tế, lúng túng cách điều hành và kiểm soát các hoạt động ngân hàng điều kiện mới… tạo nên rủi ro ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động các ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam Cung với sự phát triển nhanh chóng TTCK các vấn đề nảy sinh quản trị doanh nghiệp đặc biệt lĩnh vực ngân hàng buộc nhà quản lý phải tìm kiếm công cụ hữu hiệu để có thể quản lý và kiểm soát các loại rủi ro hiện có Kiểm toán nội bộ (KTNB) xuất hiện là một phương sách quản lý giúp họ đạt mục tiêu quản trị Bên cạnh đó công tác KTNB Ngân hàng Thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam (Vietinbank) mới thành lập và hoạt động vài năm gần và quá trình thực hiện còn nhiều lúng túng, thiếu kinh nghiệm Với lý trên, tác giả chọn đề tài “Giải pháp tăng cường hoạt động Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam” để nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Luận văn - Về lý luận: Luận văn tổng hợp vấn đề lý luận bản và đặc điểm các NHTM đối với công tác KTNB - Về mặt thực tiển: Luận văn nghiên cứu công tác KTNB Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận KTNB các NHTM và vận dụng nghiên cứu KTNB Vietinbank - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung vào nghiên cứu hiệu quả hoạt động KTNB NHTM (Giới hạn nghiên cứu các nội dung như: Tổ chức bộ máy kiểm toán, nội dung công việc kiểm toán, qui trình kiểm toán, chất lượng kiểm toán và các vấn đề hoạt động ngân hàng) và đơn vị đại diện là Vietinbank Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu tác giả dựa sở phương pháp luận vật biện chứng và sử dụng các phương pháp: phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, đối chiếu,…giữa lý luận và thực tiễn để đánh giá công tác KTNB, từ đó đưa giải pháp cho việc tăng cường hoạt động KTNB Vietinbank Những đóng góp luận văn - Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa các vấn đề lý luận KTNB các ngân hàng thương mại -Về thực tiễn: Trên sở nêu các tồn công tác KTNB Vietinbank, luận văn đưa các giải pháp tăng cường hoạt động KTNB, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho Vietinbank Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn trình bày thành chương Chương 1: Lý luận chung tổ chức KTNB ngân hàng thương mại; Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam; Chương 3: Phương hướng và giải pháp tăng cường hoạt động kiểm toán nội bộ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam 3 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất kiểm toán Kiểm toán là một quá trình các chuyên gia độc lập và có thẩm quyền, có kỹ nghiệp vụ thu thập và đánh giá các chứng các thông tin có thể định lượng một đơn vị nhằm mục đích xác nhận và báo cáo mức độ phu hợp các thông tin đó với các chuẩn mực xây dựng 1.1.1.1 Phân loại theo chức Căn cứ theo chức kiểm toán, có thể chia công việc kiểm toán thành loại: Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán báo cáo tài 1.1.1.2 Phân loại theo chủ thể Căn cứ theo chủ thể kiểm toán có thể chia công việc kiểm toán thành loại: Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nội 1.1.2 Khái quát Kiểm toán nội bộ KTNB là hoạt động tư vấn và xác nhận mang tính độc lập và khách quan thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng và nâng cao hiệu quả hoạt động một tổ chức KTNB giúp cho tổ chức đạt các mục tiêu thông qua việc tạo một cách tiếp cận có hệ thống và mang tính kỷ luật để đánh giá và nâng cao hiệu lực quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm soát và việc quản lí rủi ro 1.2 Ngân hàng thương mại hoạt động KTNB ngân hàng thương mại 4 1.2.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại 1.2.1.1 Bản chất, chức vai trò NHTM Theo luật các tổ chức tín dụng Việt Nam “Ngân hàng là một loại hình tổ chức tín dụng phép thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan” Tuy nhiên du định nghĩa theo cách nào xét bản chất ngân hàng thương mại là một loại hình trung gian tài chính đứng người vay và người cho vay, hoạt động bản nó là vay để cho vay Với bản chất là trung gian tài chính, các ngân hàng có chức bản: Chức luân chuyển tài sản (chức trung gian tín dụng), Cung cấp dịch vụ toán, môi gới tư vấn cung cấp thông tin, Chức tạo tiền 1.2.1.2 Các đặc điểm NHTM có tác động tới kiểm toán nội (i) Các ngân hàng thường quản lý và giám sát một khối lượng tài sản lớn đó chủ yếu là tài sản tài chính, các khoản mục tiền tệ bao gồm tiền mặt và giấy tờ có giá (ii) Các ngân hàng tham gia vào một khối lượng các giao dịch lớn và đa dạng cả số lượng và giá trị (iii) Các ngân hàng thường có mạng lưới chi nhánh lớn và phân tán rộng mặt địa lý (iv) Các ngân hàng thường tham gia vào rất nhiều các cam kết chưa thực hiện chuyển giao vốn thực sự, thường gọi là các khoản mục ngoại bảng (v) Các ngân hàng liên tục phát triển sản phẩm mới, công cụ tài chính mới (vi) Hệ thống ngân hàng là một lĩnh vực bị quản lý chặt chẽ nhất kinh tế (vii) Hoạt động kinh doanh ngân hàng có loại rủi ro đặc thu ít xuất hiện ngành kinh doanh khác 5 1.2.2 Kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại 1.2.2.1 Khái niệm, mục tiêu nhiệm vụ KTNB NHTM Như đề cập phần 1.1 KTNB theo khái niệm mà IIA đưa KTNB hỗ trợ cho HĐQT và các nhà quản trị điều hành cấp cao NH thực hiện một cách hiệu quả trách nhiệm mô tả họ 1.2.2.2 Các nguyên tắc KTNB (i) Tính liên tục (ii) Tính độc lập (iii)Tính khách quan và công (iv) Yêu cầu lực chuyên môn (v) Phạm vi hoạt động 1.2.2.3 Hoạt động phận KTNB (i) Phương pháp làm việc và các dạng kiểm toán thực hiện (ii) Đánh giá rủi ro và lập các thủ tục kiểm toán 1.2.2.4 Mối quan hệ KTNB với quan giám sát NH KTĐL (i) Mối quan hệ KTNB NHTM và quan giám sát NH (ii) Mối quan hệ KTNB và KTĐL 1.2.2.5 Uỷ ban Kiểm toán Uỷ ban kiểm toán là một uỷ ban thuộc HĐQT và thường bao gồm các thành viên HĐQT không tham gia điều hành và độc lập với việc quản lí Tuy nhiên, các đặc điểm và tên gọi nó có thể rất khác các quốc gia Việc thành lập một UBKT chính thức là một giải pháp để giải khó khăn thực tế phát sinh đối với việc thực hiện nhiệm vụ đảm bảo và trì sự tồn một hệ thống KSNB thích hợp Ngoài ra, sự có mặt UBKT còn củng cố hệ thống KSNB và hoạt động KTNB và KTĐL Do đó, các NH khuyến khích thành lập UBKT, đặc biệt hoạt động họ là phức tạp 6 Các công ty NH nên xem xét sự cần thiết phải thành lập một UBKT HĐQT riêng 1.2.2.6 Hiệu hoạt động KTNB ngân hàng Một hoạt động coi là hiệu quả nó đảm bảo điều kiện: (1) Đạt các mục tiêu đề ra, (2) Không lãng phí các nguồn lực Và đối với kiểm toán nội bộ, hiệu quả thể hiện mức độ đạt thực hiện các nhiệm vụ và đạt các mục tiêu đề ra, và các nguồn lực mà nó sử dụng quá trình thực hiện công việc KẾT LUẬN CHƯƠNG Như vậy, chương I xuất phát từ vấn đề chung kiểm toán và nghiên cứu đối tượng chính KTNB ngân hàng cho thấy điểm cốt lõi chốt lại chương I là để KTNB NH đạt hiệu quả mong muốn, phải thực hiện biện pháp nhằm đảm bảo các nguyên tắc làm tảng cho hoạt động KTNB độc lập, khách quan, lực chuyên môn,…và phải tổ chức hoạt động KTNB một cách khoa học từ việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể đến tiến hành cuộc kiểm toán cụ thể và báo cáo kết quả kiểm toán.Tóm lại, hệ thống KTNB có một vai trò quan trọng, định sự thành bại một ngân hàng Nó giúp cho ngân hàng có thể vận hành hiệu quả mọi lĩnh vực hoạt động Cung với sự phát triển xã hội và kỹ thuật hiện đại, rủi ro ngày càng phát sinh với mức độ đa dạng hơn, phức tạp Do việc không ngừng hoàn thiện hệ thống KTNB là vấn đề bức thiết cho các ngân hàng cung với việc mở rộng và phát triển các hoạt động kinh doanh ngân hàng 7 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và một số kết quả hoạt động Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam 2.1.1.1 Quá trình hình thành, phát triển Vietinbank Vietinbank tiền thân là Ngân hàng Công Thương VN thành lập dưới tên gọi Ngân hàng chuyên doanh Công Thương Việt Nam theo Nghị định số 53/NĐ-HĐBT ngày 26/03/2008 Hội đồng Bộ trưởng tổ chức bộ máy NHNNVN và chính thức đổi tên “Ngân hàng Công thương Việt Nam” theo định số 402/CT Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng ngày 14/11/1990 Ngày 03/07/2009, NHNN ký định số 14/GP-NHNN thành lập và hoạt động NHTMCP CT VN 2.1.1.2 Kết hoạt động kinh doanh Vietinbank qua năm Là một ngân hàng thương mại quốc doanh có thị phần hoạt động lớn chiếm gần 15% ngành ngân hàng, hoạt động VietinBank có ảnh hưởng nhất định đến sự phát triển kinh tế chung cả nước Trong năm 2010, NHCTVN hết sức nỗ lực thực hiện các nhiệm vụ kinh doanh, đạt mức lợi nhuận cao hẳn năm trước, thay đổi lớn công nghệ và tổ chức, tiếp tục cấu lại tài sản theo hướng phát triển bền vững và hiệu quả NHCTVN bước xử lý dứt điểm, giải hết số nợ tồn đọng, tỷ lệ nợ xấu phân loại theo tiêu chuẩn quốc tế dưới 3%, chất lượng tài sản nợ, tài sản có cấu lại tốt hơn; các tiêu quy mô, tốc độ tăng trưởng, chất lượng tăng trưởng và hiệu quả tăng các năm trước, tình hình tài chính cải thiện lành mạnh, các hoạt động kinh doanh, nghiệp vụ, dịch vụ đổi mới, có nhiều tiến bộ và đạt nhiều kết quả cải tiến công nghệ, hiện đại hoá ngân hàng 2.1.2 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ Vietinbank qua các thời ky 2.1.2.1 Từ tháng 01 năm 1991 đến tháng 04 năm 2005 Theo mô hình tổ chức giai đoạn này, Phòng kiểm tra kiểm toán nội bộ, trực thuộc Tổng giám đốc; tên gọi khác qua giai đoạn (Tổng kiểm soát nội bộ; Phòng kiểm tra, kiểm toán nội bộ và xét khiếu tố; Phòng kiểm tra, kiểm toán nội bộ; Ban kiểm tra, kiểm soát nội bộ) là bộ máy kiểm tra nội bộ Tổng giám đốc quản lý, đạo và điều hành Hệ thống này tổ chức, đạo thống nhất các nghiệp vụ từ trụ sở chính đến các đơn vị thành viên 2.1.2.1 Từ tháng 05 năm 2005 đến Đối với giai đoạn này có thể chia nhỏ thành giai đoạn: trước VietinBank cổ phần hóa và sau VietinBank cổ phần hóa thành công: Giai đoạn trước thời điểm cổ phần hóa Trên sở Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật các TCTD (5/06/2004), tách bạch hai chức kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ: Kiểm toán nội bộ thuộc Ban Kiểm soát và Ban kiểm tra kiểm soát nội bộ thuộc bộ máy điều hành 9 Tóm lại, giai đoạn này mô hình tổ chức bộ phận kiểm soát, kiểm toán nội bộ VietinBank tồn song song hai hệ thống là: - Phòng KTNB tổ chức thành một hệ thống dọc từ Trụ sở chính xuống đến các khu vực trực thuộc Ban Kiểm soát Hội đồng quản trị; và - Ban KTKSNB tổ chức thành hệ thống dọc từ Trụ sở chính đến các Sở giao dịch và chi nhánh dưới sự quản lý, điều hành trực tiếp Tổng giám đốc VietinBank Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức hệ thống KS KTNB NHCT VN Chủ tịch HĐQT Trưởng Ban Kiểm soát Giám đốc Trưởng Kiểm toán nội Trưởng Ban KTKSNB Trưởng VPĐD Giám 10 đốc CN Phòng KTNB Trụ sở Giai đoạn sau thời điểm cổ phần hóa Tổ tổng Như hợp Các Tổ tổ I, khiếu vậy, II tố giai đoạn này mô hình có điểm khác biệt đó là: tồn song song bộ phận là Phòng Kiểm toán nội bộ và P KTNB P KTNB P KTNB Ban KTKSNB, nhiên cả bộ phận lúc thuộc chịu Khunày vực I trực Khu vực II và Khu vực III Hải Phòng Phòng sự đạo điều hành KTKScủa Ban Kiểm soát Đà Nẵng Tp HCM VPĐD 2.2 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Vietinbank 2.2.1 Nội dung Phòng hoạtKTKSNB động kiểm toán nội bộ : Mối quan hệ trực tiếp CN cấp I Theo Chính sách KTNB Vietinbank, nội dung hoạt : Mối quan hệ động gián tiếp kiểm toán nội bộ bao gồm mảng: Thực hiện nghiệp vụ kiểm toán (bao gồm cả kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán nghiệp vụ); và phát triển, đảm bảo chất lượng kiểm toán 2.2.2 Quy trình kiểm toán nội bộ tại Vietinbank Do công tác phát triển và đảm bảo chất lượng kiểm toán chưa có nên tác giả tập trung vào công tác thực hiện kiểm toán Thực hiện nghiệp vụ kiểm toán Vietinbank bao gồm: Giám sát từ xa và Kiểm toán trực tiếp đơn vị 2.2.3 Những phát hiện KTNB tại Vietinbank Việc thực hiện kiểm toán nội bộ chủ yếu cứ vào kế hoạch kiểm toán năm phê duyệt Chủ tịch HĐQT, nhiên tuỳ thuộc vào điều kiện và tình hình thực tế thời kỳ mà Phòng KTNB phải xem xét điều chỉnh kế hoạch cho phu hợp Bên cạnh đó Phòng KTNB phải thực hiện các cuộc kiểm toán đột xuất theo yêu cầu Chủ tịch HĐQT Tuy theo tính chất cuộc kiểm toán mà nội dung kiểm toán khác Qua các cuộc KTNB phát hiện nhiều tồn tại, sai phạm dẫn đến các rủi ro cho hoạt động kinh doanh Cụ thể: Về quản trị điều hành, Về nghiệp vụ tín dụng, Về nghiệp vụ huy động vốn, Về 11 nghiệp vụ an toàn kho quỹ, Về nghiệp vụ quản lý kế toán tài chính, Về Công nghệ thông tin, Về công tác đánh giá hiệu hiệu lực hệ thống kiểm soát nội 2.3 Đánh giá chung tổ chức KTNB Vietinbank 2.3.1 Những kết quả đạt KTNB có đóng góp không nhỏ vào quá trình phát triển ngân hàng, nâng cao hiệu quả hoạt động, củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán và các hoạt động khác Những kết quả đạt KTNB có thể xem xét hai mặt tổ chức kiểm toán là tổ chức công tác kiểm toán và tổ chức bộ máy kiểm toán: (i) Về xây dựng và thực hiện quy chế kiểm toán, (ii) Về tổ chức bộ máy kiểm toán 2.3.2 Những tồn tại và hạn chế Quá trình phát triển KTNB VietinBank là giai đoạn đầu VietinBank chuyển đổi mô hình từ DNNN sang loại hình công ty cổ phần, đó không tránh khỏi hạn chế nhất định: (i) Về kiểm soát chất lượng cho kiểm toán nội bộ, (ii) Về Nội dung KTNB chưa đầy đủ, (iii) Về xây dựng và thực hiện quy trình kiểm toán, (iv) Về tổ chức bộ máy kiểm toán 2.3.2 Nguyên nhân những tồn tại và hạn chế tổ chức KTNB tại Vietinbank Có hai dạng nguyên nhân dẫn tới tồn và hạn chế tổ chức KTNB NHCTVN là nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ các vấn đề đặt có thể kết luận công tác KTNB VietinBank còn nhiều điểm bất hợp lý, thiếu khoa học dẫn đến hiệu lực và hiệu quả hoạt động còn thấp, chưa đáp ứng nhu cầu giám sát và tư vấn quản lý ngân hàng điều kiện VietinBank đứng trước thử thách hội nhập với khu vực và giới Việc đổi mới toàn diện hoạt động KTNB VietinBank là một nhu cầu tất yếu mang tính chất chiến lược đòi hỏi thực tiễn hoạt động và kinh doanh VietinBank Với chiến lược mục tiêu tầm nhìn đến năm 2015 trở thành Tập đoàn tài chính ngân hàng hiện đại, hiệu quả và chủ lực kinh tế, góp phần nâng cao lực cạnh tranh hội nhập, yêu cầu một hệ thống kiểm toán hiệu quả càng trở nên cấp thiết đối với VietinBank Trên sở phân tích đánh giá thực trạng hoạt động KTNB; đối chiếu với nguyên lý, chế, chính sách, và tham khảo thông lệ giới, từ đó phân tích hạn chế hệ thống này và tìm các nguyên nhân dẫn đến hạn chế Đó chính là sở để đưa các giải pháp chương III nhằm tăng cường hoạt động KTNB VietinBank 13 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 3.1 Phương hướng tăng cường KTNB nhân tố ảnh hưởng tới hiệu hoạt động KTNB Vietinbank 3.1.1 Phương hướng tăng cường KTNB tại Vietinbank 3.1.1.1 Sự cần thiết khách quan phải hoàn thiện tổ chức KTNB Trước sức ép cạnh tranh rất lớn từ sự phát triển kinh tế nước và giới, ngân hàng cần có một HTKSNB hữu hiệu để phòng ngừa rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động Hơn nữa, mức độ tin cậy thông tin là điều kiện để các nhà lãnh đạo đưa các định kinh tế, và tính cấp thiết phải có bộ phận kiểm soát thông tin càng phải đặt với ngân hàng 3.1.1.2 Hoàn thiện tổ chức KTNB - yêu cầu tự thân NHTM Thứ nhất, KTNB là một yếu tố cấu thành HTKSNB NHTM Thứ hai, KTNB ngân hàng đóng vai trò vừa là bộ phận kiểm soát vừa là bộ phận tư vấn ngân hàng và tất yếu phải ngày càng hoàn thiện để thực hiện vai trò Thứ ba, với sự phát triển cả quy mô tổ chức và lĩnh vực hoạt động ngân hàng Yêu cầu này đòi hỏi nhiệm vụ phải đánh giá hiệu quả các hoạt động trước nó thực hiện thông qua các báo cáo khả thi, báo cáo dự toán Thứ tư, VietinBank xuất phát điểm từ một NHTM nhà nước, tư và cách thức làm việc bộ phận KTNB không tránh khỏi lối cũ, hoạt động theo mệnh lệnh hành chính Thứ năm, KTNB là bộ phận tham gia vào quá trình 14 thực hiện các mục tiêu ngân hàng để cân ba mục tiêu phát triển bền vững đó là: tăng trưởng - hiệu quả - kiểm soát 3.1.1.3 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán nội Định hướng phát triển VietinBank là tiếp tục đẩy mạnh công tác cổ phần hóa, tăng vốn nhằm đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh, đầu tư công nghệ hiện đại hóa ngân hàng, chuẩn hóa toàn diện hoạt động quản trị điều hành, sản phẩm dịch vụ, chế quy chế, bước hội nhập quốc tế để giá trị thương hiệu Vietinbank nâng cao cả thị trường nước và quốc tế, nhằm thực hiện mục tiêu tầm nhìn đến năm 2015 : Trở thành Tập đoàn tài chính hiện đại, hiệu quả và chủ lực kinh tế Định hướng phát triển VietinBank thể hiện mối quan tâm rất lớn tới vấn đề hoàn thiện KTNB ngân hàng, đòi hỏi KTNB phải là một mắt xích quan trọng, là một chức quản lý Phát triển KTNB phải đảm bảo phu hợp với định hướng chung ngành và định hướng riêng VietinBank 3.1.1.4 Quan điểm nguyên tắc hoàn thiện tổ chức KTNB Vietinbank KTNB phải hoàn thiện theo hướng đáp ứng thông tin tốt nhất cho quản lý đánh giá hoạt động, kể cả hoạt động tài chính và phi tài chính Đối tượng cung cấp thông tin KTNB là nhà quản lý cấp cao nhất NHCTVN, đó KTNB phải có vị trí pháp lý đủ để không bị giới hạn phạm vi hoạt động KTNB VietinBank phải phát triển theo hướng linh hoạt tổ chức bộ máy và chuyên nghiệp hóa tổ chức hoạt động Việc đa dạng hóa các lĩnh vực kinh doanh VietinBank đòi hỏi KTNB 15 phải linh hoạt việc đánh giá hoạt động theo lĩnh vực hoạt động 3.1.2 Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động KTNB Vietinbank Đối với các TCTD Việt Nam nói chung và NHTM CP CT VN nói riêng, sự thay đổi môi trường kinh doanh, xu hướng phát triển ngành,… ảnh hưởng tới hoàn thiện tổ chức KTNB đơn vị Các yếu tố ảnh hưởng tới tổ chức KTNB Vietinbank khái quát theo nhân tố bản sau: Nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan 3.1.2.1 Nhân tố chủ quan Các nhân tố chủ quan thuộc bản thân Vietinbank có ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động KTNB gồm các nhân tố ảnh hưởng đến việc thiết kế bộ phận KTNB từ mô hình tổ chức KTNB; số lượng, chất lượng nhân viên kiểm toán; phương pháp kiểm toán áp dụng; quy trình kiểm toán; yếu tố khoa học công nghệ áp dụng KTNB; công tác giám sát sau kiểm toán; … 3.1.2.2 Nhân tố khách quan Để hoạt động KTNB có hiệu quả, nhân tố khách quan ảnh hưởng lớn nhất là hệ thống văn bản pháp lý quy định và hướng dẫn đối với công tác KTNB, từ xây dựng mô hình tổ chức; tuyển chọn nhân sự; thiết kế quy trình kiểm toán đối với hoạt động nghiệp vụ; yêu cầu đối với kiểm toán viên nội bộ; hướng dẫn thiết kế và áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động KTNB;… Nhà nước và ngành, bản thân Vietinbank 16 3.2 Giải pháp tăng cường hoạt động KTNB Vietinbank 3.2.1 Xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng cho KTNB hệ thống Vietinbank KTNB thực hiện chức cung cấp một “dịch vụ cho một tổ chức ” nên kiểm soát chất lượng KTNB cần tổ chức theo hai nội dung bản là kiểm soát chất lượng kiểm toán toàn đơn vị và kiểm soát chất lượng cho cuộc KTNB Với kiểm soát chất lượng cuộc KTNB Chất lượng một cuộc kiểm toán phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác như: Kế hoạch kiểm toán, số lượng KTV, chất lượng KTV, phương pháp kiểm toán với hệ thống giấy tờ làm việc KTV, qui chế kiểm toán …áp dụng một cuộc kiểm toán cụ thể Vì việc kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán phải thực hiện đồng bộ nhiều giải pháp khác Để đánh giá hiệu quả hoạt động KTNB trước hết phải xác định thước đo đánh giá Thước đo phải bảo đảm phục vụ tốt cho việc đánh giá đầu theo mục tiêu, chiến lược mối liên kết từ đầu vào đến đầu Đối tượng đánh giá là mối quan hệ yếu tố đầu vào và yếu tố đầu hoạt động KTNB, phân tích trên, rất phức tạp và khó đo lường giá trị cụ thể Do đó, phần lớn các tiêu đánh giá là tiêu định tính 3.2.2 Mở rộng nội dung và phạm vi theo hướng liên kết các loại hình kiểm toán Mở rộng nội dung và phạm vi theo hướng liên kết các loại hình kiểm toán là một ưu tiên hàng đầu KTNB VietinBank Trên thực tế, KTNB VietinBank mới thực hiện chủ yếu là kiểm tra việc tuân thủ các quy định, quy trình quan 17 nhà nước và quy định, quy trình riêng NHCTVN ban hành Như vậy, một số loại hình kiểm toán mang tính đặc trưng KTNB chưa thực hiện một cách triệt để và đầy đủ: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán báo cáo kế toán quản trị Điều này làm giảm giá trị KTNB và có thời kỳ lãnh đạo ngân hàng đặt sự cân nhắc sự tồn KTNB Hiện tại, VietinBank cổ phần hóa thành công và chứng khoán VietinBank niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TP HCM, đó công việc kiểm toán BCTC thực hiện thường xuyên các đơn vị kiểm toán độc lập (soát xét bán niên, kiểm toán BCTC năm) Chính vậy, KTNB VietinBank nên trọng nhiều vào các nội dung kiểm toán kiểm toán hoạt động và kiểm toán báo cáo kế toán quản trị Hơn nữa, KTNB cần liên kết các loại hình kiểm toán với chứ không nên thực hiện tách rời loại hình kiểm toán 3.2.3 Xây dựng quy trình KTNB cụ thể tương ứng với loại khách thể kiểm toán 3.2.3.1 Hoàn thiện qui trình kiểm toán tất giai đoạn thực KTNB Như trình bày phần thực trạng tổ chức công tác KTNB VietinBank nội dung Chương 2, đồng thời với xu hướng kết hợp các loại hình kiểm toán cung một cuộc kiểm toán để tiết kiệm chi phí và tăng cường hiệu quả KTNB, KTNB VietinBank cần phải thay đổi và điều chỉnh quy trình kiểm toán vận dụng tất cả các giai đoạn: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Giai đoạn thực kiểm toán, Giai đoạn kết thúc kiểm toán 18 3.2.3.2 Xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp làm thực kiểm toán Hiện KTNB VietinBank chưa xây dựng chương trình kiểm toán làm cứ thực hiện kiểm toán Các cuộc kiểm toán khác thực hiện và cứ theo đề cương kiểm toán chi tiết người có kinh nghiệm xây dựng trước cuộc kiểm toán Như vấn đề cấp thiết đối với KTNB VietinBank hiện là phải xây dựng chương trình kiểm toán mẫu, một cẩm nang hướng dẫn đối với việc thực hiện kiểm toán chi tiết cho nghiệp vụ Tuy nhiên, VietinBank với đặc trưng chung ngành ngân hàng là lĩnh vực hoạt động rộng, nghiệp vụ rất phong phú đa dạng và khối lượng văn bản tài liệu cho nghiệp vụ quá lớn nên không thể nhanh chóng đưa chương trình đầy đủ KTNB cần cứ đánh giá rủi ro đối với hoạt động ngân hàng, xem xét các lĩnh vực hoạt động chính ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh ngân hàng, các lĩnh vực có nhiều rủi ro tiềm tàng để ưu tiên nghiên cứu và xây dựng trước Chương trình kiểm toán xây dựng cần thử nghiệm vận dụng vào một số cuộc kiểm toán nhất định để kiểm chứng mức độ phu hợp sau đó mới ban hành chính thức 3.2.4 Hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy KTNB phù hợp với quy mô và đặc trưng liên kết VietinBank 3.2.4.1 Hoàn thiện tổ chức nhân kiểm toán nội Một là, xây dựng và hoàn thiện chính sách cán bộ ngân hàng cần phải xây dựng chính sách để đào tạo theo hướng chuyên môn hóa, cán bộ làm nghiệp vụ nào phải đào tạo chuyên sâu vào 19 nghiệp vụ đó nghiệp vụ, riêng cán bộ làm công tác kiểm toán phải đào tạo vừa chuyên sâu một mặt nghiệp vụ vừa phải nắm khái quát các hoạt động khác ngân hàng để có cái nhìn tổng quan và thấy mối liên hệ các khâu quy trình nghiệp vụ Hai là, đảm bảo chuyên môn nghiệp vụ KTVNB từ khâu tuyển dụng, ưu tiên các ứng viên có cấp - chứng nghề nghiệp hay các kỹ để trở thành KTVNB ngân hàng Ba là, trì lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp KTVNB quá trình kiểm toán làm việc Bốn là,KTNB cần thực hiện công tác luân chuyển cán bộ, là yêu cầu làm giảm khả phát sinh các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTVNB Năm là, KTNB có thể thuê kiểm toán viên bên ngoài thực hiện KTNB dưới dạng các giám định viên kế toán 3.2.4.2 Hoàn thiện mối liên hệ KTNB với kiểm toán bên KTNB có trách nhiệm trợ giúp kiểm toán nhà nước các khâu lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch, kết thúc kế hoạch kiểm toán và phối hợp giám sát việc thực hiện kiến nghị kiểm toán nhà nước Thứ hai, mối liên hệ với kiểm toán độc lập: KTNB đóng vai trò việc tư vấn lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập; đánh giá chất lượng kiểm toán độc lập; tham gia vào xác định mức phí kiểm toán độc lập Thứ ba, mối liên hệ với các tổ chức nghề nghiệp: KTVNB cần tăng cường tham gia vào các hiệp hội nước và quốc tế nhằm cập nhật phát triển mới nhất thông lệ KTNB và thông lệ quốc tế tốt nhất 20 3.2.5 Các giải pháp khác 3.2.5.1 Từng bước chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ Ngân hàng theo tiêu chuẩn thông lệ quốc tế Xu hướng hội nhập quốc tế bắt buộc VietinBank phải đưa vào áp dụng các nguyên tắc nghiệp vụ và quy trình xử lý nghiệp vụ theo tiêu chuẩn quốc tế, tạo điều kiện cho quá trình tin học hóa các hoạt động nghiệp vụ Chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ phải phu hợp với các tiêu chuẩn và thông lệ quốc tế, phải phu hợp với chế nghiệp vụ hiện hành ngành ngân hàng, Từng bước áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO quy trình nghiệp vụ, xây dựng hệ thống cảnh báo các “chốt” kiểm soát quan trọng quy trình kiểm soát chứng từ, từ đó đưa các giải pháp xử lý đúng, nhằm giám sát chặt chẽ các quy trình thủ tục mọi hoạt động nghiệp vụ ngân hàng 3.2.5.2 Áp dụng chuẩn mực kiểm toán xác định mục tiêu, nội dung kiểm toán cụ thể trình xây dựng kế hoạch Hoạt động KTNB gắn liền với các quy chế nghiệp vụ, các chuẩn mực bắt buộc hạch toán kinh doanh Hoạt động tiền kiểm soát và hậu kiểm soát yêu cầu các quy trình nghiệp vụ phải đảm bảo tuân thủ các thủ tục chuẩn mực quy định tất cả nghiệp vụ phát sinh Vì tuỳ theo lĩnh vực KTNB đối với các nghiệp vụ ngân hàng, để tiến hành phân rã chức nhiệm vụ KTNB và mô phỏng, mục tiêu, nội dung nghiệp vụ cụ thể xây dựng kế hoạch KTNB Chuẩn hóa các quy trình công việc hoạt động KTNB, tạo điều kiện cho việc tích hợp quy trình nghiệp vụ phần các mềm tin học 21 Các chuẩn mực kiểm toán quốc tế cần phải coi trọng và tuân thủ lập kế hoạch kiểm toán (Chuẩn mực ISA 300) Theo đó chuyên gia kiểm toán cần xây dựng thật cụ thể chiến lược tổng thể, với phương pháp tiếp cận chi tiết tính chất, thời gian dự tính nội dung kiểm toán Phạm vi lập kế hoạch tuỳ thuộc quy mô đơn vị, tính chất phức tạp, kinh nghiệm hiểu biết chuyên gia kiểm toán hoạt động đơn vị 3.3 Một số kiến nghị thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị đối với Nhà nước Để có thể hoàn thiện công tác KTNB nói chung quy trình KTNB nói riêng cần phải có sự phối hợp, hỗ trợ từ Nhà nước: Bộ Tài chính là quan thực hiện chức quản lý Nhà nước đối với hoạt động kiểm toán kinh tế quốc dân và là quan trực tiếp quản lý vốn và nguồn kinh phí Nhà nước các ngân hàng Nhà nước nên có vai trò rất quan trọng đối với việc phát triển và hoàn thiện kiểm toán nội bộ Để có thể giúp các ngân hàng công tác kiểm toán đảm bảo quá trình hội nhập, Bộ tài chính nên có các kế hoạch nhằm thực hiện các mục tiêu trước mắt và lâu dài 3.3.2 Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NHNN Việt Nam cần phối hợp với Bộ Tài chính việc xây dựng và ban hành văn bản hướng dẫn, làm sở để chuẩn hoá việc tổ chức hệ thống KSNB, nhất là tổ chức hoạt động KTNB các NHTM; cụ thể: - NHNN cần nghiên cứu và có quy định cụ thể mô hình tổ chức bộ máy KTNB chuyên trách cho vừa phu hợp với điều 22 kiện cụ thể vừa phu hợp với thông lệ tốt nhất Điều có thể là Ngân hàng Nhà nước nên đưa một lộ trình cụ thể (khoảng 3-5 năm) để các ngân hàng đủ thời gian xây dựng hệ thống KTNB chuyên nghiệp, đủ mạnh đảm bảo thực hiện tốt mọi chức và nhiệm vụ KTNB Bổ sung quy định số năm công tác lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán và số năm kinh nghiệm ngành ngân hàng đối với cán bộ làm KTNB nói chung Đặc biệt với các chức danh Trưởng, Phó KTNB nên tăng số năm kinh nghiệm (tối thiểu phải năm) làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng - Để nâng cao tính chuyên nghiệp hoạt động KTNB, NHNN cần nghiên cứu ban hành các chuẩn mực KTNB Kết hợp với Bộ tài chính tổ chức các khoá đào tạo để cấp chứng KTVNB - NHNN cần quy định số đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu năm đối với KTVNB, nhằm liên tục trang bị các kiến thức và kỹ mới cho cán bộ KTNB, đáp ứng tốt yêu cầu công việc KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở tìm hiểu mục tiêu, định hướng và yêu cầu Ban lãnh đạo đối với hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ và nghiên cứu tìm hiểu thực trạng hoạt động hệ thống kiểm toán nội bộ Vietinbank chương 2, đối chiếu với nghiên cứu, tìm hiểu sở lý luận hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ; tham khảo thông lệ giới chương 1; Chương này đưa các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ Vietinbank 23 KẾT LUẬN Các NHTM Việt Nam nói chung và NHCTVN nói riêng đứng trước nhiều thách thức và vận hội Hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh toàn cầu, môi trường kinh doanh luôn thay đổi là thách thức không nhỏ đối với các NHTM Mặc du có nhiều thành tựu và đóng góp đáng kể cho kinh tế Việt Nam song NHTM tránh khỏi nhiều hạn chế: hoạt động kinh doanh chưa thực sự hiệu quả, các chương trình dự án chưa xây dựng một cách kỹ lưỡng nhiều giác độ, đa dạng hóa kinh doanh, tham gia vào nhiều ngành mới nhiều rủi ro, còn để xảy tổn thất tài sản lực quản lý còn yếu Với tình hình đó, KTNB coi cách thức hiệu quả làm gia tăng giá trị đối với quản lý ngân hàng Trên sở nghiên cứu lý luận, nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế và kinh nghiệm nước KTNB, thông qua thực trạng KTNB NHCTVN, Luận văn trình bày giải pháp mang tính hệ thống nhằm nâng cao hiệu quả KTNB NHCTVN Các kiến nghị trình bày Luận văn nhằm hướng đến hoạt động KTNB phu hợp với xu hướng KTNB hiện đại đồng thời phải gắn chặt với đặc trưng riêng hoạt động các NHTM Việt Nam Trong quá trình nghiên cứu, tác giả có sự cố gắng nỗ lực rất cao để hoàn thiện luận văn một cách tốt nhất Song là một nội dung rất rộng, phức tạp lại tương đối mới mẻ; khuôn khổ một luận văn thạc sỹ hạn chế thời gian, hạn chế kiến thức Vì luận văn này chắn còn nhiều hạn chế Tác giả rất mong các thầy cô giáo, các nhà nghiên cứu quan tâm đến đề tài này, đóng góp ý kiến để tác giả có thể hoàn thiện bổ sung kiến thức còn thiếu sót  ... hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam; Chương 3: Phương hướng và giải pháp tăng cường hoạt động kiểm toán nội bộ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam 3 CHƯƠNG... các giải pháp chương III nhằm tăng cường hoạt động KTNB VietinBank 13 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT... (5/06/2004), tách bạch hai chức kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ: Kiểm toán nội bộ thuộc Ban Kiểm soát và Ban kiểm tra kiểm soát nội bộ thuộc bộ máy điều hành 9 Tóm