Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện tương dương, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HỒ XUÂN PHONG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TƯƠNG DƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS DƯƠNG MẠNH CƯỜNG Hà Nội – Năm 2015 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả Hồ Xuân Phong Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn cố gắng, nỗ lực thân, nhận giúp đỡ tận tình nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo TS: Dương Mạnh Cường, người tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ thực hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý, Viện Đào tạo sau Đại học thuộc trường Đại học Bách khoa Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ suốt trình học tập hoàn thành đề tài Xin cảm ơn gia đình, ban bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên suốt trình thực luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả Hồ Xuân Phong Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề luật thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT 1.1.3 Ưu điểm điều kiện áp dụng thuế GTGT Việt Nam 1.1.3.1.Ưu điểm thuế GTGT .7 1.1.3.2 Điều kiện áp dụng thuế GTGT .8 1.1.4 Nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.1.4.1 Phạm vi áp dụng 1.1.4.2 Căn tính thuế: 11 1.1.4.3 Phương pháp tính thuế GTGT: .14 1.2 Công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh ( NQD) .15 1.2.1.Một số quy định chung quy trình quản lý thuế doanh nghiệp: 15 1.2.1.1 Đối tượng quản lý thuế: 15 1.2.1.2 Các đơn vị tham gia quy trình: .16 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế GTGT 16 1.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 16 1.2.2.2 Quản lý tính thuế miễn, giảm thuế 20 1.2.2.3 Quản lý thu nộp thuế……………………………………….………………………21 1.2.2.4 Quản lý toán thuế 22 Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 1.3 Doanh nghiệp quốc doanh cần thiết phải nâng cao hệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh .24 1.3.1 Vị trí, vai trò đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh(NQD) kinh tế quốc dân 24 1.3.1.1 Vị trí, vai trò doanh nghiệp NQD 24 1.3.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp kinh tế NQD: 24 1.3.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 25 1.3.2.1 Thất thu thuế hình thức thất thu thuế 25 1.3.2.2 Hậu thất thu thuế 28 1.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh .28 1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 29 1.5.1 Nhân tố bên trong: 29 1.5.2 Nhân tố bên ngoài: 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG :THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TƯƠNG DƯƠNG - TỈNH NGHỆ AN 33 2.1 Những đặc điểm kinh tế- xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tương Dương- Nghệ an 33 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 33 2.1.2 Đặc điểm kinh tế- xã hội huyện Tương Dương - Nghệ an 34 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tương Dương - Nghệ an 34 2.1.4 Sự hình thành phát triển chi cục thuế Tương Dương - Nghệ an 36 2.1.4.1 Vài nét chi cục thuế Tương Dương………………………………………………36 2.1.4.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ máy quản lý Chi .38 cục thuế Tương Dương- Nghệ an 38 Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tương Dương- Tỉnh Nghệ an 40 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 40 2.2.2 Quản lý tính thuế, miễn, giảm thuế 44 2.2.2.1 Quản lý công tác kế toán doanh nghiệp tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ: 44 2.2.3 Quản lý việc thu nộp thuế GTGT 50 2.2.4 Quản lý toán thuế 53 2.2.5 Công tác tra kiểm tra 55 2.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tương Dương 55 2.3.1 Công tác kiểm tra, quản lý hóa đơn 55 2.3.2 Quản lý số doanh nghiệp quốc doanh 59 2.3.3 Quản lý tờ khai thuế GTGT 61 2.3.4 Hiệu hoạt động thu ngân sách 61 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tương Dương 63 2.4.1 Nhân tố bên trong: 63 2.4.2 Nhân tố bên ngoài: 64 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế GTGT chi cục thuế Tương Dương doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tương Dương .65 2.5.1.Những thành tích đạt 65 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TƯƠNG DƯƠNG - TỈNH NGHỆ AN 71 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu GTGT thời gian tới 72 3.1.1 Định hướng chung 72 3.1.2 Phương hướng chi cục thuế huyện Tương Dương 72 3.2.Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT thời gian tới 74 Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 3.2.1.Mục tiêu tổng quát 74 3.2.2.Mục tiêu cụ thể 74 3.3 Các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tương Dương- Nghệ an 75 3.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 75 3.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 77 3.3.3 Quản lý doanh thu 78 3.3.4 Quản lý công tác thu nộp thuế 81 3.3.5.Một số giải pháp khác 82 3.3.5.1 Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ ĐTNT 82 3.3.5.2 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng .83 3.3.5.3 Kiện toàn máy tổ chức cán thuế 84 3.4 Một số kiến nghị .85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Cấp mã số thuế 17 Hình 1.2: Đóng mã số thuế 18 Hình 1.3: Xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế .19 Hình 1.4: Quy trình xử lý, miễn giảm thuế 20 Hình 1.5: Quản lý thuế phát sinh nợ…………………………………………………………21 Hình 1.6: Hoàn thuế 22 Hình 1.7: Quyết toán .23 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Tương Dương .38 Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp phát triển kinh tế 34 Bảng 2.2: Tình hình quản lý doanh nghiệp quốc doanh 35 Bảng 2.3: Bảng xếp nghạch cán 37 Bảng 2.4: Trình độ chuyên môn 37 Bảng 2.5: Lý luận trị 37 Bảng 2.6: Báo cáo thực thu thuế môn theo bậc doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tương Dương .41 Bảng 2.7: Báo cáo tình hình quản lý đối tượng nộp thuế tính đến ngày 31/12/2013 theo loại hình doanh nghiệp đội QLDN 42 Bảng 2.8: Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp NQD chi cục thuế Tương Dương tháng 12/2012 tháng 12/2013 48 Bảng 2.9: Báo cáo tổng kết công tác thu thuế, phí, lệ phí năm 2013 50 Bảng 2.10:Báo cáo quản lý thuế GTGT theo ngành .52 Bảng 2.11: Báo cáo kết xác minh hoá đơn từ 1/1/2013 đến 31/5/2014: .58 Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước MST Mã số thuế KQ Kết TK Tờ khai KKKT&TH Kê khai kế toán tin học QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế HĐND Hội đồng nhân dân KH Kế hoạch XDCB Xây dựng ĐTNT Đối tượng nộp thuế Học viên: Hồ Xuân Phong Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Mặt khác hàng năm chi cục thuế Tương Dương cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm chi cục thuế Tương Dương chi cục thuế địa phương khác, qua rút học kinh nghiệm, phương pháp cách làm đơn vị bạn; kết đạt tồn cần giải qua rút học bổ ích, lĩnh vực quản lý thu thuế GTGT khu vực quốc doanh 3.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Đối tượng phải kê khai thuế GTGT tháng, quý nộp thuế theo thời hạn ghi báo cáo nộp thuế quan thuế, chậm không ngày 25 tháng - Nội dung thực hiện: Lập sổ ghi chép theo dõi đối tượng nộp thuế Mỗi cán thuế lập sổ theo dõi riêng, ghi chép đầy đủ số lượng đối tượng nộp thuế mà phân công quản lý, nét bật đặc điểm, tính chất, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, thông tin liên quan đến đơn vị mà cán thuế thu thập Phân loại đối tượng trình thực nộp thuế: Trong trình quản lý đối tượng kê khai nộp thuế cần phân loại đối tượng vi phạm để có cách xử lý phù hợp Chi cục thuế nhiều hình thức, biện pháp phải phối hợp thường xuyên nữa, chặt chẽ với quan chức năng, với quyền xã, thị trấn soát xét tất tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế, tránh tình trạng bỏ sót Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục ĐTNT, giúp họ hiểu biết đầy đủ sách thuế, trách nhiệm pháp luật để nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ Học viên: Hồ Xuân Phong 77 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN để ĐTNT tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, giảm thiểu sai sót không hiểu biết gây Hướng dẫn ĐTNT thực tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Đẩy mạnh triển khai công nghệ tin học vào tất khâu quản lý thuế đặc biệt quản lý ĐTNT - Chi phí ước thực hiện: Đầu năm chi cục lập dự toán cho mảng chi hoạt động tuyên truyền hỗ trợ 15% tổng chi thường xuyên cục thuế Nghệ An cấp Đối với phương pháp tuyên truyền hàng năm chi chục thuế lấy mục chi thường xuyên cục thuế cấp cho đơn vị - Hiệu dự kiến mang lại: Quản lý tốt đối tượng nộp thuế giúp tăng nguồn thu, chống thất thu thuế GTGT 3.3.3 Quản lý doanh thu Doanh thu quan trọng để xác định số thuế phải nộp tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh Một thực tế mà từ trước đến thường gặp doanh thu chịu thuế phần lớn không sát với tình hình sản xuất kinh doanh, chí ĐTNT làm cách để giảm doanh thu tính thuế - Cơ sở để quản lý doanh thu: Căn Luật thuế GTGT số 13/2008/Qh12 ngày 03 tháng năm 2008, Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Căn vào thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT, đồng thời văn quy định định UBND tỉnh Nghệ an quản lý doanh thu DN kinh doanh vận tải kinh doanh nhà nghỉ - Nội dung thực hiện: Phân loại doanh nghiệp NQD để dễ dàng quản lý quản lý chặt chẽ theo chiều sâu, công tác kiểm tra đối Học viên: Hồ Xuân Phong 78 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội với doanh nghiệp khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp lại dựa vào tính chất hoạt động kinh doanh Cụ thể số hình thức kinh doanh sau: + Đối với hoạt động xây lắp: Quản lý hợp đồng kinh tế loại hình gắn liền với giải trình đơn vị tiến độ thực hợp đồng, biên nghiệm thu khối lượng công trình hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, biên lý hợp đồng, yêu cầu đơn vị viết đầy đủ hoá đơn bán hàng khối lượng hoàn thành bàn giao để theo dõi quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế GTGT thời điểm + Đối với ngành XDCB dân cư: Qua nghiên cứu báo cáo năm 2012-2013 chi cục thuế Tương Dương cho thấy việc quản lý thuế GTGT khu vực NQD ngành XDCB tình trạng thất thu lớn: Theo số liệu thống kê địa bàn huyện Tương Dương năm 2012 toàn huyện có 102 hộ năm 2013 có 116 hộ dân cư xây dựng nhà (từ đến tầng), giá trị công trình bình quân từ 300 triệu đồng đến 500 triệu đồng/ nhà xây dựng Căn khoản 2, Điều 13, mục 1, chương 3, thông tư 219/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 phủ quy định hướng dẫn chi tiết thực số điều luật thuế GTGT mức thuế suất thuế GTGT áp cho ngành XDCB khu dân cư nộp trực tiếp là: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu * tỷ lệ % ( 5% dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu, 3% dịch vụ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu) Chỉ năm qua chi cục thuế Tương Dương để thất thu tỷ đồng, nguồn thu lớn Như vậy, chi cục thuế Tương Dương quản lý tốt lĩnh vực hàng năm số thu ngân sách huyện tăng đáng kể + Đối với ngành kinh doanh xăng dầu: Kiểm tra số lượng tiêu thụ mà sở kê khai với quan thuế đồng hồ lưu lượng, đồng thời kiểm tra sổ sách giao ca với hoá đơn bán hàng để xác định lượng hàng tiêu thụ Yêu Học viên: Hồ Xuân Phong 79 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội cầu doanh nghiệp báo cáo hình thức mua bán giao tay ba để đối chiếu với hợp đồng mua bán doanh nghiệp, kiểm tra việc toán cước phí vận chuyển tiền thưởng chiết khấu đơn vị thu để xác định lượng hàng tiêu thụ mà doanh nghiệp giao tay ba không qua kho + Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng đại lý: Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu với tổng giá trị hàng bán; so sánh giá bán giá mua; kết hợp kiểm tra đối chiếu nơi doanh nghiệp khai thác nguồn hàng so với số liệu kê khai doanh nghiệp; phối kết hợp với quan quản lý thị trường ấn định giá bán thống cho loại mặt hàng trao đổi địa bàn huyện + Đối với ngành hoạt động kinh doanh vận tải NQD: Các doanh nghiệp kinh doanh vận tải phải tiến hành đăng ký số phương tiện tham gia kinh doanh (được phản ánh danh mục tài sản cố định đơn vị để trích khấu hao); kiểm tra việc gắn doanh số kinh doanh doanh nghiệp với chi phí kê đầu vào tập trung vào chi phí xăng dầu, chi phí sửa chữa thông qua chứng từ bảng kê để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Kiểm tra việc tính doanh thu chi phí tiêu hao nhiên liệu theo QĐ số 41/2012/UBND tỉnh Nghệ An ngày 15/6/2012 việc ban hành quy định doanh thu tối thiểu tỷ lệ phần trăm chi phí tiêu hao nhiên liệu tối đa so với doanh thu loại xe để làm sở xác minh số thuế GTGT phải nộp + Đối với nghành hoạt động kinh doanh nhà nghỉ: Các doanh nghiệp kinh doanh nhà nghỉ phải tiến hành đăng ký số phòng, gửi bảng niêm yết giá phòng Kiểm tra việc tính doanh thu theo định Quyết định số 26/2012/QĐ-UBND ngày 20 tháng năm 2012 UBND tỉnh Nghệ An, việc quy định mức giá công suất sử dụng buồng ngủ tối thiểu để làm sở xác định số thuế phải nộp hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ Học viên: Hồ Xuân Phong 80 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội địa bang thành phố vinh, thị xã thái hòa huyện địa bàn tỉnh nghệ an - Chi phí ước thực hiện: Chi cục thuế giao cho đội kiểm tra tự phân loại hình kinh doanh đơn vị để quản lý phí ước thực - Hiệu dự kiến mang lại: Quản lý tốt doanh nghiệp,tăng nguồn thu, chống thất thu thuế GTGT cho địa phương 3.3.4 Quản lý công tác thu nộp thuế - Cơ sở quản lý công tác thu nộp thuế: Căn vào quy chế phối hợp liên nghành thuế, ngân hàng, công an, quyền địa phương vào sách, chế độ, biện pháp quản lý thuế - Nội dung thực hiện: Chi cục thuế phải tạo mối quan hệ rộng rãi, phối hợp với cấp uỷ Đảng, quyền, mà cụ thể kho bạc Nhà nước Chi cục thuế kho bạc luôn phải phối hợp với để đôn đốc phát hành thông báo chậm nộp thuế đối tượng Trường hợp đôn đốc mà trây ỳ, cố tình dây dưa không nộp nộp chậm phải có biện pháp cao cưỡng chế thuế phối hợp với đài phát địa phương thông báo danh sách tổ chức, cá nhân chưa thực nghĩa vụ thuế, trường hợp nợ thuế lớn, tiếp tục tái phạm chuyển hồ sơ sang quan pháp luật đề nghị khởi tố Để làm tốt công tác quản lý thu nộp thuế đòi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai nộp thuế theo thời gian quy định, Chi cục thuế mà trực tiếp cán quản lý phải có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Chứng từ nộp thuế chuyển Chi cục thuế, vào chứng từ biết Học viên: Hồ Xuân Phong 81 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội doanh nghiệp nộp, doanh nghiệp chưa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đưa biện pháp thích hợp quản lý - Chi phí ước thực hiện: Đối với trường hợp phối hợp với đài phát truyền hình địa phương thông báo danh sách DN có số nợ thuê lớn dựa vào vận động hỗ trợ nguồn kinh phí quyền cấp Huyện, mặt khác chủ yếu dựa vào nguồn chi thường xuyên chi cục thuế Cục thuế cấp cho từ đầu năm theo dự toán chi chi cục thuế cho mảng tuyên truyền hỗ trợ - Hiệu dự kiến mang lại: Giảm tình hình nợ đọng thuế GTGT Tuyên truyền cho người dân hiểu sâu rộng sách, nghĩa vụ nộp thuế nhà nước 3.3.5.Một số giải pháp khác 3.3.5.1 Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ ĐTNT Thứ nhất: Thực tiễn cho thấy, công tác tra- kiểm tra dù có cố gắng đến thực tất ĐTNT, thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT chắn đem lại hiệu cao Khi dịch vụ tư vấn hỗ trợ ĐTNT tổ chức tốt tạo lòng tin doanh nghiệp quan thuế Nhà nước, sai sót vô tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật thuế (bao gồm chi phí quản lý quan thuế) giảm thiểu Phải coi ĐTNT khách hàng, bạn đồng hành quan thuế, nên xoá bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tượng bị quản lý, quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Muốn cán quản lý phải đặt vào vị trí doanh nghiệp để tìm hiểu xem doanh nghiệp thiếu gì? vướng mắc chỗ nào? Học viên: Hồ Xuân Phong 82 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Thứ hai:Phải thường xuyên tổ chức đối thoại doanh nghiệp, diễn thuyết, toạ đàm tivi, báo chí qua việc trưng bày quan thuế để ý nghĩa vai trò thuế giải thích cách dễ hiểu Thứ ba: Thực chương trình giáo dục thuế nhà trường: quan thuế cần phối hợp với nhà trường dạy cho trẻ hiểu ý nghĩa vai trò đắn thuế từ ngồi ghế nhà trường, giúp hệ trẻ sớm nhận thức ý nghĩa vai trò thuế việc hỗ trợ nguồn thu cho Nhà nước, cách phát hành tài liệu thuế, mở lớp học thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế tuyển chọn viết thuế học sinh trung học; trọng đến khuyến khích khen thưởng cho học sinh trường có trương trình giáo dục thuế tốt, từ góp phần lớn việc chấp hành pháp luật thuế tham gia vào hoạt động kinh tế đất nước, nhận thức đắn thuế việc nộp thuế coi hành động yêu nước, cảm thấy tự hào nộp thuế cho Nhà nước Thứ tư: Thực tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT thật chủ động nhiều cách như: “diễn đàn trao đổi sách thuế”, trả lời trực tiếp qua điện thoại , email FAX, tóm tắt câu hỏi thường gặp đưa lên trang Web để người quan tâm truy cập Qua việc tuyên truyền hỗ trợ, cán thuế có hội tiếp xúc gần gũi ĐTNT, tạo niềm tin ĐTNT vào quan 3.3.5.2 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích công tác thu thuế mà phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Tại chi cục thuế Tương Dương, công tác thực hạn chế, cá nhân, tổ chức khen thưởng, hàng năm có doanh nghiệp địa bàn hoạt động tốt Học viên: Hồ Xuân Phong 83 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước mục đích khen thưởng tâm lý mong muốn khen thưởng Khen thưởng công khai thông qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền thông qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách đòn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước 3.3.5.3 Kiện toàn máy tổ chức cán thuế Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố người, công tác quản lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải xếp cho phù hợp với quy trình quản lý Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hướng tập trung vào khâu công việc chính, thực tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí công tác: Tổng cục thuế có Quyết định số 1481/TCT- TCCB ngày 21/11/2003 quy định chức năng, nhiệm vụ tổ, đội trực thuộc Chi cục thuế Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, lượng chất giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán, phát Học viên: Hồ Xuân Phong 84 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội sai sót, gian lận công tác kế toán doanh nghiệp; tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phương pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học đáp ứng yêu cầu đại hoá công tác quản lý thuế Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán phân công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế Trong trình quản lý, cán thuế phải ý lắng nghe thắc mắc, kiến nghị bất hợp lý việc thực Luật thuế GTGT doanh nghiệp, từ tập hợp ý kiến trình lên lãnh đạo để có phương hướng, giải pháp đạo kịp thời có kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện 3.4 Một số kiến nghị Trong thời gian công tác chi cục thuế Tương Dương thấy nội dung sách thuế thực thể ưu điểm bản, song trình thực bộc lộ số vấn đề theo cần kiến nghị sau: + Về trình độ chuyên môn cán thuế: Trong điều kiện kinh tế thị trường mở cửa, hội nhập với nước giới ngày mở rộng, Vì việc ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế vấn đề cần thiết Trên thực tế, đội ngũ cán chi cục thuế Tương Dương hạn chế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế, trình độ tin học, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại, đại phận công việc quản lý thuế thủ công suất, hiệu quản lý thấp; phần lớn cán Chi cục đội chuyển ngành, tuổi cao, số cán có trình độ trung cấp chiếm tỷ lệ lớn, Chi cục thuế cần nâng cao Học viên: Hồ Xuân Phong 85 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội trình độ cán thuế mặt, có kế hoạch đào tạo trước mắt kế hoạch lâu dài để tập hợp đội ngũ cán với trình độ đại học trở lên + Đối với công tác thu thuế: Hàng năm địa bàn tồn tình trạng thất thu thuế, tượng trốn thuế thường xuyên xảy gây thất thoát cho NSNN, nguyên nhân chủ yếu thực trạng công tác tra- kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta trình độ dân trí thấp, nhận thức pháp luật chưa cao; chất lượng kiểm tra hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, cán thực công tác tra – kiểm tra phải kiêm nhiệm nhiều công việc nên dẫn đến tình trạng thất thu thuế Yêu cầu đặt ngành thuế nói chung chi cục thuế Tương Dương nói riêng phải thường xuyên đẩy mạnh công tác tra-kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế; áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoá đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc tra- kiểm tra đạt hiệu cao; xây dựng áp dụng chế tài xử lý cưỡng chế thuế hành vi gian lận, trây ì, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế + Theo chế cửa, cần phải cải cách hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT Tại chi cục thuế Tương Dương, điều chưa đáp ứng, thể chỗ: khâu giải đơn thư khiếu nại, phận tiếp dân cồng kềnh, rườm rà, cán tiếp dân chưa đáp ứng yêu cầu, gây phiền hà cho đối tượng Chi cục thuế Tương Dương cần bố trí cán có trình độ chuyên môn trình độ lý luận để hướng dẫn sách thuế giải thích thắc mắc đối tượng cần thiết Học viên: Hồ Xuân Phong 86 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội + Công tác thuế công tác phức tạp liên quan đến nhiều đối tượng khác rải rác khắp nơi địa bàn, hoạt động cán thuế đơn lẻ nên dễ xảy sai phạm, quan thuế cần tăng cường kỷ cương, giám sát, kiểm tra cách chặt chẽ cán quản lý, đồng thời tăng cường công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất, đạo đức cho cán + Trình độ tin học chi cục thuế Tương Dương hạn chế: Nguyên nhân cán tin học tào tạo quy mà phận kê khai kế toán thuế phải kiêm nhiệm, nên việc phổ cập chương trình, ứng dụng quản lý thuế cho cán hạn chế, nên yên cầu phải có cán tin học phải quy Trên đánh giá khách quan cá nhân tôi, mong góp phần nhỏ bé vào trình nâng cao hiệu quản lý thuế Chi cục Tuy nhiên với trình độ lý luận khả thực tế hạn chế mong nhận bảo ban lãnh đạo toàn thể cán chi cục ! Học viên: Hồ Xuân Phong 87 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN CHƯƠNG Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Tương Dương giải pháp: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, quản lý đối tượng thu nộp thuế, quản lý doanh thu, quản lý công tác thu nộp Học viên: Hồ Xuân Phong 88 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN Thực công đổi toàn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT không kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển để áp dụng cách phù hợp với kinh tế nước ta mà yêu cầu khách quan tình hình nước ta Sau gần 15 năm áp dụng thực hiện, luật thuế GTGT thể tính ưu việt thực thuế GTGT đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta, qua bộc lộ số vấn đề xúc tồn Vấn đề đặt nhận biết tồn đó, tìm giải pháp tích cực để nhanh chóng hoàn thiện dần đến ổn định để thuế GTGT phát huy tác dụng tính ưu việt cách hiệu kinh tế Qua trình học tập nghiên cứu trường Đại học Bách Khoa Hà Nội với thời gian công tác chi cục thuế Tương Dương với kiến thức trang bị trường cộng với số kiến thức thực tế nắm bắt qua việc nghiên cứu, tìm hiểu chi cục thuế Tương Dương, thân nhận thức tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt khách quan việc vạch tồn công tác quản lý thu thuế GTGT chi cục Trên sở đó, mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị cụ thể cho tồn Tuy nhiên ý kiến riêng cá nhân nên chắn tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, mong muốn nhận bảo đóng góp ý kiến thầy cô, đội ngũ cán công nhân viên toàn thể bạn để đề tài nghiên cứu hoàn thiện Học viên: Hồ Xuân Phong 89 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Tôi xin chân thành cảm ơn thầy Dương Mạnh Cường, ban lãnh đạo toàn thể cán chi cục thuế Tương Dương hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ thời gian qua ! Tác giả Hồ Xuân Phong Học viên: Hồ Xuân Phong 90 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 12 ngày 03/6/2008 áp dụng từ ngày 01/01/2009 2) Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 3) Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 4) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 5) Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 6) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ 7) Tạp chí Thuế Học viên: Hồ Xuân Phong 91 Lớp cao học: 2012B – QTKD - VH ... nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Đó đề tài mà lựa chọn nghiên cứu cho luận văn : "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực quốc. .. doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tương Dương - tỉnh Nghệ An Chương 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu. .. tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tương Dương- Tỉnh Nghệ an 40 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thu (ĐTNT) 40 2.2.2 Quản lý tính thu , miễn, giảm thu