Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại trường mầm non tư thục Ban Mai

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 2 MỤC LỤC 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH ẢNH 5 DANH MỤC SƠ ĐỒ 6 LỜI MỞ ĐẦU 7 Phần 1: TỔNG QUAN VỀ TRƯỜNG MẦM NON TƯ THỤC BAN MAI 8 1.1 Sự hình thành và phát triển đơn vị 8 1.1.1 Khái quát về sự hình thành: 8 1.2. Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý 15 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị 18 1.4. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: 29 1.5. Những vấn đề chung về công tác kế toán của đơn vị: 32 1.5.1 Các chính sách kế toán chung 32 1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng 32 Phần 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI ĐƠN VỊ 39 2.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 39 2.1.1 Hình thức trả lương và tính lương của trường mầm non tư thục Ban Mai 39 2.1.2 Hạch toán chi tiêt và tổng hợp tiền lương: 46 2.1.3 Các khoản trích theo lương 47 2.1.4. Các chế độ BHXH 49 2.2 Kế toán tài sản cố định 61 2.2.1 Đặc điểm và tình hình quản lý tài sản cố định 61 2.2.2 Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định 64 2.2.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 64 2.2.4 Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 65 2.2.5. Kế toán sửa chữa tài sản cố định 78 2.3 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng: 79 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán: 79 2.3.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 84 2.3.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 89 2.3.4. Kế toán xác định kết quả bán hàng 95 2.4: Nhận xét và kiến nghị 101 KẾT LUẬN 103

Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên: Vũ Ánh Ngọc Trường: Đại học Công Nghiệp Hà Nội Lớp: TCĐH – KT1-K9 MSV: 0946070051 Hà Nội, ngày … tháng……năm 2016 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên: Vũ Ánh Ngọc Trường: Đại học Công Nghiệp Hà Nội Lớp: TCĐH – KT1-K9 MSV: 0946070051 Hà Nội, ngày … tháng……năm 2016 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức .19 Biểu 2.1: Hợp đồng lao động 41 Biểu 2.2: Quyết định quy chế lương thưởng trường mầm non tư thục Ban Mai 42 2.1.2 Hạch toán chi tiêt tổng hợp tiền lương: 48 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 49 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương 52 Biểu 2.7: Trích sổ nhật ký chung: 57 Biểu 2.8: Sổ TK 334 61 Biểu 2.9: Sổ TK 338 62 Biểu 2.10: Tình hình TSCĐ hữu hình đơn vị ngày 31/12/2015 64 Sơ đồ 2.3: Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế TSCĐ 69 Biểu 2.11: Thẻ TSCĐ 75 Biểu 2.12: Sổ TSCĐ 76 Trường Mầm Non Tư Thục Ban Mai 76 Biểu số 2.13: Sổ Cái TK 211 78 Biểu số 2.14: Sổ TK 214 79 2.2.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 80 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán: .81 Biểu số 2.15: Sổ TK 632 84 2.3.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 85 Biểu số 2.16: Sổ TK 511 89 2.3.3 Các khoản giảm trừ doanh thu .90 Biểu 2.17: Sổ TK 521 93 Biểu 2.18: Trích: Sổ chi tiết bán hàng tháng 4/ 2016 .93 Biểu 2.19 : Sổ nhật ký bán hàng 95 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 2.20: Sổ chi tiết TK 642 .97 Biểu số 2.21: Sổ TK 642 98 Biểu số 2.22 : SỔ CÁI TK 911 .101 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH ẢNH NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức .19 Biểu 2.1: Hợp đồng lao động 41 Biểu 2.2: Quyết định quy chế lương thưởng trường mầm non tư thục Ban Mai 42 2.1.2 Hạch toán chi tiêt tổng hợp tiền lương: 48 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 49 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương 52 Biểu 2.7: Trích sổ nhật ký chung: 57 Biểu 2.8: Sổ TK 334 61 Biểu 2.9: Sổ TK 338 62 Biểu 2.10: Tình hình TSCĐ hữu hình đơn vị ngày 31/12/2015 64 Sơ đồ 2.3: Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế TSCĐ 69 Biểu 2.11: Thẻ TSCĐ 75 Biểu 2.12: Sổ TSCĐ 76 Trường Mầm Non Tư Thục Ban Mai 76 Biểu số 2.13: Sổ Cái TK 211 78 Biểu số 2.14: Sổ TK 214 79 2.2.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 80 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán: .81 Biểu số 2.15: Sổ TK 632 84 2.3.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 85 Biểu số 2.16: Sổ TK 511 89 2.3.3 Các khoản giảm trừ doanh thu .90 Biểu 2.17: Sổ TK 521 93 Biểu 2.18: Trích: Sổ chi tiết bán hàng tháng 4/ 2016 .93 Biểu 2.19 : Sổ nhật ký bán hàng 95 Biểu số 2.20: Sổ chi tiết TK 642 .97 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 2.21: Sổ TK 642 98 Biểu số 2.22 : SỔ CÁI TK 911 .101 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức .19 Biểu 2.1: Hợp đồng lao động 41 Biểu 2.2: Quyết định quy chế lương thưởng trường mầm non tư thục Ban Mai 42 2.1.2 Hạch toán chi tiêt tổng hợp tiền lương: 48 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 49 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương 52 Biểu 2.7: Trích sổ nhật ký chung: 57 Biểu 2.8: Sổ TK 334 61 Biểu 2.9: Sổ TK 338 62 Biểu 2.10: Tình hình TSCĐ hữu hình đơn vị ngày 31/12/2015 64 Sơ đồ 2.3: Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế TSCĐ 69 Biểu 2.11: Thẻ TSCĐ 75 Biểu 2.12: Sổ TSCĐ 76 Trường Mầm Non Tư Thục Ban Mai 76 Biểu số 2.13: Sổ Cái TK 211 78 Biểu số 2.14: Sổ TK 214 79 2.2.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 80 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán: .81 Biểu số 2.15: Sổ TK 632 84 2.3.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 85 Biểu số 2.16: Sổ TK 511 89 2.3.3 Các khoản giảm trừ doanh thu .90 Biểu 2.17: Sổ TK 521 93 Biểu 2.18: Trích: Sổ chi tiết bán hàng tháng 4/ 2016 .93 Biểu 2.19 : Sổ nhật ký bán hàng 95 Biểu số 2.20: Sổ chi tiết TK 642 .97 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 2.21: Sổ TK 642 98 Biểu số 2.22 : SỔ CÁI TK 911 .101 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, đặc biệt xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm, phải biết tận dụng lực, nguồn lực, hội để lựa chọn cho hướng đắn, sáng suốt Trong xu để tồn phát triển yêu cầu đặt cho doanh nghiệp dịch vụ cung cấp cho thị trường dịch vụ hữu ích, phù hợp với xu đảm bảo chất lượng dịch vụ Và trường mầm non tư thục Ban Mai khơng nằm ngồi quy luật Mới thành lập từ đầu năm 2008, trải qua chặng đường năm phát triển, việc quản lý chặt chẽ chi phí doanh thu giúp cho nhà trường tiếp tục có vốn để luân chuyển cho hoạt đọng Báo cáo gồm nội dung sau: Phần - Tổng quan trường mầm non tu thục Ban Mai Phần - Thực trạng kế toán phần hành chủ yếu trường mầm non tư thục Ban Mai Trong thời gian thực tập trường mầm non tư thục Ban Mai em nhận giúp đỡ tận tình thày chị kế tốn phịng Kế tốn Nhà trường Tuy nhiên thời gian thực tập kiến thức em cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp người để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Ánh Ngọc HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 9 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Phần 1: TỔNG QUAN VỀ TRƯỜNG MẦM NON TƯ THỤC BAN MAI 1.1 Sự hình thành phát triển đơn vị 1.1.1 Khái quát hình thành: Tên đơn vị: Trường mầm non tư thục Ban Mai Địa chỉ: Lô NT2 – Đô thi Văn Quán – Quận Hà Đông – Hà Nội MST: 0500588936 Được thành lập theo Quyết định số 10/QĐ-UBND chủ tịch UBND Quận Hà Đơng kí cấp ngày 31/01/2008 Giám đốc: Mai Lan Anh Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh chính: Giáo dục mầm non Số lao động tại: 108 cán giáo viên Bảng 1.1: Bảng tổng hợp lao động trường mầm non tư thục Ban Mai Nguồn: Phòng HCNS Từ bảng ta thấy, trình độ lao động trường mầm non tư thục Ban Mai chủ yếu cao đẳng tập trung chủ yếu đội ngủ giáo viên trường, tiếp sau trình độ dại học, chiếm đến 31.48%, trình độ sau đại học chiếm 10.19% Qua thấy đội ngũ lao động trường đếu qua đào tạo trình độ chun mơn kiến thức Trình độ THPT chiếm 5.56% tập trung vào lao động chân tay lao công bảo vệ Và đặc điểm ngành nghề kinh doanh giáo dục nên đội ngũ lao động trường chủ yếu giáo viên mầm non Đội ngũ Giáo viên yếu tố quan trọng định cho chất lượng Giáo dục Đào tạo nhà trường 100% Giáo viên đạt trình độ chuẩn, cử nhân, thạc sĩ tốt nghiệp khoa giáo dục mầm non từ HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 10 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Photo bảng chi tiết thu học phí kẹp vào HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 88 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 2.16: Sổ TK 511 NT ghi sổ A 01/04 01/04 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C HP014614 45 HP014614 46 01/04 12/04 30/04 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2016 Tài khoản: 511: Đối tượng: Doanh thu cung cấp DV Loại tiền: VNĐ Số hiệu Số phát sinh Nợ Có Diễn giải TK đối ứng D E Số dư đầu tháng ………… Học phí T04/2016 – Kubo 1313.520.000 Ngọc Liên – Kity6 K611 Học phí T04/2016 – Minh 1313.360.000 Nam – Kity6 K612 …………… Kết chuyển XĐKQKD T4.16 911 1.301.760.00 Cộng phát sinh 1.301.760.000 1.301.760.000 Số dư cuối tháng Số dư Nợ Có x x Ngày 30 tháng 04 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng HĐQT (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 89 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.3.3 Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định bao gồm : Chiết khấu thương mại ,giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại  Khái niệm - Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Giá trị hàng bán bị trả lại :là giá trị khối lưọng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Nguyên tắc hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu phải hạch tốn riêng : khoản : Chiết khấu thương mại ,giảm giá hàng bán đươc xác định sau: - Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý công bố công khai khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán - Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán cho số hàng bán kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi - Phải ghi rõ hợp đồng kinh tế hoá đơn bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu nhà trường áp dụng cho hệ thống, gia đình có từ trở lên học hệ thống GD Ban Mai hưởng sách gia đinh, giảm 5% học phí hàng tháng 20% phí phát triển trường HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 90 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán DANH SÁCH HỌC SINH HƯỞNG CHẾ ĐỘ NĂM HỌC 2015-2016 (Bao gồm học sinh làm đơn tháng08/2015) Mức giảm trừ ST T Họ Tên học sinh hưởng chế độ Nguyễn Huy Vũ Đỗ Duy Minh Khang Nguyễn Trần Anh Kiệt Vũ Tiến Minh Lại Đức Phước An Đồn Nhật Huy Ngơ Lưu Huệ Tâm Phan Hiển Long HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : Lớp 1A 1A 1A 1A 1A 1A 2A 2A 91 Tên Chính sách Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Diễn Giải/ Tên anh, chị em tương ứng Lớp Phí phát triển trường % Thành giảm tiền trừ HP hàng tháng % giảm trừ Thành tiền Nguyễn Đức Huy MK 20% 400,000 5% 175,000 Đỗ Ngọc Linh MS8 20% 400,000 5% 175,000 Nguyễn Minh Khang D3 20% 400,000 5% 175,000 Vũ Nguyêễn Gia Phúc 20% 400,000 5% 175,000 20% 400,000 5% 175,000 20% 400,000 5% 175,000 Ngô Thùy Dung K2 MK MK MK 20% 400,000 5% 150,000 Phan Mộc Dương K5 20% 400,000 5% 150,000 Lại Đức Khánh An Dđoàn Gia Hân BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội 10 11 14 15 17 19 20 21 24 26 28 29 Vũ Hồng Giang Nguyễn Bá Thiện Minh Bùi Nam Long Lê Huy Vinh Bùi Phạm Duy Hưng Nguyễn Ngọc Thảo Nguyên Lê Như Ngọc Chu Diệu Lân Nguyễn Thị Hoàng Linh Trương Tấn Dũng Trần Bình Nguyễn Quỳnh Chi Khoa Kế tốn – Kiểm toán 2A 2A 3A 3A 3A 3A 3A 3A 4A 4A 4A 4A Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Gia đình Vũ Nguyên Vũ MK 20% 400,000 5% 150,000 Nguyễn Bá Bảo Long Mon 20% 400,000 5% 150,000 Bùi Khoa Nguyên 20% 400,000 5% 150,000 20% 400,000 5% 150,000 20% 400,000 5% 150,000 20% 400,000 5% 150,000 Lê Nguyệt Ánh MS4 MK MK MK MK 20% 400,000 5% 150,000 Chu Vĩnh Huy MS8 20% 400,000 5% 150,000 Nguyễn Đức Huy Tùng MS8 20% 400,000 5% 150,000 Trương Minh Doanh D2 20% 400,000 5% 150,000 Trần Phúc Nguyễn Đình Quỳnh Phương MS8 20% 400,000 5% 150,000 MS1 20% 400,000 5% 150,000 Lê Hải Yến Bùi Phạm Gia Bảo Nguyễn Hồng Ngun Trích: Danh sách học sinh hưởng chế độ gia đình Nguồn: Phịng kế tốn HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 92 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.17: Sổ TK 521 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2016 Tài khoản: 521: NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng A B C 01/04 HP01461461 01/04 30/04 Đối tượng: Doanh thu cung cấp DV NKC Trang Số dòng Diễn giải số D Số dư đầu tháng Chế độ GĐ – Phan Mộc Dương K5 …………… Kết chuyển XĐKQKD T4.16 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Loại tiền: VNĐ Số hiệu TK đối ứng E 131-K5 Số phát sinh Nợ Có 150.000 911 10.200.000 10.200.000 10.200.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.18: Trích: Sổ chi tiết bán hàng tháng 4/ 2016 Trường Mầm Non Tư Thục Ban Mai Lô NT2, Khu DT Văn Quán, Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 93 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HĐQT (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Mặt hàng: Học phí tháng 4/2016; Tháng năm 2016 ST T Ngày Ngày Số hạch chứng chứng toán từ từ Mã Diễn giải khách hàng Tổng Tên khách Mã Tên hàng hàng hàng ĐVT số lượng Đơn giá Doanh số bán 2.575.000 2.575.000 bán ……… 28 01/04/20 01/04/2 16 016 HP01 Học phí 46143 tháng 4/2016 Đặng MS312 Ngọc Linh – MS3 HPT41 Học phí tháng 4/2016 Học sinh … Tổng cộng 1.291.560.000 Người lập báo cáo Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 94 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.19 : Sổ nhật ký bán hàng Trường Mầm Non Tư Thục Ban Mai Lô NT2, Khu DT Văn Quán, Hà Đông, Hà Nội Mẫu số: S03a4-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 04 năm 2016 ST T 72 Ngày HT 01/04/ 16 Ngày chứng từ Số chứng từ 01/04/1 HP01461 461 Ngày hóa đơn Số hóa đơn Diễn giải Số trang trước chuyển sang …… 01/04/1 Tổng DT 014614 HP- Phan Mộc 3.650.00 61 Dương – K5 DTBH DTC CDV 3.650.00 Trả lại CK 150.000 Giảm giá DTT 3.500.00 Tên khách hàng Phan Mộc Dương – K5 …… Cộng chuyển sang trang sau 1.301.760.000 10.200.000 1.291.560.000 7/9 - Sổ có 09 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 09 - Ngày mở sổ: Người lập báo cáo (Ký, họ tên) HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHĨA : Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 95 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán 2.3.4 Kế toán xác định kết bán hàng Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá hoạt động quản lý chung doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh gồm: chi phi nhân viên văn phịng, nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng văn phòng, đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí hội nghị tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước… Các chi phí hạch tốn vào TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” Chi phí quản lý kinh doanh phân bổ tập hợp 100% cho hàng bán vào cuối tháng, sau chi phí quản lý kinh doanh kết chuyển vào TK 911 để xác định kết Căn vào chứng từ liên quan đến chi phí QLKD kế toán ghi sổ chi tiêt TK 642, vào sổ nhật ký chung sổ TK 642 Do đơn vị không chịu thuế GTGT đầu nên thuế GTGT đầu vào khơng kháu trừ Tồn thuế GTGT đầu vào hạch toán trực tiếp vào Chi phí QLKD HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 96 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán Biểu số 2.20: Sổ chi tiết TK 642 SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 642 Đối tượng: Chi phí quản lý kinh doanh Loại tiền: VNĐ Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải tháng A B C 28/04 005159 28/04 D Số dư đầu tháng TT tiền điện tháng 4.16 29/04 1114281 29/04 TT tiền nước tháng 4.16 …………… 29/04 BL04 29/04 Lương nhân viên HT tháng 04.16 …………… 30/04 Kết chuyển Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Số Số phát sinh hiệu TK Nợ Có đối ứng E 111 15.068.335 111 5.735.574 Số dư Nợ Có x x x x 334 178.796.240 911 419.250.500 419.250.500 419.250.500 Ngày 30 Tháng 04 năm 2016 Người ghi sổ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHĨA : 97 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 2.21: Sổ TK 642 Trường mầm non tư thục Ban Mai Địa chỉ: Lô NT2-KĐT Văn Quán – Hà Đông – Hà Nội NT ghi sổ A 29/04 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 1114281 30/04 29/04 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 NKC Diễn giải Trang Số dòng số D Số dư đầu tháng ………… TT tiền nước tháng 04.16 …………… Kết chuyển XĐKQKD T4.16 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : Mẫu số S02a - DNN Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ Trưởng BTC Giám đốc (Ký, họ tên) 98 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Số hiệu TK đối ứng E 111 Số phát sinh Nợ Có 5.735.574 911 419.250.500 X 419.250.500 419.250.500 X Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Kế toán xác định kết bán hàng Kết bán hàng số chênh lệch doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng, sau kế toán phần hành kiểm tra rà sốt lại tồn sổ sách thuộc trách nhiệm quản lý, tiến hành khoá sổ để chuẩn bị cơng tác tốn thực bút toán kết chuyển để xác định kết bán hàng kỳ Cách xác định kết kinh doanh: LN gộp bán hàng Doanh thu bán hàng Gía vốn = - hàng bán Trong đó: Doanh thu bán hàng Doanh thu bán = hàng Các khoản giảm trừ - doanh thu Tại trường mầm non tư thục Ban Mai khoản giảm trừ doanh thu bao gồm khoản chiết khấu thương mại cho chế độ gai đình Lợi nhuận (+) lỗ (-) từ hoạt động tiêu LN gộp bán hàng = cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý - kinh doanh thụ hàng hoá * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 "Chi phí quản lý kinh doanh" Tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Tài khoản 421 "Lợi nhuận chưa phân phối" Ngoài cịn có tài khoản khác liên quan như: 511, 632… * Phương pháp kế toán xác định kết tiêu thụ Cuối tháng vào số liệu ghi tài khoản liên quan kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết tiêu thụ Ví dụ Xác định kết kinh doanh đơn vị tháng 04 năm 2016 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển sau: HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 99 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: 10.200.000 Có TK 521: 10.200.000 Kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911: Nợ TK 511: 1.291.550.000 Có TK 911: 1.291.550.000 Kết chuyển giá vốn sang tài khoản 911: Nợ TK 911: 775.635.324 Có TK 632: 772.635.324 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 419.250.500 Có TK 642: 419.250.500 Xác định kết kinh doanh (Lợi nhuận trước thuế) Do công ty nằm thời gian hưởng chế độ ưu đãi nên thời gian này, thuế suất thuế TNDN = 0% LNTT= 1.219.550.000-775.635.324 - 219.250.500 = 24.644.176 Cuối kỳ, vào sổ tài khoản 511, 632, 642… kế toán tổng hợp tiến hành vào chứng từ ghi sổ, sổ TK 911 HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC NGHIỆP LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 100 BÁO CÁO TỐT Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 2.22 : SỔ CÁI TK 911 Trường mầm non tư thục Ban mai Mẫu số S02a - DNN Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ Trưởng BTC Đ/C: Lô NT2 – KĐT Văn Quán – Hà Đông - HN SỔ CÁI Tháng 04năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ NKC Số hiệu Ngày, tháng A 30/04 B KC401 C 30/04 30/04 KC402 30/04 30/04 30/04 KC403 KC404 30/04 30/04 Diễn giải Số dòng D Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí QLKD Kết chuyển lãi Cộng Người ghi sổ Giám đốc (Ký, họ tên) HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : Số trang (Ký, họ tên) 101 Số tiền BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Số hiệu TK đối ứng E 511 Nợ Có 1.291.550.000 632 772.635.324 642 421 419.250.500 24.644.176 1.291.550.00 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 1.291.550.000 Trường đại học cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.4: Nhận xét kiến nghị  Ưu điểm Về cấu tổ chức máy kế tốn Phịng kế tốn Nhà trường xếp công việc phù hợp với nội dung kế toán đặt khối cơng tác kế tốn phát sinh q trình hoạt động Có thể nói phân cơng nhiệm vụ cho đối tượng lao động phòng kế tốn khoa học hợp lí vừa đủ thể chỗ có phân công công việc phần hành cho nhân viên kế tốn đảm nhiệm khơng xảy tình trạng khơng có việc làm hay dư lao động Mặt khác với hiểu biết kinh nghiệm thu sau nhiều năm làm kế toán, kế toán trưởng với nhân viên phịng kế tốn phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế tốn Về cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty dùng hình thức Nhật ký chung cơng tác kế tốn nhìn chung thực tốt phản ánh cung cấp kịp thời tình hình tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài từ giúp lãnh đạo định đắn kịp thời phương án kinh doanh Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn, đưa máy vi tính vào sử dụng, máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi chép tính tốn nhân viên mà cung cấp thơng tin xác kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lí Về cách thức phương pháp hoạch tốn Trong q trình thực tập trường mầm non tư thục Ban Mai giúp em hiểu nhiều điều em thấy cơng tác hoạch tốn kế tốn nói chung có ưu điểm định Nhà trường động việc tạo công việc thực hiện.Nhà trường ngày có uy tín nhiều phụ huynh tin tưởng Qua thấy linh hoạt nhạy bén cơng tác quản lí đóng góp nhiệt tình máy kế tốn nhà trường Đội ngũ kế tốn đào tạo có nghiệp vụ có kinh nghiệm lao động nhiệt tình có trách nhiệm, máy xếp phù hợp với yêu cầu trình độ người, hệ thống sổ sách nhà trường dành mạch tỉ mỉ ghi chép, HỌ VÀ TÊN: VŨ ÁNH NGỌC NGHIỆP LỚP: TCĐH-KT1 KHÓA : 102 BÁO CÁO TỐT ... nhà trường tiếp tục có vốn để luân chuyển cho hoạt đọng Báo cáo gồm nội dung sau: Phần - Tổng quan trường mầm non tu thục Ban Mai Phần - Thực trạng kế toán phần hành chủ yếu trường mầm non tư thục. .. - ĐH) Kế toán quỹ (SL:01 - ĐH) Kế toán thuế KT thực phẩm (SL:01 - ThS) Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế toán trường mầm non tư thục Ban Mai - Chức nhiệm vụ phận máy kế toán + Kế toán trưởng: Bà Mai Thu... lao động tại: 108 cán giáo viên Bảng 1.1: Bảng tổng hợp lao động trường mầm non tư thục Ban Mai Nguồn: Phịng HCNS Từ bảng ta thấy, trình độ lao động trường mầm non tư thục Ban Mai chủ yếu cao